2012下半年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記

1、第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述什么是會(huì)計(jì)？ 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對(duì)一定單位的資金進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息、參與經(jīng)營(yíng)管理、旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。1、 貨幣為主要計(jì)量單位2、 專門的技術(shù)方法具體的會(huì)計(jì)核算方法包括：（1） 設(shè)置賬戶：對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類處理（2） 復(fù)式記賬：系統(tǒng)的反映資金的來(lái)龍去脈（3） 填制、審核會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，是登記賬簿的依據(jù)（4） 登記賬簿：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記進(jìn)賬簿，為報(bào)表提供數(shù)據(jù)依據(jù)（5） 成本計(jì)算：計(jì)算出各個(gè)對(duì)象的單位成本和總成本，為銷售提供數(shù)據(jù)支持（6） 財(cái)產(chǎn)清查：進(jìn)行盤

2、點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符（7） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表：總括反映整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等3、 核算和監(jiān)督表明會(huì)計(jì)是做什么的。其主要是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算（記賬、算賬），并且對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理進(jìn)行把關(guān)控制。4、 經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它屬于管理范疇。比如說(shuō)，我們對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，并不僅僅是為了將它登記進(jìn)賬簿而已，而是為了更清楚地了解資金的流動(dòng)，從而可以進(jìn)一步把控經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)進(jìn)一步壯大發(fā)展提供支持。會(huì)計(jì)是做什么的？ 核算職能（反映職能）：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報(bào)告 基本職能 合法性：符合國(guó)家法律法規(guī) 監(jiān)督職能（控制職能）會(huì)計(jì)職能 合理性：符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求 其他職

3、能：預(yù)測(cè)職能、決策職能、分析職能等會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)（理解） （1）確認(rèn)（能不能記賬或用不用記賬） 例如，公司新聘請(qǐng)一位銷售經(jīng)理不用會(huì)計(jì)處理 公司新購(gòu)入一批原料應(yīng)該記賬。 （2）計(jì)量（記多少） 例如，上面提到的新購(gòu)原料 ，發(fā)票上注明價(jià)款為100000元，增值稅17000元，原材料記賬金額應(yīng)該為多少呢？ （3）記錄（怎么記） 例如，上面的業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)后確定原料要以100000元記錄，根據(jù)借貸記賬法，應(yīng)該在會(huì)計(jì)憑證和賬簿中都記錄原材料增加100000元。（4）計(jì)算（算利潤(rùn)）計(jì)算當(dāng)期的收入與費(fèi)用，算出當(dāng)期利潤(rùn)，為決策者提供決策支持。（5）報(bào)告（通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息） 資金投入 供應(yīng)過(guò)程會(huì)計(jì)對(duì)象（

4、資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)） 資金運(yùn)用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 資金退出具體化：資金運(yùn)動(dòng)（工業(yè)企業(yè)）資金退出 資金投入 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 投資交稅 廠房 損耗 還債 資金 原材料 商品 資金分紅借入 設(shè)備 工資資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體包括以下內(nèi)容：（基本同會(huì)計(jì)要素順序） （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 1.款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款） 2.有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配

5、權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。 款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 3、財(cái)物指的是有實(shí)物形態(tài)的資源：原材料、庫(kù)存商品、機(jī)器設(shè)備和建筑物等，無(wú)形資產(chǎn)不屬于財(cái)物。第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)對(duì)象）：為會(huì)計(jì)提供空間范圍。明確做賬對(duì)象，即為誰(shuí)做賬 （法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體）破產(chǎn)清算：會(huì)計(jì)核算沒(méi)意義繼續(xù)經(jīng)營(yíng)：為會(huì)計(jì)提供時(shí)間范圍。 經(jīng)營(yíng)下去:會(huì)計(jì)核算有意義月度基本假設(shè)季度中度（不滿一年）半年度會(huì)計(jì)分期：為會(huì)計(jì)提供時(shí)間范圍。年度（1月1日-12月31日）貨幣計(jì)量：使用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，提供可比性。為現(xiàn)代會(huì)計(jì)奠定基礎(chǔ)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)怎樣正確界定當(dāng)期的收入和費(fèi)

6、用？會(huì)計(jì)分期產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別，就是有了這個(gè)分別，為了正確界定哪些收入和費(fèi)用應(yīng)該歸屬本期，哪些不應(yīng)當(dāng)歸屬本期，于是形成了兩種核算基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制） 政府單位、事業(yè)單位使用核算基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制） 營(yíng)利單位使用業(yè)務(wù)3月份銷售商品一批，4月份才收到錢時(shí)間段3月份4月份收付實(shí)現(xiàn)制3月份沒(méi)收到錢，不確認(rèn)為收入4月份收到錢，確認(rèn)為4月份收入權(quán)責(zé)發(fā)生制3月份雖然沒(méi)收到錢，但是賣東西就應(yīng)該收錢，這筆收入應(yīng)該是3月份的，所以確認(rèn)為3月份的4月份沒(méi)收到錢，但是這筆業(yè)務(wù)是3月份發(fā)生的，所以不確認(rèn)為4月份的總結(jié)：收付實(shí)現(xiàn)制，收到錢就確認(rèn)為收入，付出錢就確認(rèn)為支出，確認(rèn)收入、支出時(shí)間為收錢

7、、付錢當(dāng)期，(即收到錢就做賬，沒(méi)有收到錢不做賬)；權(quán)責(zé)發(fā)生制，賣出東西就確認(rèn)為收入，買進(jìn)東西就確認(rèn)為支出，確認(rèn)收入、支出時(shí)間為業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期(不管有沒(méi)有收到錢，業(yè)務(wù)發(fā)生了都要做賬)。第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素什么是會(huì)計(jì)要素？會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。為什么需要會(huì)計(jì)要素？因?yàn)闀?huì)計(jì)對(duì)象太過(guò)概念化，為了便于會(huì)計(jì)核算，就必須要會(huì)計(jì)作進(jìn)一步的分類，這樣才有利于對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，進(jìn)一步明確我們會(huì)計(jì)的工作的具體對(duì)象，為會(huì)計(jì)工作帶來(lái)便利，也為會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 資產(chǎn)反映財(cái)務(wù)狀況分類 負(fù)債 所有者權(quán)益會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)對(duì)象） 會(huì)計(jì)要

8、素 收入反映經(jīng)營(yíng)成果 費(fèi)用 利潤(rùn)其他貨幣資金存貨貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 壞賬準(zhǔn)備 流動(dòng)資產(chǎn)（一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)） 材料采購(gòu) 在途物資 原材料分類 庫(kù)存商品 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn) 持有至到期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款 固定資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)（超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期變現(xiàn)）累計(jì)折舊 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期：可以剛好滿1年，也可以超過(guò)一年 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 流動(dòng)負(fù)債（一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交利息分類 其他應(yīng)付款負(fù)債 長(zhǎng)期借款非流動(dòng)負(fù)債（一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)） 應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款 實(shí)收資本（股本） 分類 所有者

9、權(quán)益資本公積 留存收益盈余公積 未分配利潤(rùn) 分類 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)收入：出售多余材料收入、出租財(cái)產(chǎn)收入利得：營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)成本 其他營(yíng)業(yè)成本 財(cái)務(wù)費(fèi)用分類經(jīng)營(yíng)過(guò)程的損耗 銷售費(fèi)用 三大期間費(fèi)用 管理費(fèi)用費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 所得稅費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程的損耗 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 成本：對(duì)象化的費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出損失：營(yíng)業(yè)外支出二、 利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈值、直接接入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。分類利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失利潤(rùn)：本年利潤(rùn) 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確

10、定其金額的過(guò)程。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)之后，我們應(yīng)該以多少金額計(jì)算進(jìn)賬簿。 歷史成本 （過(guò)去發(fā)生的金額） 重置成本 （現(xiàn)在重新取得需支付的金額）會(huì)計(jì)要素計(jì)量 可變現(xiàn)凈值 （將來(lái)可以流入的差額） 現(xiàn)值 （折現(xiàn)后的金額） 公允價(jià)值 （大家公認(rèn)的公平金額）第五節(jié) 會(huì)計(jì)科目?jī)鹤痈赣H爺爺分類分類 會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目 按詳細(xì)程度類：總分類、明細(xì)分類按所屬內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有權(quán)益類、成本類、損益類分類會(huì)計(jì)科目科目的分類1、 總分類科目總分類科目又稱一級(jí)科目或者總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類科目。比說(shuō)如，我想知道我企業(yè)放在銀行的資金有多少，我看一下“銀行存款”科目總共有多少錢即可。2

11、、 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對(duì)分總類科目進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。比說(shuō)如，我想知道我企業(yè)放在銀行的資金有多少，我看一下“銀行存款”科目總共有多少錢就知道了，但是又想知道我企業(yè)具體在哪個(gè)銀行存有多少錢，總分類科目滿足不了我要求，我就需要看明細(xì)科目，假如說(shuō)我企業(yè)在工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行都有存款，這個(gè)時(shí)候我只要看一下“工行存款”和“農(nóng)行存款”科目即可知道我在對(duì)應(yīng)銀行存有多少錢了3、 總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)其所屬的總分類科目進(jìn)行補(bǔ)充和說(shuō)明作用。第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 什么是

12、會(huì)計(jì)等式？會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在平衡關(guān)系的計(jì)算公式， 它是制定會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。 財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)基本等式 經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用會(huì)計(jì)等式的含義？1、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益投資所有者權(quán)益資產(chǎn) 本錢負(fù)債借入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益 1、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是會(huì)計(jì)第一等式（最基本等式），它概括描述了企業(yè)的從成立和發(fā)展一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。2、 它是反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)方面，反映某一特定時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況，故又稱靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。3、 它是編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和復(fù)式記賬的基礎(chǔ)依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)論多么復(fù)雜和

13、變化，它引起會(huì)計(jì)要素的變化，歸納不外乎四類九種情況：第一類：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加1、 一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)負(fù)債增加（例如：借款經(jīng)營(yíng)）2、 一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加（例如：投資）第二類：等式中某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部等額的一增一減1、 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少（例如：提現(xiàn)金備用）2、 一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少（例如：借款還債）3、 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（例如：轉(zhuǎn)增資本）第三類：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少1、 一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)負(fù)債減少（例如：用錢還債）2、 一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（例如：撤資）第四類：權(quán)益等額一增一減，資產(chǎn)不變1、 一項(xiàng)負(fù)債增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（例

14、如：計(jì)提紅利）2、 一項(xiàng)負(fù)債減少、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加（例如：負(fù)債轉(zhuǎn)增資本）2、 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用企業(yè)在取得收入的同時(shí)，也必要產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，通過(guò)一段期間的收入和費(fèi)用的比較，我們才能確定企業(yè)在該段時(shí)間內(nèi)的盈利水平，即利潤(rùn)。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用注意：在實(shí)際工作中，收入不包括偶然的利得流入，費(fèi)用不包括偶然的損失流出，所以在實(shí)際工作中，收入減去費(fèi)用，經(jīng)過(guò)調(diào)整之后，才是利潤(rùn)。該等式含義如下：1、 說(shuō)明了在某一會(huì)計(jì)期間中，企業(yè)利潤(rùn)的形成，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果2、 它實(shí)際上反映了企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)，故又稱之為：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式3、 它是會(huì)計(jì)第二等式，也是編制企業(yè)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)依據(jù)第二節(jié) 復(fù)式記賬

15、1、 記賬方法記賬方法：是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用特定的記賬符號(hào)并運(yùn)用一定的記賬原理，在賬簿中進(jìn)行登記的方法。單式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法，通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付和各種往來(lái)賬項(xiàng)。（流水賬）復(fù)式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。（會(huì)計(jì)科學(xué)記賬方法）2、 復(fù)式記賬法（1） 能夠放映資金的來(lái)龍去脈l 具有完整的賬戶體系l 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄l 記錄和反映全面和完整（2） 能夠試算平衡l 每筆記錄都平衡登記l 以會(huì)計(jì)等式作為記賬原理（3） 擁有記賬符號(hào)（4）

16、特定的記賬規(guī)則 借貸記賬法 （規(guī)定的記賬方法）復(fù)式記賬法 收付記賬法 增減記賬法3、 借貸記賬法借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬 符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則擁有一定賬戶格式的一種復(fù)式記賬法。1、 記賬符號(hào)l 記賬符號(hào)：為“借”和“貸”，分別在賬戶的兩邊l 符號(hào)意義：只是登記的符號(hào)，沒(méi)有特殊的意義2、 賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，會(huì)計(jì)科目的基本機(jī)構(gòu)是：左方為借，右方為貸。貸借賬戶名稱總結(jié)公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）4、會(huì)計(jì)分錄l 定義：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

17、標(biāo)明其借貸的賬戶及其金額的分錄，簡(jiǎn)稱分錄。l 編制分錄的基本方法例如：企業(yè)購(gòu)買了一批原材料，總價(jià)5000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付款寫出完整的分錄： 分錄三要素 借： 原材料 5000 貸： 銀行存款 5000 l 分錄書寫要求第四章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的概念和種類 概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或者完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（前者說(shuō)的是原始憑證，后者說(shuō)的是記賬憑證） 原始憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生的起點(diǎn) 會(huì)計(jì)憑證 記賬憑證：記錄會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)填制填制填制原始憑證 記賬憑證 賬簿 報(bào)表原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：區(qū)別原始憑證記賬憑證填制的人員不同由經(jīng)辦人員填制專門由

18、會(huì)計(jì)填制填制的根據(jù)不同根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)相關(guān)的原始憑證填制的目的不同證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成歸類完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的作用不同是填記賬憑證的依據(jù)是登記賬簿的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證的作用：1、 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2、 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3、 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié)：原始憑證概念：原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)取得填制的，用來(lái)記錄或者證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑證。 外來(lái)原始憑證：買東西獲得的發(fā)票收據(jù)等 按來(lái)源分 自制原始憑證：?jiǎn)挝蛔灾频墓べY發(fā)放單等 一次憑證：發(fā)票、收據(jù)、收發(fā)單等原始憑證 按填制方式分 累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單 匯總原始憑證：發(fā)出材料

19、匯總表 通用憑證：國(guó)家部門制定使用 按格式不同分 專用憑證：?jiǎn)挝粌?nèi)部制定使用原始憑證填制的基本內(nèi)容原始憑證填寫要求：1、 記錄要真實(shí)：內(nèi)容符合真實(shí)情況2、 內(nèi)容完整：日期、編號(hào)、金額、有關(guān)單位（使用全稱）要齊全3、 手續(xù)要完備：簽章要齊全4、 書寫要規(guī)范：不得使用自造簡(jiǎn)體字，小寫金額前面+“￥”，大寫金額+“人民幣”。有元無(wú)小數(shù)，要寫“整”或“正”；有角無(wú)分，可寫“整”或“正”，亦可不寫；有分位數(shù)的，不寫“整”或“正”。5、 編號(hào)要連續(xù)：錯(cuò)寫的要加蓋“作廢”字樣加以保存，不得撕毀6、 不得涂改：金額有錯(cuò)，必須重開；其他有錯(cuò)，重開或者更正。7、 填寫要及時(shí)原始憑證審核要求：1、 審核原始憑證的真

20、實(shí)性：簽章是否真實(shí)2、 審核原始憑證的合法性：是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定3、 審核原始憑證的合理性：是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理4、 審核原始憑證的完整性：內(nèi)容是否齊全5、 審核原始憑證的正確性：大小寫金額是否正確6、 審核原始憑證的及時(shí)性：（1） 對(duì)于真實(shí)合法，但是內(nèi)容不夠完整、填寫有誤的憑證。予以退回更正之后才受理。（2） 對(duì)于不真實(shí)、不合法的憑證，拒絕受理，并且向單位負(fù)債人報(bào)告。第二節(jié)：記賬憑證概念：記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 收款憑證：跟收錢相關(guān) 按內(nèi)容分 付款憑證

21、：跟付錢相關(guān)記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證：跟錢無(wú)關(guān) 復(fù)式憑證：有借貸雙方的憑證 按填制方式分 單式憑證：只有借貸一方的憑證 記賬憑證填寫要求：1、 內(nèi)容必須完成：日期、編號(hào)、金額、摘要、人員齊全2、 編號(hào)要連續(xù)：若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)2張或者以上憑證，需要采用分號(hào)編號(hào)。比如8號(hào)憑證有2張憑證，第一張“8 1/2”;第二張“8 2/2” .3、 書寫要規(guī)范、清晰：不得采用連筆書寫數(shù)字。 4、 編制依據(jù)要內(nèi)容相同：即依據(jù)的原始憑證內(nèi)容必須相同 5、 除了結(jié)賬和更正的憑證之外，其他的必須附原始憑證：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)公司，可開出分割單。6、 未記賬的記賬憑證有誤，直接重開；已經(jīng)記賬的記賬憑證有誤，紅字沖正，

22、或者補(bǔ)充登記。7、 填寫之后，如有空行，應(yīng)該畫線注銷。原始憑證審核要求：1、 審核記賬憑證的真實(shí)性：與相關(guān)原始憑證內(nèi)容是否相符2、 審核記賬憑證的齊全性：填寫的日期編號(hào)、摘要人員是否齊全 3、 審核記賬憑證的正確性：是否使用了國(guó)家統(tǒng)一制定的記賬單據(jù)，填寫借貸方的時(shí)候是否有誤。4、 審核記賬憑證金額是否有誤5、 審核記賬憑證書寫是否正確：文字清晰工整。6、 發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤的處理：（1） 如果沒(méi)登記賬簿的記賬憑證發(fā)現(xiàn)有誤，撕毀重開?。?） 如果已登記賬戶的記賬憑證發(fā)現(xiàn)有誤，紅字沖正藍(lán)字訂正?。?） 如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤，直接藍(lán)字訂正！第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述概念：會(huì)計(jì)賬簿是指

23、由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地紀(jì)錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。普通（現(xiàn)在不用）現(xiàn)金序時(shí)賬簿(日記賬)現(xiàn)金按用途分類銀行存款特種分類賬簿：總賬、明細(xì)賬備查賬簿：（流水賬）1、不用憑證 2、文字填制兩欄式：普通日記賬賬簿三欄式：總賬、多數(shù)明細(xì)賬按賬頁(yè)格式分類多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)類賬簿數(shù)量金額式：原材料、庫(kù)存商品類賬簿訂本賬：總賬、現(xiàn)金、銀行存款日記賬活頁(yè)賬：明細(xì)賬按外形特征分類卡片賬：固定資產(chǎn)類賬簿賬戶 概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)構(gòu)的載體?？傎~賬戶按詳細(xì)程度分類明細(xì)賬賬戶賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

24、：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本類、損益類賬簿和賬戶的關(guān)系：沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在沒(méi)有賬戶，賬簿就失去意義第四節(jié) 對(duì)賬 賬證核對(duì)：賬簿和記賬憑證之間的核對(duì) 總賬之間的核對(duì)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 總賬和明細(xì)賬之間的核對(duì)對(duì)賬 賬賬核對(duì)： 總賬和日記賬的核對(duì) 明細(xì)賬之間的核對(duì) 現(xiàn)金日記賬和實(shí)存數(shù)的核對(duì)（出納每日核對(duì)一次） 銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的核對(duì)（每月核對(duì)一次） 賬實(shí)核對(duì)： 財(cái)物明細(xì)賬和實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)的核對(duì)（每月核對(duì)一次） 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和對(duì)方公司賬目核對(duì)（每年核對(duì)一次）第五節(jié) 錯(cuò)賬更正1、 記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，登記賬簿的時(shí)候發(fā)生錯(cuò)誤，采用畫線更正法。2、 記賬憑證有錯(cuò)誤，采用紅字

25、更正法或者補(bǔ)充登記法。第六節(jié) 結(jié)賬 結(jié)賬：1、結(jié)清各種損益類賬戶，并且計(jì)算確定本期利潤(rùn)。2、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，計(jì)算出本期發(fā)生額和合計(jì)數(shù)。3、收入、費(fèi)用類沒(méi)有余額；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶一般有余額，成本類賬戶可以有余額，也可以沒(méi)余額。結(jié)賬的程序：1、 將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬簿2、 合理確定本期應(yīng)計(jì)算的收入和費(fèi)用3、 結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶到本年利潤(rùn)賬戶4、 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益本期發(fā)生額和余額結(jié)賬的方法1、 不需要按月結(jié)算出發(fā)生額的賬戶，直接通欄畫單紅線2、 需要按月結(jié)算處發(fā)生額的賬戶，結(jié)算出“本月合計(jì)”之后，再通欄畫單紅線3、 需要按月結(jié)算，又需要查看多個(gè)月累

26、計(jì)數(shù)目的發(fā)生額的賬戶，結(jié)算出“本月合計(jì)”之后，再結(jié)算“本年累計(jì)”，再通欄畫單紅線。4、 最后年終總結(jié)的時(shí)候，總結(jié)出全年的發(fā)生額，結(jié)算出“本年合計(jì)”之后，再通欄畫雙紅線。5、 對(duì)于年終之后有余額的賬戶，還需要把其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，一般加“結(jié)轉(zhuǎn)下年”欄目。 第六章 賬務(wù)處理程序三種賬務(wù)處理程序的區(qū)別名稱相同點(diǎn)不同點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序1、 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證編制收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證3、 根據(jù)收款、付款登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬4、 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬5、 期末，日記賬、明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符6、 期末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬編制報(bào)表1、 記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證登記總賬2、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬3、 科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)科目匯總表登記總賬匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序三種賬務(wù)處理程序的差異名稱優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記總賬工作量大規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕登記總賬的負(fù)擔(dān)，便于了解賬