2018年電大稅法總復習資料

1、稅法總習資料一、填空題：（15空X仁15分1. 扣繳義務人是指依法負有代扣代繳稅款 義務的單位2. 征稅對象是一種稅區(qū)別另一種稅的主要 ，是稅制的基本要素稅收優(yōu)惠的形式包括稅基式減免、稅率 式減免和稅額式減免二種稅收按其與價格的關系可分為價內稅和價外稅稅收三要素是指納稅義務人、征稅對 象、稅率稅收具有籌集資金、資源配置、收入 分配和宏觀調控職能現(xiàn)代稅收原則理論著重強調了 平、穩(wěn)定的稅收三原則 根據(jù)我國稅收工作的具體情況，新時期的 治稅原則大致可概括為：法治 文明、效率 稅負轉嫁的形式一般有以下幾種：（或稱順轉）、后轉（或稱逆轉）、輾 轉轉嫁、消轉。10. 稅收的國際關系，主要包括國際稅收關系、

2、涉外稅收關系和關稅關系11. 我國按照優(yōu)惠負擔原則所制定的涉外稅制，主要體現(xiàn)了稅收負擔 從輕、稅收優(yōu)標志3.4.5.6.7.8.9.效率、公、公平、前轉惠從寬和納稅手續(xù)從簡三大特點，12. 我阿行流轉稅制主要設置四個稅種， 增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅13. 增值稅分為三種類型：消費 型增值稅、 收入 型增值稅、生產 型增值稅。我國現(xiàn) 行的增值稅是消費型增值稅。14. 現(xiàn)行消費稅采用例 稅率和 定額 稅 率兩種形式15. 現(xiàn)行個人所得稅的稅率有兩種：超額累進 稅率和比例稅率16. 我國資源稅一般以應稅產品的銷售數(shù)量或銷售價格為計稅依據(jù)。17. 印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率18. 城建稅的計

3、稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納 的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計 稅依據(jù)而征收的二種稅19. 稅務登記包括開業(yè)登記、變更登記、 重新登記和注銷登記20. 稅務違章處理的方法主要根據(jù)納稅人違 法情節(jié)輕重以及加強稅務管理的需要來 確定，有經濟制裁、行政制裁和刑事 制裁三種二、單項選擇題：（10X仁10分）1. 稅收屬于社會再生產過程中的（2 ）范疇 換2.3.消費稅收分配的依據(jù)是（1 ）。政治權力 勞動力所有權稅收制度的核心是（4 ）。納稅人 稅法生產分配財產權力征稅對象資本所有權稅率4. （ 1 ）又稱征稅客體，是指對什么東西征稅，計稅依據(jù)稅源稅本5. （ 4 ）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 納稅環(huán)節(jié) 稅

4、率是征稅的標的物。征稅對象納稅期限稅收優(yōu)惠6.(27.(28.(1能9.(4上繳是按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的應納稅額。 比例稅率定額稅率累進稅率一般是指稅收負擔直接由納稅人負擔，稅負不容易轉嫁的稅種。 間接稅直接稅價內稅）職能是基礎職能?；I集資金職能資源配置職能宏觀調控職能）作為籌集資金的手段是政府財政收入的最主要形式。規(guī)費收入稅收公債超率累進稅率價外稅收入分配職利潤10. 稅收對供給結構的調整主要是通過（2 ）政策實現(xiàn)。平衡財政緊縮性財政11. 提高稅務行政效率就在于采取有效措施，控制影響稅收（收入成本負擔12.在經濟發(fā)生通貨膨脹時期，政府一般要執(zhí)行（ 緊縮性13.中性平衡按

5、稅負是否轉嫁，可以將稅收負擔分為（1 ）名義負擔和實際負擔直接負;擔和間:接負;擔貨幣負j擔與實物勿負扌擔按稅收的負擔對象，可以將稅收負擔分為（14.直接負擔和間接負擔 納稅主體負擔與納稅客體負擔增稅減稅2 ）的主要因素2 ）的稅收政策。擴張性3 )。利潤納稅主體負擔與納稅客體負擔名義負擔和實際負擔 貨幣負擔與實物負擔確定最適稅負的標準有（2 ） 公平、公正、文明 適度、公平、國際兼容性 適度、公平、公正（1夂）是指納稅義務人以不違法手段，利用稅收制度中的規(guī)定或漏洞，通過精心安排, 最新電大復習資料15. 公平、公正、國際兼容性以減輕或規(guī)避稅負的一種行為。 避稅欠稅17. （ 2 ）是指本國政

6、府向外國納稅義務人征稅所發(fā)生的征納分配關系。國際稅收涉外稅收18. 行使居民管轄權的國家，米取的標準為（ 入（所得）來源地或財產所在地19. （ 1 ）是目前世界上運用最普遍的方法?？鄢p免法20. 我國現(xiàn)行流轉稅制主要設置四個稅種，即（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和個人所 得稅 增值稅、消費稅、營業(yè)稅和資源稅21. 我國現(xiàn)行增值稅實行（3 ）。 加法 除法22. 消費稅是以（3 ）消費品為課稅對象所征收的一種稅。特定所有23. 現(xiàn)行消費稅采用（2 ）兩種形式。比例稅率和累進稅率比例稅率和定額稅率比例稅率和超額累進稅率24. 現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有（1 ）采用從價定率和從量定額復合計稅辦法。

7、卷煙、糧食白酒、薯類白酒小汽車、摩托車鞭炮、焰火貴逃稅抗稅2文化水平關稅 ）標準。抵免法法律國內稅收戶籍免稅法增值習稅、消費習稅、營業(yè)習稅和關稅增值習稅、消費習稅、營業(yè)習稅和房產稅扣稅法減法累進稅率和定額稅率大眾重首飾及珠寶玉石25. 勞務報酬一次所得的應納稅所得額超過2萬一5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征（4 ）成。（一26. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以（次（2）每月 每季 每年2?耕地占用稅實行地區(qū)差別（2 ）稅率。 比例 累進超額累進28. 土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人在轉讓房地產中獲取的土地（ 銷售額 利潤額 增值額五1 ）收入額為應納稅所

8、得額。每定額全額4 ）。收入額29. 從事房地產開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本計算的金 額之和，加計（2 ）的扣除10% 20%30. 房產稅從價計征的稅率為（20%31. 房產稅從租計征的稅率為（20%32. 契稅的征稅對象是境內轉移土地、房屋的（4 ）。計稅價值33. 行為稅制是以納稅人的某種（4 ）作為征稅對象的稅種行為占有行為特定行為34. 印花稅列舉征稅的各種合同及合同性質的憑證,以（1 ）為納稅人合同的擔保人合同的證人 合同的鑒定人35. 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率10203036. 車船稅實行（2 ）稅率。 比例超額累進37 .記載征

9、稅經營情況的賬簿、憑證及有關納稅資料一般應保存338.復議申請人對復議機關不予受理的裁決不服，可在收到不予受理裁決書之日起（ 內，向法院起訴。510權屬30% 1.2%40%12%15%15 1.2%12%15%1020原值租金收入制造產品行為盈利定額稅率為（定額立合同人1）元。5全額累進年。23）日三、多項選擇題：（5X 1=5分）1. 稅收產生與存在的基本條件有（1、3 ）o 國家的產生（2）金融的產生 私有財產制度的產生 國債的產生 商業(yè)貿2. 征稅對象與（1、2、3、5 ）有關。稅目 計稅依據(jù)稅源 納稅環(huán)節(jié)稅本3. 按照累進依據(jù)和累進方式的不同，累進稅率又可分為（1、2、3、4 ）o

10、全額累進稅率 超額累進稅率 全率累進稅率 超率累進稅率 累退稅 率4. 稅收按計稅標準的不同可分為（1、2 ） o從價稅 從量稅 中央稅 地方稅 中央和地方共享稅5. 稅收的職能可概括為（2、3、4、5 ）價格分配職能籌集資金職能資源配置職能收入分配職能 宏觀調控（1、2、3、4）0職能6. 稅負轉嫁的形式一般有以下幾種：前轉（或稱順轉）后轉（或稱逆轉） 輾轉轉嫁消轉 利息資本化7. 國際雙重征稅的免除方法有（1、2、3 ）抵免稅 免稅法 扣除法 減免法8. 我國按照優(yōu)惠負擔原則所制定的涉外稅制，主要體現(xiàn)了（稅收負擔從重 稅收負擔從輕稅收優(yōu)惠從寬納稅手續(xù)從繁 從簡 97稅的世界性協(xié)調主要集中在

11、（關稅稅率完稅價格納稅環(huán)節(jié) 納稅期限10.增值稅作為一種新型間接稅，與傳統(tǒng)的流轉稅比較，具有以下特點:按增值額征稅，稅不重征稅收負擔穩(wěn)定商品的整體稅負率與增值稅稅率一致優(yōu)惠法2、3、5 ）的特點納稅手續(xù)1、2 ）。衛(wèi)生檢疫2、3 )o按增值額征稅，稅收重征稅收負擔不穩(wěn)定11. 增值稅的征稅范圍為：在中華人民共和國境內（銷售的貨物 提供的加工、修理修配勞務 進口的貨物 文化娛樂 提供餐飲 服12. 消費稅與其他流轉稅相比，具有以下幾個特點： 征稅范圍具有選擇，1 、 2、 3 )0卜圧征稅環(huán)節(jié)具有單一,(1 、 2、 3 )o卜圧征收方法具有多樣性 征稅范圍具有普遍性 征稅環(huán)節(jié)具有多樣13.現(xiàn)行

12、個人所得稅的稅率有兩種：超額累進稅率和比例稅率。具體有（ 七級超額累進稅率 五級超額累進稅率20%的比例稅率 30%的比例稅率33%1、2、3 )o的14.現(xiàn)行房產稅稅率有（1、2 ）o 1.2% 12% 15% 20% 30%15.契稅的征稅對象是境內轉移土地、房屋權屬。具體包括以下哪些內容（1、2、3、4、5 ）o房屋買賣房屋贈與 房屋國有土地使用權出讓土地使用權的轉讓交換16飛照書立、使用、領受應稅憑證的不同，下列屬于印花稅的納稅義務人的是（1 、 2、 3、4、5）0立合同人立據(jù)人立賬簿人領受人使用人17城市值護建設稅是以納稅人實際繳納的（1、2、3、4、5 ）。稅收立法權稅收的調整權

13、 稅收法律、法規(guī)的解釋權 稅種的開征或停征權稅收的加征和減免權1、2、3 ） 稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 ”，一 消費稅”關稅資源稅18.稅收管理權包括建立稅收制度的權限和執(zhí)行稅收制度的權限。這些權限主要有（四、1. 2.3.4.5.6.7.8.9.1、2、3、4。19. 稅務違章處理的經濟制裁有（滯納金 罰款 扣押財產抵繳稅款銀行扣繳 吊銷營業(yè)執(zhí)照改錯題：（5X 2=10分）（括號里為正確答案） 如何改錯說明：在題中錯誤的地方劃下劃線，然后寫上正確的答案即可 稅收分配的依據(jù)是 財產（政治） 權力 稅收分配的價值源泉是社會總產品（剩余產品價值） 稅收產生的社會條件是 私有財產制度（國家）

14、的產生 納（負）稅人是最終負擔稅款的單位和個人。稅目（計稅依據(jù)） 又稱稅基，是征稅對象在數(shù)量上的具體化，是計算應納稅款的依據(jù)。 附加（加成） 是按應納稅額再加征一定成數(shù)稅額的規(guī)定是基礎職能 現(xiàn)代稅收原則理論著重強調了 文明（效率），公平、穩(wěn)定的稅收三原則。 稅收的公平原則，簡單地說，可以概括為競爭原則、效益（受益）原則和能力原則。10. 納稅 主（客） 體負擔是指各種課稅對象負擔的稅款。11. 確定最適稅負的標準有三個標準一一適 應（度）、公平和國際兼容性。12. 行使公民管轄權的國家，采取的標準為 戶籍（法律） 標準13. 增值稅是以（加上“法定”）增值額 為征稅對象征收的一種稅。14. 娛

15、樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5% （5%-20%15. 關稅進口（完稅）價格是計算關稅稅額的依據(jù)。16. 房產出租的，以房產 價值（租金收入） 為房產稅的計稅依據(jù)。17. 房產稅從租計征的稅率為1.2% （12%。18. 車船稅實行 比例（定額） 稅率。 最新電大復習資料20. 韶抗里具稅是強制稅人愿絕遵性、法履性稅義務三個為本特征。21.五、 名詞解釋：（5X 3=15分）1. 計稅依據(jù)：又稱稅基，是征稅對象在數(shù)量上的具體化, 是計算應納稅款的依據(jù)。2. 起征點：是稅法規(guī)定的征稅對象開始征稅的數(shù)量界限征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征 點的，就其全部數(shù)額征稅。3. 免征額：是稅法規(guī)定的征稅

16、對象總額中免予征稅的數(shù) 額,它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數(shù)額 對免征額部分不征稅，只對超過免征的部分征稅。4. 稅收職能：是指由稅收本質所決定，內在于稅收分配 過程中的功能。5. 稅負轉嫁：是指納稅義務人將其所繳納的稅款通過各 種途徑轉移給他人負擔的經濟過程。6. 稅負歸宿：是指隨著稅負轉嫁過程的結束，所產生的 稅負的最終歸宿點，即稅負最終由誰負擔。7. 國際稅收：是指兩個或兩個以上的國家在對從事國際 經濟活動中的跨國納稅義務人行使征稅權力時所發(fā)生的 國家之間的稅收權益的協(xié)調關系。8. 銷項稅額：是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按銷 售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

17、9. 進項稅額：是指納稅人購進貨物或應稅勞務，支付或 負擔的增值稅額。10. 營業(yè)稅：是對在我國境內提供應稅勞務、轉 讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其 所取得的營業(yè)額征收的一種稅。11. 級差資源稅：是國家對開發(fā)和利用自然資源 的單位和個人，由于資源條件的差別所取得的 級差收入課征的一種稅。12. 土地增值稅：是對轉讓國有土地使用權、地 上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，應其轉讓房地產所取得的增值額征收的一 種稅。13. 印花稅：是對經濟活動和經濟交往中 書立、 使用、領受具有法律效力的應稅憑證的單位和 個人征收的一種稅。14. 稅務登記制度：是稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定， 對納稅義

18、務人的生產、經營活動進行登記管理 的一項制度。稅務登記包括開業(yè)登記、變更登 記、重新登記和注銷登記。15. 納稅申報制度：是納稅人履行其納稅義務， 向稅務機關申報納稅的法定手續(xù)，也是稅務機 關辦理征收業(yè)務、核定應征稅款、填開稅票的 主要依據(jù)，是稅收征收管理的一項重要制度。六、問答題：（2X 10=20分，每題10分）1. 論述稅收的特征。答：稅收的強制性是指國家以 社會管理者 身份，憑借政治權利以法律形式確定征納雙 方的權利義務關系并保證稅收收入的實現(xiàn)。 稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需要再直接歸還給納稅人， 也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。 稅收的固定性是指國家通過

19、法律形式，預先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標準等征 納行為規(guī)則，征納雙方都必須遵守，不能隨 意改變。2. 簡述稅收三要素。答： 納稅義務人簡稱納稅人，是稅法規(guī) 定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱 納稅主體。是稅法的基本要素，可分為法人 和自然人。 征稅對象又稱征稅客體，是指對什么 東西征稅，是征稅的標的物，是一種稅區(qū)別 于另一種的主要標志。是稅制的基本要素。 稅率，是應納稅額與征稅對象數(shù)額之 間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)著 征稅的深度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。3. 簡述稅收職能的概念和特征。答：稅收職能：是指由稅收本質所決定， 內在于稅收分配過程中的功能.稅收職能具 有內在性、客

20、觀性和穩(wěn)定性特征。 稅收職能的內在性：稅收職能是稅收 本質所固有的內在屬性。稅收本質是國家為 向社會提供公共品，對社會產品進行的強制、 無償和規(guī)范的分配。稅收的這種本質屬性，必然要體現(xiàn)在稅收職能之中。 稅收職能的客觀性：稅收職能是客觀 存在的，它不以人的意志為轉移。稅收職能 的客觀性是由稅收職能的內在性所決定的。 最新電大復習資料稅收職能的客觀性，還表現(xiàn)在它要受到客觀 條件的制約。 稅收職能的穩(wěn)定性：稅收職能作為稅 收本質的一種固有屬性，無論在內涵和外延 方面都是穩(wěn)定的。盡管人們對稅收職能的認 識有一個不斷深入，運用能力有一個不斷得 到加強的過程，但它不會因為國家需要的變 化而發(fā)生根本的改變。

21、4. 簡述國際雙重征稅及其居民（或公民）管 轄權和地域管轄權。答：國際雙重征稅：兩個或兩個以上國家 對跨國納稅義務人的同一跨國收入（所得） 或財產同時征稅，即交叉重疊征稅。而交叉重疊征稅的發(fā)生， 其根源在于各國行使不同的稅收管轄權以及 具體標準的不同.居民（或公民）管轄權： 凡屬于該征稅范圍的納稅義務人，負有就其 國內和國外的一切收入（所得）或財產向居 住國（或國籍國）納稅的無限納稅義務。地域管轄權：凡屬于地域管轄權征稅范圍的 納稅義務人，則負有就其境內的收入（所得） 或財產向非居住國（或國籍國）納稅的有限 納稅義務。5. 簡述我國現(xiàn)行流轉稅制的布局。答:我國現(xiàn)行流轉稅制主要設置四個稅種：增

22、值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅，我國1994年 稅制改革，參照國際通行的做法，建立了一個 規(guī)范化增值稅為核心的與消費稅、營業(yè)稅、 關稅互相協(xié)調配套的流轉稅制，即在工業(yè)生 產、商品流通領域普遍征收增值稅；有選擇 地對某些消費品征收消費稅；對交通運輸、 金融保險、建筑安裝、文化體育、娛樂業(yè)、 服務業(yè)、無形資產和不動產的轉讓等產業(yè)征 收營業(yè)稅；在進口環(huán)節(jié)征收關稅。6.簡述增值稅的類型。答： 消費型增值稅，允許納稅人從本期 銷售商品的收入中扣除用于生產經營的固定 資產和流動資產的全部價值。收入型增值稅，允許納稅人從本期銷 售商品的收入中扣除用于生產經營的流動資 產的價值和固定資產的當期折舊價值。生產型增值

23、稅，允許納稅人從本期銷 售商品的收入中扣除用于生產經營的流動資納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、 特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收 入不超過4000元的，減除費用800元；每次 收入超過4000元的，減除20%勺費用，其余 額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以一 次轉讓財產的收入額，減除財產原值和合理 費用后的余額為應納稅所得額。利息、股 息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每 次收入額為應納稅所得額。產的價值，不允許扣除固定資產的價值。8、簡述我國資源稅的概念、特點和作用。 答： 我國資源稅是對在我國境內開采應7、個人所得稅應納稅所得額的確定。答： 工資、薪金所得。以每月工資、薪 金收

24、入額減除費用標準后的余額為應納稅所 得額。個體工商戶生產、經營所得，以每 一納稅年度的收入總額減除成本、費用、損稅礦產品和生產鹽的單位和個人，應其應稅 數(shù)量征收的一種稅。資源稅的特點：（1） 征稅范圍較窄實行從價征收和從量征收 實行源泉課征資源稅的作用：增加財政 收入。促進國有資源的合理開采、節(jié)約使失后的余額為應納稅所得額。對企事業(yè)單 位承包經營、承租經營所得，以每一納稅年 度的收入總額，減除必要費用后的余額為應用和有效配置。合理調節(jié)資源級差收入, 促進公平競爭。七、 實務計算題：（25分，共四題，一題4分、一題5分、兩題8分）1. A商店被認定為增值稅的一般納稅人，1月份零售商品取得含稅銷售

25、收入總額為11.7萬元；批發(fā)商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為23.4萬元；為消費者個人加工羽絨被收取的加工費，價稅混計收入1170元。該月進貨發(fā)票注明已納增值稅稅金15萬元。計算本月該商店應繳納的增值稅。增值稅稅率 17%.（萬元為單位的，小數(shù)點保留三位）（本題8分） 解：應納增值稅=當期銷項稅額一當期進項稅額（1）計算當期銷項稅額：11.7 / （1+ 17%）X 17% =1.7 （萬元）1170 / （1+ 17%）X 17% =0.017 （萬元）1.7 + 23.4 + 0.017=25.117 （萬元）（2）當期進項稅額=15 （萬元）（3）應納增值稅額=25.117- 15

26、=10.117 （萬元）2. 某建材裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務和工具租賃業(yè)務。該店當月購進商品取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 250000元，銷售商品取得含稅銷售收入 700000元， 裝修業(yè)務收入75000元，租賃業(yè)務收入6000元，該商店分別核算銷售貨物和增值稅的非應稅 勞務。要求計算該商店當期應納增值稅額與營業(yè)稅額（增值稅稅率17%.營業(yè)稅稅率：裝修業(yè)3%租賃業(yè)5%。（本題8分）解：增值稅：銷項稅額=700000/（1 + 17%）X 17%=101709.40（元）進項稅額=250000X 17%=42500（元）應納增值稅=101709.40- 42500=5920

27、9.40 （元）營業(yè)稅：應納營業(yè)稅=75000X 3% 6000X 5%=2550（元）3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月份生產銷售卷煙取得含增值稅收入 140.4萬元，卷煙消 費稅稅率40%納稅人城建稅稅率7%計算該企業(yè)當月應納消費稅和城建稅稅額。（本題4分） （不要求計算增值稅）解：1）應納消費稅=140.4 - （1+17%） X 40%=48萬元2。應納城建稅=48X 7%=3.36萬元4. 某納稅人當月營業(yè)額為 30000元，當?shù)貭I業(yè)稅規(guī)定起征點為 20000元，納稅人營業(yè)稅率3%城建稅率7%計算該納稅人應納營業(yè)稅與城建稅稅額是多少？（本題4分）解： 應納營業(yè)稅=30000X 3%

28、=900（元）應納城建稅=900X 7%=63（元）5. 某企業(yè)從韓國進口卷煙一批，經海關審定，該批貨物的關稅完稅價格為880610元.要求計 算進口卷煙企業(yè)應繳鈉的關稅及消費稅和增值稅.（增值稅稅率17%,卷煙的關稅稅率30% 消費稅稅率40% （本題8分）解：應繳納進口關稅=880610X 30%=264183（元應納進口消費稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1 -消費稅稅率）=（880610+ 264183）/（1 - 40%）=1907988.33 （兀）進 口消費稅稅額=1907988.33 X 40%=763195.33 （元）進 口增值稅稅額=1907988.33 X 1

29、7%=324358.02 （元）6. 我國某公司某年其境內應納稅所得額為 500萬元，適用25%勺企業(yè)所得稅稅率。其在 A國分支機構取得的應納稅所得額為100萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%已在A國繳納20萬 元稅款；在B國分支機構取得的應納稅所得額為 200萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%已在 B國繳納60萬元稅款。假設A、B兩國分支機構按我國稅法計算的應納稅所得額與所在國的 一致，計算該企業(yè)境內外所得在我國匯總納稅時應納的企業(yè)所得稅稅額。（本題8分）解：按我國稅法計算境內、境外所得應繳納的稅款：應納稅額=（500 + 100+ 200） X 25%=200（萬元）A B兩國扣除限額：A國扣

30、除限額=100X 25% =25 （萬元）B國扣除限額=200X 25%=50（萬元）A國分支機構實際繳納的20萬元所得稅稅款，低于扣除限額 25萬，可以全部抵免。B國分支機構實際繳納的60萬元所得稅稅款，高于扣除限額 50萬元，只能抵免50 萬元。在我國匯總繳納的稅款：應納稅額=200- 20- 50=130 （萬元）7. 2011年10月，王某從其受雇的省機械公司取得工資5000元，獎金150元，計算王某3月份應納個人所得稅額。（提供工資、薪金七級超額累進表）（本題與第8或9題結合,為 8分）解：應納個人所得稅=（5000 + 150- 3500） X 10% 105=60 （元）8. 陳

31、某2011年3月為一企業(yè)介紹一筆業(yè)務，取得介紹服務費38000元，投資股息收入500元，計算其應納個人所得稅稅額。（提供勞務報酬加成表）（本題與第7題結合,為8分）解：中介收入：應納稅額=38000X （1- 20%）X 30% 2000=7120 （元）股息收入：應納稅額=500X 20%=100（元） 某共納個人所得稅=7120+ 100=7220 （元）9. 某青年作家2011年10月，取得投資股息收入1000元，當月又出版了一篇長篇小說與一 部短篇小說集，分別獲得20000元與3600元稿酬收入。其長篇小說還獲得省人民政府頒 發(fā)的優(yōu)秀文學成果獎3000元。要求計算該青年作家當月應納個人所得稅。（本題與第7題 結合,為8分）解：股息收入應納稅額=1000X 20%=200（元）稿酬收入應納額：長篇小說=20000X （1- 20%