制訂內部會計控制制度應遵循的七個原則 會計論文_第1頁
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文檔簡介

1、    制訂內部會計控制制度應遵循的七個原則 會計論文                   遵循法律法規(guī)的有關規(guī)定和切合單位實際情況的原則    內部會計控制制度是我國的法律法規(guī)在各單位具體體現,單位在制訂、修改內部會計控制制度時,理應以國家的法律法規(guī)和政策為依據。但由于各個單位的內部實際情況千差萬別,面臨的外部環(huán)境也不相同,不會存在一個普遍適用的

2、內部控制模式。為此,應該了解、分析各單位內部實際情況和外部環(huán)境對會計控制的影響,設計內部會計控制制度,切不可照搬照抄其他單位的內部會計控制制度。    特別需要說明的是,設計的制度首先要適合經營目標,促進單位經營目標的實現。其次要適合單位組織結構,有效的制度要使單位會計信息迅速地上傳下達,保證聯絡渠道的暢通,要做到責權分明,對組織中每個部門、每個人實現有效會計控制,都需要組織結構來保證。    任何一個單位總是處于一定的經營環(huán)境之中,經營環(huán)境的變化必然會對單位形成一定的外部機會與外部威脅。盡管外部機會與威脅不在單位

3、內部控制范圍之內,但在設計內部會計控制制度前對經營環(huán)境特點及其發(fā)展規(guī)律進行了解和分析,這樣設計出的內部會計控制制度,才能有效規(guī)避外部風險,實現內部會計控制的目標。    全面性和系統(tǒng)性的原則    全面性包含兩層含義,一是指內部會計控制制度的觸角滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié),覆蓋所有的部門和崗位。由于會計工作貫穿于單位整個經濟活動,是對單位整個經營管理活動進行會計核算和會計監(jiān)督,因此制定會計控制制度要求全面。二是指內部會計控制制度對全體員工都有約束力,即制度面前人人平等,也指在設計過程中,充分聽取和吸收執(zhí)行

4、人員的意見和建議,發(fā)揮員工的積極性,使員工自覺執(zhí)行制度。    由于單位是一個普遍聯系的整體,因此,制度設計要有系統(tǒng)論的觀點,即把單位作為一個整體來考慮。要將各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體,以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協調地發(fā)揮作用。同時,內部會計控制制度要與其他內部控制制度相互銜接,形成目標統(tǒng)一的內部控制制度,從而發(fā)揮內部會計控制制度的總體功能,實現內部會計控制的總體目標。在設計內部控制制度時,運用系統(tǒng)論的觀點與系統(tǒng)方法的整體性、全面性、層次性、相關性和動態(tài)平衡性等特征,設計出縱橫交錯的內部會計控制網絡與點面結合

5、的控制系統(tǒng)。    體現內部牽制的原則    內部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的互相驗證、互相制約的關系,其主要特征是將有關責任進行分配,使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經濟業(yè)務活動無完全的處理權,必須經過其他部門或人員的查證核對。從縱向來說,至少要經過上下兩級,使下級受上級的監(jiān)督,上級受下級的牽制,各有顧忌,不敢隨意妄為;從橫向來說,至少要經過兩個互相不隸屬的部門或崗位,使一個部門的工作或記錄受另一部門工作或記錄的牽制,借以相互制約。    在設

6、計內部會計控制制度的過程中,一項經濟業(yè)務活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理,也可以委托社會中介組織,發(fā)揮其比較客觀、公正的作用。比如,在工程項目業(yè)務中,委托具有相應資質和專業(yè)能力的社會中介組織編報項目建議書等;在銷售業(yè)務活動,發(fā)票開具環(huán)節(jié)由財務部門的人員處理而不是由銷售部門的人員處理,目的在于增強牽制作用。    堅持牽制制度,需要明確各單位和部門的職能與性質,明確各部門及人員應承擔的責任范圍,賦予其相應的權限,職責與權力必須盡可能以規(guī)范文件的方式明確地授予具體的部門、崗位和人員,以免發(fā)生越權或在出現錯誤或舞弊時相互推諉扯皮。  

7、0; 講究成本效益原則    實行內部會計控制制度本身就是通過完善的內部控制,降低成本和人為因素,最大程度上提高單位的經濟效益。如果實行這項制度所花費的成本大于其本身所能帶來的效益,就不存在實行內部控制的必要性。因此,對重要經濟業(yè)務活動要進行重點控制,對一項經濟業(yè)務活動的關鍵環(huán)節(jié)實行重點控制。選擇關鍵控制點是實現少花費而高效率控制的重要途徑。    對關鍵控制點的選擇,應統(tǒng)籌考慮如下三個方面:    1.會影響整個會計工作運行過程的重要操作與事項。 

8、60;  2.能在重大損失出現之前顯示差異的事項,有利于對問題作出及時、靈敏反應。    3.若干能反映單位主要目標的時間與空間分布均衡的控制點,目的在于實現全面控制。        動態(tài)反饋和前瞻性相結合的原則    單位的會計機構要積極修訂完善單位內部會計控制制度,與時俱進,不斷修訂和完善單位內部會計控制制度,以始終保證內部會計控制的適應力和活力。同時,由于各個單位的內部實際情況是不斷變化、發(fā)展的,面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進步而變化和發(fā)展,但是,內部會計控制制度又是相對穩(wěn)定,為了既要符合現時需要,又要與未來發(fā)展相結合,保證在一定時期內的適應力和活力,在設計時要有一定的前瞻性。 關鍵詞:遵循,原則,制度,控制,內部,會計,會計論文,制訂內部會計控制制度應遵循的七個原則 內容摘要:遵循法律法規(guī)的有關規(guī)

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