新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的調(diào)查報(bào)告

1、新形勢(shì)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的調(diào)查報(bào)告 新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周 知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定開展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi) 部控制在企業(yè)開展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi) 部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估，使內(nèi)部控制能夠 得到持續(xù)改良和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。 （一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1. 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)根本情況。 隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃開展，總體以真實(shí) 性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來更加注重審計(jì)工程與 業(yè)務(wù)開展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長 足進(jìn)步和開展。但審計(jì)范圍、

2、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于 體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)?？傊?，充分發(fā)揮農(nóng)村信用 社內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對(duì)于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理 , 確保農(nóng)村信 用社經(jīng)營穩(wěn)健開展，意義十分巨大。2. 制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。（1）體制建設(shè) 。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是 審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)開展息息相 關(guān)，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予 審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核方法，甚至給予審計(jì)部門一定的 “特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人 員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、 人情

3、脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。（2）審計(jì)方法 。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用 社的各個(gè)領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì) 工作仍然采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、 賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過于片 面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短， 對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識(shí)。 二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)開展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)工 程，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展，特別是工程任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略 了對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一

4、些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果 差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量 較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事 后落實(shí)情況較少問津。（二）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估開展情況 1尚未開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。 農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機(jī)構(gòu)，目前還沒有正式開展內(nèi)部審 計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級(jí)決 策者來看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估開展工作十分重 視，并且組織了局部審計(jì)骨干從事該工作的研究，并針對(duì)農(nóng)村信用 社內(nèi)部實(shí)際開展了一系列的調(diào)查和實(shí)驗(yàn)，包括不斷標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)工作流 程并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審

5、計(jì)質(zhì)量評(píng)估存在本質(zhì)差距，但并沒有組織建設(shè)者們的熱情。2. 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。 農(nóng)村信用社是一個(gè)極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級(jí)聯(lián) 社都存在獨(dú)立的法人，并且開展?fàn)顩r不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi) 部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。盡管省級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)縣 （市）級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和 定性兩個(gè)方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但如果地區(qū)開展不平衡或者省級(jí) 聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面、評(píng)估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi) 部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估仍舊有很長的路要走。3軟件設(shè)施見識(shí)尚不夠完善。 一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村市場(chǎng)， 這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人

6、才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場(chǎng)的相對(duì) “低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場(chǎng)風(fēng)聲水起， 但對(duì)于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估接受起來簡直 是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè) ，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的 復(fù)雜的改革和開展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在 很多方面仍然非常 ，其中信息化建設(shè)就是其中一個(gè)方面，直接表現(xiàn) 就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計(jì)算機(jī)水平非常有 限，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的工程不能好好利 用，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的被動(dòng)性。（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估存在的難點(diǎn)1. 內(nèi)部意識(shí)方面。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的難以保持獨(dú)立性，農(nóng)村信用社較多

7、管理層對(duì)內(nèi) 部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)未轉(zhuǎn)變，不能將審計(jì)部門作為獨(dú)立行使職責(zé)的部 門，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經(jīng) 營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長和效益推進(jìn)上，管理層對(duì) 內(nèi)部審計(jì)工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計(jì)單位更是得過且 過，采取一切應(yīng)對(duì)手段甚至動(dòng)用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認(rèn)識(shí)不到審計(jì) 質(zhì)量評(píng)估的重要意義，暮光短淺，只顧當(dāng)時(shí)利益。2. 外部環(huán)境方面。一方面缺乏長期開展的動(dòng)力，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估目前在我國沒有強(qiáng) 制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展 工程前首先論證本錢，而作為業(yè)務(wù)開展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠 強(qiáng)大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動(dòng)力。另一方面

8、農(nóng)村信用社做為 金融企業(yè)，不僅對(duì)股東和職工負(fù)責(zé)，更重要的是要為地方經(jīng)濟(jì)開展 負(fù)責(zé)，為整個(gè)社會(huì)的金融認(rèn)知和金融進(jìn)步承當(dāng)社會(huì)責(zé)任，各基層單 位一邊絞盡腦汁制定對(duì)策在劇烈金融競(jìng)爭中占據(jù)一席之地又一邊制 定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全 部用在開展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 評(píng)估工程。（二）解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估問題的對(duì)策 對(duì)農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)估，建議采用內(nèi)部自 我評(píng)估方式，即由省級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門組織有關(guān)人員，采用科學(xué) 合理的方法，對(duì)轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計(jì)工作從定量和定 性兩個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)估。1大力宣傳內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的作用

9、及優(yōu)點(diǎn)。 農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，主要原因有兩點(diǎn)，一是監(jiān)督審 計(jì)職能，使審計(jì)工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是更好的整合審 計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)成果的合理運(yùn)用?；谝陨蟽牲c(diǎn)，由省級(jí)聯(lián)社集 中開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，一方面省級(jí)聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評(píng)估中 會(huì)積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，有能力對(duì)各基層單位開展強(qiáng)有效果的內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計(jì)工作采用外部評(píng) 估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評(píng)估可能會(huì)起到相反的作 用。運(yùn)用省級(jí)聯(lián)社開展的相對(duì)“外部”的評(píng)估方式，給予適當(dāng)?shù)木?沖時(shí)間，更有利于其向外部評(píng)估方式順利過渡。2優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手段一是優(yōu)化財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用

10、社業(yè)務(wù)管理的出 發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內(nèi)部審計(jì)工作的效勞質(zhì)量更多表達(dá)為一種長期效應(yīng) 或隱性效性，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)應(yīng)主 要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否效勞 于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營等發(fā)揮了源頭控制 作用。二是完善客戶反應(yīng)?？蛻粼u(píng)估指標(biāo)主要反映客戶對(duì)內(nèi)部審計(jì) 工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān) 人員進(jìn)行無記名方式考核?？己税瑢?duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可 以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見被采納的比例等。指 標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高；指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì) 業(yè)務(wù)開展及工程管理的標(biāo)準(zhǔn)程度。業(yè)務(wù)流程評(píng)估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部 審計(jì)部門對(duì)審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改良的次數(shù)、實(shí)際工作是 否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。四