09中級模擬題中級會計實(shí)物05

1、中級會計實(shí)務(wù)模擬試題（五）、單項(xiàng)選擇題1. 某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。20x7年12月31日庫存自制半成品 的實(shí)際成本為40萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度對該存貨已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。20x7年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A. 4 B. 2 C. 14 D. 182. 依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，下列各項(xiàng)中屬于會計政策變更的是（）。A. 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B. 第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入C.

2、 對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法D. 由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)岀的計價方法由先進(jìn)先岀法改為加權(quán)平均法3. A公司于2007年12月31日“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用科目貸方余額為 50萬元，2008年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 40萬元，2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 50萬元，2008年12月 31日該項(xiàng)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A. 0 B. 20 C. 50 D. 404. 甲公司對外提供中期財務(wù)會計報告，2007年6月6日以每股6元的價格購進(jìn)某股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含每股已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用

3、0.4萬元，于6月15日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產(chǎn)的處置收益為（）萬元。A. 54 B. 36C. 24 D. 305. 某企業(yè)于20x7年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期16個月，合同總收入 200萬元，合同預(yù)計總成本為 158萬元。至20x8年底已預(yù)收款項(xiàng) 160萬元，余款 在安 裝完成時收回，至 20x8年12月31日實(shí)際發(fā)生成本 152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本 8萬元。20x7年已確認(rèn) 收入20萬元。則該企業(yè) 20x8年度確認(rèn)收入為（）萬元。A. 150 B.

4、 170 C. 190 D. 1726. 關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。A. 是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B. 是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合C. 是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合D. 是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤7. A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為60萬元，已提折舊 3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價值為60萬元。B公司另向A公司支付補(bǔ)價5萬元。A公司支付清 理費(fèi)用0.2萬元。假定 A公司和B公司的商品交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價

5、值為（）萬元。A. 49.7 B.C. 49.2 D.4955.28.2007年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2008年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計合同總成本為14000萬元。2008年4月28日， 工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2007年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。2008年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元A. 2000 B. 2200 C. 4000 D. 42009.甲公司20x6年12月投入使用-臺設(shè)備，該設(shè)備原值62萬元。預(yù)計可使用5年，

6、凈殘值為2萬元,22萬元，仍可使采用年數(shù)總和法計提折舊。20x8年年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為用3年，凈殘值為0,折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則20x9年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為（）萬元。A.11.010. 債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn) 金之間的差額，確認(rèn)為（）。A. 其他業(yè)務(wù)收入B.營業(yè)外收入C.公允價值變動損益D.營業(yè)外支岀11. 甲公司只有一個子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2 000萬元和1 000萬元，“購買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為180

7、0萬元和800萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A. 3 000 B. 2 600 C. 2 500 D. 2 90012. 某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報岀日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）oA. 發(fā)生重大企業(yè)合并B. 2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于 2008年2月8日退貨C. 處置子公司D. 公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)20萬元13. 國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民

8、幣。2007年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2007年12月31日， 當(dāng)月購入的乙公司 H股的市價變?yōu)槊抗?8港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）元。A. 2000 B. 0 C. -1000 D. 100014. 下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A. 甲公司以公允價值為10萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現(xiàn)金B(yǎng). 甲公司以賬面價值為13000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價

9、值9000元。甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元C. 甲公司以賬面價值為 11000 元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值 8000 元， 公允價值 10000 元，并且甲公司支付乙公司 4000 元現(xiàn)金D. 甲公司以公允價值為 1000 元的存貨交換乙公司原材料，并支付給乙公司 1000 元現(xiàn)金15. 某事業(yè)單位 2001 年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為 150 萬元。 2001 年該單位事業(yè)收入為 5000 萬元，事業(yè)支出 為 4500 萬元；撥入專款為 500 萬元，專款支出為 400 萬元，該項(xiàng)目年末尚未最后完 成；對外投資為 3

10、00 萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位 2001 年年末事業(yè) 基 金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。A. 350 B. 450 C. 650 D. 750二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會計核算的謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求的有（）。A. 將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算B. 采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊C. 對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備D. 將長期借款利息予以資本化2. 企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有 （）。A. 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)B. 交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.盈余公積3. 甲公司為乙公司的母公司，乙公司為丙公司的母公司。

11、甲公司持有丁公司30% 有表決權(quán)股份，并 派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定。戊公司由甲公司董事王朋控制。不考慮其他因素，下列各公司中, 構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A. 乙公司 B. 丙公司 C. 丁公司 D. 戊公司4. 關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。A. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件B. 判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式C. 采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入D. 交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬?定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入5. 關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中修

12、改其他債務(wù)條件的，下列說法中正確的有（）。A. 債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分, 計入當(dāng)期損、人益B. 修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值C. 修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益D. 或有應(yīng)付金額

13、一定計入將來應(yīng)付金額中6. 下列職工薪酬中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費(fèi)用的是（）。A. 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償B. 構(gòu)成工資總額的各組成部分C. 工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D. 醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)7. 關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的有（）。調(diào)整差額差額差額A. 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不 長期股權(quán)投資的初始投資成本B. 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其 確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)C. 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資

14、時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其 確認(rèn)為當(dāng)期損益D. 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其 應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本8. 下列各項(xiàng)中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A. 對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支岀C. 攤銷無形資產(chǎn)成本D. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件“的支岀。9. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入營業(yè)外支岀的有（）。A. 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失B. 一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額C. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支岀D

15、. 經(jīng)營期內(nèi)對外岀售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失10. 上市公司發(fā)生后的下列交易或事項(xiàng)中，可能會引起上市公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）OA. 發(fā)放股票股利B. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)C. 以本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損D. 企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券三、判斷題1. 對以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)按新舊商品的市場價格的差額確認(rèn)收入。（）2. 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。（）3. 將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）4. 事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報

16、賬的專項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入?？?，使用的專項(xiàng)資金應(yīng)增加?？钪С觯昴?yīng)將撥入?？钆c?？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）5. 企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（）6. 折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）7. 可出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）8. 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計入所有者權(quán)益。（）9. 利得和損失？-定會影響當(dāng)期損益。（）10. 在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)

17、以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）四、計算題1. ABC企業(yè)于2006年9月5日對-生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價為900萬元，已提 折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備 50萬元。改建過程中替換一主要部件，該部件的原價為90萬元，已 提折舊20萬元，已提減值準(zhǔn)備5萬元，替換的部件作為原材料核算。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資365萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 50萬元，原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 8. 5萬元。改擴(kuò)建人員的應(yīng)付職工薪酬80萬元，以銀行存款支付其他費(fèi)用61. 5萬元。該生產(chǎn)線于 2007年12月20日達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10

18、年，預(yù)計凈殘值為50萬元。2009年12月31日該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為690萬元，預(yù) 計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為670萬元。假定該生產(chǎn)線按年計提折舊，計提的減值準(zhǔn)備不影響預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算改擴(kuò)建后該生產(chǎn)線 2008-2011年各年應(yīng)計提的折舊額。2. A公司于2007年？ 2010年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）A公司于2007年1月1日以銀行存款 5 000萬元取得B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長 期 股權(quán)投資，2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 17 000萬元，取得投資時被投資 單位時 僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價

19、值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為 2 000萬元，已計提折舊 400萬元，B公司預(yù)計使用年限 為10年，凈殘值 為零，按照直線法計提折舊； A公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為 4000萬元，A公司預(yù)計使用年限為 8 年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為 1 000萬元。2008年2月5日B公司董事會提岀 2007年分配方案，按照 2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈 余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利 400萬元。2008年3月5日B公司股東大會批準(zhǔn)董事會提岀2007年分配

20、方案，按照 2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為700萬元。(5)2008年B公司因可供岀售金融資產(chǎn)公允價值變動增值100萬元(未扣除所得稅影響，B公司 所得稅稅率為25%)2008年度B公司發(fā)生凈虧損為 16900萬元。假定 A公司應(yīng)收B公司的長期款項(xiàng) 20萬元，此 外投資合同約定B公司發(fā)生虧損時 A公司應(yīng)按照虧損額 1%。的比例承擔(dān)額外虧損，以幫助 B公司盡 快盈 利。2009年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為3 000萬元。(8) 2010年1月10日A公司岀售對 B公司投資，岀售價款為2 000萬元。要求：(1) 編制A公司上述(1)取得對B公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。(2

21、) 編制A公司上述(2)、(3)、(4)、(5)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(3) 計算A公司2008年末確認(rèn)損失前長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制A公司2008年確認(rèn)損失 的會計分錄。(4) 編制A公司上述(7)、(8)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。3. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,營業(yè)稅 稅率為5%。該公司2007年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)：(1) 甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司為 A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款 為1000萬元。按合同規(guī)定， A公司在甲公司交付商品前預(yù)付價款的 20%,其余價款在

22、甲公司將商品 運(yùn)抵A 公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù) 計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計安裝費(fèi)用為20萬元。(2) 甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司岀售大型設(shè)備一套，合同約定價格為100萬元，分5年于每年末分期收款，每年收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額17萬元，不考慮其他因素。(P/A, 7%, 5) =4.1002, (P/A, 8%, 5) =3.9927(3) 甲公司本年度委托

23、W商店代銷商品一批，代銷價款為 150萬元。本年度收到 W商店交來的代 銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%, W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù) 費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為 90萬元。(4) 甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為 20萬元。(5) 甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為 5萬元，單位成本為 3萬元；同 時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅)，款項(xiàng)已收入銀行。(6) 甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本

24、年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款合計 500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計“包退”產(chǎn)品占1%, “包換”產(chǎn)品占2%, “包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為 300萬元。 甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款計 50萬元，實(shí)際成本為 30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1/20, n/30,本年8月20 H H公司付 清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。(8)甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至 年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。(9)

25、 甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后甲公司收 回收費(fèi)權(quán)，甲公司-次性收取使用費(fèi) 800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售岀的 10年期間，道路的維護(hù)由 甲公司 負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計 10萬元。(10) 甲公司本年度銷售給 B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲 公司已開岀增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開岀商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年 3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。甲公司未對該項(xiàng)債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。(11) 5月1

26、日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開岀的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元(無確鑿證據(jù)表明該價格公允 )，增值稅銷項(xiàng)稅額為 17萬元，商品成本為 80萬元；商品已經(jīng) 發(fā)岀，款項(xiàng) 已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于 9月30日將所售商品購回，回購價為 110萬元(不含增 值稅額)。要求：對甲公司 2007年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。五、綜合題1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為一家制造業(yè)上市公司。2008年甲公司發(fā)生如下交易：(1) 1月1日，與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū) 200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公 司擁有的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)。甲公司 200畝

27、土地使用權(quán)的賬面價值為4 000萬 元，公允價值為8 000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價為10 000萬元，累計折舊為 8 000萬元，公允價值為2 000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30%的股權(quán)的賬面價值及公允價值均為6 000萬元；擁有T公司40%的股權(quán)的賬面價值及公允價值均為4 000萬元。假定該 交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(2) 3月1日，甲公司就其欠 H公司的8 000萬元債務(wù)，與 H公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：H公司首先豁免甲公司債務(wù)2 000萬元，然后甲公司以市區(qū)另外一塊100畝土地的土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6 000萬元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價值為3

28、 000萬元；公允價值為 6 000萬元，未曾 計提減值準(zhǔn)備。(3) 3月15日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款 250萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意將應(yīng)收甲公司債務(wù)250萬元免除50萬元，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5%計息；同時約定，如果 甲公司一年后有盈利，則按 8%計息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件。(4) 4月1日，甲公司與 M公司達(dá)成？項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其產(chǎn)成品與M公司在郊區(qū)的一塊 100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時， M公司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價800萬元。甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為4 500萬元，已經(jīng)計提 6

29、00萬元 跌價準(zhǔn)備，其公允價值為4 000萬元。M公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為1 000萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3 200萬元。假設(shè)該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在2008年4月底前完成。不考慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1) 計算確定甲公司自ABC公司換入的S公司30%的股權(quán)和T公司40%的股權(quán)的入賬價值;(2) 編制甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的會計分錄；(3) 對甲公司與H公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會計分錄；(4) 對甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會計分錄

30、；(5) 計算確定甲公司從 M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值；(6) 編制甲公司以產(chǎn)成品換入M公司土地使用權(quán)的會計分錄。2.甲公司為母公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款33 000萬元從證券市場上購入乙公司發(fā)行 在外的 80%的股份并控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權(quán)益為40000 萬元 （ 與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等 ） ，其中：股本為 30 000 萬元，資本公積為 10 000 萬元，盈余公積為 0萬元，未分配利 潤為 0 萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司。（1） 乙公司 2007 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 4 000 萬元，提取盈余公積 400 萬元； 2007 年宣告分

31、派 2006 年現(xiàn) 金股利 1 000 萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 2008 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 5 000 萬元，提取盈余公積 500 萬 元， 2008 年宣告分派 2007 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元。乙公司 2007 年、 2008 年因持有可供出售金融資 產(chǎn)，公允 價值變動計入資本公積 100 萬元、 200 萬元（已經(jīng)扣除所得稅影響）。（2）甲公司 2007 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給乙公司，每件售價 5萬元，每件成本 3 萬元，乙公司 2007 年 對外銷售 A 產(chǎn)品 60 件，每件售價 6 萬元。 2008 年甲公司出售 100 件 B 產(chǎn)品給乙公司，每件售價 6 萬 元，每

32、件成本 3 萬元。乙公司 2008 年將剩余的 A 產(chǎn)品 40 件全部對外銷售，每件售價 6 元； 2008 年對外 銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）甲公司 2007年6月 20日出售一件產(chǎn)品給乙公司，產(chǎn)品售價 100萬元，增值稅為 17萬元，成 本 為 60 萬元，乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用 年限平均法計提折舊。要求：（ 1） 編制甲公司 2007 年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（ 2） 編制甲公司 2008 年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（3）計算 2007 年 12 月 31日和 2008 年 12月 31 日按權(quán)益法

33、調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制會計分錄。（ 4） 編制該集團(tuán) 2007 年和 2008 年的合并抵銷分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）答案部分、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】該項(xiàng)存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備 = 40（60 168）2=2 （萬元）?！敬鹨删幪?29319【該題針對“存貨跌價準(zhǔn)備的計提”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 D【答案解析】以下兩種情形不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則所定義的會計政策變更：（1）當(dāng)期發(fā)生的交 易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策。（2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策。因此，選項(xiàng)“A、B和C'不屬于會計政策變更。在下

34、述兩種情形下企業(yè)可以變更會計政策：（ 1）法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。 （2）變更會計政策以后，能夠使 所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項(xiàng)D屬于會計政策變更?！敬鹨删幪?29320【該題針對“會計政策變更的判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 A【答案解析】 2008 年 12 月 31 日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵 扣，因此計稅基礎(chǔ)為 0 。【答疑編號 29321【該題針對“預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 D【答案解析】 60x （5.5-5） =30 （萬元）（收益）參考會計分錄

35、：借：交易性金融資產(chǎn) 60x （ 6 0.1） =354應(yīng)收股利 60x0.1 = 6投資收益 0.4貸：銀行存款 360.4借：銀行存款 6貸：應(yīng)收股利 6借：公允價值變動損益 35460x5 = 54 貸：交易性金融資產(chǎn) 54借：銀行存款 60x5.5=330投資收益 24貸：交易性金融資產(chǎn) 300公允價值變動損益 54【答疑編號 29322 】【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】 B【答案解析】該企業(yè) 20x8 年度確認(rèn)收入 =200x152/ （ 152+8 ） -20 = 170 （萬元）。 【答疑編號 29323 】 該題針對“安裝勞務(wù)收入的核算”知識

36、點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 A資產(chǎn)【答案解析】資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他 或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入?！敬鹨删幪?29324【該題針對“資產(chǎn)組的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 C【答案解析】乙設(shè)備的入賬價值 =（60-3-3 ） -5+0.2=49.2 （萬元）?！敬鹨删幪?293251【該題針對“非貨幣性交換的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 D【答案解析】 2008 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入 =合同總收入 x 完工進(jìn)度一以前期間累計已確認(rèn)的收入 （ 16000+200 ） xlOO%-12000=4200 （萬元）?！敬鹨删幪?293

37、261【該題針對“建造合同收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 A【答案解析】 20x7 年、 20x8 年共提折舊（ 622） x （ 5/15+4/15 ） =36 （萬元），固定資產(chǎn)余額為 62- 36=26 （萬元） , 因?yàn)楣烙嬈淇墒栈亟痤~為 22 萬元，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 4 萬元。計提減值 準(zhǔn)備后折舊 計提基數(shù)為 22 萬元， 20x9 年應(yīng)計提折舊 =22x3/6=11 （萬元）。【答疑編號 29327【該題針對“固定資產(chǎn)折舊的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】 B【答案解析】以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付 的現(xiàn) 金之間

38、的差額，確認(rèn)為營業(yè)外收入?！敬鹨删幪?293281 該題針對“債務(wù)重組的核算 '' 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】 D【答案解析】“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額 =（2000+1000） -100=2900 （ 萬元 ） 。 【答疑編號 29329【該題針對“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】 B【答案解析】調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；對按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng) A 和 C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D

39、不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?！敬鹨删幪?29330【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13.【正確答案】 A【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額 =10000x8x0.9- 10000x7x1 =2000 （ 元） ?！敬鹨删幪?29331 該題針對“外幣業(yè)務(wù)的核算 '' 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng) A,支付補(bǔ)價的企業(yè)：5+ （5 + 10） =33.33% >25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選 項(xiàng)B,收到補(bǔ) 價的企業(yè)：300-13000=2.3%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C,支付補(bǔ)價的企 業(yè)：4000+10000=40

40、%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) D, 支付補(bǔ)價的企業(yè)： 1000+（1000+1000）= 50% >25%, 屬于貨幣性資產(chǎn)交換。【答疑編號 29332【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】15.【正確答案】 A【答案解析】一般基金結(jié)余 =150+ （5000-4500） 300=350 （ 萬元 ） 。【答疑編號 29333 該題針對“行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 BC【答案解析】將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式要求；將長期借款利息 予以 資本化不符合謹(jǐn)慎性要求?！敬鹨删幪?293341 該題針對“謹(jǐn)慎性要

41、求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 ABC【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。盈余公積屬于 所有 者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。【答疑編號 293351【該題針對“外幣折算的核算 '' 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 ABCD【答案解析】上述公司均與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！敬鹨删幪?29336 】【該題針對“關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷" 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 ABC【答案解析】選項(xiàng) D 中有些情況下雖交付了實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng) 險 和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的商品。

42、【答疑編號 29337【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.正確答案】 AC答案解析】債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公 允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，計 入當(dāng)期損 益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計金額，不得將其計入當(dāng)期損益。修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收件后債務(wù)的公允價值作間的差額，計入當(dāng)期損益； 會計準(zhǔn)則第 13 號或有事 預(yù)計負(fù)債。入重組后債權(quán)的賬面價值；修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其

43、他債務(wù)條 為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合企業(yè) 項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為 【答疑編號 293381該題針對“以修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 BCD【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除 與職 工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配?！敬鹨删幪?29339 該題針對“職工薪酬的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 AD 答案解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本大于

44、投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份 額 的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本?！敬鹨删幪?293401 【該題針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 AC【答案解析】無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價值；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支 出， 應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值的變動；攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資 產(chǎn)的賬面 價值；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”的支出應(yīng)計入當(dāng)期損 旬。【答疑

45、編號 29341 】【該題針對“無形資產(chǎn)的核算 '' 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 BD【答案解析】工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失應(yīng)該記入“在建工程”科目，以經(jīng)營租賃方式租 入 的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該記入“長期待攤費(fèi)用”科目?！敬鹨删幪?29342 該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】 BD【答案解析】選項(xiàng) A,屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動；選項(xiàng)B,當(dāng)公允價值大于賬面價值時會影 響資本公積，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；選項(xiàng) C,不影響所有者權(quán)益總額的增減變動；選項(xiàng) D,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將 負(fù)債成份和權(quán)益成份分拆，權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積，增加所有者

46、權(quán)益?！敬鹨删幪?29343 該題針對“所有者權(quán)益的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1.【正確答案】錯 【答案解析】應(yīng)按新產(chǎn)品的售價確認(rèn)收入?！敬鹨删幪?293441【該題針對“以舊換新業(yè)務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】錯【答案解析】一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時，這兩個項(xiàng)目的數(shù)字不相等。【答疑編號 29345 【該題針對“事業(yè)單位中固定基金的核算 '' 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】錯答案解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策不屬于會計政策變 更。【答疑編號 293461

47、該題針對“會計政策變更的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】錯【答案解析】剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金?！敬鹨删幪?293471該題針對“事業(yè)基金的核算 '' 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。 【答疑編號 29348 該題針對“重組義務(wù)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】對【答疑編號 29349 】【該題針對“折現(xiàn)率的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】錯【答案解析】交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。【答疑編號 29350 該題針對“金融資產(chǎn)的重分類”

48、知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】錯【答案解析】應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益?！敬鹨删幪?29351 1【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】錯【答案解析】也可能直接計入所有者權(quán)益?！敬鹨删幪?293521該題針對“利得和損失”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】錯【答案解析】完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本也應(yīng)以完工百分比法確認(rèn)?！敬鹨删幪?293531該題針對“完工百分比法確認(rèn)收入”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計算題1.【正確答案】（ 1）將生產(chǎn)線的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程 650固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 累計折舊 200 貸

49、：固定資產(chǎn) 900轉(zhuǎn)銷主要部件的賬面價值：借：原材料 65貸：在建工程 65領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 365貸：工程物資 365 領(lǐng)用原材料： 借：在建工程 58.5貸 : 原材料 50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8.5 改擴(kuò)建人員薪酬以及支付的其他費(fèi)用： 借：在建工程 141.5貸：應(yīng)付職工薪酬 80銀行存款 61.52007 年 12 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 1 150貸：在建工程 1 1502008 年和 2009 年計提折舊： 借：制造費(fèi)用 110貸：累計折舊 1102009 年計提減值準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 240貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

50、240（ 2）計算改擴(kuò)建后該生產(chǎn)線 2008-2011 年各年應(yīng)計提的折舊額。2008 年應(yīng)計提折舊 =（ 1150-50） /10=110 （萬元） ；2009 年應(yīng)計提折舊也是 110 萬元；= 6902009 年年底計提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價值= 1150110x2 = 930 （萬元），可收回金額萬元，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 =930 690=240 （萬元）2010 年計提折舊 =（69050） / （102） =80 （萬元）；2011 年計提折舊也是 80 萬元。 【答疑編號 29356【該題針對“固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】（ 1）長期股權(quán)投資的入賬價

51、值 =17 000x30% =5 100 （萬元） 借：長期股權(quán)投資 5 1005 000100貸：銀行存款營業(yè)外收入2）調(diào)整后的凈利潤 =1 000-4 000-8-2 000-10 ） =700 （萬元）借：長期股權(quán)投資 （ 700x30% ） 210210貸：投資收益3) 不編制會計分錄4) 借：應(yīng)收股利 (700x30% ) 210 貸：長期股權(quán)投資 210( 100x75%x30% ) 22.522.5=5 100+210-210+22.5 = 5 122.5 (萬元)5) 借：長期股權(quán)投資貸：資本公積一其他資本公積6) A 公司確認(rèn)損失前長期股權(quán)投資的賬面價值 調(diào)整后的凈利潤 =-

52、16 900- (4 000-8-2 000-10 ) =-17 200 (萬元) 借：投資收益 5159.4貸：長期股權(quán)投資5 122.5長期應(yīng)收款20預(yù)計負(fù)債 16.9 尚未確認(rèn)的虧損 =17 200'30% 5122.5 2016.9=0.6 (萬元)，在備查簿中登記。(7) 調(diào)整后的凈利潤 元，然后再作分錄： 借：預(yù)計負(fù)債=3 000- (4 000+8-2 000+10) =2 70016.9( 萬元 ) 先恢復(fù)備查簿中未確認(rèn)的損失0.6 萬長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 貸：投資收益(8) 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資 借投：資資收本益公積其他資本公積20772.5809.4

53、(2 700x30% 0.6)2 000772.51 227.522.5貸：投資收益 22.5答疑編號 293601該題針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.正確答案】 ( 金額以萬元為單位表示 )(1) 借：銀行存款 200貸：預(yù)收賬款 200借：發(fā)出商品 600貸：庫存商品 600(2) 屬于分期收款銷售，具有融資性質(zhì)：2007 年年初銷售成立時：借：長期應(yīng)收款 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80未實(shí)現(xiàn)融資收益 20借：主營業(yè)務(wù)成本 75 貸：庫存商品 752007 年年末按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益：先求實(shí)際利率：根據(jù) 20x (P/A, R, 5) =80,得岀(P/A,

54、 R, 5) =4,又知道(P/A, 7%, 5) =4.1002, (P/A, 8%, 5) =3.9927, 所以根據(jù)內(nèi)插法：(4.1002-4) / (7%-R) = (4.1002-3.9927) / (7%8%),得岀 R=7.93%借：銀行存款 20 貸：長期應(yīng)收款 20借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 6.344 (100-20) X7.93%貸：財務(wù)費(fèi)用 6.344(3) 借：委托代銷商品 90貸：庫存商品 90借：應(yīng)收賬款 105.3 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )15.3借：主營業(yè)務(wù)成本 54貸：委托代銷商品 54借：銷售費(fèi)用9 貸：應(yīng)收賬款9（4）借：銀行存款58.5貸：預(yù)收賬款58.5借：生產(chǎn)成本20貸：銀行存款等 20（5）借：銀行存款21.4庫存商品2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 12貸：庫存商品12（6）借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 300貸：庫存商品300月末確認(rèn)估計的銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入 5貸：主營業(yè)務(wù)成本 3其他應(yīng)付款（或應(yīng)付賬款