借款會(huì)計(jì)管理制度

1、借款會(huì)計(jì)管理制度股權(quán)籌資相關(guān)的核算在本書(shū)第二章、第十五章有詳細(xì)闡 述，本章重點(diǎn)介紹債務(wù)籌資會(huì)計(jì)核算。發(fā)行企業(yè)債券的小企 業(yè)由于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，需要采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，不 屬于本書(shū)介紹的范圍。對(duì)于小企業(yè)而言，最重要的債務(wù)籌資方式是銀行借款， 根據(jù)期限的不同，分為短期借款和長(zhǎng)期借款兩種。一、短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限 在1年（含1年）以下的各種借款。短期借款可按借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目， 貸記“短期借款”科目；償還借款時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。月 度終了，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”科目，貸記

2、“應(yīng)付利息”等科目?！岸唐诮杩睢笨颇科谀┵J方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金?！纠?12X11年1月1日，甲公司自乙商業(yè)銀行借入 一年期一次還本付息借款100 000元，年利率6%。甲公司于2X12年1月1日歸還該筆借款的本金和利息。假設(shè)不考慮 其他因素。2X11年1月1日，甲公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款100 000貸：短期借款100 0002X11年每月月末確認(rèn)應(yīng)付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002X12年1月1日，甲公司歸還本息的賬務(wù)處理為：借：短期借款100 000應(yīng)付利息6 000貸：銀行存款106 000二、長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指小企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期

3、限在1年以上（不含1年）的借款。如從各專(zhuān)業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財(cái)務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借入的款項(xiàng)。小企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目貸記“長(zhǎng)期借款”科目。月度終了，應(yīng)當(dāng)按 照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi) 用”、“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。償還的長(zhǎng) 期借款本金，借記該科目，貸記“銀行存款”科目?！伴L(zhǎng)期借款”期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款?！纠?】2X11年1月1日，甲公司自乙商業(yè)銀行借入三年期一次還本付息長(zhǎng)期借款100 000元， 年利率6%。 甲公 司于2X14年1月1日歸還了該筆借款的本息金額。

4、假設(shè)不 考慮其他因素。甲公司2X11年1月1日應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款100 000貸：長(zhǎng)期借款100 000自2X11年1月至2X13年12月，每月月末確認(rèn)借款 利息500（100 000 x 6% x 1/12）元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：長(zhǎng)期借款5002X14年1月1日，甲公司賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期借款118 000貸：銀行存款118 000借款持有期間，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理的區(qū) 別（1）利息費(fèi)用計(jì)算不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)當(dāng)按 照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 下，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi) 用。（2）非籌建期利息費(fèi)用計(jì)入科目不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)