節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策

1、節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策(僅供參考增值稅方面:政策依據(jù):財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知(財(cái)稅2008156號(hào)、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知(財(cái)稅2008157號(hào)、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知(財(cái)稅2009163號(hào)、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知(財(cái)稅2009148號(hào)、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅200716號(hào)政策內(nèi)容:一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策:(一再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水、生活污水、垃圾處理廠滲

2、透(濾液等水源進(jìn)行回收,經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn),并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)(SL3682006的有關(guān)規(guī)定。(二以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T192082008規(guī)定的性能指標(biāo)。(三翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB70372007、GB146462007或者HG/T39792007規(guī)定的性能指標(biāo),并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。(四生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品,是指磚(不含燒結(jié)普通磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖棉。二、對

3、污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB189182002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策:(一以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)符合GB106212006的有關(guān)規(guī)定。(二以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力,包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%,并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB132232003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB184852001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾,是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。(三以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。(

4、四以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%.(五采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料,下同或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥,水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。1.對采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥,其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為:摻兌廢渣比例=(生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷(除廢渣以外的生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量×100%2.對外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥,其摻兌廢渣比例計(jì)算公式為:摻兌廢渣比例=熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷(熟料數(shù)

5、量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量×100%四、銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策:(一以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%.(二對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品,是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%、硫酸(其濃度不低于15%、硫酸銨(其總氮含量不低于18%和硫磺。(三以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%.(四以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、

6、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%.(五利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。(六部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄執(zhí)行。五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油,是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%.六、再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策在2010年底以前,對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按70%的比例退回給納稅人;對其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按50%的比例退回給納稅人

7、。七、以農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退辦法自2009年1月1日起至2010年12月31日,對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見附件由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法,具體退稅比例2009年為100%,2010年為80%。八、對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。企業(yè)所得稅方面:政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第(三項(xiàng)、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十八條、第八十九條;中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十四條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條、

8、第一百條,財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版的通知(財(cái)稅2008115號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知(財(cái)稅200848號(hào)政策內(nèi)容:中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十八條:企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減

9、半 征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十九 條：企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可 在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn) 讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九 條：企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資 源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行 業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條： 企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生 、 產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

10、 規(guī)定環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從 企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置 并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專 用設(shè)備在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu) 惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收 政策問題的通知 （財(cái)稅200716 號(hào)） ，對煤層氣抽采企業(yè)的 增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政 策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大 再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理辦法 上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按規(guī)定實(shí)行事先備案管理。符