項目五賬簿的登記v2

1、項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記賬簿啟用的條件賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬并啟用賬簿。的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定，在每個新的會計年度開始時，除固定 資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使 用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始 時啟用新賬，不能跨年度使用。時啟用新賬，不能跨年度使用。 賬簿啟用規(guī)則賬簿啟用規(guī)則 在賬簿

2、封面上寫明單位名稱和賬簿名稱在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列扉頁填列“賬簿啟用表賬簿啟用表” ” 、總賬還應(yīng)填列、總賬還應(yīng)填列“科目索引科目索引”注意項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記（二）教學(xué)內(nèi)容：（二）教學(xué)內(nèi)容： 賬簿的意義、種類賬簿的意義、種類 日記賬的設(shè)置和登記方法日記賬的設(shè)置和登記方法 分類賬的設(shè)置和登記方法分類賬的設(shè)置和登記方法 登記賬簿規(guī)則登記賬簿規(guī)則 賬簿的平行登記賬簿的平行登記 錯賬更正錯賬更正1.1.對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬（一）教學(xué)目標(biāo)：（一）教學(xué)目標(biāo)：了解賬簿的意義和作用；了解賬簿的意義和作用；掌握登記賬簿的規(guī)則掌握登記賬簿的規(guī)則熟練掌握會計賬簿的種類、

3、熟練掌握會計賬簿的種類、設(shè)置、登記以及更正設(shè)置、登記以及更正 錯賬錯賬的方法，對賬與結(jié)賬的方法，對賬與結(jié)賬。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記學(xué)習(xí)任務(wù)二學(xué)習(xí)任務(wù)二 賬簿的設(shè)置和登記方法賬簿的設(shè)置和登記方法賬賬簿簿的的登登記記學(xué)習(xí)任務(wù)五學(xué)習(xí)任務(wù)五 錯賬更正錯賬更正學(xué)習(xí)任務(wù)四學(xué)習(xí)任務(wù)四 會計處理程序會計處理程序?qū)W習(xí)任務(wù)三學(xué)習(xí)任務(wù)三 賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則學(xué)習(xí)任務(wù)六學(xué)習(xí)任務(wù)六 結(jié)賬結(jié)賬學(xué)習(xí)任務(wù)一學(xué)習(xí)任務(wù)一 賬簿的意義與種類賬簿的意義與種類項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記賬簿的種類賬簿的種類學(xué)習(xí)任務(wù)一學(xué)習(xí)任務(wù)一 賬簿的意義與種類賬簿的意義與種類備查賬簿備

4、查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿賬賬 簿簿賬簿的意義賬簿的意義項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記會計賬簿的作用會計賬簿的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計監(jiān)，進(jìn)行會計監(jiān)督的重要依據(jù)督的重要依據(jù)編制會計報表編制會計報表的主要依據(jù)的主要依據(jù)會計報表會計報表賬賬 簿簿會計憑證會計憑證提供系統(tǒng)完整提供系統(tǒng)完整的會計信息的會計信息有利于保護(hù)各項資產(chǎn)有利于保護(hù)各項資產(chǎn)的安全完整。的安全完整。項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 賬簿的種類賬簿的種類賬簿賬簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿明細(xì)分類賬明細(xì)

5、分類賬總分類賬總分類賬普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記特特種種日日記記賬賬日記賬日記賬普通普通日記賬日記賬 也稱分錄簿，也稱分錄簿，是用來登記各單位是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記生完成情況的日記賬，可以作為登記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是專門用來記是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成存款發(fā)生完成情況的日記賬情況的日記賬序時賬簿亦序時賬簿亦稱日記賬，稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順時間先后順序，逐日逐序，逐日逐筆順

6、序登記筆順序登記的賬簿。序的賬簿。序時賬又可分時賬又可分為普通日記為普通日記賬和特種日賬和特種日記賬記賬。序時賬序時賬項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬分類賬分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類總分類賬戶和賬戶和明細(xì)分類明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。類登記的賬簿。總賬是按會計制度中規(guī)定的總賬是按會計制度中規(guī)定的一級會計科目開設(shè)的，分類一級會計科目開設(shè)的，分類

7、匯總反映經(jīng)濟(jì)活動情況的賬匯總反映經(jīng)濟(jì)活動情況的賬簿。任何會計主體都要設(shè)置簿。任何會計主體都要設(shè)置總分類賬。總分類賬。根據(jù)某個總賬科目所屬的二級科目根據(jù)某個總賬科目所屬的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用來分類、或明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入費用和利潤的詳細(xì)情者權(quán)益及收入費用和利潤的詳細(xì)情況，提供會計核算的明細(xì)資料，也況，提供會計核算的明細(xì)資料，也是編制會計報表的依據(jù)。是編制會計報表的依據(jù)。項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記備查賬備查賬備查賬備查賬受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記

8、簿又稱輔助賬簿，是對某些又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，提供某些必要的、有簿，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。用的參考資料或補(bǔ)充信息。1 1、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。2 2、它的格式與日記賬和分類賬的、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。3 3、由各單位根據(jù)管理的需要自行、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計與設(shè)置的。設(shè)計與設(shè)置的。項目五項目五

9、 會計賬簿的登記會計賬簿的登記賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類賬簿賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：缺點：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工適用：適用：日記賬、總賬日記賬、總賬活頁式賬簿活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。訂成冊的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多

10、余的賬頁并進(jìn)行分工可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點：缺點：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：適用：明細(xì)賬明細(xì)賬卡片式賬簿卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算核算 ，一般放置在卡片箱中。一般放置在卡片箱中?？ㄆ淇ㄆ漤椖课屙椖课?會計賬簿的登記會計賬簿的登記總帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記總帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記總帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記總帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記活頁帳本項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記活頁帳頁項目五項目五 會計賬

11、簿的登記會計賬簿的登記三欄明細(xì)帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記多欄明細(xì)帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記多欄式明細(xì)帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記數(shù)量金額式項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記數(shù)量金額式項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記卡片式帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記應(yīng)收票據(jù)備查帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記委托加工材料項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記備查帳項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記裝訂的活頁帳冊項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記裝訂的活頁帳冊項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的

12、登記賬簿的設(shè)置要在滿足實際需要的前提下，考慮節(jié)省人賬簿的設(shè)置要在滿足實際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時，賬簿格式的設(shè)計要力求簡便實用，力、物力；同時，賬簿格式的設(shè)計要力求簡便實用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會計工作效率。避免繁瑣復(fù)雜，以提高會計工作效率。學(xué)習(xí)任務(wù)二學(xué)習(xí)任務(wù)二 賬簿的設(shè)置和登記方法賬簿的設(shè)置和登記方法賬簿的設(shè)置要保證能正確及時地提供編制會計報表所賬簿的設(shè)置要保證能正確及時地提供編制會計報表所需要的資料。需要的資料。賬簿設(shè)置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的賬簿設(shè)置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、

13、體系完整，有關(guān)賬簿之間要賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、體系完整，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完整的核有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完整的核算指標(biāo)，滿足有關(guān)各方對會計信息提供的要求。算指標(biāo)，滿足有關(guān)各方對會計信息提供的要求?；驹瓌t基本原則項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號字第字第 號號 第第 冊冊 共共 冊冊賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會計負(fù)責(zé)人會計負(fù)責(zé)人單位公

14、章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公姓名，并加蓋名章和單位公章章會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。由交接雙方人員簽名或者蓋

15、章。項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點：特點：設(shè)借貸余三欄設(shè)借貸余三欄 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記2007 年憑 證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計8000200016000現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬填制收付款填制收付款 憑憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目行存款的對方科目填制收付款填制收付款

16、 憑憑證的號數(shù)證的號數(shù)簡要敘述簡要敘述 業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證根據(jù)憑證 填填制金額制金額逐筆逐筆計算計算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日余余額額項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2007 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額 借6000021購進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000 借40000原材料總分類賬登記總賬日期登記總賬日期根據(jù)記賬憑證根據(jù)記賬憑證 填填制金額制金額填制收付款填制收付款 憑憑證的號數(shù)證的號數(shù)簡要敘述簡要敘述 業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向填列余額方向計算余額計算

17、余額三欄式總分類賬的登記舉例三欄式總分類賬的登記舉例項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2007 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計10000 20000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點：特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額 方向反映賬戶的性質(zhì)。方向反映賬戶的性質(zhì)。登記登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：適用：只指供價值指標(biāo)的核

18、算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。只指供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點：特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容， 如原材料明細(xì)賬。如原材料明細(xì)賬。2007 年憑 證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額101

19、00100021購進(jìn)201002000153領(lǐng)用510050030本月合計2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克借、貸、余三欄設(shè)數(shù)借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄量、單價、金額三欄項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點：特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容20

20、07 年憑 證號摘要借 貸余月 日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細(xì)賬管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄借、貸方設(shè)置專欄 進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算行明細(xì)核算項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬號字日月余額貸借對方科目摘要憑 證編號年0761期初余額期初余額200000 20072007年年6 6月銀行存款期初余額為月銀行存款期初余額為200000200000元。元。例例練習(xí)：銀行存款日記賬的登記練習(xí)：銀行存款日記賬的登記項目五項目五 會計賬簿的登記會

21、計賬簿的登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬號字日月余額貸借對方科目摘要憑 證編號年0761期初余額期初余額200000 6 6月月4 4日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金40004000元。元。（憑證號為記賬憑證（憑證號為記賬憑證0202號）號）例例41期初余額期初余額記記02提現(xiàn)提現(xiàn)4000196000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金練習(xí)：銀行存款日記賬的登記練習(xí)：銀行存款日記賬的登記項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 6 6月月8 8日，以銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅日，以銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅50005000元。（憑證號為記賬憑證元。（憑證號為記賬憑證0606號）號）例例銀行存款日記賬銀行存款

22、日記賬號字日月余額貸借對方科目摘要憑 證編號年0761期初余額期初余額20000041期初余額期初余額記記02提現(xiàn)提現(xiàn)4000196000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金8記記06支付增值稅支付增值稅5000191000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費練習(xí)：銀行存款日記賬的登記練習(xí)：銀行存款日記賬的登記項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬號字日月余額貸借對方科目摘要憑 證編號年0761期初余額期初余額20000041期初余額期初余額記記02提現(xiàn)提現(xiàn)4000196000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金8記記06支付增值稅支付增值稅5000191000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 6 6月月8 8日，銷售產(chǎn)品日，銷售產(chǎn)品2

23、00200件給江南實業(yè)，貨款件給江南實業(yè)，貨款4000040000元已存入銀行（憑證號為記賬憑證元已存入銀行（憑證號為記賬憑證0707號）號）例例8記記07銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品40000231000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入練習(xí)：銀行存款日記賬的登記練習(xí)：銀行存款日記賬的登記項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記金額單價金額單價金額單價數(shù)量數(shù)量數(shù)量號字日月余額貸借摘要憑 證年存貨明細(xì)賬存貨明細(xì)賬一級科目：庫存商品庫存商品二級科目：產(chǎn)品產(chǎn)品 20072007年年6 6月產(chǎn)品期初庫存數(shù)量為月產(chǎn)品期初庫存數(shù)量為800800件件, , 單價為單價為120120元，金額元，金額9600096000元。元。

24、例例0761期初余額期初余額800 12096000存貨明細(xì)賬的登記：存貨明細(xì)賬的登記：項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記金額單價金額單價金額單價數(shù)量數(shù)量數(shù)量號字日月結(jié)存發(fā)出收入摘要憑 證年存貨明細(xì)賬存貨明細(xì)賬一級科目：庫存商品庫存商品二級科目：產(chǎn)品產(chǎn)品0761期初余額期初余額800 12096000 6 6月月8 8日，銷售產(chǎn)品日，銷售產(chǎn)品200200件給江南實業(yè)，結(jié)轉(zhuǎn)件給江南實業(yè)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本（憑證號為記賬憑證產(chǎn)品成本（憑證號為記賬憑證0808號）號）例例8記記08結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本200 12024000 600 12072000存貨明細(xì)賬的登記：存貨明細(xì)賬的登記：項目五項

25、目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記金額單價金額單價金額單價數(shù)量數(shù)量數(shù)量號字日月結(jié)存發(fā)出收入摘要憑 證年存貨明細(xì)賬存貨明細(xì)賬一級科目：庫存商品庫存商品二級科目：產(chǎn)品產(chǎn)品0761期初余額期初余額800 120960008記記08結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本200 12024000 600 12072000 6 6月月1010日，產(chǎn)品完工入庫日，產(chǎn)品完工入庫600600件，成本單價為件，成本單價為110110元（憑證號為記賬憑證元（憑證號為記賬憑證1111號）號）例例10記記11完工產(chǎn)品入庫完工產(chǎn)品入庫600110660001200115 138000存貨明細(xì)賬的登記：存貨明細(xì)賬的登記：項目五項目五 會

26、計賬簿的登記會計賬簿的登記學(xué)習(xí)任務(wù)三學(xué)習(xí)任務(wù)三 賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則登記完畢后，記賬人登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬名或蓋章，并在記賬憑證的憑證的“賬頁賬頁”欄內(nèi)欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃或劃“”符號，表示符號，表示已經(jīng)登記入賬。已經(jīng)登記入賬。 應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。 賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿 王平項目五項目五 會計賬簿

27、的登記會計賬簿的登記文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個以下的兩個“0”0”不得省略不寫。不得省略不寫。2004 年憑 證摘要借貸十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分月日字號 原材料總分類賬原材料總分類賬賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法正確書寫方法1 34 5 7 9 0 01 34 5 7 9 0 0不正確的書寫方法不正確的書寫方法項目五項目五 會計賬

28、簿的登記會計賬簿的登記 記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：紅色墨水只能在下列情況使用：1.1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄2.2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)3.3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額4.4.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。會計記錄，如結(jié)

29、賬、劃線。 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記200763069沖銷沖銷6月月15日記字日記字第第38號憑證號憑證銀行存款銀行存款2 000 00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款新星實業(yè)新星實業(yè)2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平張好張好200761538收取押金收取押金銀行存款銀行存款2 000 00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款新星實業(yè)新星實業(yè)2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平張好張好李云李云1.1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記2.2.在不設(shè)借貸

30、等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)2007 年憑證編號摘要借方月日直接材料直接人工制造費用合計12 8轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)004發(fā)出材料發(fā)出材料125001250031轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)008結(jié)轉(zhuǎn)工資結(jié)轉(zhuǎn)工資260002600031轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)009計提福利費計提福利費3640 364031轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)012分配制造費用分配制造費用1189511895 31轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)013 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 12500 29640 11895 54035本月合計本月合計 12500 29640 11895 54035生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品品種或類別：產(chǎn)品品種或類別：產(chǎn)品產(chǎn)品項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的

31、登記總總 賬賬 會計科目：本年利會計科目：本年利 潤潤 2007年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 6 30 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費用 25 0005 000表示企業(yè)表示企業(yè)的虧損。的虧損。3.3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記4.4.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記

32、的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。2007 年憑 證編號摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借500010匯1匯總110日發(fā)生額7003000借270020匯2匯總1120日發(fā)生額5360借806030匯1匯總2030日發(fā)生額2100借5960現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬本期發(fā)生額及余額606051005960借項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁跳行、隔頁。如果不。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意

33、涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字字樣，并由記賬人員樣，并由記賬人員簽名簽名或者或者蓋章蓋章，以示證，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 會計科目：原材料會計科目：原材料 2007 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000

34、借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計科目：原材料會計科目：原材料 2007年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此頁注銷此行注銷此行注銷會計主管會計主管記賬人員記賬人員注意登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”

35、的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄（字，并在余額欄（“元元”位上）內(nèi)用位上）內(nèi)用“0”0”表示。表示。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則2007 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借600002收1收到前欠貨款60000平015轉(zhuǎn)3銷售產(chǎn)品款項未收40000借4000030本月合計4000060000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)向代表賬戶的性質(zhì)計算余額計算余額余額為余額為0項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，每

36、一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁過次頁”字字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁承前頁”字樣，字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則注意項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 會計科目：原材料會計科目：原材料 2007 年年

37、 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁過次頁 300000 60000 300000 60000 借借 150000150000 會計科目：原材料會計科目：原材料 2007 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁承前頁 300000 60000 借借 150000 18 轉(zhuǎn) 39 入庫 100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日

38、種類種類 號數(shù)號數(shù)登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記本節(jié)回顧：賬簿的登記規(guī)則本節(jié)回顧：賬簿的登記規(guī)則n根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿n要采用正確的方法書寫數(shù)字要采用正確的方法書寫數(shù)字n注意紅色墨水的使用注意紅色墨水的使用n記賬時，必須按順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、記賬時，必須按順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。出現(xiàn)跳行、隔頁，用紅色墨水劃對角線注銷隔頁。出現(xiàn)跳行、

39、隔頁，用紅色墨水劃對角線注銷n需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額，并注明余額方向需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額，并注明余額方向n過次頁的注意事項過次頁的注意事項項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 總分類賬戶是按照總分總分類賬戶是按照總分類會計科目設(shè)置，用貨幣作類會計科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位進(jìn)行登記，為統(tǒng)一計量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。提供總括核算資料的賬戶。 明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)科目開設(shè)的，用來提明細(xì)科目開設(shè)的，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料原材料原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料 學(xué)習(xí)任務(wù)四會計處理程序?qū)W習(xí)任

40、務(wù)四會計處理程序總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的平行登記項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬總賬與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程詳細(xì)程度度不同的反映，因而其不同的反映，因而其核核算內(nèi)容是相同的算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別：區(qū)別：總賬提供的是總賬提供的是總括指標(biāo)總括指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬，對所屬明細(xì)賬起起統(tǒng)馭統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬提供作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)，對總賬起，對總賬起輔助輔助補(bǔ)充補(bǔ)充的作用的作用。原材料原材料120000原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料10000020000總括指標(biāo)總括指標(biāo)

41、詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總分類賬與明總分類賬與明細(xì)分類賬細(xì)分類賬平行登記平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。登記的做法。原材料原材料A材料材料原材料原材料原材料原材料B材料材料12000010000020000例例企業(yè)用銀行存款購入企業(yè)用銀行存款購入A A材料材料100000100000元，元，B B材料材料2000020000元。元。在總賬

42、和明細(xì)賬中在總賬和明細(xì)賬中平行登記平行登記項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 會計核算組織程序的意義與原則會計核算組織程序的意義與原則會計核算組織程序的含義會計核算組織程序的含義 會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。序相互結(jié)合的方式。 會計核算形式。會計核算形式。項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記會計處理程序的種類會計處理程序的種類匯總匯總記賬記賬會計會計處理處理程序程序 會計會計處理處理程序程序按記賬方法按記賬方法逐筆逐筆記賬記賬會計會計處理處理程序程序 記賬憑證會記賬憑證會計處理程序計

43、處理程序普通日記賬普通日記賬處理程序處理程序科目匯總表科目匯總表處理程序處理程序匯總記賬憑匯總記賬憑證處理程序證處理程序項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬（三欄式）（三欄式）日記賬日記賬（三欄式）（三欄式）三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證原 始 憑 證原 始 憑 證匯總表匯總表

44、總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會會計計報報表表 收款記記 賬賬 憑憑 證證付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日 記 賬項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計規(guī)模

45、較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。主體。優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬（三欄式）（三欄式）日記賬日記賬（三欄式）（三欄式）三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式科目匯總表科目匯總表項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 科科 目目 匯匯 總總 表表 年 月 日至 年 月 日 第 號 會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號借 方貸

46、 方 現(xiàn)金 銀行存款 原材料 合 計匯總匯總匯總借貸方合計進(jìn)行借貸方合計進(jìn)行試算平衡試算平衡填寫填寫匯總匯總時間時間科目匯總表圖例科目匯總表圖例項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證原 始 憑 證原 始 憑 證匯總表匯總表總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會會計計報報表表 收收款款記記 賬賬 憑憑 證證付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬現(xiàn)現(xiàn)金金銀行銀行存款存款日日 記記 賬賬科科目目匯匯總總表表項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 適用范圍適用范圍適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、規(guī)模較大的經(jīng)濟(jì)單位。適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、規(guī)模較大的經(jīng)濟(jì)單位。優(yōu)優(yōu) 點

47、點匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可進(jìn)行試算匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。平衡。在在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。大大減少了登記總賬的工作量。大大減少了登記總賬的工作量。 科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍 缺缺 點點不能反映科目間的對應(yīng)關(guān)系不能反映科目間的對應(yīng)關(guān)系科目匯總表編制工作量大科目匯總表編制工作量大項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點，就是先根據(jù)記賬憑證定

48、期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 n其優(yōu)點是：（1）根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以克服記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬工作量過大的缺點，大大減少了登記總分類賬的工作量；（2）由于匯總記賬憑證是按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因此在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。 項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序n其缺點是：（1）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按每一貸方賬戶匯總編制，不考慮交易或事項的性質(zhì)，不利于會計核算工作的分工；（2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總

49、轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 n適合于規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位 項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 在記賬過程中，如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)根據(jù)在記賬過程中，如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)根據(jù)記賬錯誤的性質(zhì)和發(fā)生時間，按規(guī)定的方法予以更正。記賬錯誤的性質(zhì)和發(fā)生時間，按規(guī)定的方法予以更正。1283012380銷 商 品售涂改涂改刮擦刮擦錯誤！錯誤！發(fā)現(xiàn)錯誤要采用發(fā)現(xiàn)錯誤要采用正確的方法更正正確的方法更正學(xué)習(xí)任務(wù)五錯賬更正學(xué)習(xí)任務(wù)五錯賬更正項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記 1、查找步驟：1.1計算出差錯的數(shù)額1.2綜合情況，確定出現(xiàn)差錯的范圍1.3確定

50、查找線索，采用適當(dāng)?shù)姆椒ú殄e2、查找方法2.1基本法：順查法、逆查法2.2技術(shù)法：差額法、除2法、除9法、尾數(shù)法查找錯賬的方法查找錯賬的方法項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記（一）劃線更正法：（一）劃線更正法：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即過賬時發(fā)生抄寫或計算錯誤，可采憑證沒有錯誤，即過賬時發(fā)生抄寫或計算錯誤，可采用劃線法予以更正。用劃線法予以更正。 將將53865386元誤記為元誤記為58365836元。元。例例 5 83 6 005 38 6 00張敏張敏項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記（二）紅字更正法

51、：（二）紅字更正法：紅字更正法一般適用于以下兩種情況：紅字更正法一般適用于以下兩種情況：、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯，、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯，無論是否存在其他記賬錯誤，均應(yīng)采用此方法更正。無論是否存在其他記賬錯誤，均應(yīng)采用此方法更正。 將將20072007年年6 6月月1515日收取包裝物押金的業(yè)務(wù)所填制的記賬憑證登記為：日收取包裝物押金的業(yè)務(wù)所填制的記賬憑證登記為：例例200761538收取押金收取押金銀行存款銀行存款2 000 00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款新星實業(yè)新星實業(yè)2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平張好張好李云李云項目五項目五

52、 會計賬簿的登記會計賬簿的登記更正步驟：更正步驟：200763069沖銷沖銷6月月15日記字日記字第第38號憑證號憑證銀行存款銀行存款2 000 00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款新星實業(yè)新星實業(yè)2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平張好張好）編制一張與原錯誤憑證相同的）編制一張與原錯誤憑證相同的紅字紅字憑證憑證200761538收取押金收取押金銀行存款銀行存款2 000 00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款新星實業(yè)新星實業(yè)2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平張好張好李云李云項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記更正步驟：更正步驟：200763070更正更正6月月15日

53、記字日記字第第38號錯誤憑證號錯誤憑證銀行存款銀行存款2 000 00其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款新星實業(yè)新星實業(yè)2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平張好張好2 2）編制一張正確的藍(lán)字憑證憑證）編制一張正確的藍(lán)字憑證憑證200761538收取押金收取押金銀行存款銀行存款2 000 00應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款新星實業(yè)新星實業(yè)2 000 00￥2 000 00￥2 000 001王平王平張好張好李云李云已用已用6月月30日記字日記字第第70號憑證訂正號憑證訂正項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記更正步驟：更正步驟：3 3）在相應(yīng)的賬戶中更正記錄：將紅字憑證及訂正的）在相應(yīng)的賬戶中

54、更正記錄：將紅字憑證及訂正的藍(lán)字憑證審核后記入相應(yīng)的賬簿。藍(lán)字憑證審核后記入相應(yīng)的賬簿。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方貸方38）200069）2000貸方銀行存款銀行存款借方38）200069）200070）2000其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款借方貸方70）2000項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記（二）紅字更正法：（二）紅字更正法：紅字更正法一般適用于以下兩種情況：紅字更正法一般適用于以下兩種情況：2 2、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額大于應(yīng)記金額，可采用紅字更正法更正。但所記金額大于應(yīng)記金額，可采用紅字更正法更正。 將上例中收取包

55、裝物押金的業(yè)務(wù)所填制的記賬憑證金額將上例中收取包裝物押金的業(yè)務(wù)所填制的記賬憑證金額20002000元元 登記為登記為2000020000元。元。例例￥2 00 00 00王平王平200761538收取押金收取押金銀行存款銀行存款20 000 00其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款新星實業(yè)新星實業(yè)20 000 001張好張好李云李云￥2 00 00 00項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記更正步驟：更正步驟：）編制一張與原錯誤憑證科目相同，金額為多記）編制一張與原錯誤憑證科目相同，金額為多記金額的紅字憑證。金額的紅字憑證。￥20 000 00￥20 000 00王平王平200761538收取押金收取押金

56、銀行存款銀行存款20 000 00其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款新星實業(yè)新星實業(yè)20 000 001張好張好李云李云200763069沖銷沖銷6月月15日記字日記字第第38號錯誤憑證號錯誤憑證多記金額多記金額銀行存款銀行存款18 000 00其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款新星實業(yè)新星實業(yè)18 000 00￥18 000 00 ￥18 000 001王平王平張好張好已用已用6月月30日記字第日記字第69號憑證沖正號憑證沖正項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記更正步驟：更正步驟：2 2）在相應(yīng)的賬戶中更正記錄：將沖銷多記金額的紅）在相應(yīng)的賬戶中更正記錄：將沖銷多記金額的紅字憑證審核后記入相應(yīng)的賬簿。字憑證審核后

57、記入相應(yīng)的賬簿。貸方銀行存款銀行存款借方38）20 00070）18 000其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款借方貸方38）20 00070）18 000項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記（三）補(bǔ)充登記法：（三）補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但 所記金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。所記金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。將上例中收取包裝物押金的業(yè)務(wù)所填制的記賬憑證金額將上例中收取包裝物押金的業(yè)務(wù)所填制的記賬憑證金額20002000元登記為元登記為200200元。元。例例200761538收取押金收取押金銀行存款銀行存

58、款200 00其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款新星實業(yè)新星實業(yè)200 00￥200 00￥200 001王平王平張好張好李云李云項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記更正步驟：更正步驟：）編制一張與原錯誤憑證科目相同，金額為少記）編制一張與原錯誤憑證科目相同，金額為少記金額的藍(lán)字憑證金額的藍(lán)字憑證200763069補(bǔ)充補(bǔ)充6月月15日記字日記字第第38號錯誤憑證號錯誤憑證少記金額少記金額銀行存款銀行存款1 800 00其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款新星實業(yè)新星實業(yè)1 800 00￥1 8 00 00￥1 800 001王平王平張好張好200761538收取押金收取押金銀行存款銀行存款200 00其他應(yīng)付款其他應(yīng)

59、付款新星實業(yè)新星實業(yè)200 00￥200 00￥200 001王平王平張好張好李云李云已用已用6月月30日記字第日記字第69號憑證補(bǔ)充更正號憑證補(bǔ)充更正項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記更正步驟：更正步驟：2 2）在相應(yīng)的賬戶中更正記錄：將補(bǔ)充少記金額的藍(lán)）在相應(yīng)的賬戶中更正記錄：將補(bǔ)充少記金額的藍(lán)字憑證審核后記入相應(yīng)的賬簿。字憑證審核后記入相應(yīng)的賬簿。貸方銀行存款銀行存款借方其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款借方貸方38） 20070）1 80038） 20070）1 800項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記對賬對賬是對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證、是對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄與會計報表數(shù)字真賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄與會計報表數(shù)字真實可靠。實可靠。賬證核對賬證核對 。賬賬核對。賬賬核對。賬實核對。賬實核對。 賬表核對賬表核對 。 學(xué)習(xí)任務(wù)五學(xué)習(xí)任務(wù)五 對帳與結(jié)賬對帳與結(jié)賬項目五項目五 會計賬簿的登記會計賬簿的登記為了總結(jié)企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和為了總結(jié)企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和財務(wù)狀況，在會計期末應(yīng)計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期財務(wù)狀況，在會計期末應(yīng)計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額稱為發(fā)生額和期末余額稱為結(jié)賬結(jié)賬。結(jié)賬步驟：結(jié)賬步驟：P1381、檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的檢查本期內(nèi)日常