經(jīng)理人財務管理速成講義(共3頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上經(jīng)理人財務管理速成講義利潤表的基本原則是：“收入成本利潤”。利潤表與資產(chǎn)負債表有一點明顯不同：資產(chǎn)負債表的日期是具體到日的，而利潤表的日期僅僅標明月份，這是因為利潤表屬于時期報表而不是時點報表 秋日的下午，窗外耀眼的陽光、黃澄澄的樹葉都映得人滿眼的金色。這時，張經(jīng)理卻面帶困惑地一個人坐在辦公桌前。上個星期張經(jīng)理的妻弟來找張經(jīng)理說他發(fā)現(xiàn)目前做爆米花生意很掙錢，想投資做這個生意，請張經(jīng)理給參謀參謀，算算能賺多少錢。怎樣算哪？張經(jīng)理拿出筆寫了起來：購買爆米花機一臺3000元，當年購入玉米2000元，收入7000元，假設年底決定不做這個業(yè)務了，將爆米花機轉(zhuǎn)賣得到1500元，本

2、年營業(yè)稅350元，所得稅945元（所得稅稅率是30）。張經(jīng)理的列表計算如下：收入：7000元（1）成本：5350元（2）其中營業(yè)稅金350元設備：3000元原材料：2000元營業(yè)利潤：1650元（1）（2）營業(yè)外收入：1500元利潤總額：3150元所得稅：945元凈利潤：2205元通過計算很容易知道這個生意一年可以賺得2205元，看到這個結(jié)果張經(jīng)理滿意地笑了。上面這個案例看上去很簡單，卻體現(xiàn)了利潤表的基本原則：“收入成本利潤”，當然一般的企業(yè)要比這個案例復雜的多，但也只是對收入和成本作較細的分類而已。不管多么復雜的企業(yè)，其基本計算模式就是上述的公式。但是常困擾企業(yè)經(jīng)理的一個問題是“沒收回的款項

3、也算收入嗎”？起碼會計人員報上來的數(shù)字是這樣的，可我的錢畢竟還沒收回?。?！有些老板喜歡以實際收到的貨款作為收入的金額，這是明顯不妥的，為解決這個疑問讓我們再看看下面這個案例：某電腦公司2000年銷售電腦10臺，每臺售價10000元，電腦進價5000元，本年的貨款全部收回，為了簡化問題，我們假設這個電腦公司享受免稅待遇，不需要交納任何稅款。2001年該公司利潤計算如下凈利潤10X(100005000)=50000元每臺電腦掙得5000元假設該公司2001年銷售電腦20臺，每臺售價10000元，電腦進價5000元，本年的貨款收回元，其余的按照合同需要2002年收回，該公司仍享受免稅待遇。按實際收款

4、確認收入2001年該公司利潤計算如下凈利潤20X(100005000)=元每臺電腦掙得5000元通過上面的比較，我們很容易發(fā)現(xiàn)問題：銷售數(shù)量增長一倍，其他因素不變，利潤應該自然也增長一倍，但是如果我們按照實際收到的錢確認收入，則銷售數(shù)量一倍，其他因素不變，利潤竟然沒有增長，這明顯不符合常理，所以按實際收到的貨款確認收入是不妥的。對于收入還有一個比較難以理解的問題，就是增值稅的問題，增值稅算是我的收入嗎？我們首先來了解一下增值稅的計算模式，我們?nèi)匀粊砜聪旅孢@個案例。某商貿(mào)企業(yè)購買高檔電腦10臺，每臺不含稅價格10000元，他需要支付給供貨商元，具體計算如下：貨物價值10000X10元增值稅（進項

5、稅）X17%17000元價稅合計+17000元這里的10萬元是貨物的成本，17000就是常說的進項稅了。該企業(yè)當月以每臺15000元的不含稅價格將所有10臺電腦都賣掉，收到貨款元，計算增值稅如下：銷售收入15000X10=元增值稅（銷項稅）X17%=25500元本月實際交納的增值稅銷項稅進項稅25500170008500元我們進一步用文字說明這個計算公式：“從客戶手中收到的銷項稅支付給供應商的進項稅企業(yè)需要交納給國家的增值稅”很明顯可以知道，增值稅對于企業(yè)來說只是一種代收代付的流動款項，不屬于企業(yè)的收入，這也就是常說的“增值稅是價外稅”。我們再進一步通過上面的案例來證明增值稅不會影響企業(yè)利潤。

6、計算增值稅如下：銷售收入15000X10元銷售成本10000X10元利潤50000元增值稅（銷項稅）X17%=25500元增值稅（進項稅）X17%=17000元本月實際交納的增值稅銷項稅進項稅25500170008500元我們假設增值稅稅率增加為50如下：銷售收入15000X10元銷售成本10000X10元利潤50000元增值稅（銷項稅）X50%=75000元增值稅（進項稅）X50%=50000元本月實際交納的增值稅銷項稅進項稅750005000025000元很明顯不管增值稅稅率是17還是50，利潤都是50000元。這就證明增值稅本身不影響企業(yè)利潤，除非發(fā)生因其他原因不能抵扣的情況，例如取得的

7、增值稅發(fā)票是假的，這是由于不能抵扣就會造成企業(yè)負擔這部分增值稅，從而降低利潤。了解了有關利潤表的一些難點問題，讓我們來看一個正式的利潤表：XXX公司利潤表X年X月項目本月數(shù)本年數(shù)一、主營業(yè)務收入150,000.00300,000.00減：主營業(yè)務成本100,000.00200,000.00主營業(yè)務稅金及附加 二、主要業(yè)務利潤50,000.0010,000.00加：其他業(yè)務利潤10,000.0020,000.00減：營業(yè)費用15,000.0030,000.00管理費用5,000.0010,000.00財務費用1,000.002,000.00三、營業(yè)利潤39,000.0078,000.00加：投資收益39,000.0078,000.00補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額39,000.0078,000.00減：所得稅11,700.0023,400.00五、凈利潤27,300.0054,600.00有一個問題應該引起我們的注意，利潤表與資產(chǎn)負債表不同的是利潤表的日期和資產(chǎn)負債表不一樣，資產(chǎn)負債表的日期是具體到日的，而利潤表的日期僅僅標明月份，沒有具體日期，這是因為利潤表屬于時期報表而不是時點報表。企業(yè)如同一個人，當我們看自己照片的時候，會發(fā)現(xiàn)從嬰幼兒成長到青年，從青年成長到中年，每個階段都是你，但是每個階段的“你”都有不同地方。對于企業(yè)來說，每一張“照片”就是我