U8實施工具04業(yè)務(wù)流程庫01209標準成本

1、UFIDA Business Best Practices012-09標準成本流程及說明 文檔控制 文檔日期:2011年4月版本號:1.0編撰人:發(fā)布/修正日:插入日期公司:UFIDA前言xxxxxx 版權(quán)Copyright 2011 UDIDA All rights reserved.文檔目錄業(yè)務(wù)場景描述3適用范圍4控制目標4業(yè)務(wù)流程圖5流程說明5產(chǎn)品配置、關(guān)鍵預(yù)配置參數(shù)6單據(jù)設(shè)置6配套政策與建議7關(guān)鍵管理報表7012-09標準成本流程及說明業(yè)務(wù)場景描述描述以成本控制和內(nèi)部管理決策需求為驅(qū)動，通過梳理材料、人工、制造費用等各項資源的業(yè)務(wù)特性，在制定和優(yōu)化企業(yè)流程規(guī)范和管理制度的基礎(chǔ)上，建立起

2、包含標準成本制定、更新、核算、分析、控制、考核等為一體的標準成本管理體系。適用范圍該業(yè)務(wù)適用于哪些部門或人員工程技術(shù)、計劃生產(chǎn)、倉庫物流、財務(wù)等人員?？刂颇繕送ㄟ^加強該項業(yè)務(wù)管理，達到何種控制目標借助標準成本管理體系，不斷優(yōu)化和規(guī)范企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程，增強企業(yè)員工的成本意識、完善績效評價體系并提高營銷決策的效率，從而有效支持企業(yè)成本控制目標和運營目標的達成。業(yè)務(wù)流程圖流程說明序號部門及崗位輸入單據(jù)流程說明輸出單據(jù)處理狀態(tài)01財務(wù)組織-成本主管標準成本管理體系的基本要素包括成本中心、成本對象、成本項目等。企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)特征及核算、管理需求分析并確定這些基礎(chǔ)要素。手工處理02財務(wù)組織-

3、成本主管在物料的標準成本、費用的標準費率制定前，企業(yè)需要根據(jù)自身的管理基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)特點，搜索并整理與之相關(guān)的數(shù)據(jù)。比如物料的平均采購價格或結(jié)存價格、費用的歷史數(shù)或預(yù)算數(shù)以及對應(yīng)的工時數(shù)據(jù)等。手工處理03財務(wù)組織-成本主管根據(jù)企業(yè)物料歷史采購或結(jié)存價格、人工、生產(chǎn)費用的預(yù)算或歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合實際或推算的預(yù)算或歷史工時數(shù)據(jù)，確定材料標準成本、人工標準費率、制造費用標準費率等制定方法.。手工處理04財務(wù)組織-成本會計根據(jù)各種定額的制定方法整理各種定額數(shù)據(jù)，并將方案切換初的各物料標準成本、標準工時、標準費率等定額數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)中，這將做為后續(xù)單位標準成本計算的基礎(chǔ)。手工處理04計劃生產(chǎn)組織-計劃員根

4、據(jù)生產(chǎn)計劃下達日常生產(chǎn)訂單生產(chǎn)訂單系統(tǒng)處理05庫存物流組織-配送員生產(chǎn)訂單根據(jù)生產(chǎn)訂單上的材料訂單，進行發(fā)料控制。材料出庫單系統(tǒng)處理05采購組織-采購主管根據(jù)材料標準成本，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施采購控制活動。系統(tǒng)處理05財務(wù)組織-成本會計由于之前企業(yè)是采用實際成本體系，方案切換之處，通常會跟期初標準成本之間存有差異，如果差異的財務(wù)處理方式選擇計入本期損益，那么建議在切換前一個會計月份的期末將差異直接轉(zhuǎn)入損益，如果差異較大可分幾期分次轉(zhuǎn)銷。手工處理06財務(wù)組織-成本會計勞瑞頓標準成本核算相關(guān)的日常數(shù)據(jù)主要包括：實際人力成本、變動制造費用、固定制造費用、成本對象的產(chǎn)量數(shù)據(jù)、產(chǎn)成品入庫數(shù)據(jù)等，這些

5、數(shù)據(jù)需要從相關(guān)部門準確搜集和統(tǒng)計，基于ERP系統(tǒng)大部分數(shù)據(jù)可自動采集。系統(tǒng)處理07財務(wù)組織-成本會計上述期初和日常的成本數(shù)據(jù)可錄入或自動傳遞到ERP系統(tǒng)中，以便為后續(xù)的標準成本自動計算提供依據(jù).系統(tǒng)處理08財務(wù)組織-成本主管根據(jù)企業(yè)物料采購價格的波動性、人員構(gòu)成變化、設(shè)備更新計劃等分析制定適合企業(yè)的標準成本更新的原則或制度手工處理09財務(wù)組織-成本會計當引起材料單位成本、人工或制造費用標準費率/效率的業(yè)務(wù)變化達到標準成本更新的條件或臨界點時，需要啟動標準成本更新機制手工處理10財務(wù)組織-成本會計基于以上邏輯和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可借助ERP實現(xiàn)各成本中心、成本對象、會計期間標準成本及各項成本差異的高效計

6、算。系統(tǒng)處理11財務(wù)組織-成本會計根據(jù)標準成本及差異計算的結(jié)果，按照差異的基本處理策略進行相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)財務(wù)憑證的制作，期末據(jù)此編制資產(chǎn)負債表、損益表等。系統(tǒng)處理11財務(wù)組織-成本主管企業(yè)可根據(jù)計算出的成本差異追蹤和分析，并通過成本對標，發(fā)現(xiàn)漏洞及時采取有效措施，進一步挖掘成本潛力，推進成本的持續(xù)改善，對成本實行全過程控制。系統(tǒng)處理13財務(wù)組織-成本主管財務(wù)人員可根據(jù)財務(wù)核算及成本差異分析結(jié)果，面向總部或外部管理機構(gòu)出具適合其需要的管理報表或報告系統(tǒng)處理15庫存物流組織-庫存物流主管根據(jù)成本分析及控制報告，對倉儲環(huán)節(jié)的異常問題進行追蹤、查明深層原因并提出改進措施。手工處理15計劃生產(chǎn)組織-生產(chǎn)主

7、管根據(jù)成本分析及控制報告，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的異常問題進行追蹤、查明深層原因并提出改進措施。手工處理15人力資源組織-人力資源主管根據(jù)經(jīng)確認的成本分析及控制報告結(jié)果及考核制度，對各部門、責任人進行績效評價及考核。手工處理15高級管理層企業(yè)管理層根據(jù)經(jīng)確認的成本預(yù)測、分析及控制報告，做出相關(guān)的內(nèi)部流程改進及運營決策，從而持續(xù)改進經(jīng)營的效率及效果。手工處理產(chǎn)品配置、關(guān)鍵預(yù)配置參數(shù)（1） 產(chǎn)品配置產(chǎn)品系列模塊基本配置管理會計標準成本管理供應(yīng)鏈管理庫存管理存貨管理生產(chǎn)管理物料清單生產(chǎn)訂單車間管理財務(wù)會計總賬（2）關(guān)鍵預(yù)配置參數(shù)模塊選項參數(shù)配置成本管理成本核算方法定義啟用標準成本選項。制造費用來源折舊費用來源存

8、貨費用來源配套政策與建議1、 成本中心設(shè)置原則：A、考核責任范圍：成本中心的設(shè)定取決于企業(yè)對生產(chǎn)業(yè)務(wù)單元的責任及考核范圍；B、作業(yè)的生產(chǎn)特性：成本中心的設(shè)定需要考慮多個工作中心下設(shè)備之間在功能特點、新舊程度、自動化程度、作業(yè)關(guān)聯(lián)程度等，通常把這些特性近似的工作中心歸為一個成本中心下。2、 標準成本中，標準費率的基本公式是：費用預(yù)算/工時預(yù)算。分子、分母在成本中心、費用項目、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑上應(yīng)保持一致；3、 在預(yù)算數(shù)據(jù)缺失的情況下，費率制定時可參照具有代表性的某期間段的歷史數(shù)據(jù)進行制定；4、 制造費用分攤率考慮的產(chǎn)能基礎(chǔ)：1）、理論（理想）產(chǎn)能：沒有假期，沒有停工時間等，屬于完美、太理想化的產(chǎn)能（

9、一般不采用，容易造成過少分攤）2）、實際產(chǎn)能：考慮一定的不可避免的一些因素的基礎(chǔ)上，機器設(shè)備的實際產(chǎn)能，完全從機器考慮，沒考慮市場的需要（一般也不采用，因為實際產(chǎn)能很多時候和實際產(chǎn)量不太一樣）3）、正常產(chǎn)能：在最近一段時間內(nèi)，可能是最近兩三年，市場需要的平均值（或平均的銷售量），這會和實際發(fā)生的產(chǎn)能更接近，不會產(chǎn)生太大的過度分攤或過小分攤4）、總預(yù)算產(chǎn)能：根據(jù)總預(yù)算，未來一年預(yù)算的產(chǎn)量諸多國家或地區(qū)的稅務(wù)管理組織都明確表示企業(yè)不能用理想或?qū)嶋H產(chǎn)能，因為這樣會造成企業(yè)過小分攤，然后和實際相比產(chǎn)生不利的分攤差異，很多企業(yè)一般直接把這部分差異只調(diào)整到銷售成本里造成利潤減少，當期少繳稅。5、 關(guān)鍵管理

10、報表單據(jù)及報表編號單據(jù)及報表名稱內(nèi)容說明格式01訂單成本匯總表查詢某生產(chǎn)訂單在某期間內(nèi)各成本對象的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)，包含訂單數(shù)量收發(fā)存信息、直接材料、直接人工、固定制造費用、變動制造費用的期初在產(chǎn)、投入、轉(zhuǎn)出、期末在產(chǎn)結(jié)存信息。系統(tǒng)02訂單成本明細表本報表完成對特定日期范圍內(nèi)已關(guān)閉生產(chǎn)訂單成本差異數(shù)據(jù)的查詢及分析。系統(tǒng)03完工產(chǎn)品成本匯總表查詢某成本中心某期間內(nèi)某產(chǎn)品的各成本費用項目的標準成本、實際成本及差異分布情況，包含成本項目量差、費率差異及效率差異。系統(tǒng)04材料成本差異明細表查詢某期間某生產(chǎn)訂單下達后生產(chǎn)某產(chǎn)品領(lǐng)用材料的標準用量實際用量差異、及差異在期初在產(chǎn)、本期完工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品的分布情況。系統(tǒng)05制造費用差異明細表本報表可以查詢某期間某生產(chǎn)訂單下達后生產(chǎn)某產(chǎn)品制造費用的標準費用與實際費用差異、及期初在產(chǎn)、本期完工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品的分布情況。系統(tǒng)06采購差異明細表查詢某采購訂單在某期間計劃、暫估、結(jié)算及實際的單價、數(shù)量、差異。系統(tǒng)07收發(fā)存匯總表查詢某期間某存貨期末的結(jié)存標準材料成本、標準人工成本、標準制造費