浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一次作業(yè)第二章一、練習(xí)題1.某企業(yè)從開戶銀行取得銀行對帳單，余額為180245元，銀行存款日記帳余額為165974元。經(jīng)逐項(xiàng)核對，發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)帳項(xiàng)：(1)企業(yè)送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。(2)企業(yè)開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現(xiàn)。(3)銀行扣收的手續(xù)費(fèi)115元，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)銀行代收應(yīng)收票據(jù)款10900元，企業(yè)尚未收到收款通知。(5)銀行上月對某存款多計(jì)利息1714元，本月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知。要求：根據(jù)以上未達(dá)帳項(xiàng)，編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額165974銀行對賬單余額180245力口：銀行已收入

2、賬、10900力口：企業(yè)已收入賬、8000企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)115銀行尚未入賬款項(xiàng)13200銀行代收應(yīng)收票據(jù)1714企業(yè)送存銀行支票175045減：銀行已付出賬、175045減：企業(yè)已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)銀行尚未付出賬款項(xiàng)銀行代扣手續(xù)費(fèi)企業(yè)開出支票銀行扣減多計(jì)利息調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額2.某企業(yè)2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立采購專戶，委托銀行匯出該款項(xiàng)。(2) 5月8日采購員王某到武漢采購，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000元專為銀行匯票存款。(3) 5月19日采購員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價(jià)款300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5

3、1000,材料已入庫。(4) 5月20日，收到采購員王某轉(zhuǎn)來進(jìn)貨發(fā)票等單據(jù)，采購原材料1批，進(jìn)價(jià)10000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，材料已入庫。(5) 5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，余款收妥入帳。(6) 5月22日，收到銀行匯票存款余款退回通知，已收妥入帳。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：(1)5月2日借:其他貨幣資金一一外埠存款400000(2)5月8日借:貸：銀行存款其他貨幣資金一一銀行匯3)5月19日借:貸：銀行存款原材料30000015000(4)5月20日借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：其他貨幣資金一一外埠存款

4、原材料5100010000315000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：其他貨幣資金銀行匯票117005）5月21日借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金外埠存款490006）5月22日借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金銀行匯票33003某企業(yè)2007年12月發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）以存入的證券公司投資款購入M公司股票4000股，購買價(jià)格20000元，另付交易手續(xù)費(fèi)480元。（2）12月31日該股票每股收盤價(jià)6元。（3）2008年1月25日，出售該股票，收入款項(xiàng)32000元存入證券公司。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本20

5、000投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益480貸：其他貨幣資金存出投資款20480（ 2） 2007年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值變動(dòng)4000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4000（ 3） 2008年1月25日借：其他貨幣資金存出投資款32000貸：交易性金融資產(chǎn)M公司股票成本20000交易性金融資產(chǎn)M公司股票公允價(jià)值變動(dòng)4000投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益8000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4000貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益4000二、簡答題1 我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含哪些內(nèi)容？答：一般應(yīng)包括以下五項(xiàng)主要內(nèi)容：（

6、1） 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)（2） 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化（3） 3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理（4） 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理（5） 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實(shí)施住制度化的檢查2 簡述企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍。答：企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍如下：1）職工工資、津貼2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金4）各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出等5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支

7、出第三章一、練習(xí)題1某企業(yè)于2005年12月25日將簽發(fā)日為2005年10月1日期限為90天、面值為80000元、利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率為8%，計(jì)算該企業(yè)能夠獲得的貼現(xiàn)額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，2006年1月15日，付款人由于帳戶資金不足，貼現(xiàn)銀行遭到退票。要求：用兩種方法處理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。答：加一個(gè)條件：企業(yè)按月計(jì)提利息票據(jù)到期利息80000X10%X90/360=2000票據(jù)到期值80000+2000=82000貼現(xiàn)天數(shù)=5（天）貼現(xiàn)息82000X8%X5/360=91.1貼現(xiàn)款8200091.1=81908.9應(yīng)收利息80000X1

8、0%X2/12=1333.3（ 1） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000應(yīng)收利息1333.3財(cái)務(wù)費(fèi)用575.62006年1月15日借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)80000貸：應(yīng)收票據(jù)80000借：應(yīng)付賬款800008200081908.9800001333.3575.682000應(yīng)收利息2000貸：短期借款（ 2） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映2005年12月25日借：銀行存款81908.9貸：短期借款2006年1月15日借：短期借款81908.9貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款80000

9、應(yīng)收利息2000貸：短期借款22005年5月3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價(jià)目表中所列示的價(jià)格為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業(yè)5%的商業(yè)折扣，增值稅率為17%，規(guī)定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業(yè)于2005年5月18日付款。2005年乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有100件產(chǎn)品質(zhì)量不合格，將其退回。要求：用總價(jià)法和凈價(jià)法分別編制甲企業(yè)在這筆業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）總價(jià)法2005年5月3日借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2005 年 5 月 18 日 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)2005 年 5 月 19 日 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

10、交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸： 銀行存款（ 2）凈價(jià)法2005 年 5 月 3 日 借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2005 年 5 月 18 日 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用2005 年 5 月 19 日 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款二、簡答題1、試述總價(jià)法和凈價(jià)法優(yōu)缺點(diǎn)。6669057000969066023.1666.96669011266.62193813204.6265356.255666.2969066023.165356.2666.911266.62193813204.62答：（1）總價(jià)法，是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，銷售

11、收入按未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)作為入賬價(jià)值?？們r(jià)法也是我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中常用的方法。實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益有兩種方法：一種是將現(xiàn)金折扣作為銷售收入的抵減項(xiàng)目，從產(chǎn)品銷售收人中予以抵扣；另一種是將現(xiàn)金折扣視為加速資金周轉(zhuǎn)的理財(cái)費(fèi)用，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。其優(yōu)點(diǎn)是可以較好的反應(yīng)銷售全過程，其缺點(diǎn)是在購貨方可能享受現(xiàn)金折扣的情況下，會(huì)引起高估應(yīng)收賬款和銷售收入，虛增應(yīng)收賬款余額。（2）降價(jià)法，是將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款和銷售收入的入賬價(jià)值。這種方法是把購貨方取得現(xiàn)金折扣視為正?，F(xiàn)象，認(rèn)為大多數(shù)購貨方都會(huì)提前付款，把因購貨方超過折扣期限付款而多收的款項(xiàng)，視為提供信貸獲得的收入，于收到賬款

12、時(shí)入賬，作為其他收入或直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。其優(yōu)點(diǎn)是彌補(bǔ)了總價(jià)法的不足，更為合理。其缺點(diǎn)是期末結(jié)賬時(shí)，對已經(jīng)超過期限而尚未付款的應(yīng)收賬款還要調(diào)整，工作量大。所以會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少采用。第四章一、練習(xí)題1甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)做自營業(yè)務(wù)處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的商品成本為140000元，合同規(guī)定不含稅代銷價(jià)格為150000元。乙企業(yè)銷售該商品的不含稅售價(jià)為155000元。甲、乙企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%，均采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法。要求：分別編制甲乙企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。答：（1）甲企業(yè)撥交商品時(shí)：借：委托代銷商品乙企業(yè)貸：庫存商品收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交

13、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品乙企業(yè)收到代銷款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè)（ 2）乙企業(yè)收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品甲企業(yè)貸：代銷商品款銷售代銷商品時(shí)：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品甲企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè)支付貨款：借：應(yīng)付賬款甲企業(yè)貸：銀行存款40 000 元，增值稅額增值稅額140000140000175500150000255001400001400001755001755001500001500001813501550002

14、6350150000150000150000255001755001755001755002某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從本地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為6800元，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。（2）從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到。增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為20000元，增值稅額3400元，貨款已支付，但材料尚未到達(dá)。（3）上述在途材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，并驗(yàn)收人庫。（4）從外地購入原材料一批，材料已驗(yàn)收人庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價(jià)25000元。（5）收到上述結(jié)算憑證并支付貨款260

15、00元及增值稅4420元。（6）從外地購進(jìn)原材料一批，價(jià)款35000元，增值稅額5950元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，簽發(fā)一張1個(gè)月后到期的商業(yè)承兌匯票41950元，結(jié)算原材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，材料尚未驗(yàn)收入庫。（7）根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)付材料款50000元。（8）上述材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價(jià)款80000元，增值稅額13600，補(bǔ)付余款43600元（9）自制材料完工驗(yàn)收人庫，實(shí)際成本50000元。要求：根據(jù)上述材料收入業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：原材料40000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款46800（2）借：在途材料20000應(yīng)交稅金-

16、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款23400（3）借：原材料20000貸：在途材料20000（4）月中可不作處理。月末，借：原材料25000貸：應(yīng)付賬款25000下月初用紅字沖回。借：原材料（25000）貸：應(yīng)付賬款（25000）（5）借原材料26000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4420貸：銀行存款30420（6）借：在途材料36000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950貸：應(yīng)付票據(jù)41950（7）借：預(yù)付賬款50000貸：銀行存款50000（8）借：原材料80000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：預(yù)付賬款93600補(bǔ)付余款。借：預(yù)付賬款43600貸：銀行存款4

17、3600（9）借：原材料50000貸：生產(chǎn)成本500003某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤20元。該企業(yè)2002年4月份有關(guān)資料如下：（ 1） “原材料”賬戶月初借方余額30000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額1700元；“物資采購”賬戶月初借方余額80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。（ 2） 4月4日，企業(yè)上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到。已驗(yàn)收人庫。（ 3） 4月21日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為160000元，增值稅額為27200元；運(yùn)費(fèi)1000元（運(yùn)費(fèi)的增值稅額按7扣除）企

18、業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。（ 4） 4月26日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收人庫。（ 5） 4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。答：（1）4月4日收到材料。借：原材料80800貸：物資采購80000材料成本差異800（ 2） 4月21日從外地購人材料。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=27200+1000>7%=27270借：物資采購160

19、930應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27270貸：銀行存款188200（ 3） 4月26日收到4月21日購入的材料。借：原材料159200材料成本差異1730貸：物資采購160930（ 4） 4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額。材料成本差異率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=7000X20X(-0.285185%)=-399.26借：生產(chǎn)成本140000貸：原材料140000借：生產(chǎn)成本（-399.26）貸：材料成本差異（-399.26）(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(30

20、000+80800+159200-700020)-(770-399.26)=129629.264某股份有限公司對存貨的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨的有關(guān)資料如下：（ 1 ） 2002 年末，庫存商品的賬面成本為（ 2 ） 2003 年末，庫存商品的賬面成本為（ 3 ） 2004 年末，庫存商品的賬面成本為（ 4 ） 2005 年末，庫存商品的賬面成本為答： 2002 年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2003 年末：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2004 年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失2005 年末：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸： 資產(chǎn)

21、減值損失存貨跌價(jià)損失二、簡答題50000 元，可變現(xiàn)凈值為45000 元。75000 元，可變現(xiàn)凈值為67000 元。100000 元，可變現(xiàn)凈值為97000 元。120000 元，可變現(xiàn)凈值為122000 元。500030005000200050003000500020001、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對于購貨折扣有幾種核算方法？各有何特點(diǎn)？答：購貨折扣是指購買存貨時(shí)供貨方給予的現(xiàn)金折扣，對購貨折扣的處理有總價(jià)法、凈價(jià)法和備抵法3種方法，同樣的存貨，同樣的價(jià)格，不同的處理方法會(huì)得出不同的存貨成本。（1）、總價(jià)法：購入存貨時(shí)，“存貨”或“購貨”賬戶按總價(jià)計(jì)價(jià)，會(huì)計(jì)只反映享受了的折扣（以“購貨折扣”反映）。

22、（2）、凈價(jià)法：購入存貨時(shí)，“存貨”或“購貨”賬戶按扣除折扣后和凈價(jià)計(jì)價(jià)，會(huì)計(jì)只反映了未享受的折扣（以“喪失的購貨折扣”反映），喪失的折扣作為期間成本。（3）、備抵法：購入存貨時(shí)，“存貨”或“購貨”賬戶按扣除折扣后和凈價(jià)計(jì)價(jià)，“應(yīng)付賬款”以總額計(jì)價(jià)，差額計(jì)入備抵賬戶“備抵購貨折扣”。評(píng)價(jià)喪失的購貨折扣并不會(huì)增加企業(yè)從存貨中獲得的經(jīng)濟(jì)利益，因些，在凈價(jià)法和備抵法下，喪失的折扣不構(gòu)成存貨的成本，而作為財(cái)務(wù)和處理。從這個(gè)意義上講，凈價(jià)法和備抵法正確地反映了存貨成本-銷售價(jià)格減全部可獲得的折扣，與此相一致，總價(jià)法應(yīng)當(dāng)將已享受的購貨折扣從存貨的成本，它包括了喪失的購貨折扣。凈價(jià)法和備抵法單獨(dú)反映購貨折扣

23、，從而可提示企業(yè)購貨效率，為管理當(dāng)局提供重要的信息。凈價(jià)法的不同：應(yīng)付賬款未能充分反映負(fù)債的最高價(jià)值，所幸的是，調(diào)整后保證了資產(chǎn)負(fù)債中負(fù)債的正確性。盡管凈價(jià)法優(yōu)于總價(jià)法，但總價(jià)法因操作簡便南昌得到廣泛運(yùn)用。2、簡述存貨成本包括的內(nèi)容。答：存貨成本包括內(nèi)容如下：1）外購存貨以其采購成本入賬，包括購貨價(jià)格，相關(guān)稅費(fèi)，以及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他可直接歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相包括消耗的材料成（如企業(yè)為特定客債券面值100000元,2）自制存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等）關(guān)規(guī)定，自制存貨應(yīng)以存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的全部支出入帳，本，自制過程中發(fā)生的加工

24、成本以及其他能直接認(rèn)定為該存貨價(jià)值的成本戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而發(fā)生的專項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)用，以及就計(jì)入存貨的借款費(fèi)用等第五章一、練習(xí)題1.甲公司2006年1月1日購入乙公司發(fā)行債券作為持有至到期投資，票面利率6%,期限5年，實(shí)際支付銀行存款91889元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該債券每半年付息一次，到期還本并支付最后一次利息，債券溢折價(jià)攤銷采用實(shí)際利率法，購入債券時(shí)的市場利率為8%。要求：編制甲公司收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答：計(jì)息日期票囿利息投資收益折價(jià)攤銷持有至到期投資賬面余額借：應(yīng)收利息（或銀行存款）貸：投資收益借：持有至到期投資一溢折價(jià)=100000X6盼2二期初價(jià)值又8*2二一二期初價(jià)值十06/01/019188

25、906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合計(jì)30000381118111注：*表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時(shí)：借：持有至到期投資一債券面彳11000

26、00貸：持有至到期投資一溢折價(jià)(或利息調(diào)整)8111銀行存款918892. A公司2006年1月1日購入B公司2006年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面利率12%,債券面值1000元，A公司按1050元的價(jià)格購入80張，另支付有關(guān)手續(xù)費(fèi)400元，該債券到期一次還本付息。假設(shè)B公司按年計(jì)算利息。要求：采用實(shí)際利率法與年末進(jìn)行溢價(jià)攤銷，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額（1） 2006年1月1日購入債券：借：持有至到期投資一債券面值(1000X80)80000持有至到期投資一溢折價(jià)(或利息調(diào)整)4400貸：銀行存款(1050X80+400)84400到期價(jià)值=80000X(1+12

27、%<5)=128000(元)實(shí)際利率=二,512800。-1=0.08686(2)各年末確認(rèn)利息收入：以元為單位：四舍五入計(jì)息日期票囿利息投資收益溢價(jià)攤銷攤余成本借：持有至到期投資-投資成本貸：投資收益貸：持有至到期投資一溢折價(jià)=80000X12%二期初價(jià)值X實(shí)際利率二一二期初價(jià)值+06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229-629128000合計(jì)4800043600440

28、0一*表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。(3)、2011年1月1日到期收回本息:借：銀行存款128000貸：持有至到期投資投資成本1280003甲公司2006年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%的股份作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100000元；2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤400000元。（2）乙公司2007年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利350000元；2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500000元。（3）乙公司2008年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元；2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤400000元。（4）乙公司2009年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利750000元

29、。要求：編制甲公司收到股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）2006年05月應(yīng)收股利：100000X10%=10000（元）借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資投資成本10000（2） 2007年05月應(yīng)收股利：35000X10%=35000（元）累計(jì)應(yīng)U婦股利=（10000+35000）X10%=45000（元）累計(jì)應(yīng)享有收益的份額=400000X10%=40000（元）累計(jì)清算性股利=4500040000=5000（元）本期調(diào)整清算股利=500010000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=35000-（-5000）=40000（元）借：應(yīng)收股利35000長期股權(quán)投資投資成本5000貸：投資收益40

30、000（3） 2008年05月應(yīng)收股利：400000X10%=40000（元）累計(jì)應(yīng)U股利=（100000+350000+400000）X10%=85000（元）累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）X10%=90000（元）本期調(diào)整清算股利=0-5000=-5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=40000+5000=45000（元）借：應(yīng)收股利40000長期股權(quán)投資投資成本5000貸：投資收益45000（4） 2009年05月應(yīng)收股利：750000X10%=75000（元）累計(jì)應(yīng)U婦股利=（100000+350000+400000+750000）X10%=160000（元）累計(jì)應(yīng)享有白

31、收益份額=（400000+500000+600000）X10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利=160000-150000=10000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=75000-10000=65000（元）借：應(yīng)收股利75000貸：長期股權(quán)投資投資成本10000投資收益650004甲公司2006年1月1日，以銀行存款5000000元購入乙公司30%的股份作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。乙公司2006年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)帳面價(jià)值為14000000元，公允價(jià)值為15000000元，差額全部為固定資產(chǎn)的價(jià)值差額（假定固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，平均折舊年限為20年，不考慮凈殘值）。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

32、（1）2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元。（2）2006年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元。（5） 3）2006年乙公司資本公積增加300000元。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）取得投資借：長期股權(quán)投資投資成本5000000貸：銀行存款5000000（2）20006年05月借：應(yīng)收股利1000000X30%300000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整300000（3）實(shí)現(xiàn)利潤確認(rèn)投資收益：（2000000-1000000-20）X30%=585000（元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整585000貸：投資收益585000（4）資本公積增加:借：長期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動(dòng)3

33、00000X30%90000貸：資本公積其他資本公積90000二、簡答題1持有至到期投資產(chǎn)生溢折價(jià)的原因是什么？答：企業(yè)購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券，有些是按債券面值購入的，有些是高于債券面值的價(jià)格購入的，即溢價(jià)購入；有些是按低于債券面值購入的，即折價(jià)購入。債券的溢價(jià)、折價(jià)，主要是由于金融市場率與債券票面利率不一致造成的。2在不同情況下如何確認(rèn)長期股長投資的初始投資成本？答：企業(yè)長期股長投資，可以分產(chǎn)兩大類：一類是企業(yè)合并取得的，另一類是非企業(yè)合并取得的。1）同一控制下的企業(yè)合并，合并雙方的合并行為不完全是自愿進(jìn)行和完成的，這種企業(yè)合并不屬于交易行為，而是參與合并各方資產(chǎn)的負(fù)債的重新組合，因此，

34、合并方可以按照被全并方的帳面價(jià)值進(jìn)行初始投資成本的初始計(jì)量。2）非同一控制下的企業(yè)合并，指參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制，相對于同一控制下的企業(yè)合并而言，非同一控制下的企業(yè)合并是合并各方自愿進(jìn)行的交易行為，作為一種公平交易，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。非企業(yè)合并取得的長期股長投資，其初始投資成本的確定與非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股長投資成本的確定方法基本相同。3長期股長投資核算的成本法包括哪些內(nèi)容？答：長期股長投資核算的成本法，采用成本法核算的長期股長投資，應(yīng)按照初始投資成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，一般不予變更，只有在追加或收回投資時(shí)才調(diào)整長期股長投資的成本。4長期股長投資核算

35、的長益法包括哪些內(nèi)容？答：長期股長投資核算的長益法，是指長期股長投資的帳面價(jià)值要隨著被投資企業(yè)的所有者長益變動(dòng)而相應(yīng)變動(dòng)，大體上反映在被投資企業(yè)所有者長益中占有的份額。第六章一、練習(xí)題1甲企業(yè)2006年8月1日購入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，以銀行存款支付價(jià)款2000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元。2013年9月30日將該機(jī)器設(shè)備出售，收取價(jià)款300萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用20萬元。要求：(1)計(jì)算各年應(yīng)計(jì)提的折舊額。(2)編制機(jī)器設(shè)備購入及清理的會(huì)計(jì)分錄。答：年份期初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊期末凈值06/08-07/0720002+8=25%5

36、00500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156?84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475一125165035012/08-13/07350一125177522513/08-14/07225一1251900100*表明475X25%=119<（475-100）+3=1252006年應(yīng)計(jì)折舊額=500X5+12=208（萬元）2007年應(yīng)計(jì)折舊額=500X7+12+375X5+12=292+156=448（萬元）2

37、008年應(yīng)計(jì)折舊額=375X7+12+281X5+12=219+117=336（萬元）2009年應(yīng)計(jì)折舊額=281X7+12+211X5+12=164+88=252（萬元）2010年應(yīng)計(jì)折舊額=211X7+12+158X5+12=123+66=189（萬元）2011年應(yīng)計(jì)折舊額=158X7+12+125X5+12=92+52=144（萬元）2012年應(yīng)計(jì)折舊額=125X7+12+125X5+12=125（萬元）2013年應(yīng)計(jì)折舊額=125X7+12+125X2+12=94（萬元）2014年應(yīng)計(jì)折舊額=125X7+12=73（萬元）2013年9月進(jìn)行清理：累計(jì)折舊：（500+375+281+21

38、1+158+125+125+125X2+12）=1796（萬元）20417962000改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1200萬元,(1)借：固定資產(chǎn)清理(20001796)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(2)支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20(3)收到價(jià)款：借：銀行存款300貸：固定資產(chǎn)清理300(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：凈損失：(204+20-300)=76(萬元)借：固定資產(chǎn)清理76貸：營業(yè)外收入762.乙企業(yè)于2006年6月1日對一生產(chǎn)線進(jìn)行改建,已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。改擴(kuò)建過程中實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)234萬元，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為30萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值

39、稅5.1萬元，分配工程人員工資80萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10.9萬元，該生產(chǎn)線于2006年10月31日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。要求：(1)編制上述與固定資產(chǎn)改建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額。答：(1)改建時(shí)：借：在建工程：950累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)1200(2)領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程234貸：工程物資234(3)領(lǐng)用材料時(shí)：借：在建工程35.1貸：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5.1(4)分

40、配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時(shí)：借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80(5)支付輔助費(fèi)用時(shí)：借：在建工程10.9生：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本10.9(6)完工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：固定資產(chǎn)成本：950+234+35.1+80+10.9=1310(萬元)借：固定資產(chǎn)1310貸：在建工程1310年份應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊06/11/01-07/10/311310-50=12605+1542042007/11/01-08/10/3112604+153367562007年應(yīng)計(jì)折舊額=420X10+12+336X2+12=406（萬元）二、簡答題1 .什么是固定資產(chǎn)的有形損耗？什么是無形損耗？答：固定資產(chǎn)損耗分為有

41、形損耗和無形損耗二種，有形損耗是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于使用和自然力的影響在使用價(jià)值和價(jià)值上的損耗；無形損耗是指由于技術(shù)進(jìn)步而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值上的損耗。2 .固定資產(chǎn)折舊的直線法和加速折舊法各有哪些特點(diǎn)？答：1)直線法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移價(jià)值平均攤配于其使用的各個(gè)會(huì)計(jì)期或完成的工作量，優(yōu)點(diǎn)是使用方法易于理解。但是，這種方會(huì)沒有考慮固定資產(chǎn)使用過程中相關(guān)支出攤配于各個(gè)會(huì)計(jì)期間或完成的工作量的均衡性。因?yàn)殡S著固定資產(chǎn)使用的推移，其磨損程度也會(huì)逐漸增加，使用后期的維修費(fèi)支出將會(huì)高于使用前期的維修費(fèi)支出，即使各個(gè)會(huì)計(jì)期間或單位工作量負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用相同，但各個(gè)會(huì)計(jì)期間或單位工作量負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)使

42、用成本(折舊費(fèi)與維修費(fèi)之和)將會(huì)不同。2）加速折舊法計(jì)提折舊，克服了直線法的不足。因?yàn)檫@種方法前期計(jì)提的折舊費(fèi)較多而維修費(fèi)較少，后期計(jì)提的折舊費(fèi)較少而維修費(fèi)較多，從而保持了各個(gè)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)使用成本的均衡性。此外，由于這種方法前期計(jì)提的折舊較多，能夠合固定資產(chǎn)投資在前期較多地收回，在稅法允許將各種方法計(jì)提的折舊費(fèi)作為稅前費(fèi)用扣除的前提下，還能夠減少前期的所得稅額，符合謹(jǐn)慎性原則。但是，在固定資產(chǎn)各期工作量不均衡的情況下，這種方法可能導(dǎo)致單位工作量負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)使用成本不夠均衡。此外由于這種方法不適合采用分類折舊方式，在固定資產(chǎn)數(shù)量較多的情況下，計(jì)提折舊的工和量較大。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二次作

43、業(yè)第七章一、練習(xí)題12006年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為200萬元，根據(jù)相關(guān)法律，有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計(jì)A無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)估計(jì)其可回收金額為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價(jià)款80萬元，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：1、（ 1） 2006年1月1日購入時(shí)：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（ 2） 2006年攤銷攤銷額的計(jì)算年攤銷額=200+10=2

44、0（萬元）借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷20（ 3） 2007、2008年攤銷計(jì)算年攤銷額=（20020）+6=30（萬元）借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)攤銷30（ 4） 2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)提減值額=200（20+30X2）-100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20（ 5） 2009年攤銷計(jì)算年攤銷額=100+4=25（萬元）借：管理費(fèi)用25貸：累計(jì)攤銷25（ 6） 2009/12/31出售時(shí)：攤余成本計(jì)算攤余成本=200（20+30X2）-20-25=75（萬元）凈損益計(jì)算凈損益=80754=1（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20累計(jì)攤銷1

45、05貸：應(yīng)交稅費(fèi)（80X5%4無形資產(chǎn)200營業(yè)外收入12乙企業(yè)自行研制一項(xiàng)新型技術(shù)，成功后擬申請專利。研究過程中，應(yīng)付職工薪酬100萬元，以銀行存款支付各項(xiàng)費(fèi)用200萬元；開發(fā)過程中，應(yīng)付職工薪酬200萬元，以銀行存款支付各項(xiàng)費(fèi)用500萬元。該項(xiàng)目研制成功后申請專利，以銀行存款支付律師費(fèi)等10萬元，并獲專利部門批準(zhǔn)領(lǐng)取了專利證書。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：研制過程：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出300貸：應(yīng)付職工薪酬100銀行存款200期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用300貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出300開發(fā)過程：借：研發(fā)支出資本化支出710貸：應(yīng)付職工薪酬200銀行存款510完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)7

46、10貸：研發(fā)支出資本化支出710二、簡答題1無形資產(chǎn)有哪些特征？答：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)，且為企業(yè)帶來多少經(jīng)濟(jì)利益具有較大不確定性的可辨認(rèn)經(jīng)濟(jì)資源。同時(shí)具有以下特征：1）無實(shí)體性2）長期性3）不確定性4）可辯認(rèn)性2如何確定自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本？答：企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的直接用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的原材料、職工薪酬等支出，應(yīng)予以資本化；發(fā)生的用于管理、培訓(xùn)等方面的支出，不應(yīng)資本化，應(yīng)予以費(fèi)用化。企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的資本化支出，在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部開發(fā)支出，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”科目。3無形資產(chǎn)出租與出售的核算有哪些區(qū)別？答：1 ）無形

47、資產(chǎn)的出租，是指將無形資產(chǎn)的使用權(quán)過渡給他人，企業(yè)仍保留無形資產(chǎn)的所有權(quán)，企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。企業(yè)取得無形資產(chǎn)出租收入以后，還需繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等。這些稅費(fèi)應(yīng)由取得的收入來補(bǔ)償。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。另外企業(yè)在出租過程中，還可能支付律師費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。這些費(fèi)用，也應(yīng)由取得的收入來補(bǔ)償。支付費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。2 ）無形資產(chǎn)的出售，是指將無形資產(chǎn)的所有權(quán)讓渡給他人。即在出售以后，企業(yè)不再對該項(xiàng)無形資產(chǎn)擁有占有、使用、收益、處置的權(quán)利。企業(yè)出售無形資產(chǎn)

48、時(shí)，應(yīng)將出售所得的價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)和該項(xiàng)無形資產(chǎn)帳面價(jià)值后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。第八章一、練習(xí)題1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，存貨收發(fā)采用實(shí)際成本核算。該企業(yè)2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200000元，增值稅34000元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運(yùn)費(fèi)1000元（進(jìn)項(xiàng)稅額按7%的扣除率計(jì)算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫。（2）收購農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款為10000元，已驗(yàn)收入庫，增值稅扣除率為13%。（3）將1批原材料用于工程項(xiàng)目，材料成本為20000元。（4）用原材料對外投資，該批原材料的成本為500

49、000元，雙方協(xié)議價(jià)格為600000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為400000元，實(shí)際成本360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（6）在建工程領(lǐng)用庫存商品一批，實(shí)際成本40000元，計(jì)稅價(jià)格為50000元。（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為30000元，經(jīng)查屬于計(jì)量錯(cuò)誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)可以處理。（8）用銀行存款交納本月增值稅80000元。（9）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：（1） 借：原材料200930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34070貸：銀行存款235000（2） 借：

50、原材料8700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款10000（3） 借：在建工程23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400（4） 借：長期股權(quán)投資投資成本702000貸：其他業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000借：其他業(yè)務(wù)成本500000貸：原材料500000（5） 借：應(yīng)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000借：主營業(yè)務(wù)成本360000貸：庫存商品360000（6） 借：在建工程48500貸：庫存商品40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（7） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3

51、0000貸：原材料30000借：管理費(fèi)用30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000（8） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000貸：銀行存款80000（9）本月應(yīng)交增值稅=（102000680008500）（3407013003400）=146530（元）則：本月應(yīng)交未交增值稅66530（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）66530貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅665302甲公司是增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。材料按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，2007年6月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）委托加工原材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出原材料成本為1700

52、00元，支付加工費(fèi)10000元，增值稅為1700元；受托方代扣代繳消費(fèi)稅。委托加工的原材料已全部收回，將直接出售，加工費(fèi)和稅金已用銀行存款支付。（2）收回的委托加工材料全部出售，收取價(jià)款220000元，增值稅37400元，存入銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：（1） 借：委托加工材料170000貸：原材料170000委托加工材料的組成計(jì)稅價(jià)格=（170000+10000）+（110%）=200000（元）應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=200000X10%=20000（元）借：委托加工材料30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款31700借：原材料200000貸：委托加工材料200000（2） 借：銀行存款257400貸：其他業(yè)務(wù)收入220000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37400借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：委托加工材料200000二、簡答題1 職工薪酬包括哪些內(nèi)容？答：職工薪酬包括：（ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、律貼和補(bǔ)貼（ 2）職工福利費(fèi)（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)的生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（4）住房公積金（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（6）非貨幣福利（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出2一般納稅人的哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售？答：一般納稅人視同銷售行為主要包括：1