醫(yī)院財(cái)務(wù)工作制度匯編

1、財(cái)務(wù)科工作制度一、正確貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院藥品收支兩條線管理暫行辦法等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。財(cái)會(huì)人員要以身作則，奉公守法，同一切貪污盜竊，違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。二、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)藥品作價(jià)的規(guī)定和云南省非營(yíng)利性醫(yī)療服務(wù)基準(zhǔn)價(jià)格等物價(jià)政策，合理組織收入，嚴(yán)格控制支出。凡是該收的應(yīng)抓緊收回。凡是預(yù)算外的，無(wú)計(jì)劃的開支應(yīng)堅(jiān)決杜絕。對(duì)于臨時(shí)必須的開支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理。三、根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，正確及時(shí)編制年度和季度的財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算），保證臨床和科研經(jīng)費(fèi)的需要，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。按上級(jí)主管部門的要求，報(bào)送會(huì)計(jì)月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)（

2、決算）。四、加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)向院領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析資料，以便領(lǐng)導(dǎo)正確決策，并會(huì)同有關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)核算的管理工作。五、凡本院對(duì)外采購(gòu)開支等一切會(huì)計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)取得合法的原始憑證（如發(fā)票、賬單、收據(jù)等）。原始憑證由經(jīng)手人、驗(yàn)收人和主管負(fù)責(zé)人簽字后，方能以據(jù)報(bào)銷。凡白條子、三聯(lián)收據(jù)、自制收款收據(jù)等一律不能作為正式憑據(jù)，出差或因公借支，須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任務(wù)完成后及時(shí)辦理結(jié)帳報(bào)銷手續(xù)。六、會(huì)計(jì)人員要及時(shí)清理債權(quán)和債務(wù)，防止拖欠，減少呆帳。七、財(cái)務(wù)部門應(yīng)與有關(guān)科配合，定期對(duì)固定資產(chǎn)（房屋、設(shè)備、家具、藥品、器械等）和流動(dòng)資產(chǎn)（藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料等）等國(guó)家資財(cái)進(jìn)行經(jīng)

3、常性的監(jiān)督，及時(shí)清查庫(kù)存，防止浪費(fèi)和積壓。八、每日收入的現(xiàn)金要當(dāng)日送存銀行、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行的規(guī)定限額。出納和收費(fèi)人員不得以長(zhǎng)補(bǔ)短。如有差錯(cuò)，由經(jīng)手人詳細(xì)登記，每月集中討論，找出原因后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批示處理。九、會(huì)計(jì)核算、原始憑證、帳本、工資清冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算等，以及會(huì)計(jì)人員交接，均按財(cái)政部門的規(guī)定辦理。十、加強(qiáng)住院費(fèi)用管理，實(shí)行住院費(fèi)用“一日清單制”，嚴(yán)格執(zhí)行城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的有關(guān)政策。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度 一、為了規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)工作秩序，發(fā)揮財(cái)務(wù)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)療單位實(shí)際

4、情況,特制定本制度。二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理任務(wù):依法組織收入，努力節(jié)約支出，正確安排和合理使用資金；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)安全；認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算;積極推進(jìn)績(jī)效考核方法，完成目標(biāo)管理，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，參與經(jīng)濟(jì)決策，做好醫(yī)療收費(fèi)的管理工作。三、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理范圍：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資、貨幣資金等，以及財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督檢查。四、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制：實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”模式，醫(yī)院一切財(cái)務(wù)活動(dòng)在總院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特 征的總院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)預(yù)算內(nèi)的支付，由本

5、單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，執(zhí)行院長(zhǎng)審批，即可辦理；屬預(yù)算外的，由醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，經(jīng)醫(yī)院總院長(zhǎng)審批或由總院長(zhǎng)書面授權(quán)的執(zhí)行院長(zhǎng)審批。 五、院長(zhǎng)為醫(yī)院財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人,對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)總責(zé)。執(zhí)行院長(zhǎng)為各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)負(fù)總責(zé)。醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管人員由醫(yī)院任命，接受醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的管理。六、各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)定，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，定期上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析,服從醫(yī)院的管理、監(jiān)督和檢查。七、醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理接受財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)

6、行，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合我院實(shí)際制訂本制度。一、內(nèi)部控制制度的原則：1、所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；2、審批與經(jīng)辦分管；3、錢與賬分管；4、賬與物分管；5、錢與物分管；6、對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。二、各會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)處理手續(xù)上必須做到：1、上級(jí)審批、下級(jí)經(jīng)辦，使上下級(jí)之間相互監(jiān)督與牽制。2、主管部門審批，有關(guān)部門經(jīng)辦，使部門之間受到監(jiān)督與牽制。3、一個(gè)崗位經(jīng)辦，另一個(gè)崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。四、凡涉及材料、物資設(shè)備的進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：1、審批、

7、購(gòu)買、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。2、保管、領(lǐng)用、核算、財(cái)產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。五、出納崗位人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項(xiàng)收費(fèi)的管理工作。七、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)和開發(fā)崗位人員不得從事前臺(tái)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)的操作。八、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。九、各會(huì)計(jì)崗位嚴(yán)格履行其崗位責(zé)任制，嚴(yán)守工作紀(jì)律，按照會(huì)計(jì)法規(guī)制度和工作程序辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不得超越

8、崗位職責(zé)權(quán)限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項(xiàng)原則。十、會(huì)計(jì)人員依法行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。對(duì)記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充。財(cái)產(chǎn)清查制度1、定期對(duì)固定資產(chǎn)、其他財(cái)產(chǎn)物資、材料、藥品進(jìn)行清查。2、財(cái)產(chǎn)清查小組必須有會(huì)計(jì)參加。3、根據(jù)各科室的需要，中小型器械由設(shè)備采購(gòu)小組集中采購(gòu)。4、各種材料、低值易耗品由采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)。5、財(cái)產(chǎn)物資的維修由設(shè)備和后勤人員根據(jù)分工負(fù)責(zé)。6、購(gòu)入的材料、低值易耗品由專人管理，材料的領(lǐng)發(fā)必須符合有關(guān)手續(xù)。7、大型的固定資產(chǎn)報(bào)廢，必須按國(guó)家規(guī)定的程序和權(quán)限上報(bào)有關(guān)

9、部門批準(zhǔn)。8、在清查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)藥品、材料的溢虧必須報(bào)告主要領(lǐng)導(dǎo)。物資的溢虧要查明原因。對(duì)物資管理人按其責(zé)任給予獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。9、大型設(shè)備、貴重儀器要有專人保管。醫(yī)院收費(fèi)價(jià)格管理制度一、為加強(qiáng)我院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理，規(guī)范收費(fèi)行為，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，維護(hù)廣大群眾的利益，特制定本制度。二、本制度適用于我院提供的診療服務(wù)、藥品和醫(yī)用材料的收費(fèi)（價(jià)格）行為，包括特需醫(yī)療服務(wù)。三、建立健全我院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格（收費(fèi)）責(zé)任追究制度，屆定追究依據(jù)，設(shè)立追究程序，確定追究方法，明確追究責(zé)任。四、建立健全我院價(jià)格管理責(zé)任制度，確保依法收費(fèi)，醫(yī)院設(shè)立收費(fèi)管理辦公室并配備專職的物價(jià)管理員負(fù)責(zé)全院價(jià)格管理制度落實(shí)及考核、培訓(xùn)

10、；各科室主任對(duì)本科室價(jià)格管理工作負(fù)總責(zé)；院長(zhǎng)對(duì)全院價(jià)格管理工作負(fù)總責(zé)。五、建立健全醫(yī)院內(nèi)部?jī)r(jià)格行為監(jiān)督機(jī)制，我院的醫(yī)藥價(jià)格管理部門、行風(fēng)監(jiān)察部門定期對(duì)收費(fèi)科室進(jìn)行監(jiān)督檢查。及時(shí)、如數(shù)退還查出的違法收入并向患者致歉。同時(shí)建立獎(jiǎng)懲制度，把價(jià)格管理作為考核科室的指標(biāo)之一。六、完善價(jià)格公示制度。我院在門診大廳和住院大廳分別設(shè)置了物價(jià)查詢電子顯示屏和電子觸摸屏，隨時(shí)公示醫(yī)療服務(wù)價(jià)格（包括項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目?jī)?nèi)涵、計(jì)價(jià)單位、實(shí)際執(zhí)行價(jià)格和收費(fèi)依據(jù)等）、常用藥品和主要醫(yī)用耗材價(jià)格。價(jià)格變動(dòng)時(shí)，及時(shí)變更相應(yīng)的內(nèi)容。七、增加醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用透明度，完善費(fèi)用清單制度和費(fèi)用復(fù)核制度，由住院收費(fèi)處主動(dòng)為住院患者提供每

11、日費(fèi)用清單（清單包括醫(yī)療服務(wù)、藥品及醫(yī)用耗材的名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額等）；患者出院時(shí)，由住院收費(fèi)處審核患者住院期間的每筆費(fèi)用，核實(shí)無(wú)誤后，給患者辦理費(fèi)用結(jié)帳手續(xù)，同時(shí)提供總費(fèi)用清單。對(duì)門（急）診患者提供醫(yī)藥每筆費(fèi)用清單，包括收費(fèi)名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額。八、建立醫(yī)藥價(jià)格政策執(zhí)行情況自查制度。我院由收費(fèi)辦公室定期進(jìn)行自查，并對(duì)檢查情況進(jìn)行分析，提出整改措施。通過(guò)經(jīng)常性地自律性檢查，實(shí)現(xiàn)無(wú)違規(guī)收費(fèi)現(xiàn)象。九、完善投訴管理制度。在醫(yī)院門診大廳及住院病人日清單中公布醫(yī)院收費(fèi)辦公室電話，設(shè)立舉報(bào)箱、意見(jiàn)簿。由醫(yī)院收費(fèi)辦公室負(fù)責(zé)患者對(duì)醫(yī)院價(jià)格問(wèn)題的咨詢和醫(yī)療費(fèi)用問(wèn)題的查詢，并如實(shí)向患者提供價(jià)格或費(fèi)用信息。醫(yī)院

12、收費(fèi)辦公室要認(rèn)真對(duì)待患者的投訴，詳細(xì)記載調(diào)查結(jié)果、處理意見(jiàn)，并及時(shí)回復(fù)當(dāng)事人。十、本規(guī)定由我院收費(fèi)管理辦公室負(fù)責(zé)解釋。醫(yī)院收款票據(jù)管理制度為了加強(qiáng)收款票據(jù)的管理和監(jiān)督，保障醫(yī)院各項(xiàng)收入納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的軌道，堵塞漏洞，防患于未然，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序，特制定本制度。一、收款票據(jù)的種類及使用范圍（一）財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據(jù)行政事業(yè)性收款票據(jù)分為統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)兩大類。1.統(tǒng)一票據(jù)是指能夠適應(yīng)一般的收款需要，具有通用性的收款票據(jù)（如：行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)和往來(lái)款收款收據(jù)）。2.專用票據(jù)是指統(tǒng)一票據(jù)不能滿足收費(fèi)的特殊需要，根據(jù)收費(fèi)特點(diǎn)，特別制作的票據(jù)（如：掛號(hào)收據(jù)，門診、住院收款收據(jù)等）。專用票

13、據(jù)分為定額票據(jù)和非定額票據(jù)兩種。（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)科監(jiān)制的收款票據(jù)包括就餐券、洗澡票等；指與服務(wù)對(duì)象發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)，在醫(yī)院內(nèi)部使用的收款憑證。二、費(fèi)票據(jù)的購(gòu)置、領(lǐng)用登記、核銷（一）收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)置1. 醫(yī)院使用的行政事業(yè)性統(tǒng)一票據(jù)和專用票據(jù)，須由財(cái)務(wù)科派專人，持批準(zhǔn)的收費(fèi)文件和收費(fèi)許可證、單位介紹信，向財(cái)政部門申請(qǐng)辦量票據(jù)準(zhǔn)購(gòu)證。單位每次憑票據(jù)準(zhǔn)購(gòu)證核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購(gòu)票方式，向當(dāng)?shù)刎?cái)政票據(jù)管理中心領(lǐng)購(gòu)票據(jù)。2. 醫(yī)院內(nèi)部收款票據(jù)，由財(cái)務(wù)科根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提供票據(jù)種類、格式、數(shù)量等內(nèi)容的印刷計(jì)劃，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由相關(guān)科室辦理。（二）收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用登記1. 醫(yī)院購(gòu)入票據(jù)后，應(yīng)由財(cái)務(wù)科驗(yàn)收入庫(kù)，并由專人登記

14、收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)入日期、名稱、起止號(hào)碼、規(guī)格及數(shù)量，并注明購(gòu)入渠道。醫(yī)院所有票據(jù)必須由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、核銷。2.收款員領(lǐng)取收費(fèi)票據(jù)時(shí)要填寫收款票據(jù)登記冊(cè)的有關(guān)內(nèi)容并簽字，票據(jù)保管員要按人設(shè)分戶帳。3.行政事業(yè)性統(tǒng)一票據(jù)只能由出納領(lǐng)用。（三）收費(fèi)票據(jù)退費(fèi)、作廢、重制的規(guī)定1、票據(jù)退費(fèi)的規(guī)定（包括藥費(fèi)、檢查費(fèi)、治療費(fèi)的退費(fèi)）：（1）收回原收款收據(jù)、相關(guān)科室出具退費(fèi)憑證、蓋有“收費(fèi)有交款憑證（如化驗(yàn)單）”，作為退費(fèi)憑證附件。（2）退費(fèi)前先檢查原收款收據(jù)、相關(guān)科室出具的同意退費(fèi)憑證和蓋有“收費(fèi)章”的交款憑證及收款收據(jù)等，要求病人姓名、收費(fèi)項(xiàng)目、金額相符，并把附件粘于退費(fèi)票據(jù)后。（3）若出現(xiàn)部分

15、退費(fèi)的情況，操作流程如上。把原收據(jù)作全額退費(fèi)處理，并重開實(shí)收收據(jù)。（4）退費(fèi)票據(jù)連同收款日?qǐng)?bào)表交財(cái)務(wù)科。2、作廢的規(guī)定作廢票據(jù)要求一式三聯(lián)或二聯(lián)齊全，并且必須是當(dāng)天結(jié)帳前發(fā)生的事項(xiàng)。作廢后必須在票據(jù)上簡(jiǎn)單說(shuō)明作廢原因。3、重置票據(jù)的規(guī)定重置票據(jù)要求一式三聯(lián)或二聯(lián)齊全，并且必須是當(dāng)天結(jié)帳前發(fā)生的事項(xiàng)，緊接著下一票據(jù)序號(hào)上的病人的姓名、收費(fèi)項(xiàng)目、金額必須與重置票據(jù)保持一致。4、掛號(hào)收據(jù)作廢、退號(hào)的規(guī)定要求收回就診聯(lián)、報(bào)銷聯(lián)，且檢查號(hào)碼、姓名是否一致，只有當(dāng)天的可以作廢、退號(hào)。作廢、退號(hào)的掛號(hào)收據(jù)粘貼的掛號(hào)員報(bào)送的結(jié)帳單上一起交財(cái)務(wù)科。（四）收費(fèi)票據(jù)的核銷1、的收款收據(jù)存根聯(lián)，票據(jù)核銷員必須及時(shí)辦理

16、注銷登記。銷號(hào)時(shí)必須以存根聯(lián)（或記帳聯(lián)）及日?qǐng)?bào)表為依據(jù)，具體依據(jù)如下：（1）門診收款收據(jù)：以審核后的門診收費(fèi)員結(jié)帳單（經(jīng)確認(rèn)繳款，下同）中的收款收據(jù)區(qū)間號(hào)碼及日?qǐng)?bào)表為依據(jù)。（2）住院收費(fèi)收據(jù)：以經(jīng)審核后的住院收費(fèi)員日?qǐng)?bào)表中的收據(jù)區(qū)間號(hào)碼及日?qǐng)?bào)表為依據(jù)。（3）掛號(hào)收據(jù)：以經(jīng)審核后的掛號(hào)收據(jù)使用區(qū)間號(hào)碼及結(jié)帳單為依據(jù)。（4）行政事業(yè)統(tǒng)一收款收據(jù)：以領(lǐng)用人交回的存根聯(lián)為依據(jù)，并與記帳金額逐張核對(duì)，不能以財(cái)政核銷替代單位核銷。使用電腦收費(fèi)票據(jù)的，其收費(fèi)票據(jù)號(hào)碼必須與電腦核銷號(hào)碼一致。2、自制定額票據(jù)銷號(hào)時(shí)，以票據(jù)存根及經(jīng)確認(rèn)已收款的憑證為核銷依據(jù)。3、收款票據(jù)未核銷的，除特殊原因外，不得再予領(lǐng)取，對(duì)領(lǐng)

17、用人未銷號(hào)完畢又開始啟用新的收款票據(jù)，核銷員要查明原因。4、生退費(fèi)、作廢、重置票據(jù)等情況，核銷人員應(yīng)逐張審查、核對(duì)，確保收款的正確性。三、收款票據(jù)的管理（一）收款票據(jù)由財(cái)務(wù)科指定專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收、保管、核銷。出納不得兼任保管或核銷。（二）醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)只限于在醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)時(shí)使用，不得用于非醫(yī)療商業(yè)活動(dòng)，不得向外單位轉(zhuǎn)讓、借用、代開，不得偽造收費(fèi)票據(jù)，不得私刻監(jiān)制章，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不得自行銷毀收費(fèi)票據(jù)和存根。（三）票據(jù)保管員對(duì)收費(fèi)票據(jù)的庫(kù)存數(shù)要每月核對(duì)一次，每季編報(bào)收款票據(jù)收、發(fā)、存報(bào)表和已領(lǐng)未銷號(hào)收款票據(jù)明細(xì)表（按類別和領(lǐng)用人分別列示）。領(lǐng)、發(fā)、存帳表按規(guī)定存檔，至少保存5年。（四）使用收費(fèi)票

18、據(jù)的單位，遺失、短少票據(jù)或存根的，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)在報(bào)刊上聲明作廢。（五）未用完的訂本式收據(jù)不得跨年使用，年度終了應(yīng)收回并對(duì)空頁(yè)逐張蓋“作廢”戳記。會(huì)計(jì)電算化管理制度為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化管理，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)電算化管理辦法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。（一）會(huì)計(jì)電算化操作管理1、所有上機(jī)操作人員需經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，經(jīng)相關(guān)部門主管認(rèn)可后方可上機(jī)操作。2、明確各操作人員的上機(jī)操作權(quán)限，電算維護(hù)人員一般應(yīng)由軟件操作崗位以外的人員擔(dān)任，憑證輸入人員不得兼任稽核、數(shù)據(jù)維護(hù)或出納工作，出納人員也不得兼任憑證輸入、報(bào)表操作及數(shù)據(jù)維護(hù)等工作。3、未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑

19、證，不能據(jù)以登記機(jī)內(nèi)賬簿。4、各上機(jī)操作人員應(yīng)設(shè)置操作密碼，至少半年更換一次，并注意安全保密，操作人員離開工作站時(shí)應(yīng)退出會(huì)計(jì)軟件，以防他人越權(quán)操作。5、每月做好數(shù)據(jù)的備份工作，定期打印輸出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證、報(bào)表及時(shí)輸出，賬簿至少一年輸出一次），防止系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)造成數(shù)據(jù)丟失。6、定期檢查計(jì)算機(jī)病毒，各工作站應(yīng)安裝防病毒軟件，在讀取外來(lái)磁盤數(shù)據(jù)時(shí)，必須在清查病毒確保安全后方可進(jìn)行，各工作站不得安裝游戲軟件。7、凡裝有會(huì)計(jì)軟件的計(jì)算機(jī)，除工作必需并征得相關(guān)部門許可同意外，不得上網(wǎng)，上網(wǎng)后除指定內(nèi)容外不得下載任何信息。（二）電算化檔案管理1、存在硬盤、磁盤、光盤等介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)

20、據(jù)作為電算化會(huì)計(jì)檔案管理。2、計(jì)算機(jī)輸出的會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的管理按會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。3、對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案要保存在防磁、防塵、防火、防潮的場(chǎng)所。4、對(duì)磁性介質(zhì)存放的會(huì)計(jì)檔案要定期檢查并復(fù)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及舞弊行為，特制定內(nèi)部牽制制度。1、現(xiàn)金、銀行存款的支付，應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，出納人員付款。2、醫(yī)院購(gòu)入材料、藥品，應(yīng)由院長(zhǎng)審批，采購(gòu)員采購(gòu)，藥品檢查員、倉(cāng)庫(kù)保管員、采購(gòu)員驗(yàn)收入庫(kù)，會(huì)計(jì)登記入帳。3、用材料、藥品，由庫(kù)管人員發(fā)貨，經(jīng)辦人員領(lǐng)用，會(huì)計(jì)入帳

21、。4、發(fā)放工資，由工資核算會(huì)計(jì)編制工資表，會(huì)計(jì)主管審核后，出納向銀行提取現(xiàn)金，分發(fā)工資。5、出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。6、會(huì)計(jì)不得兼任現(xiàn)金及實(shí)物的保管工作。財(cái)務(wù)稽核制度稽核制度是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對(duì)有關(guān)帳證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度。1、會(huì)計(jì)憑證稽核：原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容、單價(jià)、數(shù)量、金額等是否一致；原始憑證是否合法、真實(shí)、完整，所具要素是否齊全；應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目是否正確，記帳憑證是否連續(xù)編號(hào)；記帳憑證所附單據(jù)張數(shù)是否正確等。2、會(huì)計(jì)帳簿的稽核：校核會(huì)計(jì)帳簿的登記是否以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額

22、等是否逐項(xiàng)記入帳冊(cè)；記帳憑證上的簽章是否齊全、記帳符號(hào)是否注明；是否順序、連續(xù)登記；是否按規(guī)定過(guò)次承結(jié)帳帳頁(yè)；總帳與明細(xì)帳是否相符等。3、會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核：審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定定期編制；會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳簿記錄進(jìn)行編制；數(shù)字是否真實(shí)、計(jì)算是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否完整；有關(guān)責(zé)任人的簽章、單位公章是否齊備等。4、稽核人員發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、弄虛作假、隱瞞篡改會(huì)計(jì)記錄的行為，應(yīng)立即加以制止并責(zé)令限期改正，及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)責(zé)任人和單位領(lǐng)導(dǎo)。5、審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)予以糾正。6、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增

23、減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符；不符時(shí)應(yīng)責(zé)令有關(guān)人員查明原因，并提出整改措施。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度1、會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的主要職能之一，是保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，提高認(rèn)識(shí)，端正思想，秉公辦事，按照會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例以及有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)決做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。2、會(huì)計(jì)監(jiān)督是每個(gè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。在制定各級(jí)會(huì)計(jì)人員職責(zé)中均應(yīng)具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實(shí)。3、各級(jí)會(huì)計(jì)人員在經(jīng)辦每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續(xù)。對(duì)不合法、不真實(shí)、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證，不予受理。要求其更正、補(bǔ)充、補(bǔ)辦手續(xù)。4、凡購(gòu)入物都

24、必須履行審批、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、入賬等手續(xù)。對(duì)不合格的設(shè)備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當(dāng)渠道購(gòu)入的一切物品，或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的，保管員不予驗(yàn)收，會(huì)計(jì)不予報(bào)銷。5、經(jīng)批準(zhǔn)外購(gòu)材料，設(shè)備，嚴(yán)格按合同辦事。對(duì)外地的一 切托收要嚴(yán)加管理和控制，貨沒(méi)到或未到齊，以及品種、規(guī)格質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格等與合同不符的，應(yīng)立即提出拒付或部分拒付。6、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)應(yīng)對(duì)基層單位如營(yíng)養(yǎng)室、職工食堂、服務(wù)公司、后勤等單位的會(huì)計(jì)及藥品會(huì)計(jì)，器械科會(huì)計(jì)，收款處、住院處工作人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期或不定期檢查財(cái)會(huì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。7、對(duì)于大型設(shè)備購(gòu)置、基本建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格計(jì)劃管理。超計(jì)劃、無(wú)計(jì)劃、無(wú)審報(bào)手續(xù)自行購(gòu)置物品，

25、一律不予付款。8、對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象，要向領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)和建議，無(wú)效時(shí)，一面執(zhí)行，一面向上級(jí)有關(guān)部門反映，對(duì)控購(gòu)商品的購(gòu)置，要事先申報(bào)，未經(jīng)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科不予報(bào)銷。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度為了加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)、紀(jì)檢工作，建立醫(yī)院重點(diǎn)部門、重點(diǎn)人員的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范管理，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，制定本制度。 一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 醫(yī)院成立內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢小組，內(nèi)部審計(jì)小組將對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、藥品采購(gòu)、大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)的真實(shí)、合法、規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督審核。 二、內(nèi)部審計(jì)的職能和要求內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵

26、守內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢人員職業(yè)道德，依法審計(jì)，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。三、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和任務(wù)（一）擬定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度； （二）審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算； （三）審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； （四）審計(jì)基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目； （五）審計(jì)衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用；（六）開展固定資產(chǎn)購(gòu)置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購(gòu)銷、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行 情況、對(duì)外投資、工資分配等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作；（七）審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況； （八）審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計(jì)事項(xiàng)。 四、內(nèi)部審計(jì)程序 （一）擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃； （二）實(shí)施審計(jì)前提前三天以書面形式通知有

27、關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件； （三） 實(shí)施審計(jì)，應(yīng)取得審計(jì)證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；（四）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告并征求意見(jiàn)。被審計(jì)的相關(guān)科室在收到審計(jì)報(bào)告之日十個(gè)工作日內(nèi)提出反饋意見(jiàn)，送交醫(yī)院審計(jì)組； （五）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)定期向院長(zhǎng)提交工作報(bào)告； （六）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)督促被審計(jì)的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果； （七）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)小組對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)檔案，并按有關(guān)規(guī)定保存。審計(jì)要求：1、內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，對(duì)建設(shè)計(jì)劃的落實(shí)、概預(yù)算的執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)及物資的管理、工期與質(zhì)量的控制等實(shí)施跟蹤審計(jì)。提

28、高工程質(zhì)量和資金使用效率。2、發(fā)揮對(duì)物資采購(gòu)合同的內(nèi)審監(jiān)督作用審計(jì)時(shí)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)的深度與力度，防止出現(xiàn)逃避審計(jì)的現(xiàn)象3、遵循合同審計(jì)程序 審計(jì)時(shí)必須嚴(yán)格按規(guī)章辦事，執(zhí)行送審合同登記、審結(jié)簽收制度，做到審計(jì)工作無(wú)遺漏。4、堅(jiān)持合同審計(jì)的原則 5、加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)置的審計(jì)對(duì)醫(yī)院大型器械、設(shè)備的購(gòu)置，內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)施定期的審計(jì)制度。6、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。醫(yī)院成本核算規(guī)程一、成本核算組織醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實(shí)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)實(shí)施具體的成本核算工作，主要任務(wù)是制定有關(guān)規(guī)章制度和消耗定額，健全成本核算體系

29、，編制成本報(bào)表，確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整。信息科、總務(wù)科、藥劑科、設(shè)備科、統(tǒng)計(jì)室等相關(guān)科室要做好本部門職責(zé)范圍內(nèi)的成本核算基礎(chǔ)工作，完善包括驗(yàn)收、計(jì)量、定額、消耗統(tǒng)計(jì)等各項(xiàng)原始記錄。醫(yī)院各業(yè)務(wù)科室要指定專人具體負(fù)責(zé)本科室的成本核算工作，合理控制本科室的成本費(fèi)用，并按要求做好相關(guān)的原始記錄和統(tǒng)計(jì)工作。二、成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算的對(duì)象包括醫(yī)院總成本、科室總成本和項(xiàng)目成本三個(gè)層次。1、醫(yī)院總成本按以下類別進(jìn)行歸類：人員經(jīng)費(fèi)、材料消耗、藥品費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電氣消耗、日常公用經(jīng)費(fèi)、其他費(fèi)用。2、科室總成本根據(jù)醫(yī)院科室的設(shè)置情況，把核算對(duì)象分為醫(yī)療、藥品、輔助、行政四類。醫(yī)療類包括臨床科室、醫(yī)技科

30、室、醫(yī)療組；藥品類包括藥劑科所屬的所有部門；輔助類包括供應(yīng)室、換藥室、維修組、總機(jī)室、空調(diào)機(jī)房、洗衣房、供水、供電、門診掛號(hào)收費(fèi)處、住院進(jìn)出院處等部門；行政類包括各崗位責(zé)任制科室。詳細(xì)分類比照醫(yī)院獎(jiǎng)金核算劃分的核算單位。3、項(xiàng)目分類的具體劃分原則是：一級(jí)項(xiàng)目可根據(jù)會(huì)計(jì)核算收入科目劃分；二級(jí)項(xiàng)目可結(jié)合科室核算劃分；三級(jí)項(xiàng)目可結(jié)合業(yè)務(wù)技術(shù)特點(diǎn)劃分。三、成本核算期醫(yī)院成本核算的分期與會(huì)計(jì)核算月、季、年期間的劃分一致。醫(yī)院成本核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和費(fèi)用確認(rèn)配比原則，注意劃清本期和下期成本的界限。四、成本項(xiàng)目設(shè)置及開支范圍1、人員經(jīng)費(fèi)：包括工資、國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼、批準(zhǔn)額度內(nèi)的獎(jiǎng)金和加班費(fèi)、交納的各項(xiàng)

31、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的防暑降溫費(fèi)、托幼費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、喪葬憮恤費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。2、材料消耗費(fèi)用：工作中實(shí)際消耗的衛(wèi)生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗費(fèi)用：工作中實(shí)際消耗的衛(wèi)生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。3、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)：包括所有固定資產(chǎn)的折舊提取費(fèi)和日常維修費(fèi)。4、水、電、氣、油等燃料、動(dòng)力消耗費(fèi)。5、日常公用經(jīng)費(fèi)：包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、宣教學(xué)習(xí)費(fèi)、印刷費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、科研費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等公務(wù)及業(yè)務(wù)開支。6、藥品費(fèi)：指醫(yī)院藥品銷售成本。7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：規(guī)定額度之內(nèi)實(shí)際開支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。8、其他費(fèi)用：指上述內(nèi)容之外應(yīng)

32、計(jì)入成本的費(fèi)用。五、不得進(jìn)入成本的項(xiàng)目1、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出；2、對(duì)外投資；3、違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制度的被沒(méi)收款及支付的各項(xiàng)滯納金和罰款；4、醫(yī)院的捐贈(zèng)和贊助支出；5、應(yīng)在職工福利基金中開支的支出；6、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失；7、醫(yī)療賠償支出；8、國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定不得列入成本的其他支出。六、費(fèi)用的歸集和分配費(fèi)用的歸集和分配的原則1、按規(guī)定的成本開支范圍，劃清費(fèi)用的補(bǔ)償界限。2、按成本分配受益原則，劃清費(fèi)用的受益對(duì)象；費(fèi)用歸集的方法醫(yī)院所發(fā)生的成本費(fèi)用，按其性質(zhì)及發(fā)生的部門，根據(jù)直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配計(jì)入的原則，分別歸集到“醫(yī)療成本”、“藥品成本”、“制劑成本”、“輔助服務(wù)成

33、本”、“管理費(fèi)用”等成本帳戶，然后按合理的方法把“輔助服務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”所歸集的費(fèi)用分配計(jì)入各成本對(duì)象。費(fèi)用歸集的內(nèi)容1、輔助服務(wù)成本；輔助部門直接發(fā)生的費(fèi)用。輔助部門包括空調(diào)機(jī)房、供電、供水、洗衣房、維修組、總機(jī)房、供應(yīng)室、掛號(hào)收費(fèi)處、進(jìn)出院處等班組。2、管理費(fèi)用：行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用、全院性費(fèi)用、輔助部門攤?cè)氲馁M(fèi)用，這里所指的行政管理部門不包括這些科室所屬直接為其他部門提供后勤保障和提供醫(yī)療輔助服務(wù)且其服務(wù)量可以計(jì)量的班組。 3、醫(yī)療成本：臨床醫(yī)技科室直接發(fā)生的費(fèi)用、輔助部門分?jǐn)傆?jì)入、管理費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入。 4、藥品成本：藥劑科所屬部門（制劑室除外）直接發(fā)生的費(fèi)用、輔助部門分?jǐn)傆?jì)入、管

34、理費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入。 5、制劑成本：制劑室直接發(fā)生的費(fèi)用、輔助部門分?jǐn)傆?jì)入、管理費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入。費(fèi)用分配的方法1、供氣費(fèi)用用氣大戶主要有食堂、供應(yīng)室、洗衣房、制劑室、空調(diào)機(jī)房、手術(shù)室、住院部等，這些部門按固定比率分?jǐn)偣赓M(fèi)用。各病區(qū)根據(jù)住院部分?jǐn)偟目傎M(fèi)用按實(shí)際占用總床進(jìn)行二次分配。其他部門按空調(diào)排風(fēng)口數(shù)進(jìn)行分配。1）用氣大戶應(yīng)分配的供氣費(fèi)用=總用氣成本*固定比率2）各病區(qū)用氣費(fèi)用分配率=住院部用氣成本/全院實(shí)際占用總床日某病區(qū)應(yīng)分配用氣費(fèi)用=各病區(qū)用氣費(fèi)用率*該病區(qū)實(shí)際占用總床日3）各部門用氣費(fèi)用分配率=（總用氣成本用氣大戶已分?jǐn)偝杀荆?各部門空調(diào)排風(fēng)口總量某部門應(yīng)分配用氣費(fèi)用=各部門用氣費(fèi)用分配率

35、*該部門空調(diào)排風(fēng)口數(shù)量。2、供電費(fèi)用用電大戶包括空調(diào)機(jī)房、洗衣房、放射科、檢驗(yàn)科、制劑室、特檢科、住院部等，這些部門按固定比率分?jǐn)偦虬磧x器工作時(shí)間測(cè)算的耗電額來(lái)確定供電費(fèi)用。各病區(qū)根據(jù)住院部分?jǐn)偟目傎M(fèi)用按實(shí)際占用總床日進(jìn)行二次分配。其他科室按職工人數(shù)進(jìn)行分配。1）用電大戶應(yīng)分配的供電費(fèi)用=總用電成本*固定比率或：用電大戶應(yīng)分配的代電費(fèi)用=（儀器工作時(shí)間*儀器功率*每度價(jià)格）2）各病區(qū)應(yīng)分配用電費(fèi)用=各病區(qū)用電費(fèi)用分配率*該病區(qū)實(shí)際占用總床日某病區(qū)應(yīng)分配用電費(fèi)用=各病區(qū)用電費(fèi)用分配率*該病區(qū)實(shí)際占用總床日3）各部門用電費(fèi)用分配率=（總用電成本-用電大戶已分?jǐn)偝杀荆?各部門職工總?cè)藬?shù)某部門應(yīng)分配用

36、電費(fèi)用=各部門用電分配率*該部門職工人數(shù)3、供水費(fèi)用用水大戶主要有洗衣房、食堂、供應(yīng)室、制劑室、住院部等，這些部門按固定比率分?jǐn)偣┧M(fèi)用。各病區(qū)根據(jù)住院部分?jǐn)偟目傎M(fèi)用按實(shí)際占用總床日進(jìn)行二次分配。其他部門按職工人數(shù)進(jìn)行分配。1）用水大戶應(yīng)分配的供水費(fèi)用=總用水成本*固定比率2）各病區(qū)用水費(fèi)用分配率=住院部用水成本/全院實(shí)際占用總床日某病區(qū)應(yīng)分配用水費(fèi)用=各病區(qū)用水費(fèi)用分配率*該病區(qū)實(shí)際占用總床日3）各部門用水費(fèi)用分配率=（總用水成本用水大戶已分?jǐn)偝杀荆?各部門職工總?cè)藬?shù)某部門應(yīng)分配用水費(fèi)用=各部門用水費(fèi)用分配率*該部門職工人數(shù)4、洗衣房費(fèi)用按照總務(wù)科提供的統(tǒng)計(jì)表數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。分配率=洗衣總成本

37、/洗衣服務(wù)按結(jié)算價(jià)統(tǒng)計(jì)計(jì)算的總金額某科室應(yīng)分配的洗衣房費(fèi)用=分配率*該科室接受洗衣服務(wù)按結(jié)算價(jià)計(jì)算的金額5、維修費(fèi)用維修材料按科室實(shí)際發(fā)生數(shù)直接計(jì)入，其余按實(shí)際維修工時(shí)分?jǐn)傆?jì)入。分配率=維修組除維修材料外總成本/提供服務(wù)的工時(shí)總數(shù)某科室應(yīng)分配的維修費(fèi)用=分配率*該科室接受維修工時(shí)數(shù)6、供應(yīng)室費(fèi)用分配率=供應(yīng)室總成本/供應(yīng)服務(wù)按內(nèi)部結(jié)算價(jià)計(jì)算的金額某科室分配費(fèi)用=分配率*該科室接受供應(yīng)服務(wù)按內(nèi)部?jī)r(jià)計(jì)算的金額7、僅為門診科室提供服務(wù)部門的費(fèi)用按各科室門診收入占全部門診收入的比例進(jìn)行分配。8、僅為病區(qū)提供服務(wù)部門的費(fèi)用按各科室住院收入占全部住院收入的比例進(jìn)行分配。9、管理費(fèi)用按職工人數(shù)在直接成本科室

38、間進(jìn)行分配。七、成本核算的程序1、根據(jù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)及其他原始數(shù)據(jù)歸集醫(yī)院成本費(fèi)用，審核發(fā)生的費(fèi)用，對(duì)照成本開支范圍，確定哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本，哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他支出或?qū)ｍ?xiàng)基金支出。2、運(yùn)用歸集的成本費(fèi)用，根據(jù)各費(fèi)用的性質(zhì)及發(fā)生的部門、項(xiàng)目類別，計(jì)入各成本費(fèi)用明細(xì)帳。對(duì)直接成本可以直接計(jì)入，通過(guò)編制費(fèi)用分配表（如材料費(fèi)用分配表、工資費(fèi)用分配表等），或根據(jù)原始憑證直接登記成本明細(xì)帳。對(duì)水、電、氣、供應(yīng)室、洗衣房、維修組等部門發(fā)生的費(fèi)用，可計(jì)入輔助服務(wù)成本明細(xì)帳。對(duì)行政管理科室所發(fā)生的費(fèi)用及全院性費(fèi)用，可記入管理費(fèi)用明細(xì)帳。3、據(jù)“輔助服務(wù)成本”明細(xì)帳及相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，編制“輔助服務(wù)成本”分配表。4、根據(jù)

39、“輔助服務(wù)成本”分配表，把輔助服務(wù)成本計(jì)入各成本明細(xì)帳和管理費(fèi)用明細(xì)帳。、根據(jù)“管理費(fèi)用”明細(xì)帳及職工人數(shù)等資料，編制管理費(fèi)用分配表。、根據(jù)管理費(fèi)用分配表，把管理費(fèi)用計(jì)入各成本明細(xì)帳。、生成成本匯總表及成本分類匯總報(bào)表。、根據(jù)成本帳表，分析生成醫(yī)院科室成本報(bào)表和項(xiàng)目成本報(bào)表。八、醫(yī)院成本主要帳表體系1、為滿足成本核算的需要，醫(yī)院成本核算設(shè)立的帳戶主要有醫(yī)療成本、藥品成本、制劑成本、輔助服務(wù)成本、管理費(fèi)用等，在這些帳戶下按成本項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的成本明細(xì)帳。2、醫(yī)院成本費(fèi)用報(bào)表主要有醫(yī)院成本匯總表、醫(yī)院科室成本明細(xì)表、醫(yī)院科室責(zé)任成本表、輔助成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、主要醫(yī)療項(xiàng)目成本明細(xì)表等。3、根

40、據(jù)帳表按照成本分析要求進(jìn)行收支平衡分析、成本計(jì)劃完成情況分析、成本差異分析、成本構(gòu)成分析等。醫(yī)院成本管理制度醫(yī)院實(shí)行成本核算，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)醫(yī)院管理提出的客觀要求，它可以有效的利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務(wù)成本，從而提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。為了加強(qiáng)醫(yī)院的成本管理，切實(shí)有效地開展成本核算，特制定本制度。一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院成本管理、核算的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全院、科、班組三級(jí)成本核算體系。醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、設(shè)備科及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)。醫(yī)院財(cái)務(wù)科（或經(jīng)濟(jì)核算辦公室）應(yīng)配

41、備專職的成本核算人員，一般由專業(yè)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。業(yè)務(wù)科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及到院內(nèi)的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算相關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄，保證成本核算原始資料真實(shí)、完整。1.建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)制度。2.制定必要的消耗定額和人員定額，加強(qiáng)定員定額管理。3.建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。4.

42、制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算制度。三、醫(yī)院成本核算的原則為了正確核算醫(yī)院的各項(xiàng)成本，必須講究成本核算的質(zhì)量，符合成本核算的原則，成本核算應(yīng)遵守以下原則：（一）合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。（二）可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實(shí)性。（三）配比的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（四）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。（五）一致性原則。即成本核算所采取的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。（六）重要性原則。即對(duì)成本有重大影響的項(xiàng)目，應(yīng)作重點(diǎn)核

43、算，力求精確。四、醫(yī)院成本的范圍和項(xiàng)目分類醫(yī)院成本的范圍包括以下內(nèi)容，并按其經(jīng)濟(jì)用途可分八類：（一）人員經(jīng)費(fèi)：指工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)等。（二）材料消耗費(fèi)用：指衛(wèi)生材料、消耗性藥品、其他材料、低值易耗品等。（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)：包括所有固定資產(chǎn)的折舊和日常維修費(fèi)等。（四）水、電、汽、油、煤等消耗費(fèi)。（五）公務(wù)費(fèi)：指公務(wù)費(fèi)中應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用。（六）其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。（七）藥品費(fèi)：指醫(yī)院藥品銷售成本。（八）其他費(fèi)用：指上述內(nèi)容之外應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用。醫(yī)院要嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費(fèi)用支出的界限，醫(yī)院發(fā)生的下列費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入成本：（一）醫(yī)療事故賠償

44、支出；（二）被沒(méi)收的財(cái)物損失及違反法律支付的各項(xiàng)滯納金、罰款；（三）超過(guò)規(guī)定額度發(fā)放的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼；（四）醫(yī)院捐贈(zèng)、贊助支出；（五）應(yīng)在職工福利基金中開支的支出；（六）國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定不得列入成本的其他支出。五、醫(yī)院成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算的對(duì)象包括單位總成本、科室成本、項(xiàng)目總成本和單位項(xiàng)目成本四個(gè)層次。醫(yī)院成本核算的最終目標(biāo)是醫(yī)療項(xiàng)目成本核算，在目前條件下，應(yīng)先進(jìn)行科室成本核算，逐步向醫(yī)療成本核算過(guò)渡，有條件的可開展單病種成本核算。 目前，醫(yī)院成本核算以科室為具體核算單位，根據(jù)醫(yī)院的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)可以分為：臨床科室、 醫(yī)技科室、藥劑科室、制劑室、血庫(kù)、供氧中心等，其中臨床科室、 醫(yī)技科室各包括一些

45、具體的科室，這些具體科室應(yīng)盡可能細(xì)化，凡能進(jìn)行單獨(dú)核算的部門、科室、班組都應(yīng)作為獨(dú)立的成本對(duì)象。六、醫(yī)院成本核算的程序成本核算程序就是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入成本的過(guò)程。醫(yī)院的成本核算應(yīng)按以下程序進(jìn)行：（一）審核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)成本開支范圍，確定哪些費(fèi)用計(jì)入成本，哪些費(fèi)用計(jì)入其他支出或?qū)ｍ?xiàng)資金支出。（二）直接成本直接計(jì)入。對(duì)應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用要編制費(fèi)用分配表（如材料費(fèi)用分配表、工資費(fèi)用分配表等），少數(shù)業(yè)務(wù)可根據(jù)原始憑證直接登記成本明細(xì)帳。（三）輔助服務(wù)費(fèi)的歸集和分配。、對(duì)水、電、氣、供應(yīng)室、洗衣房、維修組等部門發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并按其服務(wù)的對(duì)象和提供的勞務(wù)數(shù)量，編制輔助服

46、務(wù)費(fèi)用分配表，計(jì)入相關(guān)成本明細(xì)帳。（四）管理費(fèi)用的歸集和分配。對(duì)行政管理科室所發(fā)生的費(fèi)用及全院性費(fèi)用進(jìn)行歸集，月末按一定的方法分?jǐn)傆?jì)入各成本明細(xì)帳。醫(yī)院成本的核算過(guò)程，實(shí)際上是一定成本核算對(duì)象歸集和分配費(fèi)用的過(guò)程。在歸集和分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：對(duì)能按某種成本對(duì)象直接歸集的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入；對(duì)于不能直接確定的費(fèi)用，則要按受益原則，通過(guò)一定的科學(xué)方法進(jìn)行分配計(jì)入。即直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配計(jì)入。七、開展醫(yī)院責(zé)任成本核算責(zé)任成本是由特定的責(zé)任中心所發(fā)生的耗費(fèi)。為了進(jìn)一步降低醫(yī)院成本，醫(yī)院應(yīng)把全部成本根據(jù)可控制原則，落實(shí)到各責(zé)任中心，并進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核、獎(jiǎng)懲，以提高醫(yī)院成本管理的效果。為了

47、減輕核算的工作量，提高核算的準(zhǔn)確性，責(zé)任成本的核算應(yīng)建立在醫(yī)院科室成本核算的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)科室成本數(shù)據(jù)的分析，把屬于該中心可控的部分計(jì)入責(zé)任成本，不可控部分則不計(jì)入，最終形成責(zé)任成本資料。為了更好地控制各責(zé)任中心的可控成本，應(yīng)定期對(duì)各中心進(jìn)行成本核算。通過(guò)考核，促進(jìn)各責(zé)任中心控制和降低成本各種耗費(fèi)，并借以控制和降低醫(yī)院成本。八、成本分析成本分析是成本管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，研究成本的形成和變動(dòng)情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動(dòng)。在成本管理工作中，要定期對(duì)成本計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院超成本計(jì)劃的原因；要掌握成本的變動(dòng)規(guī)律，充分挖掘潛力，努力降低成本

48、，從而提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。成本分析可以采取一般方法和專門方法進(jìn)行。一般方法的程序是：分析成本計(jì)劃完成情況、分析產(chǎn)生差異的原因、制訂降低成本的措施、編寫成本分析報(bào)告。專門方法常用的有比較分析法、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法、本量利分析法等。（一）比較分析法。即計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比，本期與上期對(duì)比，本院與同型醫(yī)院對(duì)比。（二）標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。是以預(yù)定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實(shí)際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點(diǎn)，使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。醫(yī)院通過(guò)成本分析，可以提

49、供相關(guān)成本資料，作為制訂醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)估收費(fèi)合理性的依據(jù)；可以作為醫(yī)療資源分配及投資分析等經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)；可以作為醫(yī)院管理者評(píng)估營(yíng)運(yùn)績(jī)效及控制成本的依據(jù)。所以，成本分析是一項(xiàng)十分重要的工作。九、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識(shí)醫(yī)院實(shí)行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源，更好地為人民群眾的健康服務(wù)。 醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化成本管理意識(shí)，做到人人關(guān)心成本核算，個(gè)個(gè)參與成本管理，從上到下形成一個(gè)良好的成本管理氛圍。因?yàn)槌杀竟芾砉ぷ魃婕暗矫總€(gè)人，所以應(yīng)加強(qiáng)以“人”為中心的管理思想。十、對(duì)醫(yī)院成本核算實(shí)行計(jì)算機(jī)管理為提高醫(yī)院成本核算的工作效率和質(zhì)量，應(yīng)積極開發(fā)醫(yī)院成本核算的計(jì)算機(jī)軟件，先決條件是基礎(chǔ)核算工作

50、規(guī)范、準(zhǔn)確。成本核算的軟件應(yīng)與原會(huì)計(jì)核算軟件緊密結(jié)合，逐步做到合二為一，最終做到會(huì)計(jì)核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一。經(jīng)費(fèi)支出審批制度為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，保證醫(yī)院資金的安全以及發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，明確資金使用權(quán)限和支付職責(zé)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)審批手續(xù)，特制定此制度。一、審批范圍及支付要求醫(yī)院發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都必須納入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。包括：財(cái)政專項(xiàng)撥款支出，基本建設(shè)資金支出，修繕費(fèi)用支出，科研經(jīng)費(fèi)支出，黨團(tuán)活動(dòng)宣傳辦報(bào)經(jīng)費(fèi)支出，論文版面費(fèi)支出，差旅費(fèi)支出（含進(jìn)修費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)），藥品購(gòu)入款項(xiàng)支付，專業(yè)設(shè)備及衛(wèi)生材料購(gòu)入款項(xiàng)支付，一般設(shè)備及其他材料購(gòu)入款項(xiàng)支付，水、電、郵電費(fèi)支付

51、，工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、遺屬生活費(fèi)支付，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支付，代管經(jīng)費(fèi)支付，其他需要支付的款項(xiàng)等均屬審批范圍。具體支付要求如下： 1、醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行“一支筆”原則，都要經(jīng)財(cái)務(wù)院長(zhǎng)或法定代表人審核批準(zhǔn)后方可開支。財(cái)務(wù)部門要按照批準(zhǔn)的預(yù)算或所規(guī)定的用途合理使用資金，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)務(wù)規(guī)章制度和支出的標(biāo)準(zhǔn)、范圍。對(duì)于不符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度的經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)提出質(zhì)疑并拒付。2、醫(yī)院的年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算必須報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)議審議通過(guò)，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，在執(zhí)行過(guò)程中有些預(yù)算項(xiàng)目確需調(diào)整的，要按規(guī)定的程序報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)。3、醫(yī)院所有日常支出的計(jì)劃、用款報(bào)告，都應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)院長(zhǎng)或法定代

52、表人批準(zhǔn)方可開支。4、 所有經(jīng)費(fèi)支出憑證必須有經(jīng)辦人或驗(yàn)收人、科室負(fù)責(zé)人或部門負(fù)責(zé)人及分管院長(zhǎng)簽字，超出規(guī)定限額的須經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)，并須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核方可開支。5、基本建設(shè)資金支出，堅(jiān)持按程序辦事，每項(xiàng)新建、擴(kuò)建工程款支出前必須提供工程承包合同、預(yù)算。由財(cái)務(wù)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款。6、單項(xiàng)工程10,000元以下由財(cái)務(wù)院長(zhǎng)批準(zhǔn)支付。10,000元以上的修繕項(xiàng)目需上報(bào)法定代表人批準(zhǔn)。7、涉及審計(jì)事項(xiàng)的按審計(jì)制度辦理。8、所有經(jīng)財(cái)務(wù)院長(zhǎng)或法定代表人批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)支出憑證，由財(cái)務(wù)部門審核后并經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字方可支付。二、審批權(quán)限1、在醫(yī)院年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃內(nèi)安排的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，10,000元以下的由財(cái)務(wù)

53、院長(zhǎng)審批，10,000元以上的由法定代表人審批。2、醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，要保證預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性。對(duì)于特殊情況造成超預(yù)算超計(jì)劃的支出，必須由經(jīng)辦科室提出充分理由事先向分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)報(bào)告。在年度計(jì)劃外增加的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出及經(jīng)批準(zhǔn)超預(yù)算超計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)支出，需經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究決定。3、工作人員出差，財(cái)務(wù)部門憑出差通知，經(jīng)院長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)預(yù)借和報(bào)銷差旅費(fèi)，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算并經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字后執(zhí)行。并經(jīng)財(cái)務(wù)院長(zhǎng)或法定代表人審批。4、工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、遺屬生活費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金由財(cái)務(wù)部門按照人事科、院辦、醫(yī)務(wù)科、科教科的通知及院長(zhǎng)

54、辦公會(huì)紀(jì)要和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5、論文版面費(fèi)開支，由分管院長(zhǎng)及財(cái)務(wù)院長(zhǎng)或法定代表人審批。6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支，由財(cái)務(wù)院長(zhǎng)或法定代表人審批。7、黨團(tuán)活動(dòng)宣傳辦報(bào)經(jīng)費(fèi)支出，由財(cái)務(wù)院長(zhǎng)或法定代表人審批。原始憑證管理制度1、所取得的原始憑證必須具備：憑證的名稱、填制日期和編號(hào)；接受憑證單位的名稱：業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額；填制單位的名稱和財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）專用章；經(jīng)辦人員簽章。內(nèi)容必須真實(shí)、完整。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，要及時(shí)取得或編制原始憑證。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人、驗(yàn)收人、經(jīng)辦人簽字后，及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。3、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。4、凡填有大小寫

55、金額的原始憑證，大小寫必須要一致。5、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須附有入庫(kù)驗(yàn)收證明。6、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。7、財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核。審核憑證對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確。手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度、內(nèi)容填寫不全、計(jì)算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕付款、報(bào)銷或執(zhí)行。對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，要拒絕執(zhí)行并及時(shí)向有關(guān)單位報(bào)告。8、原始憑證不得外借，其他單位確需借用時(shí)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制；向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的帳簿上

56、進(jìn)行登記，并由提供人員和接收人員共同簽名和蓋章。9、對(duì)從外單位取得的原始憑證，遺失后，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額等內(nèi)容，并由經(jīng)辦人簽名、單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代作原始憑證。10、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，隨意涂改的視為無(wú)效單據(jù)，不予報(bào)銷。11、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑單，嚴(yán)肅認(rèn)真、實(shí)事求是地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，并做到計(jì)算正確、真實(shí)可靠。會(huì)計(jì)工作交接管理辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，保證醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，特制定本辦法。第二條 本辦法適用于本醫(yī)院所有會(huì)計(jì)崗位人員交接事宜。第三條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者因故離職，必須將本人所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，辦清交接手續(xù)。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或離職