集團增值稅發(fā)票管理制度修改版

1、集團增值稅發(fā)票管理制度第一章總那么第一條、為了標準集團內(nèi)各公司發(fā)票管理，強化根底工作，明確管理 責(zé)任，完善管理流程，防范涉稅風(fēng)險，依據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管 理方法?、?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?、?刑法?及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本 公司工作實際，特制定本制度。主管稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定，在稅收等有 關(guān)法律法規(guī)的框架內(nèi)依照其要求執(zhí)行。第二條、本規(guī)定中的增值稅發(fā)票是指在購銷商品、不動產(chǎn)、提供或者 接受增值稅應(yīng)稅效勞的經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。它是確 定經(jīng)濟收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，因此要求集團內(nèi)各公司財務(wù)部嚴格執(zhí)行本制度。第三條、增值稅發(fā)票的主管稅務(wù)機關(guān)是國稅

2、局。 集團內(nèi)各公司在發(fā)生 增值稅應(yīng)稅行為時，應(yīng)當按照主管國稅局的規(guī)定開具，使用、取得發(fā) 票。國家根據(jù)稅收征管管理的需要，積極推廣使用稅控裝置，集團內(nèi) 各公司應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得毀損或者擅自改動稅 控裝置。第四條、增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票以下簡稱“普通發(fā)票 以及增值稅專用發(fā)票以下簡稱“專用發(fā)票。專用發(fā)票只限于增值 稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人不得使用， 小規(guī)模 納稅人需要開具專用發(fā)票的， 可向主管稅務(wù)機關(guān)進行申請接按照流程 進行辦理。第五條、集團內(nèi)各公司， 應(yīng)嚴格按照稅收征收管理有關(guān)的法規(guī)及主管 稅務(wù)機關(guān)的具體要求， 對滿足條件的公司應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅

3、人的登記手續(xù)，并將批復(fù)手續(xù)報財務(wù)部備案。第六條、本條例后續(xù)章節(jié)從增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、認證及 繳銷環(huán)節(jié)進行規(guī)定， 集團內(nèi)各公司財務(wù)部應(yīng)嚴格遵守會計、 稅收等有 關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第二章、增值稅發(fā)票的領(lǐng)購第七條、一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑?最高開票限額申請表?、 ?發(fā)票領(lǐng)購薄? 到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。 初始發(fā)行是指主管稅 務(wù)機關(guān)將一般納稅人的以下信息載入空白金稅盤的行為。一企業(yè)名稱；二稅務(wù)登記代碼；三開票限額；四購票限量；五購票人員姓名、密碼；六、開票機數(shù)量；七國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行； 發(fā)生第二

4、項信息變化， 應(yīng)向主管稅務(wù) 機關(guān)申請注銷發(fā)行。第八條、?發(fā)票領(lǐng)購薄?是增值稅納稅人用以申請領(lǐng)購發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬薄。第九條、發(fā)票管理部門負責(zé)核發(fā)?發(fā)票領(lǐng)購薄?，稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進行以下審核工作：1、審核納稅人?領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄申請書?。2、審核稅務(wù)登記證副本；3、審核經(jīng)辦人身份證明居民身份證、護照、工作證；4、審核納稅人單位發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票出售部門方可填發(fā)領(lǐng)購薄，并依法編寫領(lǐng)購薄號碼。第十條、納稅人需要變更領(lǐng)購發(fā)票種類、票面、數(shù)量限額，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購薄中的相關(guān)內(nèi)容。對辦稅人員的變更

5、填報人員備案，對需要變更發(fā)票專用章的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購薄，重新核發(fā)領(lǐng)購薄。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在注銷 稅務(wù)登記前，繳銷領(lǐng)購薄。 納稅人違反發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停 止使用發(fā)票的，發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購薄。第十一條、專用發(fā)票一般由縣 市級國稅局專用發(fā)票管理部門出售， 特殊情況經(jīng)地市級國稅局批準可委托下屬稅務(wù)所出售。購置專用 發(fā)票實行驗舊供新制度。 納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時， 應(yīng)對原已開具專 用發(fā)票進行驗舊，國稅局審核無誤前方可出售新的專用發(fā)票。一、驗舊目前已經(jīng)取消增值稅發(fā)票 包括增值稅專用發(fā)票、 貨物運輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票、增

6、值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票手工驗舊。 增值稅一般納稅人運用發(fā)票稅控系統(tǒng)， 報稅數(shù)據(jù)， 通過信息化手段實 現(xiàn)增值稅發(fā)票驗舊工作。倘假設(shè)由于系統(tǒng)故障或其他原因?qū)е掳l(fā)票自動驗舊不成功的，可以 到辦稅效勞廳辦理 發(fā)票驗舊手續(xù)，由主管稅務(wù)機關(guān)進行下述驗舊檢 查。1檢驗納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。 2檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符， 有無 異常情況3根據(jù)驗舊情況登記領(lǐng)購薄二、供新1審核辦稅人員出示的領(lǐng)購薄和身份證等證件，檢查與國稅備案 的有關(guān)內(nèi)容是否相符。2審核納稅人填報的?增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單?。3對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為 的，出售機關(guān)即時出售

7、專用發(fā)票。第十二條、一般納稅人有以下情形之一者，不得領(lǐng)購專用發(fā)票；一、會計核算不健全， 不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、 進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。二、有?稅收征管法?規(guī)定的稅收違法行為，據(jù)不接受稅務(wù)機關(guān) 處理的。三、有以下行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的。1、虛開增值稅專用發(fā)票；2、私自印制專用發(fā)票； 3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4、借用他人專用發(fā)票； 5、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；6、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；7、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票， 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣期 其結(jié) 存的專用發(fā)票和

8、金稅盤。 集團各公司應(yīng)當及時檢查相關(guān)是否符合領(lǐng)購 使用增值稅專用發(fā)票的條件，防止違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票。 第十三條、增值稅專用發(fā)票由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu) 成。根本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用 :一第一聯(lián)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；二第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，作為購置方核算采購本錢和增值稅進項稅額的記賬憑證；三第三聯(lián)抵扣聯(lián)，作為購置方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證。其他聯(lián)次用途，按國家稅務(wù)總局的規(guī)定使用。第十四條、各公司派專人專門負責(zé)管理各公司增值稅發(fā)票的領(lǐng)購事 務(wù)，與稅務(wù)機關(guān)發(fā)票業(yè)務(wù)銜接，保證發(fā)票運用的合法性。根據(jù)業(yè)務(wù)需 要提出發(fā)票購置

9、申請， 經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人批準后， 向主管稅務(wù)機關(guān)購置發(fā)票。第十五條、領(lǐng)購增值稅發(fā)票時，應(yīng)檢查發(fā)票的類型和數(shù)量是否正確； 檢查整本發(fā)票的發(fā)票號碼是否連續(xù)， 聯(lián)次是否完整， 發(fā)票份數(shù)是否正 確。核對無誤后必須在發(fā)票管理薄上辦理登記手續(xù)。第十六條、 領(lǐng)購發(fā)票后將相應(yīng)空白發(fā)票信息導(dǎo)入增值稅開票系統(tǒng)， 并 可通過系統(tǒng)進行發(fā)票管理， 庫存查詢等事宜， 增值稅發(fā)票應(yīng)妥善保管。 月末定期對系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票結(jié)存以及尚未使用發(fā)票進行核對。第十七條、符合下述條件的納稅人可一次領(lǐng)取不超過 3 個月的增值稅 發(fā)票用量，納稅人需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照納稅 人需要即時辦理：1、納稅信用等級評定為 A 類的納稅人；2

10、、地市國稅局確定的納稅信用好，稅收風(fēng)險等級低的其他類型納稅 人。上述納稅人 2 年內(nèi)有涉稅違法行為、 移交司法機關(guān)處理記錄， 或者正 在接受稅務(wù)機關(guān)立案稽查的，不適用本規(guī)定。第十八條、 集團各公司應(yīng)建立嚴格的發(fā)票領(lǐng)用登記薄， 記錄發(fā)票領(lǐng)用 的類型、數(shù)量、起始號，并由領(lǐng)用人簽字確認。使用發(fā)票時，需根據(jù) 實際情況辦理書面領(lǐng)用手續(xù)。 領(lǐng)用申請上應(yīng)注明所領(lǐng)發(fā)票數(shù)量及編號 等，經(jīng)批準后，辦理領(lǐng)用手續(xù)。第十九條、出現(xiàn)因保管不善致發(fā)票喪失，應(yīng)于喪失當日書面報告財務(wù) 部，由財務(wù)部向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并在報刊和電視等傳播媒介上公 告聲明作廢。第二十條、有以下情形之一者，為未按稅法規(guī)定保管專用發(fā)票：一未設(shè)專人保管

11、專用發(fā)票和專用設(shè)備；二未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；三未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、?認證結(jié)果通知書?和?認 證結(jié)果清單?裝訂成冊；四未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票根本聯(lián)次。第二十一條、發(fā)票以舊換新，不得無故積壓已用完的發(fā)票。舊票經(jīng)核 銷無誤后，方可領(lǐng)用新票。第三章增值稅發(fā)票的開具第二十二條、財務(wù)人員開具發(fā)票必須以確認收款的簽章為依據(jù)。第二十三條、財務(wù)人員應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票， 不得有以下 行為：一轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽 專用品；二知道或者應(yīng)當知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或 者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；三拆本使用發(fā)

12、票；四擴大發(fā)票使用范圍；五以其他憑證代替發(fā)票使用。第二十四條、除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外， 發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的方法。第二十五條、除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情況外，任何單位和 個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白增值稅發(fā)票。禁止 攜帶、郵寄或者運輸空白增值稅發(fā)票出入境。第二十六條、開具發(fā)票時必須做到按號碼順序填寫，不得漏開，重開 或誤開發(fā)票。購貨方企業(yè)名稱、稅務(wù)登記號、經(jīng)營地址、開戶銀行等 內(nèi)容必須完整、真實、字跡清楚，發(fā)票要加蓋單位的發(fā)票專用章。開 具發(fā)票、收據(jù)后，發(fā)生退款，在收回原發(fā)

13、票、收據(jù)或取得對方有效證 明后，方可填開紅字發(fā)票，收據(jù)或收回原發(fā)票、收據(jù)后重新開具發(fā)票、 收據(jù)。第二十七條、增值稅發(fā)票開具之前，不得預(yù)先加蓋有關(guān)財務(wù)章及發(fā)票 章，發(fā)票空白發(fā)票、收據(jù)遺失，應(yīng)及時向各公司財務(wù)負責(zé)人匯報并查 明原因，辦理有關(guān)掛失手續(xù)。第二十八條、發(fā)票填開標準性要求1. 發(fā)票啟用后要先檢查。對郵寄發(fā)票需檢查內(nèi)容包括是否有缺號、 串號、重號、缺聯(lián)、防偽標識等質(zhì)量問題，發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票時，應(yīng) 當于發(fā)現(xiàn)問題當日報告主管稅務(wù)機關(guān)，同時封存發(fā)票，交由主管 稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定處理，不得擅自處理。2. 按規(guī)定的順序填開。收銀人員必須按發(fā)票號碼順序，包括本數(shù)順 序，每批號碼的順序填開發(fā)票。既不能跳批、跳

14、號填開，也不能 多批同時填開增值稅開票系統(tǒng)會提示放入對應(yīng)發(fā)票代碼、發(fā)票 號碼的提示信息，找到對應(yīng)的發(fā)票放入打印機即可 。3. 逐欄填開發(fā)票。收銀人員應(yīng)按照發(fā)票票面規(guī)定的內(nèi)容逐項進行填 寫，不得空格、漏項或簡略，這是保證發(fā)票使用完整性的根本要 求。4. 填開發(fā)票時，應(yīng)做到字跡清楚、工整，不得涂改套用，對因填開 或計算錯誤而作廢的發(fā)票，應(yīng)當全份完整保存，并加蓋“作廢 戳記。5. 加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票填開后，只有在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋了開 具方發(fā)票專用章，蓋完發(fā)票章才能最終成為合法有效的發(fā)票，否 那么，該發(fā)票就不具備法律效力，付款方也不能作為財務(wù)核算的有 效憑證。第二十九條、發(fā)票填開的根本內(nèi)容：1.

15、收、付款單位名稱 收、付款單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。 其中收款單位開票 系統(tǒng)會自動默認2. 發(fā)票工程標準發(fā)票上的填開工程， 對貨物名稱不管是什么均應(yīng)使用文字， 沒有 文字名稱的應(yīng)使用貨物的總稱， 對規(guī)格型號及數(shù)量、 單價一定要按實 際內(nèi)容詳細填寫，填開內(nèi)容應(yīng)與實際經(jīng)營情況一致。3. 發(fā)票單價、數(shù)量、金額 “單價欄：本欄填寫貨物或勞務(wù)的單價。如果是匯總開具發(fā)票，此 欄為綜合單價?！皵?shù)量欄：本欄填寫貨物或者勞務(wù)的數(shù)量?！敖痤~欄：本欄填寫貨物或勞務(wù)的銷售額。應(yīng)按單價和數(shù)量相乘計 算填寫。4. 發(fā)票專用章 開具發(fā)票應(yīng)嚴格按照規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其 他財務(wù)印章，發(fā)票專用章應(yīng)使用紅色

16、印泥。第三十條、在銷售貨物、提供給稅勞務(wù)或效勞工程種類較多，在同一 份發(fā)票無法詳細列明的， 可以匯總開具發(fā)票， 但必須同時附送通過防 偽稅控系統(tǒng)打印出來的 ?銷售貨物、 提供給稅勞務(wù)或應(yīng)稅效勞清單? 清單應(yīng)列明發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、詳細的工程名稱、數(shù)量、金額并加 蓋發(fā)票專用章。外購貨物或者勞務(wù)而取得匯總開具發(fā)票的，應(yīng)同時取得?銷售貨物、 提供給稅勞務(wù)或應(yīng)稅效勞清單?方可作為入賬憑據(jù)。第三十一條、 財務(wù)人員在填開專用發(fā)票時， 如果出現(xiàn)價格換算出現(xiàn)誤 差，處理方法如下：以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的， 應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā) 票，如果換算使單價、銷售額和稅額等工程發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計

17、算填開：1銷售額計算公式如下： 銷售額 =含稅總收入 /1+稅率或征收率2稅額計算公式如下：稅額 =含稅總收入銷售額3不含稅單價計算公式如下：不含稅單價 =銷售額 /數(shù)量 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票， 如果票面“貨物數(shù)量 X 不含稅單 價=銷售額這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以 作為購貨方的扣稅憑證。 實際在開票系統(tǒng)中可以直接選含稅價格， 并在金額欄中直接錄入含稅金額，無須考慮以上拆分操作 第三十二條、開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)如實填寫購貨方企業(yè)名稱、 稅務(wù)登記證、經(jīng)營地址、 號碼、開戶銀行與國稅備案的信息一 致等內(nèi)容；開具增值稅普通發(fā)票時，可以只填寫購貨方企業(yè)名稱及 稅號，

18、個人的填寫購置人個人名字及身份證號碼。第三十三條、填開發(fā)票的財務(wù)人員必須于滿足經(jīng)營業(yè)務(wù)確認收入條件并收到款項后開具發(fā)票，既不能提前，也不能滯后。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù) 一律不準開具發(fā)票。開具完畢的發(fā)票， 收銀人員打印出銷項發(fā)票統(tǒng)計表給會計核對， 由財務(wù)部按領(lǐng)用登記的順序號進行檢查、銷號，確認無誤后，雙方簽字。第四章 增值稅發(fā)票的保管 第三十四條、集團各公司應(yīng)指定專人負責(zé)管理發(fā)票，有專門存放發(fā)票 的設(shè)施，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。增值稅普通發(fā)票應(yīng)與金稅盤分開存放。 對管理較多公司的財務(wù)可以在 金稅盤上標記公司名稱予以區(qū)分。第三十五條、對領(lǐng)購的發(fā)票，由財務(wù)部專人負責(zé)管理，做好防盜

19、，防火，防霉，防蟲蛀，鼠咬工作。第三十六條、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)通用機打發(fā)票和發(fā)票登記薄， 應(yīng)當保存5年。保存期滿，應(yīng)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)主管稅務(wù)機 關(guān)查驗前方可進行銷毀。第三十七條、使用發(fā)票的單位發(fā)生發(fā)票喪失、被盜情形時，應(yīng)當在發(fā) 現(xiàn)喪失、被盜的當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)， 并到地級以上市發(fā)行的 報刊和省國稅局門戶網(wǎng)站上刊登發(fā)票作廢聲明。 各地級以上市國稅局 發(fā)票管理部門負責(zé)對轄區(qū)內(nèi)發(fā)生的發(fā)票喪失、 被盜在省國稅局門戶網(wǎng) 站上的登載工作，主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對喪失、被盜發(fā)票的繳銷手續(xù)。第三十八條、一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如 果喪失前已認證相符的，購置方可憑銷售方提供的相應(yīng)

20、專用發(fā)票記賬 聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的 ?喪失增值稅專用發(fā)票已報稅 證明單?，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果喪失前未認證的， 購置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證， 認證相 符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的 ?證明 單?，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和?證 明單?留存?zhèn)洳?。一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果喪失前已認證相符 的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果喪失前未認證的， 可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)， 可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為 記賬憑證，

21、專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第五章增值稅發(fā)票的紅沖與作廢第三十九條、財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)增值稅專用票開具有誤的，可及時作廢， 全聯(lián)次留存。開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回 的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。作廢專用發(fā)票需在 防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票含未打印的專用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢字樣，全聯(lián)次留存。財務(wù)人員確認符合以下條件才能作廢增值稅專用發(fā)票：一收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開具當月；二銷售方未抄稅并且未記賬；三購置方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 。第四十條、一般納稅人開具增

22、值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票 有誤、應(yīng)稅效勞中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、 發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不 符合作廢條件， 或因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓， 需要開具紅字專 用發(fā)票的，暫按以下方法處理：1、專用發(fā)票已交付購置方的，購置方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版 中填開并上傳?開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表? 。?信息表?所對應(yīng) 的藍字專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證 所購貨物或不屬于增值稅扣稅項 目范圍的除外。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進 項稅的，購置方在填開?信息表?時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信 息，應(yīng)暫依?信息表?所列增值稅稅額從當期進項稅中轉(zhuǎn)出；未抵扣 增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，

23、待取得銷售方開具的紅字專 用發(fā)票后，與?信息表?一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認 證、“納稅人識別號認證不符 、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 ， 以及所購貨物或效勞不屬于增值稅扣稅工程范圍的， 購置方不列入進 項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開?信息表?是應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字 專用發(fā)票信息。專用發(fā)票尚未交付購置方或者購置方拒收的， 銷售方應(yīng)于專用發(fā) 票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳?信息表? 。2、主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的?信息表? ，系統(tǒng)自 動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號的信息表，并將信 息同步至納稅人端系統(tǒng)中3、銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的?信息表?

24、開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票應(yīng) 與?信息表?一一對應(yīng)。4、納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對信息 表內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。5、已使用的增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單? 。第四十一條、作廢或開具紅字增值稅普通發(fā)票按增值稅稅控系統(tǒng)的有關(guān)要求執(zhí)行。增值稅普通發(fā)票開具有誤， 在當月開具、 聯(lián)次齊全，可直接作廢。作廢發(fā)票必須保證聯(lián)次完整性，一次性，并按順序粘貼，且須在每聯(lián) 加蓋作廢章。第四十二條、 各公司發(fā)生折讓或退回需要開具紅字普通發(fā)票， 相應(yīng)的 處理：一、購貨方和銷貨方均未作賬務(wù)處理的，銷貨

25、方必須收回原發(fā) 票并注明“作廢字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。二、購貨方未作賬務(wù)處理的，銷貨方已作賬務(wù)處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。 同時，必須把紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為沖賬憑證， 其余聯(lián)次不得撕下， 并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)反面以備核查。三、購貨方已作賬務(wù)處理的，不管銷貨方是否已作賬務(wù)處理， 銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后， 方可開具等額的紅字發(fā)票。四、購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容 一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進賬單原已付款 的，以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或

26、財務(wù)專用章。五、除上述第一、第二點情形外，銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為賬務(wù)處理相應(yīng)的會計 記賬憑證。第四十三條、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的， 可以在所對應(yīng) 的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。第六章增值稅專用發(fā)票的認證第四十四條、集團各公司與任何企事業(yè)單位發(fā)生的購置行為應(yīng)取得合 法發(fā)票。對應(yīng)取得而未取得，取得不符合規(guī)定的發(fā)票，取得與實際業(yè) 務(wù)不相符的發(fā)票，應(yīng)收專用發(fā)票卻收取普通發(fā)票，或內(nèi)容不真實、有 涂改痕跡的發(fā)票，或不全、填寫不清楚的發(fā)票，或采購的物資價格明 顯高于市場行情或高于合同簽訂價格的發(fā)票，或超過稅務(wù)部門規(guī)定的 認證有效期的發(fā)票，以及其

27、他不合理、不合法的發(fā)票，經(jīng)辦的財務(wù)人 員有權(quán)拒絕辦理。第四十五條、財務(wù)人員負責(zé)費用報銷、入賬發(fā)票、收據(jù)的稽核檢查。 發(fā)起付款申請，特別是審核工程款前務(wù)必通過發(fā)票查詢網(wǎng)站比對校驗 發(fā)票真?zhèn)我坏┌l(fā)現(xiàn)假發(fā)票或無法判定的發(fā)票， 財務(wù)人員有權(quán)退回申請 人并不予支付款項， 以防止因假發(fā)票給公司造成利益損失。 經(jīng)辦財務(wù) 人員應(yīng)對發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果做清單備查。第四十六條、各公司應(yīng)根據(jù)增值稅制度的規(guī)定檢查取得增值稅發(fā)票， 不符合規(guī)定的發(fā)票， 不得作為會計核算的原始憑證和抵扣憑證。 各公 司應(yīng)不定期對發(fā)票管理和使用情況予檢查。第四十七條、 納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù) 以下簡稱購進貨物 或者應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負擔(dān)的

28、增值稅額，為進項稅額。以下進項稅 額準予從銷項稅額中抵扣：一從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票 含貨物運輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票、 稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 下同上注明的增值稅額。二從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額三購進農(nóng)產(chǎn)品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳 款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額 =買價 X 扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上 注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品按照?農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施方法? 抵扣進項稅額的除外。四接受

29、境外單位或者個人提供的應(yīng)稅效勞從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代 理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證 以下稱稅收繳 款憑證上注明的增值稅額。第四十八條、增值稅人取得 2021年 1 月 1日以后開具的增值稅專 用發(fā)票公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 應(yīng)在開 具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證， 并在認證通過的次月申報期 內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。 各財務(wù)人員應(yīng)當在取得增值 稅發(fā)票之后在規(guī)定的時間內(nèi)辦理認證抵扣，不可逾期認證或者抵扣。第四十九條、經(jīng)認證有以下情形之一的，不得作為增值稅進項稅額 的抵扣憑證，各公司可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。 無法認證。 本規(guī)定所稱無

30、法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨 認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。二納稅人識別號認證不符本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購置方納 稅人識別號有誤。三專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密 文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。第五十條、經(jīng)認證，有以下情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅 額的抵扣憑證，待查明原因后，分別情況進行處理。一重復(fù)認證。本規(guī)定所稱重復(fù)認證，是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認 證。二密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解釋三認證不符。本規(guī)定所稱認證不符，是納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文

31、 解譯后與明文不一致。四列為失控專用發(fā)票。本規(guī)定所列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控 專用發(fā)票。第五十一條、財務(wù)人員應(yīng)在月底前完成企業(yè)次月申報所屬月份的防偽 稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證。認證完畢后，應(yīng)將無法認證的專用發(fā)票 抵扣聯(lián)及時返還給業(yè)務(wù)部門， 并同時在國稅網(wǎng)站下載 ?認證結(jié)果通知 書?。財務(wù)人員應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同 ?認證結(jié)果通 知書?和認證清單一起按月裝訂成冊便于備查。第七章 增值稅專用發(fā)票的繳銷第五十二條、 一般納稅人注銷稅務(wù)登記時， 應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用 的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。第八章 增值稅電子普通發(fā)票第五十三條、 2021年 1月

32、1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值 稅電子普通發(fā)票。開票方和受票發(fā)均可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文 件，其法律效力、 根本用途、根本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值 稅普通發(fā)票相同。第五十四條、增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為 12 位，編碼規(guī)那么： 第 1 位為 0，第 2-5 位代表省、直轄市和方案單列市，第 6-7 位代表 年度，第 8-10 位代表批次，第 11-12 位代表票種 11 代表增值稅電 子普通發(fā)票。發(fā)票號碼為 8 位。按年度、分批次編制。第九章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理第五十五條、 納稅人稅控系統(tǒng)管理的公司， 必須通過該系統(tǒng)開具增值 稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票；對破

33、壞、擅自改動、拆卸稅控系統(tǒng)進 行偷稅的，要依法予以嚴懲。第五十六條、增值稅納稅人 2021年12月 1日含下同以后初次購 買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括分開票機支付的費用，可憑購置 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票， 在增值稅應(yīng)納稅額 中全額抵減抵減為價稅合計額 ，缺乏抵減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵 減。增值稅納稅人非初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用， 由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅納稅人 2021年 12月1日以后繳納的技術(shù)維修費不含 補繳的 2021年 11月30日以前的技術(shù)維修費 ，可憑技術(shù)維修效勞單 位開具的技術(shù)維護費發(fā)票， 在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減， 缺

34、乏抵減 的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí) 行。增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵 減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證， 其進項稅額不得從 銷項稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設(shè)備包括稅控金稅盤、金稅卡，稅控 IC 卡和讀卡器。第五十七條、自 2000年 9 月 1日起，各技術(shù)維護單位對稅控系統(tǒng)專 用設(shè)備日常技術(shù)維護的價格標準為每年每戶 450 元，安裝使用當年按 實際技術(shù)維護月數(shù)計收，并可根據(jù)各地的實際情況，在 10%的浮動幅 度內(nèi)制定具體價格。第五十八條、集團各公司上防偽稅控， 首先向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請， 主管稅務(wù)機關(guān)接申請書一個工作

35、日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格， 然后 報市地國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處科 、市地流轉(zhuǎn)稅管理處科 按照省局方案安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā) ?增值防偽稅控系 統(tǒng)使用通知書?。第五十九條、企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。第六十條、 集團各公司發(fā)生以下情形， 應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷登 記，同時通知效勞單位。 在主管稅務(wù)機關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)效勞 單位工作人員拆卸金稅卡， 主管稅務(wù)機關(guān)工作人員將金稅盤、 金稅卡 和卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才辦理注銷手續(xù)。一依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；二被取消一般納稅人資格；三減少分開票機。第六一條、防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應(yīng)到主管稅務(wù)機 關(guān)辦理變更

36、認定登記手續(xù)。對不需要注銷作廢金稅盤的企業(yè)， 應(yīng)到主 管稅務(wù)機關(guān)重新初始發(fā)行。第六十二條、發(fā)生下述情形之一的，視同未按稅法規(guī)定使用和保管專用發(fā)票，因此將會受到國稅部門處分：一因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常發(fā)行；二攜帶防偽稅控系統(tǒng)外出開具增值稅專用發(fā)票的。第十章發(fā)票的收取第六十三條、各子、分公司、二機機構(gòu)負責(zé)人是發(fā)票收取管理的第一責(zé)任人，對本公司發(fā)票管理工作承當領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 外來發(fā)票接收部門 是外來發(fā)票管理的直接責(zé)任部門，具體職責(zé)如下：一及時取得發(fā)票；二審核發(fā)票的真實性、完整性、有效性；三更換不合規(guī)發(fā)票；四八 妥善保管并在規(guī)定時間內(nèi)傳遞給財務(wù)部門；五八 配合財務(wù)部門對發(fā)票開展檢查工作

37、；六八 負責(zé)本部門取得發(fā)票的其他管理工作。第六十四條、財務(wù)部門是進項管理的專業(yè)歸口部門，具體職責(zé)如下；一、負責(zé)建立發(fā)票管理制度；二、對接收部門提交的發(fā)票進行復(fù)核；三、對不合規(guī)發(fā)票退回接收部門進行更改；四八 對增值稅專用發(fā)票及時認證抵扣；五、對合規(guī)發(fā)票進行歸檔保管；六、負責(zé)本單位發(fā)票檢查工作；七八 對發(fā)票管理知識、真?zhèn)舞b別方法等進行培訓(xùn)；八負責(zé)本單位發(fā)票管理的其他工作。第六十五條、各子、分公司、二級機構(gòu)應(yīng)加強對供給商含供給商、效勞提供商、其他合作商等準入的審核管理，以確保供給商提供合 規(guī)發(fā)票。第六十六條、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)， 主動向?qū)Ψ絾挝?索取合規(guī)有效發(fā)票，并對雙方單位全稱、納稅

38、人識別號、開戶銀行及 賬號經(jīng)營地址及 、開票時間、經(jīng)營工程、商品規(guī)格、數(shù)量、單價、 金額、聯(lián)次、簽章等要素進行審核。第六十七條、對不合規(guī)發(fā)票處理，必須由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在限期內(nèi)進行 更換。不合規(guī)發(fā)票包括以下情形。一、填寫工程不齊全、內(nèi)容不真實、字跡不清楚，未加蓋發(fā)票專用；二、發(fā)票打印錯格壓線；三、發(fā)票折疊損壞；四、客戶名稱填寫有誤含未按全稱填寫五、發(fā)票內(nèi)容有涂改、挖補；六、發(fā)票大小寫金額不符； 手工發(fā)票七、發(fā)票聯(lián)未經(jīng)復(fù)寫；手工發(fā)票八、購置實物無對應(yīng)清單；九、假發(fā)票或已換版作廢的發(fā)票；十、白條或收據(jù)含公司內(nèi)部收據(jù) ；十一、開具日期為以前年度； 十二、國家政策規(guī)定的其他不合規(guī)情形。第十一章 發(fā)票涉及犯

39、罪形式第六十八條、 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、 抵扣 稅款發(fā)票罪該行為是指 是指違反發(fā)票管理法規(guī)， 成心虛開增值稅專用發(fā)票或者虛 開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。根據(jù)?刑法?第 205條規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵 扣稅款發(fā)票罪的，處 3 年以上有期徒刑或者拘役，并處 2 萬元以上 20萬元以下的罰金； 虛開稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的， 處3 年以下 10年以下有期徒刑， 并處 5萬元以上 50萬元以下罰金； 數(shù)額 巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10 年以上有期徒刑或者無期徒 刑，并處 5萬元以上 50 萬元以下罰金或者沒收財

40、產(chǎn)。根據(jù)?最高人 民法院關(guān)于適用 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、 偽造 和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定 的假設(shè)干問題的解釋? 第 1 條 規(guī)定，虛開稅款數(shù)額 1 萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家 稅款被騙取 5000 元以上的，應(yīng)當依法定罪處分。單位犯本罪的，對 單位判處分金，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 3 年以下有期徒刑或者拘役；虛開稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié) 的，處 3 年以上 10 年以下的有期徒刑；虛開稅款數(shù)額巨大或者有其 他特別嚴重情節(jié)的，處 10 年以上有期徒刑或者無期徒刑。第六十九條、非法購置增值稅專用發(fā)票或者購置偽造的增值稅專用發(fā) 票

41、罪 該罪名是指單位或者個人通過非法方式購置增值稅專有發(fā)票， 或者明 知是偽造的增值稅專用發(fā)票而購置的行為，根據(jù)?刑法? 第 208 條第 1款和第 211 條的規(guī)定，犯非法購置增值稅專用發(fā)票或者購置偽造的 增值稅專用發(fā)票罪的， 處 5 年以下有期徒刑或者拘役， 并處或者單處 2 萬元以上 20 萬元以下罰金。單位犯本罪的，對單位判處分金，并 對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處分。 根據(jù)?最高人民法院關(guān)于適用 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲 治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定 的假設(shè)干問題的 解釋?第 4條的規(guī)定，購置偽造的增值稅專用發(fā)票 25 份以上或者票 面金額累計 10 萬元以上的，按本罪定罪處分。對非法購置增值稅專 用發(fā)票或