稅法習(xí)題及答案

1、稅法習(xí)題及答案Company number ： WTUT-WT88Y-BGB-BWYTT-19998C.稅法執(zhí)行權(quán)D攜起行政訴訟權(quán)判斷題稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。(錯(cuò))在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱(chēng)為權(quán)利客體。(錯(cuò))第二次作業(yè)計(jì)算題1、某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元；(2)因管理不善，將3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面成本5220 元；(3)從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1

2、噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款1500元；(4)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；(5)購(gòu)買(mǎi)建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款20000元，稅款3400元；(6)零售曰用商品，取得含稅收入150000元；(7)將2個(gè)月前購(gòu)入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類(lèi)不 含稅銷(xiāo)售價(jià)格30000元；(8)外購(gòu)電腦20臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)7000元，購(gòu)入后10臺(tái)全部批發(fā)，批發(fā)含稅價(jià)每臺(tái)8000元，5臺(tái)辦公使用，5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)；(9)將自用過(guò)3年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉弥?3200

3、元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：(1)當(dāng)期全部可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)(考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅和上期留抵稅額)；(2)當(dāng)期銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；(3)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的舊轎車(chē)應(yīng)納的增值稅；(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500x 13%+900+7000x20x 17%=26595(元)糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220-(1 -13%)x 13%=780(元)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=26595-780+2000(上期留抵)=27815(元)(2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)= 150000+8000x( 10+5)+( 1+17%)+3OOOO x 17%

4、=(元)(3)轉(zhuǎn)讓舊轎車(chē)應(yīng)納增值稅=83200/(l+4%)x4%/2=1600阮)(4)當(dāng)期應(yīng)納稅額=+1600=(元)。2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)，生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，收取包裝物押金2萬(wàn)元(單獨(dú)計(jì)賬)、包裝物租金3萬(wàn)元，取得不含稅銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；銷(xiāo)售B護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，含稅金額萬(wàn)元，由于B批發(fā)站的長(zhǎng)期合作關(guān)系，實(shí)施 促銷(xiāo)活動(dòng)，采取“買(mǎi)五增一”的方式另贈(zèng)送批發(fā)站同類(lèi)B護(hù)膚品2箱， （2）為迎接三八節(jié)回饋老客戶(hù)，采取以舊換新方式銷(xiāo)售唇膏1萬(wàn)只，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊唇

5、膏交回的，舊唇膏可 作價(jià)折合50元，顧客交回舊唇膏的僅支付125元即可取得新的唇膏一 只； （3）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工10。人每人發(fā)放C禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚品，其中化妝品同類(lèi)出廠(chǎng)不含稅價(jià)10。 元，護(hù)膚品同類(lèi)出廠(chǎng)不含稅價(jià)80元。 （4）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)支票 萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票，并代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元； （5）將新研制的一批香水贈(zèng)送給客戶(hù)試用，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%,該新型香水無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格； （6）轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)10萬(wàn)元 要求： 計(jì)算該企業(yè)上述（1） （5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅

6、銷(xiāo)項(xiàng)稅 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅 【答案】 業(yè)務(wù)（I）:包裝物押金暫不作銷(xiāo)售處理 包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額征稅，即 （60+3/） x|7%=（萬(wàn)元） 贈(zèng)送2箱等同于贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售，即 10x127x17%=（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（2）:以舊換新，即含稅銷(xiāo)售額10000支X175元=175 （萬(wàn)元） 175/x7%=萬(wàn)元 業(yè)務(wù)（3）:視同銷(xiāo)售，即含稅銷(xiāo)售額100x （100 80）元=（萬(wàn)元） x7%=（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)(4):加工勞務(wù)，即4小17%=(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)(5):視同銷(xiāo)售，即 15* (15%) / (1-30%) xl7%=(萬(wàn)元) 合計(jì)=(萬(wàn)元) 業(yè)

7、務(wù)(6) ： 10/ (1 4%) x4%x50%=(萬(wàn)元) 3、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)， 生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，外購(gòu)比例70%, 201。年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月因管理不善意外遺灑 15%,職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了 5%,因暴雨造成水災(zāi)損失了 20%,其 余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。 (2)從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款1。萬(wàn) 元，稅額萬(wàn)元。 (3)當(dāng)月因管理不善毀

8、損護(hù)膚品成品一批，賬面成本5萬(wàn)元。 以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求： (1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅； (2)該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)。(1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)(1)：管理不善造成的非正常損失和外購(gòu)的用于集體福利的存貨及其 運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即(34+1x7%) x (15%+5%)=(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)：非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即5x70%xl7%=（萬(wàn)元）合計(jì)二+二（萬(wàn)元）（2）該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅）業(yè)務(wù)（2）：小規(guī)模納稅人提供的專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣，可抵扣萬(wàn)元業(yè)務(wù)（1）、業(yè)務(wù)（2）

9、、業(yè)務(wù)（3）合并考慮： （34+1x7%） + （萬(wàn)元）。 4、某廠(chǎng)外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款 10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)， 價(jià)款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額50000元，免稅貨 物銷(xiāo)售額70000元，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少 ，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：3400x70000X50000+70000）=（元）。 5、某企業(yè)收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款 100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠(chǎng)的運(yùn)費(fèi)2000元，該企業(yè)此 項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為多少。 可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

10、=100000x13%+2000x7%=13140 （元）。 第三次作業(yè) 單選題L下列行為中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（A ）。A .商店銷(xiāo)售自制啤酒B .商店銷(xiāo)售外購(gòu)啤酒C.商店銷(xiāo)售化妝品D.商店零售卷煙 2.某汽車(chē)輪胎廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2000年8月該廠(chǎng)將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部 將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額萬(wàn)元。汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%,該項(xiàng) 業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（C ）。 A .萬(wàn)元 B . 6萬(wàn)元 c .萬(wàn)元 D .萬(wàn)元 3.某小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷(xiāo)售小轎 車(chē)300輛，每輛含稅銷(xiāo)售價(jià)格萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率

11、9%,經(jīng)審查該企 業(yè)生產(chǎn)的小轎車(chē)已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消 費(fèi)稅（B ）。 4.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi) 稅的是（D ）。 A.煉油廠(chǎng)用于職工福利的自產(chǎn)汽油 B.汽車(chē)廠(chǎng)用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē) C.曰化廠(chǎng)用于贈(zèng)送客戶(hù)樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶(hù)李某加工實(shí)木地板。張 某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列 關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（B ）。A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額倍至3倍的罰款D.應(yīng)對(duì)

12、李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額倍至3倍的罰款6.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（D ）。A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿多選題L下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（AB ）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾C,生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)2.以下符合關(guān)于卷煙消費(fèi)稅規(guī)定的是（ABC ）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅率為5%B.納稅人卷煙銷(xiāo)售額與其他銷(xiāo)售

13、額未分別合算的，一并征收消費(fèi)稅C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人之間銷(xiāo)售卷煙的業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅D.批發(fā)卷煙的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自分別納稅 3.以下關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定正確的是（BD ）。 A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于 銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）70%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消 費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 C.白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位 對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下、年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒的最低計(jì)稅 價(jià)格均由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)核定

14、 D.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降 時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20% （含）以上的白酒， 稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格 4.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（ABC ） o A.香水、香水精B .高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品 C .指甲油、藍(lán)眼油 D .演員化妝用的上妝油、卸妝油 5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅規(guī)定的是（ABD ）。 A.日化廠(chǎng)將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品對(duì)外銷(xiāo)售，分別核算的，化妝品交 納消費(fèi)稅，護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅 B.日化廠(chǎng)將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品對(duì)外銷(xiāo)售，未分別核算的，均按化 妝品稅率繳納消費(fèi)稅 C.曰化廠(chǎng)將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝

15、品組成禮品盒對(duì)外銷(xiāo)售，分別核算的，化妝品繳納消費(fèi)稅，護(hù)膚品不交納消費(fèi)稅 D.日化廠(chǎng)將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品組成禮品盒對(duì)外銷(xiāo)售，分別核算 的，均按化妝品稅率繳納消費(fèi)稅 6.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額，計(jì)稅時(shí)銷(xiāo)售額的人民幣 折合率可以選擇國(guó)家牌價(jià)（BC ）。 A.上次申報(bào)納稅時(shí)的 B.當(dāng)月1曰的 C.結(jié)算當(dāng)天的D .事先確定并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的 7.汽車(chē)制造廠(chǎng)生產(chǎn)的小轎車(chē)（AD ）不納消費(fèi)稅。 A.移送改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車(chē)的移送環(huán)節(jié) B.捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)的移送環(huán)節(jié) C.提供給上級(jí)主管部門(mén)使用的移送環(huán)節(jié) D.用于本廠(chǎng)研究所作碰撞試驗(yàn)的移送環(huán)節(jié) 8.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)

16、稅的有（BD ） ° A .受托方代墊原料、收加工費(fèi)，委托方提供輔助材料的 B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料并收加工 費(fèi)的 C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料并收加工費(fèi)的 D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料，受托方收取加工費(fèi)的 9.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（AD ）。 A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小轎車(chē)C.外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算題年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分

17、支 機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元， 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為多少【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)或總分支機(jī)構(gòu)的 卷煙批發(fā)額計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅二(50+30) x5%=4萬(wàn)元總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20) x 17%-9二二萬(wàn)元總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅二4+二萬(wàn)元 2.某卷煙廠(chǎng)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款50000元，并支付價(jià)外補(bǔ)貼5000元，卷煙廠(chǎng)委托一家運(yùn)輸公司將該批煙葉送往煙絲廠(chǎng)加工成煙絲，專(zhuān)用

18、于卷煙的生產(chǎn)，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，支付煙絲廠(chǎng)含稅加工費(fèi)和輔料費(fèi)7020元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，要 求計(jì)算： (1)該卷煙廠(chǎng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅； (2)該卷煙廠(chǎng)被代收代繳的消費(fèi)稅。(1)該卷煙廠(chǎng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅收購(gòu)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=50000x (1+10%) x (1+20%) x 13%=8580 (元)支付運(yùn)輸費(fèi)和加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅二500x7%+7020+ (1+17%) x 17%=35+1020= 1055 (元)(2)該企業(yè)當(dāng)期被代收代繳的消費(fèi)稅元材料成本金額為：收購(gòu)實(shí)際支付價(jià)款+實(shí)際支付價(jià)外補(bǔ)貼+實(shí)際支付煙葉 稅+實(shí)際運(yùn)費(fèi)-計(jì)算收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅-計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)(和建設(shè)基金

19、)的進(jìn)項(xiàng)稅其中兩個(gè)項(xiàng)目的簡(jiǎn)易計(jì)算方法：煙葉稅可簡(jiǎn)化計(jì)為收購(gòu)價(jià)款的22% ；收購(gòu) 煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可簡(jiǎn)化計(jì)為收購(gòu)價(jià)款的先材料成本二50000+5000+500+50000X (1+10%)、20%-8580-35二57885 (元)加工費(fèi)二7020+ (1+17%)組成計(jì)稅價(jià)格=57885+6000，(1-30%) =63885+ (1-30%)=(元)組成計(jì)稅價(jià)格的公式運(yùn)用對(duì)考生的成本計(jì)算內(nèi)容的認(rèn)知程度有一定的要 求。當(dāng)期被代收代繳消費(fèi)稅30%二(元)。3.甲實(shí)木地板廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如 下：(1)從油漆廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆

20、廠(chǎng) 開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn) 元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收 入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠(chǎng)加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠(chǎng)開(kāi)具 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅萬(wàn)元，甲廠(chǎng)收回實(shí) 木地板時(shí)乙廠(chǎng)代收代繳了甲廠(chǎng)的消費(fèi)稅。(3)甲廠(chǎng)將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生 產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷(xiāo)售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn) 元。(4)當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。(提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5% ；實(shí)木地板成本

21、利潤(rùn)率5%,所有應(yīng)認(rèn) 證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證)要求：(1)計(jì)算甲廠(chǎng)當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。(2)計(jì)算甲廠(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。(3)計(jì)算甲廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(4)計(jì)算甲廠(chǎng)被代收代繳的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲廠(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(1)計(jì)算甲廠(chǎng)當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)外購(gòu)油漆的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)業(yè)務(wù)委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅額=42x13%+3x7%=(萬(wàn)元)這里考點(diǎn)是收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的13%規(guī)定扣除率和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的7%的規(guī)定扣除率。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=34+=(萬(wàn)元)(2)計(jì)算甲廠(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450xl7%+450/1500x 1

22、00x17%=+=(萬(wàn)元)(3)應(yīng)繳納增值稅=(萬(wàn)元)(4)計(jì)算甲廠(chǎng)被代收代繳的消費(fèi)稅【命題套路歸納】解題關(guān)鍵是收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的成本計(jì)算，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的賬 面成本二憑證注明收購(gòu)款項(xiàng)+相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)-收購(gòu)款和運(yùn)費(fèi)中可計(jì)算抵扣的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=42x (1-13%) +3x (1-7%) +8上 (1-5%)=(+8) - (1-5%)=(萬(wàn)元)加工收回實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=x5%=(萬(wàn)元)因?yàn)闆](méi)有同類(lèi)價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購(gòu)實(shí)木的42萬(wàn)元收 購(gòu)款中計(jì)算扣除了 13%的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-13%)的部分計(jì)入了采購(gòu)成 本；支付3萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)中計(jì)算扣除了 7%的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-

23、7%)的部分 計(jì)入了采購(gòu)成本。(5)計(jì)算甲廠(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅：=(450+450/1500x100) x5%=480x5%=24 (萬(wàn)元)生產(chǎn)領(lǐng)用稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅='50%=(萬(wàn)元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(萬(wàn)元)。第四次作業(yè)1 一某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2011年3月發(fā)生以下業(yè)(1)開(kāi)展“金牌理財(cái)師'遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬(wàn)元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬(wàn)元。(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi) 1000萬(wàn)元。(3)自行開(kāi)發(fā)的“錢(qián)通證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)

24、，轉(zhuǎn)讓著作 權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。(4)出售2011年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤(pán)10000張，每張售價(jià)1000元；光盤(pán)交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶(hù)提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi) 100萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。【參考答案】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二(130+70) x5%=10 (萬(wàn)元)廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給 廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后

25、的余額，支付的設(shè)計(jì)費(fèi)不可以從營(yíng)業(yè)額中扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二5000x5%=250 (萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二200x5%=10 (萬(wàn)元)銷(xiāo)售光盤(pán)應(yīng)征增值稅，光盤(pán)交付使用后單獨(dú)提供技術(shù)支持，收取的技術(shù)服務(wù) 費(fèi)要征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二100x5%=5 (萬(wàn)元)2.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2011年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn) 元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng) 力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(

26、境外企業(yè)未派人來(lái)華)，支 付費(fèi)用20萬(wàn)元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作 價(jià)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì) 數(shù)。(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(2)計(jì)算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅；(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二(50-40-2)

27、x5%=(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)額中需扣除代轉(zhuǎn)付的社保費(fèi)和住房公積金。(2)計(jì)算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二40x5%=2 (萬(wàn)元)(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二30x5%=(萬(wàn)元)(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅二20x5%=1 (萬(wàn)元)不論是否派人來(lái)華，接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，提供勞務(wù)的企業(yè)也應(yīng)在我國(guó)繳 納營(yíng)業(yè)稅。(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二10x5%二(萬(wàn)元)(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二(800-500) x5%=15 (萬(wàn)元)。3.位于縣城的某建筑安裝公司2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(D與機(jī)械廠(chǎng)簽訂建筑工程合同一份.為其承建廠(chǎng)房一棟，簽

28、訂合同時(shí)預(yù)收工 程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1 / 10 ；(2)與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線(xiàn)路，工程價(jià)款共計(jì)300 萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元.月末線(xiàn)路鋪設(shè)完工， 收回全部?jī)r(jià)款；(3)與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份。按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞 務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元；(4)以清包工形式為客戶(hù)提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn) 元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶(hù)自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元：(5)將自建的一棟住宅樓銷(xiāo)售給職工，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初 裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓

29、的建筑成本780萬(wàn)元， 當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(1)公司8月份承建廠(chǎng)房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(2)公司8月份鋪設(shè)通信線(xiàn)路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(4)公司8月份為客戶(hù)提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(5)公司8月份將自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(6)公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(2008年舊題新解) 答案及解析如果按照2009年以后的規(guī)定，收到預(yù)收款就確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生。故按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二800 乂3%=24(萬(wàn)元)鋪設(shè)通信線(xiàn)路

30、工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：(30080) x3% = 6. 6(萬(wàn)元)通信線(xiàn)路工程所使用的電纜、光纜等價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二40x3%=1 . 2(萬(wàn)元)(4)為客戶(hù)提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅二(35+5+10) x3%=l . 5(萬(wàn)元)(5)自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780 x (1+15%) + (1-3%) x 3%+(1000+5) x5%=77 . 99(萬(wàn)元)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得 扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金免征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加二(24+6 . 6+

31、1 . 2+1 . 5+77 . 99) x(5%+3%)=8 . 90(萬(wàn)元)。年9月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬(wàn)元(包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)20萬(wàn) 元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)15萬(wàn)元)，另外取得提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)元。(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍 樓10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款5480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建 筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車(chē)間提供，價(jià)款220萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司 購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1860萬(wàn)元。(3)丙企

32、業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重 組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原值5000萬(wàn)元，已提折舊 1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對(duì) 該商品房重新裝修后銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬(wàn) 元。(4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬(wàn)元、輔助材料費(fèi) 用50萬(wàn)元：賓館自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn) 元。(5)銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入5800萬(wàn)元(其中包括代收的城市基礎(chǔ) 設(shè)施配套費(fèi)200萬(wàn)元),該商品房工程成本2600萬(wàn)元。其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率20

33、%,裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率10%要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列問(wèn)題：(1)當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(11500+20) x3%=(萬(wàn)元(2)當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860) x3%=(萬(wàn)元)(3)當(dāng)月該建筑公司銷(xiāo)售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。(4)當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1300+50) x3%=(萬(wàn)元)(5)當(dāng)月該建筑公司銷(xiāo)售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。.某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2011年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：(1)旅游景點(diǎn)門(mén)票收入650萬(wàn)元；(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元；(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元；(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與 甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月 收取20萬(wàn)元的固定收入；(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商 店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷(xiāo)售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷(xiāo)售 收入30萬(wàn)元，開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票；(6)處理已使用過(guò)的舊車(chē)一批，其中機(jī)動(dòng)車(chē)1輛，原值15萬(wàn)元，售價(jià)5萬(wàn) 元；電動(dòng)觀(guān)光車(chē)10輛，原值萬(wàn)元/輛，售價(jià)萬(wàn)元/輛。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)