業(yè)務(wù)活動(dòng)控制概述(共67頁(yè)).ppt

1、第七章 業(yè)務(wù)活動(dòng)控制主講人：江若楠本章學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制的九項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包以及財(cái)務(wù)報(bào)告；同時(shí)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制總體要求加以了解，熟悉各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，掌握各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施。開(kāi)篇思考：“如果一個(gè)企業(yè)由出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，請(qǐng)大家結(jié)合內(nèi)部控制的原理對(duì)此進(jìn)行評(píng)析。參考思路1、這種普遍存在的習(xí)慣做法違背了內(nèi)部控制最基本的原理-不相容職務(wù)分離。2、所謂“管錢(qián)不管帳，管賬不管錢(qián)”。3、貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)資產(chǎn)。4、若由出納來(lái)負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)

2、賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過(guò)偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來(lái)掩蓋自己的舞弊行為。案例引入：內(nèi)控混亂，形同虛設(shè) 2003年，江蘇省昆山市政府接到群眾的舉報(bào)，揭發(fā)承建該市“祥瑞家園”商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)商菲爾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司多處房屋重復(fù)銷(xiāo)售，市審計(jì)局接受該案的調(diào)查工作后。經(jīng)過(guò)一年的調(diào)查，審計(jì)局發(fā)現(xiàn)，該公司在項(xiàng)目中利用虛假的商品房買(mǎi)賣(mài)合同將同一處房屋重復(fù)對(duì)外銷(xiāo)售，最多達(dá)四次之多。銷(xiāo)售一次，向信用社抵押貸款一次，向個(gè)人高息融資一次，對(duì)外抵債一次，累計(jì)數(shù)額達(dá)3 000多萬(wàn)元。 菲爾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司是一家國(guó)有控股的企業(yè)，但是內(nèi)部管理一片混亂，內(nèi)部控制制度形

3、同虛設(shè)。例如，建筑材料的采購(gòu)和付款是由一個(gè)副經(jīng)理一手經(jīng)辦，沒(méi)有執(zhí)行材料采購(gòu)的采購(gòu)和付款相分離的內(nèi)部控制制度。而該副經(jīng)理信奉“肥水不流外人田”，從他本人開(kāi)辦的公司進(jìn)貨，并且其進(jìn)價(jià)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)格，從而導(dǎo)致菲爾的資金大量外流，資金嚴(yán)重短缺。 再如，另一副經(jīng)理向公司借款100萬(wàn)，后用兩輛價(jià)值40萬(wàn)轎車(chē)抵債，套取公司的現(xiàn)金。這一交易在會(huì)計(jì)處理上是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)的總額沒(méi)有變化，如果不在報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，報(bào)表的使用者是不可能了解這個(gè)信息，但是菲爾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司恰恰缺少為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而設(shè)置的信息披露控制措施。內(nèi)控的混亂，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金短缺，不得不采用上述虛假的手段籌集資金。 可見(jiàn)，菲爾房

4、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在資金管理、采購(gòu)管理、籌資管理等環(huán)節(jié)存在漏洞，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露嚴(yán)重失真，資金的安全無(wú)從保障；而管理的混亂帶來(lái)的是經(jīng)營(yíng)的效率和效果低下。通過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該可以對(duì)資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制的實(shí)施產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，為解決菲爾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的內(nèi)控混亂提出有效的改進(jìn)措施。第一節(jié) 資金活動(dòng)控制資金活動(dòng)控制 一 、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求l（一）樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念l（二）完善管控制度l（三）嚴(yán)格執(zhí)行制度l（四）集中管控模式資金活動(dòng)控制 二、資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程u 企業(yè)資金活動(dòng)包括籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。 l（一）籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定籌資方案、籌資方案論

5、證、審批、籌資計(jì)劃的編制與實(shí)施。l（二）投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、決策審批、投資計(jì)劃的編制與實(shí)施以及投資項(xiàng)目的到期處置。l（三）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)主要是指從資金流入形成貨幣資金開(kāi)始，經(jīng)過(guò)采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、還本付息、利潤(rùn)分配以及稅收等，不斷循環(huán)的過(guò)程。資金活動(dòng)控制 三、資金活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)p （一）籌資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l籌資活動(dòng)作為企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，籌集企業(yè)投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金?；I資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)是否能夠籌集到投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及未來(lái)發(fā)展所需的資金，還決定著籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。資金活動(dòng)控制p籌資活動(dòng)的關(guān)鍵

6、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括以下方面內(nèi)容：p 1 擬定籌資方案p 2 籌資方案論證p 3 籌資方案審批p 4 籌資計(jì)劃的編制與實(shí)施p 5 籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制p 案例7-1 靈活籌資，跑步前進(jìn)資金活動(dòng)控制p （二）投資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l投資活動(dòng)作為企業(yè)一種重要的營(yíng)利活動(dòng)，它的開(kāi)展情況對(duì)于籌資成本的補(bǔ)償、企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)企發(fā)展戰(zhàn)略等具有重要的意義。資金活動(dòng)控制p投資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括以下方面內(nèi)容：p 1 擬定籌資方案p 2 投資方案可行性論證p 3 投資方案決策審批p 4 投資計(jì)劃的編制與實(shí)施p 5 投資項(xiàng)目的到期處置p 6 投資活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制p 案例7-2 輕慮淺謀，自食惡果 （三）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的關(guān)鍵

7、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l資金營(yíng)運(yùn)是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各類(lèi)資金的組織和調(diào)度，保證資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)的活動(dòng)。資金營(yíng)運(yùn)有廣義與狹義之分。l廣義的資金營(yíng)運(yùn)是企業(yè)利用籌資取得的資金營(yíng)利的活動(dòng)；l狹義的資金營(yíng)運(yùn)是與投資活動(dòng)相對(duì)立的活動(dòng)，是企業(yè)投資形成項(xiàng)目或資產(chǎn)后，有效利用項(xiàng)目或資產(chǎn)營(yíng)利的活動(dòng)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、成本補(bǔ)償和利潤(rùn)分配的全部過(guò)程。l本節(jié)資金營(yíng)運(yùn)指的是狹義的資金營(yíng)運(yùn)。資金活動(dòng)控制資金活動(dòng)控制l資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)有資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。l資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：l1.資金平衡。l2.預(yù)算管理。l

8、3.有效調(diào)度。l4.會(huì)計(jì)控制。l案例7-3 禍起蕭墻，人去財(cái)空l(shuí)小會(huì)計(jì)“導(dǎo)演”的億元“大戲”l內(nèi)控支招：防范“偷梁換柱”內(nèi)控支招1、資產(chǎn)接觸制度2、職務(wù)分離制度3、定期盤(pán)點(diǎn)制度第二節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)控制采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的總體要求l（一）完善采購(gòu)管理制度l企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度。l（二）嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)控l企業(yè)各部門(mén)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，落實(shí)責(zé)任制，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制。采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 二、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程l（一）請(qǐng)購(gòu)與審批l（二）購(gòu)買(mǎi)l（三）驗(yàn)收與付款采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 三、采購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l（一）編制需求預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算l（二）采購(gòu)申請(qǐng)與審批l

9、（三）選擇供應(yīng)商l（四）確定采購(gòu)采購(gòu)方式和采購(gòu)價(jià)格l（五）訂立采購(gòu)合同采購(gòu)業(yè)務(wù)控制l（六）管理供應(yīng)過(guò)程l（七）驗(yàn)收l(shuí)（八）付款l（九）退貨l（十）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制l案例7-4 致命玩偶，禍起疏漏l中廣核的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)l劃破水晶燈光影的“黑”手第三節(jié) 資產(chǎn)管理控制資產(chǎn)管理控制 一、資產(chǎn)管理的總體要求l（一）全面梳理資產(chǎn)管理流程l（二）查找管理薄弱環(huán)節(jié)l（三）重視投保資產(chǎn)管理控制 二、存貨管理流程l存貨包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或商品等。企業(yè)代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨，也應(yīng)納入本企業(yè)的存貨管理。l（一）存貨管理的流程l存貨管理的業(yè)務(wù)流程主要有存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、存貨保管、領(lǐng)用發(fā)

10、出以及銷(xiāo)售處置等。具體如圖所示。7.3 資產(chǎn)管理控制 外 購(gòu)其 他 方 式自 行 生 產(chǎn)存 貨 取 得是 否 通 過(guò) 驗(yàn) 收倉(cāng) 儲(chǔ) 保 管查明原因否是領(lǐng)用發(fā)出銷(xiāo)售處置會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)盤(pán)點(diǎn)清查資產(chǎn)管理控制 （二）存貨管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l1 存貨取得l2 驗(yàn)收入庫(kù)l3 存貨保管l4 領(lǐng)用發(fā)出l5 盤(pán)點(diǎn)清查l6 銷(xiāo)售處置l7 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制l案例7-5 定期盤(pán)點(diǎn)，防微杜漸資產(chǎn)管理控制 三、固定資產(chǎn)管理l企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理目的持有的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備以及運(yùn)輸工具等。l（一）固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程l固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程主要包括資產(chǎn)取得、資產(chǎn)驗(yàn)收、登記造冊(cè)、資產(chǎn)投保、運(yùn)行維

11、護(hù)、定期評(píng)估、更新改造以及淘汰處置等。具體如圖所示。資產(chǎn)管理控制 資 產(chǎn) 驗(yàn) 收資 產(chǎn) 取 得是 否 通 過(guò) 評(píng) 估是否自 行 建 造其 他 方 式外 購(gòu)運(yùn) 營(yíng) 維 護(hù)定 期 評(píng) 估更 新 改 造淘 汰 處 置否資 產(chǎn) 投 保登 記 造 冊(cè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)l1 固定資產(chǎn)的取得l2 固定資產(chǎn)驗(yàn)收l(shuí)3 登記造冊(cè)l4 固定資產(chǎn)投保l5 固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)l6 固定資產(chǎn)更新改造l7 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查l8 固定資產(chǎn)淘汰處置l9 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制案例案例7-6 處置審批，名存實(shí)亡處置審批，名存實(shí)亡“一幢僅值一幢僅值150元的大樓元的大樓”（二）固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)資產(chǎn)管理控制 四、無(wú)形資產(chǎn)管理l企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)包

12、括品牌、商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)和土地使用權(quán)等。l（一）無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程l無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程主要包括無(wú)形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收、資產(chǎn)的使用與保護(hù)、技術(shù)升級(jí)和更新?lián)Q代、無(wú)形資產(chǎn)處置。具體如圖所示。資產(chǎn)管理控制資 產(chǎn) 取 得是 否 通 過(guò) 評(píng) 估是否自 行 研 發(fā)其 他 方 式外 購(gòu)使 用 與 保 護(hù)定 期 評(píng) 估技 術(shù) 升 級(jí)更 新 改 造資 產(chǎn) 處 置否資 產(chǎn) 驗(yàn) 收資產(chǎn)管理控制 （二）無(wú)形資產(chǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l1 無(wú)形資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收l(shuí)2 無(wú)形資產(chǎn)的使用與保護(hù)l3 技術(shù)升級(jí)和更新?lián)Q代l4 無(wú)形資產(chǎn)處置l5 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制第四節(jié) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制 一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的總體要求l（一）全面梳理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

13、流程l企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程。l（二）完善相關(guān)管理制度l企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，包括銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款等方面的制度，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。l（三）查清薄弱環(huán)節(jié)l在全面梳理相關(guān)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，定期檢查分析銷(xiāo)售過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制 二、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程l銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的基本流程包括銷(xiāo)售計(jì)劃管理、客戶信用管理、確定定價(jià)機(jī)制和信用方式、銷(xiāo)售談判、訂立銷(xiāo)售合同、發(fā)貨、收款、客戶服務(wù)等。具體如圖所示。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制確 定 定 價(jià) 機(jī) 制 和 信 用 方 式銷(xiāo)售環(huán)節(jié)收 款環(huán) 節(jié)銷(xiāo) 售 計(jì) 劃 管 理銷(xiāo) 售 業(yè) 務(wù) 談 判訂 立 銷(xiāo) 售 合 同開(kāi) 具

14、 銷(xiāo) 售 通 知發(fā) 貨收 款客 戶 信 用 管 理客戶服務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制l（一）銷(xiāo)售計(jì)劃管理l（二）客戶信用管理l（三）確定定價(jià)機(jī)制和信用方式l（四）訂立銷(xiāo)售合同l（五）發(fā)貨l（六）客戶服務(wù)l（七）收款l（八）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制案例案例7-7 銷(xiāo)售內(nèi)控存漏洞，廠長(zhǎng)包攬全流程銷(xiāo)售內(nèi)控存漏洞，廠長(zhǎng)包攬全流程課外案例課外案例 鄭百文：假典型巨額虧空的背后鄭百文：假典型巨額虧空的背后三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 鄭百文的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺乏，其銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人為了增加銷(xiāo)售額而搞購(gòu)銷(xiāo)倒掛，竟然沒(méi)人覺(jué)察和制止，說(shuō)明其在銷(xiāo)售定價(jià)方面的控制是非常薄弱的。第五節(jié) 研究與開(kāi)發(fā)控制研究與開(kāi)發(fā)控制 一、研究與開(kāi)發(fā)的總體要求l（一）以

15、戰(zhàn)略為導(dǎo)向l企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，強(qiáng)化研發(fā)全過(guò)程管理，規(guī)范研發(fā)行為。l（二）注重研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化l企業(yè)研發(fā)的目的，最終是轉(zhuǎn)化為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。研究與開(kāi)發(fā)控制 二、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程l研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的基本流程主要包括立項(xiàng)、研究過(guò)程管理、驗(yàn)收、研究成果開(kāi)發(fā)與保護(hù)、研發(fā)活動(dòng)評(píng)估。具體如圖所示。研究與開(kāi)發(fā)控制立項(xiàng)申請(qǐng)?jiān)u審審批研究項(xiàng)目啟動(dòng)研究過(guò)程跟蹤管理是否外包階段性評(píng)估是否需調(diào)整研發(fā)計(jì)劃研究成果驗(yàn)收研究成果的開(kāi)發(fā)與保護(hù)否否是簽訂外包合同是立項(xiàng)階段研究階段開(kāi)發(fā)與保護(hù)是否需要修改計(jì)劃

16、否是是否通過(guò)審批是否外包業(yè)務(wù)管理研究合同管理研發(fā)活動(dòng)評(píng)估后評(píng)估階段研究與開(kāi)發(fā)控制 三、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l（一）立項(xiàng)l（二）研究過(guò)程管理（研發(fā)包括自主研發(fā)和研發(fā)外包）l（三）驗(yàn)收l(shuí)（四）核心研發(fā)人員的管理l（五）研究成果開(kāi)發(fā)l（六）研發(fā)成果保護(hù)l（七）研發(fā)活動(dòng)評(píng)估l案例7-8 閉門(mén)造車(chē)，咎由自取第六節(jié) 工程項(xiàng)目控制工程項(xiàng)目控制 一、工程項(xiàng)目控制的總體要求l（一）全面梳理工程項(xiàng)目工作流程l（二）明確職責(zé)權(quán)限和不相容崗位分離l（三）完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度工程項(xiàng)目控制 二、工程項(xiàng)目的流程l工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的基本流程包括：l（一）工程立項(xiàng)l（二）工程設(shè)計(jì)l（三）工程招標(biāo)l（四）工程建設(shè)l（五）工

17、程驗(yàn)收l(shuí)（六）項(xiàng)目后評(píng)估工程項(xiàng)目控制 三、工程項(xiàng)目的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l（一）工程立項(xiàng)項(xiàng)目建議書(shū)的編制、可行性研究、項(xiàng)目評(píng)審和決策l（二）工程設(shè)計(jì)和造價(jià)初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)l（三）工程招標(biāo)招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)以及簽訂施工合同工程項(xiàng)目控制（四）工程建設(shè)工程物資采購(gòu)、工程監(jiān)理、工程價(jià)款結(jié)算、工程變（五）工程驗(yàn)收（六）項(xiàng)目后評(píng)估案例7-9 施工進(jìn)度失控，工期延長(zhǎng)兩年第七節(jié) 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制擔(dān)保業(yè)務(wù)控制 一、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制的總體要求l（一）完善擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度l企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，如調(diào)查評(píng)估制度、審批制度、擔(dān)保合同管理制度等，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁

18、止擔(dān)保等事項(xiàng)。l（二）規(guī)范各環(huán)節(jié)工作流程l企業(yè)應(yīng)規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制 二、擔(dān)保業(yè)務(wù)流程l擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本流程包括受理?yè)?dān)保申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、訂立擔(dān)保合同、擔(dān)保合同執(zhí)行與監(jiān)控等。具體如圖所示。擔(dān)保業(yè)務(wù)控制資 信 調(diào) 查 和 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估擔(dān) 保 業(yè) 務(wù) 部 門(mén) 審 批關(guān) 聯(lián) 交 易管 理 與 控 制是 否 屬 重 大 擔(dān)保為 關(guān) 聯(lián) 方 提 供擔(dān) 保訂 立 擔(dān) 保 合 同擔(dān) 保 合 同 執(zhí) 行 監(jiān) 控?fù)?dān) 保 合 同 日 常管 理反 擔(dān) 保 財(cái) 產(chǎn) 管理會(huì) 計(jì) 系 統(tǒng)

19、 控 制及 時(shí) 終 止 擔(dān) 保 關(guān) 系 或代 為 清 償 、 權(quán) 利 追 索調(diào)查評(píng)估與審批執(zhí)行與監(jiān)控被 擔(dān) 保 人 是 否 要求 變 更 擔(dān) 保 事 項(xiàng)擔(dān) 保 業(yè) 務(wù) 責(zé) 任追 究被 擔(dān) 保 人 提 出 申 請(qǐng)是否是否是否報(bào)經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l（一）受理申請(qǐng)l（二）調(diào)查評(píng)估l（三）審批l（四）訂立擔(dān)保合同l（五）日常管理l（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制l（七）反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)管理l（八）責(zé)任追究l（九）及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系或代為清償、權(quán)利追索案例案例7-10 隱形擔(dān)保，隱形擔(dān)保，“慷慨慷慨”散財(cái)散財(cái)?shù)诎斯?jié) 業(yè)務(wù)外包控制業(yè)務(wù)外包控制 一、業(yè)務(wù)外包的總體要求l（一）完善業(yè)務(wù)外包管理制度l企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立

20、和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，。l（二）強(qiáng)化監(jiān)控l強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控，包括對(duì)制定外包實(shí)施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包方、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、外包過(guò)程管理、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。l（三）避免核心業(yè)務(wù)外包l企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊，避免核心業(yè)務(wù)外包。業(yè)務(wù)外包控制 二、業(yè)務(wù)外包流程l業(yè)務(wù)外包的基本流程包括制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案、審批、選擇承包商、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、外包合同執(zhí)行與監(jiān)控、驗(yàn)收及付款。具體如圖所示。業(yè)務(wù)外包控制審批外包合同執(zhí)行與監(jiān)控驗(yàn)收策略制定與審批執(zhí)行與監(jiān)控審批是否通過(guò)是否制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案外包業(yè)務(wù)談判外包合同是否完整履行是否簽訂外包合同承包方的選擇追究責(zé)任是否合格付款是否會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)外包控制 三、業(yè)務(wù)外包的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)l（一）制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案l（二）審核批準(zhǔn)l（三）選擇承包方l（四）簽訂業(yè)務(wù)外包合同l（五）外包合同的執(zhí)行與監(jiān)控l（六）驗(yàn)收l(shuí)（七）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制l 案例7-11 優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，互利雙贏第九節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告控制財(cái)務(wù)報(bào)告控制 一、財(cái)務(wù)報(bào)告控制的總體要求l（一）規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程l企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理。l（二）健全各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度l企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的授權(quán)批準(zhǔn)制度。l（三）加強(qiáng)信息核對(duì)l企業(yè)應(yīng)建立日常信息核對(duì)