會計基礎(chǔ)沖刺班講義

1、.第三局部第十章講解第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付考點1：現(xiàn)金和銀行存款“庫存現(xiàn)金科目用于核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出。借方登記現(xiàn)金的增加貸方登記現(xiàn)金的減少期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額?！般y行存款科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，不在本科目核算，而是通過“其他貨幣資金科目核算。一 提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款二 存現(xiàn)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金考點2：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市

2、場購入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)、“應(yīng)收股利、“投資收益等科目。企業(yè)購置交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款等企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時：借：銀行存款等貸：交易性金融資產(chǎn)借記或貸記“投資收益。交易費用:借：投資收益貸：銀行存款第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用考點3：原材料一采購：借：原材料、在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款二發(fā)出材料借：生產(chǎn)本錢制造費用管理費用貸：原材料考點4：庫存商品1產(chǎn)品入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢2發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品考點5：固定資產(chǎn)1購入借：固定資產(chǎn)應(yīng)交

3、稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款2計提折舊固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價值。這局部轉(zhuǎn)移的價值以折舊費的形式計入相關(guān)本錢費用，并從企業(yè)的營業(yè)外收入中得到補(bǔ)償。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)展系統(tǒng)分?jǐn)?。根?jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)那么和會計制度規(guī)定：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起開場計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再計提折舊。根本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費用；管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用；銷售部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入銷售費用；出租的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計

4、入其他業(yè)務(wù)本錢；未使用固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用等。3出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)出售固定資產(chǎn)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入或：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算考點6：應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款1銷售時：借；應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2實際收到款項時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3應(yīng)收款項減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)展檢查，有客觀證據(jù)說明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該

5、應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬損失的會計分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備可按以下公式進(jìn)展計算：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項余額×壞賬準(zhǔn)備計提率-或+“壞賬準(zhǔn)備科目的貸方借方余額4預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到材料和發(fā)票時借：原材料、在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款考點7：應(yīng)付賬款1購置產(chǎn)品借：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款2償付貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款考點8：應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工

6、資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費等應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)展核算。貸方登記已分配計入有關(guān)本錢費用工程的職工薪酬的數(shù)額1計提貨幣性福利：借：生產(chǎn)本錢制造費用管理費用銷售費用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2發(fā)放工資貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款考點9：應(yīng)交稅費企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等應(yīng)通過“應(yīng)交稅費科目進(jìn)展核算。主要賬戶設(shè)置1.“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅、“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅、“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建立稅、“應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加。用途：核算相關(guān)稅費。2.“營業(yè)稅金及附加賬戶1賬戶的性質(zhì)：損益類賬戶。2用來

7、核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建立稅應(yīng)交教育費附加借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建立稅應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款考點10：借款1短期借款企業(yè)取得短期借款時，借記“銀行存款科目，貸記“短期借款科目；按月預(yù)提利息費用時，借記“財務(wù)費用科目，貸記“應(yīng)付利息科目；實際支付利息時，根據(jù)已預(yù)提的利息，借記“應(yīng)付利息科目，根據(jù)應(yīng)計利息，借記“財務(wù)費用科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款科目；企業(yè)短期借款到期歸還本金時，借記“短期借款科目，貸記“銀行存款科目。2長期借款企業(yè)借

8、入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款科目，貸記“長期借款科目。計提利息時，借記“財務(wù)費用、“管理費用、“在建工程資本化局部等科目，貸記“應(yīng)付利息科目。企業(yè)歸還長期借款的本金時：應(yīng)按歸還的金額，借記“長期借款科目，貸記“銀行存款科目；按歸還的利息，借記“應(yīng)付利息、“財務(wù)費用等科目，貸記“銀行存款科目。第四節(jié)資本的增減考點11：承受投資1承受現(xiàn)金資產(chǎn)投資設(shè)立時，不形成資本溢價借：銀行存款貸：實收資本追加投資時：借：銀行存款貸：實收資本資本公積資本溢價2承受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資企業(yè)承受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，按投資合同或協(xié)議約定價值確定非現(xiàn)金資產(chǎn)價值但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外和在注冊資本中應(yīng)

9、享有的份額。借：固定資產(chǎn)貸：實收資本考點12：實收資本的減少借：實收資本貸：庫存現(xiàn)金第五節(jié)收入、本錢和費用考點13：收入一分類收入按企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)不同，分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)實現(xiàn)的原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無形資產(chǎn)使用費收入等，通常通過“其他業(yè)務(wù)收入科目核算，并通過“其他業(yè)務(wù)本錢科目核算為取得其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)本錢。一主營業(yè)務(wù)收入1取得商品銷售收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2結(jié)轉(zhuǎn)商品本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品二其他業(yè)務(wù)收入1取得原材料銷

10、售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料考點14：本錢產(chǎn)品本錢主要通過“生產(chǎn)本錢和“制造費用科目核算。“生產(chǎn)本錢科目核算企業(yè)進(jìn)展工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)本錢；“制造費用科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、生產(chǎn)車間管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失等。在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間中，制造費用可以直接計入產(chǎn)品本錢；在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇分配方法，將制造費用分配計入各種產(chǎn)品本錢。1歸集材料、人工借：生產(chǎn)本錢貸：原材料應(yīng)付職工薪酬2分配

11、制造費用：借：生產(chǎn)本錢貸：制造費用3產(chǎn)品入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢考點15：費用企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。銷售費用是用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等的職工薪酬業(yè)務(wù)費折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也在本賬戶核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。管理費用是核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間

12、內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、董事會費包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費含參謀費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費等?？键c16：營業(yè)外收支企業(yè)的營業(yè)外收入包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰款利得、捐贈利得等，企業(yè)取得的營業(yè)外收入應(yīng)通過“營業(yè)外收入科目核算。企業(yè)的營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等，企業(yè)發(fā)生

13、的營業(yè)外支出，應(yīng)通過“營業(yè)外支出科目核算。第六節(jié)財務(wù)成果的計算財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。本節(jié)簡要介紹利潤及利潤分配的賬務(wù)處理?？键c17：利潤企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損通過“本年利潤科目核算。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。1結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤2結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出考點1

14、8：所得稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率在不存在納稅調(diào)整事項的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會計利潤。1計提應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2交稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用考點19：利潤分配利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)展的分配。利潤分配的順序依次是：1提取法定盈余公積；2提取任意盈余公積；3向投資者分配利潤。企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)應(yīng)通過“利潤分配科目進(jìn)展。1將“本年利潤科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤科目借：本年利潤貸：

15、利潤分配未分配利潤2提取法定盈余公積、任意盈余公積、向投資者分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸：盈余公積法定盈余公積任意盈余公積應(yīng)付利潤3向投資者支付分配的利潤時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金【例題·綜合應(yīng)用題】 M公司為一般納稅企業(yè)，其存貨采用實際本錢法進(jìn)展管理，2021年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：11日，向A公司購入原材料一批，價款10 000元。材料已驗收入庫，款項尚未支付。24日，銷售甲商品500件，每件售價100元，本錢每件60元，商品已發(fā)出，當(dāng)即結(jié)轉(zhuǎn)本錢。貨款已收存銀行。3接供電部門通知，本月應(yīng)付電費30 000元，其中生產(chǎn)：車間電費25 000元；行政管理部門電費5 00

16、0元；當(dāng)即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。45日，與D公司簽訂供貨合同，合同規(guī)定供貨金額100 000元。D公司通過銀行先預(yù)付全部款項的60%，余款在貨物驗收后付清，當(dāng)即發(fā)貨。510日向E公司出租包裝箱一批，收取押金10 000元存入銀行。612日，經(jīng)查B公司已經(jīng)破產(chǎn)倒閉。原欠B公司2 000元貨款無法歸還。718日，E公司退還包裝箱，經(jīng)歷收后拘留租金3 000元，余額以轉(zhuǎn)賬支票退還。822日，公司送貨車超速，接交警部門罰款單一X，罰款額200元，同日以現(xiàn)金支付。924日，以銀行存款6 000元支付廣告費。1026日，購入一輛全新的運輸設(shè)備，發(fā)票價格150 000元，車輛購置稅17 500元。全部款項開出轉(zhuǎn)

17、賬支票以支付，車輛交付供銷科使用。1128日，計提本月教育費附加1 000元，城市維護(hù)建立稅2 300元。1231日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫A產(chǎn)品的本錢150 000元。1331日，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示，倉庫盤虧甲商品50件，系保管員失職所致，由責(zé)任人承當(dāng)，款項尚未收回。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在不考慮增值稅的情況下，編制相關(guān)會計分錄。答疑編號597403010111日，向A公司購入原材料一批，價款10 000元。材料已驗收入庫，款項尚未支付?！緯嫹咒洝拷瑁涸牧?0 000貸：應(yīng)付賬款10 00024日，銷售甲商品500件，每件售價100元，本錢每件60元，商品已發(fā)出，當(dāng)即結(jié)轉(zhuǎn)本錢。貨款已收存銀行?！?/p>

18、會計分錄】借：銀行存款50 000貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000借：主營業(yè)務(wù)本錢30 000貸：庫存商品30 0003接供電部門通知，本月應(yīng)付電費30 000元，其中：生產(chǎn)車間電費25 000元；行政管理部門電費5 000元；當(dāng)即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付?！緯嫹咒洝拷瑁褐圃熨M用25 000管理費用 5 000貸：銀行存款30 00045日，與D公司簽訂供貨合同，合同規(guī)定供貨金額100 000元。D公司通過銀行先預(yù)付全部款項的60%，余款在貨物驗收后付清，當(dāng)即發(fā)貨?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款60 000貸：預(yù)收賬款60 000借：預(yù)收賬款 100 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000510日向E公司出租包裝箱一批，收取押金10 000元存入銀行?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款10 0