企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)自考真題

1、2011年 月江蘇省高等教育自學(xué)考試060725401企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核總分復(fù)核人總 分100題 號(hào)一二三四五六題 分合分人得 分一、 單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）在下列每小題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將其字母標(biāo)號(hào)填入題干的括號(hào)內(nèi)。得分評(píng)卷人復(fù)查人1.對(duì)嚴(yán)重違背國(guó)家利益，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的單位和個(gè)人所進(jìn)行的專案審計(jì)，稱為（ ）AA.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) B.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)活傭金，一般不會(huì)對(duì)下面哪一項(xiàng)因素產(chǎn)生不利影響（ ）BA.客觀性B.保密 C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有的關(guān)注3.2009年1月5日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接

2、了甲銀行2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員A從甲銀行取得一筆房屋抵押貸款，以下說(shuō)法中正確的是（）CA.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.除非貸款的金額不重大，否則無(wú)論是否按照正常的程序、條款或條件取得貸款，都會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅D.如果沒(méi)有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問(wèn)題中，以下哪一項(xiàng)是為了實(shí)現(xiàn)截止目標(biāo)（）AA.年后開(kāi)出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中B.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減D.固定資產(chǎn)

3、是否有用作抵押的5.下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中不正確的是（ ）BA.計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，所以制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)工作過(guò)程中做出的任何重大更改D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍6.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，不正確的是（ ）DA.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高B.重要性

4、與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多C.重要性不僅包括對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)量金額的考慮，還包括對(duì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮 D.對(duì)重要的賬戶或交易，為了提高效率，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（ ）DA.二者之間沒(méi)有變動(dòng)關(guān)系 B.呈反向變動(dòng)關(guān)系C.呈比例變動(dòng)關(guān)系 D.呈同向變動(dòng)關(guān)系8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。但下列哪一項(xiàng)程序難以為此獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（）BA.觀察特定控制的運(yùn)用B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)D.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

5、以考慮下列審計(jì)程序，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的的是（）AA.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)B.將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.僅經(jīng)過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問(wèn)和觀察獲取更高的保證10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用函證程序最能夠證明下列項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定的是()A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定B.應(yīng)收賬款的存在

6、認(rèn)定C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是（ ）CA.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C.按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍D.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法12.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（ ）AA.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例 C.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生

7、的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例D.相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)（ ）BA拒絕提供審計(jì)報(bào)告 B拒絕表示意見(jiàn) C拒絕接受委托 D發(fā)表否定意見(jiàn)14.下列有關(guān)審計(jì)檔案的表述中不正確的是（）A.對(duì)于已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)工作底稿的保存期限必須是自審計(jì)報(bào)告日起保存10年C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)

8、告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（ ）CA.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C.考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解二、 多項(xiàng)選擇題（每小題1分，共5分）在下列每小題的五個(gè)備選答案中有二至五個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案全部選出，并將其字母標(biāo)號(hào)填入題干的括號(hào)內(nèi)。得分評(píng)卷人復(fù)查人16.下列事項(xiàng)中，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)

9、道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）ACDEA.A公司準(zhǔn)備參與并購(gòu)企業(yè)活動(dòng)，要求去財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用10萬(wàn)元，另外5萬(wàn)元視是否并購(gòu)成功而支付B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙目前接受委托對(duì)B公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會(huì)計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其弟弟并非C公司會(huì)計(jì)主管，仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁在上一年度在D公司從事會(huì)計(jì)工作，本年度加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并參加D公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目經(jīng)理E. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

10、所派遣注冊(cè)會(huì)計(jì)師戊為E公司提供編制2008年會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，戊為此次審計(jì)項(xiàng)目組成員17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司將2010年度1月5日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)入2009年12月31日的收入帳戶中，則其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)收入交易存在錯(cuò)誤的認(rèn)定包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）AEA.截止 B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類 E.發(fā)生18.一般來(lái)說(shuō)，確定審計(jì)具體目標(biāo)的根據(jù)是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）CEA.審計(jì)準(zhǔn)則B.審計(jì)程序C.審計(jì)總目標(biāo)D.審計(jì)范圍 E.管理層的認(rèn)定19.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）

11、ABCDA.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則E.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則20.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。BCDEA.控制是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行E. 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的三、 判斷改錯(cuò)題（每小題2分，共10分）在題后的括號(hào)內(nèi)，正確的打“”，錯(cuò)誤的打“×”并 在題下空處進(jìn)行改正。得分評(píng)卷人復(fù)查人21.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。（ ）22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)

12、務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，則為被審計(jì)單位未來(lái)生存能力和管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供了合理保證。（ ）×改：審計(jì)意見(jiàn)本身并不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力和管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供的保證。23.被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（ ）×改：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)參與盤(pán)點(diǎn)，但必須監(jiān)盤(pán)。24.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ）25.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取了合理保證。（ ）四、 名詞解釋（每小題3分，共15分）得分評(píng)卷人復(fù)查人26.職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的

13、思維方式評(píng)價(jià)所獲取的審計(jì)證據(jù)的有效性，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能輕信管理層和治理層的誠(chéng)信而滿足于說(shuō)服力不夠的審計(jì)證據(jù)。(3分)得 分27.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。(3分)得 分28.審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而是用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。(3分)得 分29.審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。(3分)得 分30.審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，

14、在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。（3分）得 分五、 簡(jiǎn)答題（每小題5分，共25分）得分評(píng)卷人復(fù)查人31.簡(jiǎn)述檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念，并簡(jiǎn)要說(shuō)明檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至為零的原因以及可能的解決措施。答案:(1)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一鑒證對(duì)象信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性；(2分)(2)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不是對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零；(1分)其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論；(1分)(3)這些其他因素可以通過(guò)適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)

15、目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。(1分)得 分32.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。(1) 審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)；(1分)(2) 一般而言，當(dāng)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)和可靠程度較高時(shí)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較少；反之，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較多；(2分)(3) 審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則，但對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。(2分)得 分33.簡(jiǎn)述函證的含義，并說(shuō)明在什么情況下可以采用積極的方式函證應(yīng)收賬款。(1)函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)

16、務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程；(分)當(dāng)符合下列情況時(shí)，采用積極式函證較好：（1）被審計(jì)單位個(gè)別賬戶的欠款金額較大；(1分)（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題；(1分)得 分34.簡(jiǎn)述重要性水平的含義，并說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。(1)重要性水平是指用金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)報(bào)未被揭露足以影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或決策。（分）(2)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（2分）(3)重要性水平與審計(jì)證據(jù)之

17、間呈反向關(guān)系。重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。（分）得 分35.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的固有局限。答案：由于審計(jì)中存在的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證；（1分）導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；（1分）（2）內(nèi)部控制存在固有局限性；（1分）（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；（1分）（4）為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；（1分）（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。（1分）得 分六、 綜合分析題（每小題15分，共30分）得分評(píng)卷人復(fù)查人36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備接受上市公司甲公司的委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司

18、20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在接受審計(jì)委托階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： （1）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。 （2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 （3）審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20&#

19、215;8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 （4）審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書(shū)面意見(jiàn)。 （5）審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。要求：針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案 36. (1)違反職業(yè)道德守則；(1分)事務(wù)所可以自主商定審計(jì)的收費(fèi)，但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。(2分)（2）違反職業(yè)道德守則；(1分)事務(wù)所要同時(shí)為兩個(gè)存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的審計(jì)客戶提供審計(jì)，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。(2分)（3）違反職業(yè)道德守則；(1分)根據(jù)規(guī)定不允許為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，起碼形式上會(huì)對(duì)獨(dú)立行產(chǎn)生影響。(2分)（4）違反職業(yè)道德守則；(1分)根據(jù)規(guī)定對(duì)于屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶而言，招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻?/p>