審計期末復(fù)習(xí)題與答案

1、審計原理復(fù)習(xí)題一、單項選擇題1.下列說法正確的是( A 。A.內(nèi)部審計必須獨立于財務(wù)部門B.內(nèi)部審計不一定獨立于財務(wù)部門C.內(nèi)部審計負責人可由財務(wù)部門負責人兼任D.內(nèi)部審計負責人可由總經(jīng)理兼任2.審計人員在執(zhí)業(yè)過程中若發(fā)現(xiàn)其無法勝任此項工作,應(yīng)當( C 。A.出具保留意見的審計報告B.出具無法發(fā)表意見的審計報告C.請求審計組織改派其他審計人員D.依賴客戶職員的才能3.公司董事會認為公司存貨管理方面存在弱點,因此請正在進行財務(wù)報表審計的公正會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)。事務(wù)所提供的下列服務(wù)中,會有損其獨立性的是(。A.指出由于現(xiàn)行收發(fā)料制度的不合理,造成存貨管理出現(xiàn)問題B.監(jiān)督購買、驗收、儲存和

2、發(fā)貨等業(yè)務(wù)的進行C.研討和評估存貨管理問題,并建議各種解決方法D.設(shè)計解決問題的時間進度表,由該公司董事會指派人員按表實施監(jiān)督4.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中,不正確的是(。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C.錯報風(fēng)險越大,需要的審計證據(jù)可能越多;審計證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計證據(jù)可能越少D.審計人員可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷5.對應(yīng)收賬款的積極式函證沒有收到回函時,審計人員要實施替代審計程序?qū)彶槠诤笫湛钋闆r,以證實應(yīng)收賬款的余額。如果無法實施替代審計程序,則應(yīng)該將該項目視為一項(。A.錯誤B.誤差C.錯報D.舞

3、弊6.在對期初余額實施審計程序時,如發(fā)現(xiàn)前任審計人員對上期財務(wù)報表出具了非標準無保留意見的審計報告,后任審計人員在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項的最主要條件是(。A.相關(guān)事項的錯報金額和性質(zhì)強弱B.前任審計人員確定的財務(wù)報表重要性水平C.相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表D.后任審計人員出具報告的具體意見類型7.當出具非無保留意見的審計報告時,審計人員應(yīng)當在注冊會計師的責任段之后、審計意見段之前增加說明段,清楚地說明導(dǎo)致表示意見或無法表示意見的所有原因,并在可能情況下,指出其對(的影響程度。A.審計報告B.財務(wù)報表C.審計意見D.財務(wù)信息8.審計人員參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤后,應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤

4、表”上簽字的人員是(。A.會計員和出納員B.出納員和會計主管C.會計主管和總經(jīng)理D.出納員和總經(jīng)理9.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款,審計人員應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是(。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證C.進行分析程序D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況10.以下審計程序中,審計人員最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)是(。A.觀察經(jīng)營活動,并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點,檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點,檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證11.審計人員為了驗證被審計單位在資產(chǎn)負債

5、表日列示的長期股權(quán)投資確實屬于被審計單位所有,應(yīng)實施的最佳審計程序是(。A.將交易及會議記錄進行核對,確定所有交易均經(jīng)批準或授權(quán)B.抽查投資交易原始憑證,證實有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號C.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有證券D.將長期股權(quán)投資的明細賬與總賬進行核對12.審查應(yīng)付賬款時,審計人員往往要結(jié)合被審計單位的實際情況,選擇適當?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進行實質(zhì)性分析。一般來說,實質(zhì)性分析的內(nèi)容不包括(。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進行比較,分析波動的原因B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進行比較,分析變動的趨勢是否正常C.計算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負債的比率,并與以前期間對比分析D.根據(jù)存貨、營業(yè)收入、

6、營業(yè)成本的增減變動幅度,判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性13.審計人員實施銷售收入的截止測試,主要目的是發(fā)現(xiàn)(。A.年末應(yīng)收賬款余額的正確性B.當年未入賬的銷售C.超額的銷售折扣D.未核準的銷售退回14.審議人員王一在了解興隆公司成本費用內(nèi)部控制的職責分工情況時,得知財務(wù)人員張某負責成本費用預(yù)算的審批和成本支出的審批工作。如果進一步得知張某擔任公司的(工作,不應(yīng)認為該公司成本費用的內(nèi)部控制存在重大缺陷。A.成本費用預(yù)算的編制B.成本費用支出的執(zhí)行C.成本費用支出的會計記錄D.成本費用支出的稽核15.下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中,錯誤的是(。A.如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用

7、,并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?審計人員應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告B.審計人員在執(zhí)行財務(wù)報表審計時,必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見C.審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎,充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響D.審計人員應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù),形成對期初余額的審計結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上,確定其對審計意見的影響16.如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關(guān)的會計制度的要求,在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露,審計人員應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度,出具(。A.標準無保留意見B.保留或者無法表示意見C.保留或者否定意見D.帶強調(diào)事項段的無保留意見17.當注冊會

8、計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議,且無法協(xié)商一致時,注冊會計師應(yīng)當(。A.拒絕出具驗資報告B.出具無法表示意見的驗資報告C.在驗資報告意見段前增加說明段D.在驗資報告意見段后增加說明段18.如果投資者以貨幣資金出資,注冊會計師不應(yīng)采用(作為驗資依據(jù)。A.銀行對賬單B.銀行函證回函C.被審驗單位銀行存款記賬憑證D.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證19.(是指審計的執(zhí)行者。A.審計主體B.審計對象C.審計委托人D.被審計單位20.經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬅鞔_了審計工作以(為起點和導(dǎo)向。A.評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.控制測試C.被審計單位內(nèi)部審計工作結(jié)果D.檢查賬證表21.下

9、列關(guān)于審計工作底稿的表述正確的是(。A.審計工作底稿只能由注冊會計師親自編制,不可以從被審計單位獲取B.向委托人提交審計報告后,審計工作底稿可以立即銷毀C.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體D.有資深的注冊會計師編制的審計工作底稿不必進行復(fù)核22.理解和運用“重要性”要站在(的視角去判斷。A.被審計單位管理層B.財務(wù)報表使用者C.注冊會計師D.被審計單位全體員工23.(是注冊會計師選取某類交易或賬戶余額的所有項目進行測試。A.選取特定項目測試B.選取全部項目測試C.概率抽樣D.非概率抽樣24.健全有效的內(nèi)部控制要求由獨立的采購部門負責(。A.編制請購單B.編制訂購單C.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓D.檢

10、驗購入存貨的數(shù)量、質(zhì)量25.注冊會計師在選擇存貨計價測試的樣本時,一般可以采用的抽樣方法是(。A.隨機抽樣法B.等距抽樣法C.分層抽樣法D.隨意抽樣法26.應(yīng)收賬款函證的時間通常為(。A.被審計年度期初B.被審計年度期中C.與資產(chǎn)負債表日接近的時間D.在資產(chǎn)負債表日后適當時間27.針對可能存在籌集款項沒按規(guī)定用途使用的情況,企業(yè)應(yīng)當設(shè)置的控制措施是(。A.借款或發(fā)行股票履行必要的授權(quán)手續(xù),建立相關(guān)批準程序、文件B.借款合同由專人保管,定期檢查借款使用情況C.建立嚴密的賬簿體系和記錄制度D.企業(yè)與銀行定期對賬,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表28.下列與庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責可以不分離的是(。A.庫存現(xiàn)金

11、支付的審批與執(zhí)行B.庫存現(xiàn)金保管與庫存現(xiàn)金日記賬的記錄C.庫存現(xiàn)金的會計記錄與定期盤點監(jiān)督D.庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金總賬的記錄29.固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿顯示以下審計策略,其中正確的是(。A.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴,本次審計不再實施控制測試程序B.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn),本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)C.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明,本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明D.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)使用壽命,本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)使用壽命30.(是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的,能夠準確計量的錯報。A.已識別錯報B.推斷錯報C.會計核算差異D.

12、重分類差異二、多項選擇題1.下列對審計對象的表述中,正確的有( ABC 。A.審計對象是被審計單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟活動B.審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動C.審計對象是審計客體因承擔和履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性D.僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的,不包括未來將要發(fā)生的活動2.如果會計師事務(wù)所在承接客戶鑒證業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)與客戶之間存在重大經(jīng)營關(guān)系,會計師事務(wù)所應(yīng)當采取的降低威脅獨立性影響的措施是(。A.會計師事務(wù)所終止該經(jīng)營業(yè)務(wù)B.會計師事務(wù)所降低經(jīng)營關(guān)系的重要性,使得經(jīng)濟利益不重大,經(jīng)營關(guān)系明顯不重要C.拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)D.出具非

13、標準審計報告3.某一事項是否屬于重大事項,需要審計人員根據(jù)具體情況進行判斷。重大事項通常包括(。A.導(dǎo)致出具標準鑒證報告的事項B.實施鑒證程序的結(jié)果,需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施C.導(dǎo)致審計人員難以實施必要程序的情形D.引起特別風(fēng)險的事項4.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬,興盛公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有(。A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額5.被審計單位2011年利潤總額有快速增長,在以下四種情況下,利潤存

14、在舞弊的事項可能有(。A.被審計單位利潤總額主要取決于子(分公司利潤B.被審計單位資產(chǎn)負債率有所下降C.結(jié)賬日后發(fā)生大量銷售退回D.被審計單位的主要競爭對手之一宣布破產(chǎn)6.對于截至審計報告日被審計單位仍未披露的(,審計人員應(yīng)當提請被審計單位予以披露,若被審計單位不接受披露建議,審計人員應(yīng)根據(jù)其類型和重要程度,確定是否在審計報告中予以反映,以及如何反映。A.錯報賬項B.期后事項C.或有事項D.未決訴訟7.下列可以查找被審計單位未入賬的應(yīng)付賬款的審計程序有(。A.審查資產(chǎn)負債表日收到,但尚未處理的購貨發(fā)票B.審查所有應(yīng)付賬款函證的回函C.審查資產(chǎn)負債表日后一段時間內(nèi)的支票存根D.審查資產(chǎn)負債表日已

15、入庫,但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄8.對于被審計單位銷售退回、銷售折讓、銷售折扣的控制測試,審計人員應(yīng)檢查(。A.銷售退回和銷售折讓是否有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的通知單B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨入庫驗收報告C.銷售退回與銷售折讓的批準與通知單的申請職責是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當授權(quán),授權(quán)人與收款人職責是否分離9.審計人員對某公司2011年度財務(wù)報表進行審計時,實施存貨截止測試程序可能查明(。A.少計2011年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計2011年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增2011年度的利潤D.虛減2011年度的利潤10.在計劃審計工作前,審計人員應(yīng)當了解集團及其環(huán)境、集團

16、組成部分及其環(huán)境,這些方面包括(。A.在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息B.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境,包括集團層面控制C.了解合并過程,包括集團管理層向組成部分下達的指令D.組成部分審計人員的審計情況,包括審計計劃和使用的重要性11.在對注冊資本進行審驗的過程中,注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有(。A.被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本B.被審驗單位出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料C.被審驗單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況作出相關(guān)會計處理D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定12.審計方法的發(fā)展先后經(jīng)歷了三種模式,即(。A.賬項基礎(chǔ)審計B

17、.制度基礎(chǔ)審計C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婦.業(yè)務(wù)循環(huán)審計13.注冊會計師編制工作底稿的目的是(。A.規(guī)范注冊會計師審計工作B.提供充分、適當?shù)挠涗?作為審計報告的基礎(chǔ)C.為自己是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)D.便于對審計工作進行復(fù)核,有助于審計工作質(zhì)量的提高14.在控制測試中所發(fā)生的抽樣風(fēng)險的類型有(。A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險D.誤受風(fēng)險15.下列各項中屬于對采購與付款循環(huán)審計時涉及的憑證與記錄是(。A.請購單與訂購單B.驗收單C.購貨發(fā)票D.庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬16.審查直接材料費用需要檢查下列哪些文件(。A.領(lǐng)、退料單B.材料費用分配表C.材料成本差異計算

18、分配表D.采購合同和購貨發(fā)票17.注冊會計師應(yīng)當采取下列措施對函證實施過程進行控制(。A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對B.將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對C.在詢證函中指明直接向會計師事務(wù)所回函D.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,由注冊會計師直接發(fā)出18.下列屬于籌資循環(huán)職責分離控制方面的內(nèi)容有(。A.籌資方案的擬訂與決策分離B.籌資合同或協(xié)議的批準與訂立分離C.與籌資有關(guān)的各種款項償付的批準與執(zhí)行分離D.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄分離19.函證銀行存款的目的是(。A.證實銀行存款余額的正確性B.了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)C.發(fā)現(xiàn)企業(yè)未記賬的銀行借款D.確定被

19、審計單位銀行存款使用的合法性20.下列關(guān)于實地檢查固定資產(chǎn)的說法正確的有(。A.可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點B.可以以實地為起點C.從實地追查至固定資產(chǎn)明細賬,以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在D.從固定資產(chǎn)明細賬追查至實地,以證明實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬三、判斷題1.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定包括:發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類、權(quán)利和義務(wù)。(錯2.存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序,審計人員在審計中不得以檢查成本高和難以實施為由不執(zhí)行該程序。(對3.運用分層抽樣法在對某一賬戶余額進行測試時,如果占總體數(shù)量20%的項目的金額占該賬戶余額的90%,審計人員只能根據(jù)該

20、樣本的結(jié)果推斷至上述90%的金額。對于剩余10%的金額,審計人員也可以根據(jù)該樣本的結(jié)果來推斷。(錯4.當存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項、且不影響已發(fā)表的審計意見時,審計人員應(yīng)當考慮在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。(對5.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位2011年12月31日的資產(chǎn)負債表“銀行存款”項目中存在兩年的定期存款1 000萬元,建議調(diào)整至資產(chǎn)負債表的“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列。(對6.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的合法性,審計人員應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人函證。(錯7.對于出資者以非貨幣財產(chǎn)作價出資的,注冊會計師應(yīng)當在出資者已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾后予以

21、審驗。(錯8.注冊會計師出具的驗資報告不應(yīng)被視為對被審驗單位驗資報告日后償債能力做出的保證,也不應(yīng)被視為對被審驗單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果做出的保證。(對9.注冊會計師審計的首要特征是獨立性,它不同于國家審計和內(nèi)部審計,審計主體既獨立于被審計單位,又獨立于審計委托人。(對10.審計方法始終隨著審計環(huán)境的變化而調(diào)整。(對11.會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。(錯12.所謂審計重要性是指重要的賬戶余額。(錯13.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序,使所有抽樣單元都有被選取的機會,能夠獲取和評價與被選取項目(樣本

22、的某些特征有關(guān)的審計證據(jù),并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征,對審計對象總體得出結(jié)論。(對14.如果某一應(yīng)付賬款明細賬戶期末余額為零,注冊會計師就不需要將其列為函證對象。(錯15.產(chǎn)品成本審查的重點之一是直接材料費用的審查。(對16.由出納員定期向客戶寄出對賬單,促使客戶履行合約。(錯17.對證券投資資產(chǎn)定期盤點既可由參與證券投資業(yè)務(wù)的人員進行,也可以由其他各類人員進行。(錯18.若被審計單位某一銀行賬戶已結(jié)清,注冊會計師可不再向此銀行進行函證。(錯19.預(yù)算控制是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。(對20.管理層聲明書是一種獨立來源的說明書,因此可作為可靠的審計證據(jù),代替其他證據(jù)。(錯四、簡答題1.

23、獲取審計證據(jù)的審計程序有哪些?答:(1、審計程序是指獲取審計證據(jù)的具體方法。(2、獲取審計證據(jù)的審計程序有:檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問函證重新計算重新執(zhí)行分析程序2.審計工作底稿的復(fù)核內(nèi)容有哪些?答:審計工作底稿的復(fù)核內(nèi)容有:審核工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計程序的目標是否實現(xiàn),是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍審計工作的底稿中重要的鉤稽關(guān)系是否正確獲取的審計證據(jù)是否充分、適當對審計差異的處理是否恰當審計判斷與審計結(jié)論是否恰當3.什么是審計風(fēng)險?其構(gòu)成要素有哪些?答:審計風(fēng)險是指被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意

24、見的可能性。審計風(fēng)險構(gòu)成要素:重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險4.簡述選取樣本的基本方法。答:常用的選擇方法有:隨機數(shù)選樣:使用隨機數(shù)選樣需以總體中的每一項目都有不同的編號為前提。注冊會計師可以使用計算機生成的隨機數(shù),隨機數(shù)表也稱亂數(shù)表,是由數(shù)字0,1,2,9按隨機原則組成一定位數(shù)的數(shù)表,每個數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大體相同的,出現(xiàn)的順序是隨機的。等距抽樣:等距抽樣發(fā)是將總體各單位按某一標志排列,然后按照固定順序和間隔抽出樣本的一種隨機抽樣方法。使用等距抽樣方法要求總體必須是隨機排列的。隨意選樣:隨意選樣也叫任意選樣,是指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本,即選樣時注冊會計師不考慮項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置

25、或其他性質(zhì)。五、實務(wù)分析題1.某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬,以便對倉庫中所有存貨項目的收發(fā)存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后,根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時,各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料,都可以填寫領(lǐng)料單,倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。企業(yè)輔助材料的用量很少,因此領(lǐng)取輔助材料時,沒有要求出示領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用） ，這些材料由車間自行保管，無需 通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描 述，回答以下問題： 你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)

26、致的錯弊。 答案： 1、內(nèi)部控制存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯弊如下： 存貨的保管和記賬職責未分離，這將可能導(dǎo)致存貨保管員監(jiān)守自盜，并通過 纂改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。 倉管保管員收到貨時不填列入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。這樣 可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉管保 管人員的責任。 領(lǐng)取原材料未進行審批控制，這將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料 的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。 領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)用單和進行審批控制。 對剩余的輔助材料缺乏控制， 這將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn) 成本的虛增。 未實行定

27、期盤點制度，這將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā) 現(xiàn)計價不準確。 2內(nèi)部審計人員 12 月 10 日對榮欣有限公司 2011 年度 111 月財務(wù)報表進行審 計，發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）2011 年 5 月，接受興盛有限公司投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位的賬面價值 為 10 000 元，已計提折舊 3 000 元。審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)，榮欣有限公司對 投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評估后確認其價值為 8 000 元。其賬面記錄為： 借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：累計折舊 2 000 資本公積 1 000 實收資本 7 000 （2）2011 年 11 月收到隆盛公司捐贈設(shè)備一臺，榮欣有限公司作價 5

28、0 000 元， 記入“實收資本”賬戶。 要求：指出榮欣有限公司在上述業(yè)務(wù)會計處理中存在的問題，并加以改正。 答案： 2、該公司接受興盛公司投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，經(jīng)評估后實際價值大于原賬面 凈值，因此，實收資本應(yīng)按評估后的價值入賬。該公司對實收資本仍按原賬面凈 值入賬，違反了會計準則的規(guī)定，對該筆投資賬務(wù)處理應(yīng)加以改正。因為是當年 審計當年發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理錯誤。 所以應(yīng)先紅字沖銷原會計分錄，再做正確的會計處 理，即： 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 資本公積 實收資本 10 000 2 000 1 000 7 000 11 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 8 000 8 000 收到隆盛公司捐贈設(shè)備一臺，應(yīng)

29、該按照作價作為營業(yè)外收入處理： 11 月份的錯誤賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本 50 000 正確的賬務(wù)處理應(yīng)該是： 借：實收資本 50 000 貸：營業(yè)外收入接受非貨幣資產(chǎn)捐贈 50 000 3公正會計師事務(wù)所接受委托，對興隆公司 2011 年度會計報表進行審計。審計 人員發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）被審計單位當年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 250 萬元，而實際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) 230 萬元。 （2）12 月 31 日，銷售產(chǎn)品 10 萬元，成本 7 萬元，收到一個月的銀行承兌匯票 一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，但貨物尚未提走。會計部門未入賬，該產(chǎn)品 已計入了期末存貨盤點范圍內(nèi)。 （3）公司

30、 12 月 10 日支付了 24 萬元的下年度廣告費，已計入當年的期間費用。 要求：分析上述情況中存在的問題。 答案： 3、 是被審計單位多結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本 20 萬元，對此在利潤表中應(yīng)調(diào)減營業(yè)成本 20 萬元。 是屬于已經(jīng)實現(xiàn)銷售但尚未進行賬務(wù)處理。銷售的產(chǎn)品提貨單已經(jīng)交付購 貨方，產(chǎn)品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，貨物未提走，只是暫存而已，年終不應(yīng)該計入存 貨盤點范圍內(nèi)。 所以會計部門應(yīng)將該銷售收入入賬。在利潤表中應(yīng)調(diào)整增加營業(yè) 收入 10 萬元，增加營業(yè)成本 7 萬元。 是屬于提前計入費用的問題。當年支付的下年度廣告費，應(yīng)計入下年度的 期間費用。所以在利潤表中應(yīng)調(diào)減當年的期間費用 24 萬元。 4注冊會計師在對 ABC 公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬審查時，發(fā)現(xiàn)該公司 2011 年 11 月份主營業(yè)務(wù)收入與上年同期相比大幅度下降。注冊會計師懷疑該公司隱瞞 收入， 于是進一步審查 2011 年 11 月份相關(guān)明細賬及記賬憑證，發(fā)現(xiàn)一筆記賬憑 證上作了以下會計分錄： 借：銀行存款 1 170 000 貸：應(yīng)付賬款 1 170 000 該記賬憑證后所附原始憑證為銀行進賬單回單一張和該公司開出的增值稅專用 發(fā)票一張，發(fā)票上注明