xxx集團內(nèi)部控制規(guī)范―成本費用_百度文庫

1、XXX集團有限公司內(nèi)部控制規(guī)范成本費用第一章總則第一條為了引導(dǎo)各公司加強成本費用內(nèi)部控制,降低成本費用耗用,提高各公司經(jīng)濟效益,根據(jù)XXX集團內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范及有關(guān)國家法律法規(guī)規(guī)定,制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于集團所屬各控股公司(含間接控股與相對控股公司,下稱各公司。第三條本規(guī)范所稱成本,是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用,不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用,是指各公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。各公司應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當直接計入當期損益;成本應(yīng)當計入所生產(chǎn)

2、產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。各公司應(yīng)將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當期的費用;屬于商業(yè)企業(yè)(貿(mào)易的公司應(yīng)當將當期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當期的費用。第四條各公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及本內(nèi)部控制規(guī)范,建立適合本公司業(yè)務(wù)特點和管理要求的成本費用具體內(nèi)部控制制度、具體控制程序和控制流程,并組織實施。各公司在建立和實施成本費用內(nèi)部控制制度中,至少應(yīng)當強化對以下關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制:(一權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當明確,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理;(二成本費用定額、成本計劃編制的依據(jù)應(yīng)當充分適當,成本費用事項和審批程序應(yīng)當明確;(三成本費用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當清晰,

3、對成本費用核算、內(nèi)部價格的制訂和結(jié)算辦法、責(zé)任會計及有關(guān)成本費用考核等應(yīng)當有明確的規(guī)定。第五條各公司總經(jīng)理對本公司成本費用內(nèi)部控制具體制度、具體控制程序和控制流程的建立、健全和有效實施以及成本費用業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。第二章崗位分工及授權(quán)批準第六條各公司應(yīng)當建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應(yīng)定期作適當調(diào)整和更換,避免同一人員長時間負責(zé)同一業(yè)務(wù)。成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(一成本費用定額、預(yù)算的編制與審批;(二成本費用支出與審批;(三成本費用支出與相關(guān)會計記錄。第七條各公司應(yīng)當配備合格

4、人員辦理成本費用的核算業(yè)務(wù)。辦理成本費用核算的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德,遵紀守法,客觀公正。各公司應(yīng)當通過培訓(xùn),不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水準。第八條各公司應(yīng)當對成本費用業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第九條審批人應(yīng)當根據(jù)成本費用授權(quán)批準制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。第十條各公司應(yīng)當通過宣傳培訓(xùn)和獎懲措施,增強全體員工自覺節(jié)約成本費用的意識。第三章成本費用預(yù)測、決策與預(yù)算控制第十一條

5、各公司應(yīng)當根據(jù)本公司歷史成本費用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況,以及產(chǎn)品銷售情況等,運用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析等專門方法,對未來成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學(xué)預(yù)測。第十二條開展成本費用預(yù)測,應(yīng)本著費用最少、效益最大的原則,明確合理的期限,充分考慮成本費用預(yù)測的不確定因素,確定成本費用定額標準。第十三條成本費用預(yù)測應(yīng)當符合各公司整體戰(zhàn)略目標,考慮各種成本降低方案,從中選擇最優(yōu)成本費用方案。第十四條各公司對成本費用預(yù)測方案進行決策,應(yīng)當對產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié),運用價值分析、生產(chǎn)工序

6、、生產(chǎn)批量等方法,尋找降低成本費用的有效措施。第十五條各公司應(yīng)當根據(jù)成本費用預(yù)測決策形成的成本目標,建立成本費用預(yù)算制度。通過編制成本費用預(yù)算,將各公司的成本費用目標具體化,加強對成本費用的控制管理。成本費用預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等應(yīng)按照德賽集團內(nèi)部控制規(guī)范全面預(yù)算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章成本費用執(zhí)行控制第十六條各公司應(yīng)當結(jié)合各自的實際情況,逐步推行責(zé)任會計制度,根據(jù)成本費用預(yù)算、定額和支出標準,分解成本費用指標,落實成本費用責(zé)任主體,保證成本費用預(yù)算的有效實施。第十七條各公司應(yīng)當建立成本費用預(yù)算控制體系,嚴格按預(yù)算進行成本費用開支。對未列入預(yù)算的成本費用項目,如確需支出,應(yīng)當按照規(guī)定程序申請追

7、加預(yù)算。對已列入預(yù)算但超過開支標準的成本費用項目,應(yīng)由相關(guān)部門提出申請,報上級授權(quán)部門審批。各公司應(yīng)指定專人分解成本費用預(yù)算目標,記錄實際與預(yù)算的差異,及時反饋有關(guān)信息,有效促進成本費用控制。第十八條各公司應(yīng)當建立成本費用支出審批制度,根據(jù)費用預(yù)算和支出標準的性質(zhì),按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限,對費用支出申請進行審批。成本費用開支項目和標準應(yīng)當經(jīng)財務(wù)部門復(fù)核。第十九條各公司應(yīng)從本公司實際情況出發(fā),參照行業(yè)標準,制定適合本公司特點的各種材料消耗標準,并定期進行改進。第二十條各公司應(yīng)加強成本責(zé)任中心建設(shè),以班組、部門為單位,考核成本控制效果。第二十一條各公司應(yīng)加強采購計劃的嚴密性、準確性,并加強市

8、場、計劃、采購部門之間的溝通、銜接與協(xié)調(diào),防止呆滯料的產(chǎn)生,爭取貨比三家,降低采購成本。第二十二條各公司要全面加強存貨的管理,落實經(jīng)濟庫存,減少存貨的保管、保養(yǎng)支出,降低存貨成本。第二十三條各公司應(yīng)對一線生產(chǎn)人員及車間管理人員進行合理定編、定崗,并定期檢查,減少富余人員,降低人工成本;各公司應(yīng)合理安排生產(chǎn)計劃,不斷提高工人技術(shù)、技能,提高單位工時效率;各公司應(yīng)加強機器設(shè)備的保養(yǎng)、維護,充分發(fā)揮機器設(shè)備的生產(chǎn)能力,提高生產(chǎn)效率,降低生產(chǎn)成本。第二十四條各公司應(yīng)加強品質(zhì)意識,嚴格控制生產(chǎn)流程,降低產(chǎn)品不良率,降低品質(zhì)成本。第二十五條各公司可充分利用邊角材料,開發(fā)新產(chǎn)品或配套產(chǎn)品。各公司之間應(yīng)加強協(xié)

9、作,在可能的基礎(chǔ)上充分利用其他公司富余材料或邊角料,發(fā)揮集團整體效益。第二十六條各公司對長期不用的閑置設(shè)備,應(yīng)當通過租賃、轉(zhuǎn)讓等有效方式盤活,攤薄工廠制造費用。第二十七條各公司應(yīng)加強車間水、電管理,降低制造費用。第二十八條各公司應(yīng)加強管理費用控制,科學(xué)設(shè)置部門與崗位,控制間接人員比例,降低人工費用。第二十九條各公司應(yīng)加強營業(yè)費用控制,通過營銷費用與銷售業(yè)績掛鉤管理,控制銷售費用。對差旅費、應(yīng)酬費、傭金等支出應(yīng)制定合乎實際情況的標準。第三十條各公司應(yīng)加強財務(wù)費用控制,應(yīng)比照利率、貼現(xiàn)率、匯率等多種因素選擇合作銀行,充分利用低成本融資手段;應(yīng)加快貨款回收、采用銀行承兌支付等多種手段降低資金使用成本

10、;靈活運用付款方式,降低銀行手續(xù)費用等。第三十一條各公司內(nèi)部相互提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)移產(chǎn)品零部件等,其成本費用確認方法,應(yīng)當本著有利于轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入雙方和各公司整體利益的原則,制定相應(yīng)的控制制度。第五章成本費用核算第三十二條各公司應(yīng)當建立成本費用核算制度,制訂必要的消耗定額,建立和健全材料物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移動管理制度,制訂內(nèi)部結(jié)算價格和結(jié)算方法,明確與成本費用核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。第三十三條成本費用的歸集、分配應(yīng)當遵循下列要求:(一成本的確認和計量應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;(二成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致,以實際發(fā)生的金額計價,不得人為降低或

11、提高成本;(三成本費用核算應(yīng)當為各公司未來決策提供有用信息;(四成本費用應(yīng)當分期核算;(五一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當配比;(六成本費用的核算方法應(yīng)當前后一致,變更成本計算方法應(yīng)當經(jīng)過有效審批;(七成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當考慮重要性原則。第三十四條各公司應(yīng)當根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,選擇合理的成本費用核算方法。成本費用核算方法一般有品種法、分批法、分步法等。第三十五條各公司應(yīng)當建立合理的成本核算、費用確認制度。對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配,不得隨意改變成本費用的確認標準及計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。第六章成本費用分析與考核第三十

12、六條各公司應(yīng)當建立成本費用分析和內(nèi)部報告體系,實時監(jiān)控成本費用的支出情況,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門。第三十七條 各公司可以運用比較分析法,比率分析性,因素分析法,趨 勢分析法等方法開展成本費用分析,檢查成本費用預(yù)算完成情況,分析產(chǎn)生差異 的原因,尋求降低成本費用的途徑和方法. 第三十八條 各公司應(yīng)當將成本費用控制納入公司的考核體系,對相應(yīng)的 成本費用責(zé)任主體進行考核. 通過成本費用考核促進各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成 本及各種耗費. 成本費用考核工作主要包括修訂成本費用預(yù)算,確定成本考核指標和分析, 業(yè)績評價,獎懲等. 第三十九條 各公司在進行成本費用考核時,可以通過目標成本節(jié)約額, 目標成本節(jié)約率等指標和方法, 綜合考核責(zé)任中心成本費用預(yù)算或開支標準的執(zhí) 行情況,保證業(yè)績評價公正,合理