基于項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

1、基于項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式    【摘要】基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息分三層次，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息滿足不了這種管理要求的核算，只有利用各種信息系統(tǒng)工具，設(shè)計(jì)適用的系統(tǒng)對項(xiàng)目實(shí)行垂直的管理模式，才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。 【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目管理 財(cái)務(wù)信息 數(shù)據(jù)分析 決策應(yīng)用 傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理以會計(jì)核算為主體，是以過去交易或事項(xiàng)的反映和監(jiān)督，這種反映和監(jiān)督是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為“點(diǎn)”，同類業(yè)務(wù)的處理形成信息“線”，最后組成全企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)信息“面”的處理平臺，沒能反映以項(xiàng)目為垂直方向的“立體”的信息。以賬務(wù)核算為重，沒體現(xiàn)管理職能。他們按主管部門對信息的普遍要求設(shè)置憑證、賬薄和表格，

2、反映的信息為綜合的數(shù)據(jù)，不分個體，符合主管部門的要求，但不能反映數(shù)據(jù)的明細(xì)經(jīng)濟(jì)意義。形成單向的信息流，在沒到達(dá)最后環(huán)節(jié)，信息很難被利用；從時效性和信息形成、利用的角度看，這種管理模式偏重事后監(jiān)控，對事前、事中的控制力度不足，信息具有明顯滯后性。市場上通用的財(cái)務(wù)軟件都具備項(xiàng)目管理功能，但由于企業(yè)中財(cái)務(wù)管理按項(xiàng)目管理思維尚沒成熟，信息資料中缺少項(xiàng)目管理部分的初始資料，起不到應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理作用。 針對上述弊端，本文從基于項(xiàng)目管理的角度，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行探討，建立多維信息管理模型，形成多維立體信息庫。 一、三層次信息及其關(guān)系 基于項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)管理信息，按使用者的不同，由三個層次組成：業(yè)務(wù)層、戰(zhàn)

3、術(shù)層、戰(zhàn)略層。如圖1所示。 1、業(yè)務(wù)信息。本層的信息是指實(shí)際發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過初步的處理形成直觀、具體反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的信息、表現(xiàn)為“點(diǎn)”狀的卡片式信息，同類業(yè)務(wù)形成“線”狀信息。這層信息與傳統(tǒng)核算處理形成為信息相類似。由于是基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)要求準(zhǔn)確、規(guī)范、詳細(xì)、反映快速，有明確的操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)。表現(xiàn)形式為會計(jì)核算信息資料。 2、戰(zhàn)術(shù)信息。在業(yè)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步按特定項(xiàng)目的規(guī)律、規(guī)則整理加工后的信息。由于是中間層，要求對業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深加工，主要是分析，從中得到對項(xiàng)目運(yùn)行有指導(dǎo)意義的結(jié)果和各種考核指標(biāo)，并對項(xiàng)目運(yùn)行、執(zhí)行中的偏差進(jìn)行監(jiān)控、糾正，負(fù)責(zé)內(nèi)部考核。 3、戰(zhàn)略信息。對戰(zhàn)術(shù)信息庫進(jìn)一步加工

4、提煉，結(jié)合外部市場信息和行業(yè)數(shù)據(jù)，形成一系列結(jié)論性指標(biāo)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)反映項(xiàng)目的特征、特性，用于決策支持、績效考核等，指導(dǎo)項(xiàng)目戰(zhàn)略決策，以決策的可行性研究分析等為代表的信息，其評價標(biāo)準(zhǔn)是擇優(yōu)性。 二、基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理模型建立的思路 項(xiàng)目核算是以具體明確的最終目標(biāo)的任務(wù)，通過運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)進(jìn)行，與之相適應(yīng)的會計(jì)核算模型也要有明確的對象，這個模型以具有一定壽命周期、有發(fā)展規(guī)律、有進(jìn)程節(jié)奏的項(xiàng)目為核算對象，以全面預(yù)算為管理目標(biāo)，以先進(jìn)的信息化為手段的核算系統(tǒng)。 1、制訂考核指標(biāo)體系和實(shí)行預(yù)算管理。項(xiàng)目指標(biāo)體系化、規(guī)范化是促使各方面改革的基礎(chǔ)，在企業(yè)中多使用量化指標(biāo)，如盈利水平、成本控制水平、定價水

5、平、市場占有率以及各種技術(shù)指標(biāo)等。指標(biāo)參考數(shù)據(jù)來源可以是行業(yè)性數(shù)據(jù)，根據(jù)本項(xiàng)目特點(diǎn)、自身?xiàng)l件適當(dāng)調(diào)整而得，也可參照國內(nèi)外水平制訂。在指標(biāo)指導(dǎo)下，項(xiàng)目核算清晰、及時、準(zhǔn)確、全面，對項(xiàng)目進(jìn)度起監(jiān)督作用。這樣就實(shí)現(xiàn)了“引導(dǎo)管理”模式。對項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)度實(shí)時價值監(jiān)督，按項(xiàng)目制訂出包括預(yù)算計(jì)劃、執(zhí)行控制、考核在內(nèi)的全面預(yù)算，這是基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算體系的重要方法和評定主線，以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，引導(dǎo)會計(jì)核算。在制定預(yù)算時，要求對項(xiàng)目作深入的了解，對涉及到的各種資源、成本等作詳盡的分析、判斷，對項(xiàng)目的價值流的明細(xì)組成定量化，結(jié)合項(xiàng)目的生命周期、進(jìn)程節(jié)奏、價值構(gòu)成和分布層層分解，制訂出不同階段的實(shí)施和控制的數(shù)據(jù)方案，

6、作為日常業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)形成的依據(jù)（如報(bào)賬控制依據(jù)、經(jīng)費(fèi)使用依據(jù)等）。 2、建立相應(yīng)的管理子系統(tǒng)。應(yīng)用信息化手段進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和處理，是基于項(xiàng)目核算體系的保障。利用信息化確保業(yè)務(wù)信息處理、數(shù)據(jù)錄入、生成、分析等工作程序化、規(guī)范化，效率和質(zhì)量都得到了保證。業(yè)務(wù)子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)子系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)（MIS）的重要子系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)是企業(yè)中央數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的重要來源，如圖2所示。 （1）基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)備。對業(yè)務(wù)信息子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)子系統(tǒng)，最簡單的方法是利用財(cái)務(wù)軟件有關(guān)項(xiàng)目管理的功能，如果通用的軟件不適用，可進(jìn)行適用性二次開發(fā)。在啟用項(xiàng)目核算管理功能前，需按項(xiàng)目核算要求設(shè)計(jì)、整理、準(zhǔn)備初始化資料，明確要求和目標(biāo)，設(shè)計(jì)

7、輸入輸出資料的格式、內(nèi)容等，科學(xué)地設(shè)計(jì)各種代碼。數(shù)據(jù)庫處理按產(chǎn)生多維數(shù)據(jù)，并可多維利用的方案設(shè)計(jì)，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)留接口與戰(zhàn)術(shù)層信息銜接。日常應(yīng)用與傳統(tǒng)的會計(jì)核算沒差別，用會計(jì)核算軟件進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理，生成會計(jì)信息。 （2）加強(qiáng)戰(zhàn)術(shù)信息應(yīng)用。戰(zhàn)術(shù)信息層，從三個角度構(gòu)建戰(zhàn)術(shù)信息庫，一是業(yè)務(wù)種類；二是時間；三是總體邏輯數(shù)據(jù)。日常管理從三角度（三維）應(yīng)用信息，如圖3。 三維互補(bǔ)，通過數(shù)學(xué)模型、經(jīng)濟(jì)模型對信息進(jìn)行綜合提煉加工，按條件檢索，提高信息的利用效率，生成能充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)狀況，反映項(xiàng)目實(shí)時運(yùn)行狀態(tài)的數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)維進(jìn)行初始化設(shè)置時，要注重全面、分類、必要的歸納，與業(yè)務(wù)信息層的銜接，從業(yè)務(wù)信息層獲取

8、原始數(shù)據(jù)資料，直觀地形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，主要表現(xiàn)為具體的業(yè)務(wù)反映。邏輯維是經(jīng)加工后生成各種數(shù)據(jù)，初始化時要估計(jì)將來的用途和管理，對生成數(shù)據(jù)的要求，數(shù)據(jù)表達(dá)方式，利用計(jì)算機(jī)模型，設(shè)置指標(biāo)計(jì)算的數(shù)學(xué)模型。日常應(yīng)用這些模型，按所需條件篩選生成、輸出管理用的數(shù)據(jù)文件。時間維的應(yīng)用，此層數(shù)據(jù)含量要足夠大，主要為歷史時期數(shù)據(jù)。初始化時，考慮發(fā)展史，根據(jù)一慣性原則，把資料按時期排列、備取、數(shù)據(jù)庫實(shí)時更新。日常應(yīng)用，按時間檢索各時期資料，實(shí)現(xiàn)按時期分類檢索。戰(zhàn)術(shù)層子系統(tǒng)是重點(diǎn)，要有效利用業(yè)務(wù)信息，必須對資料進(jìn)行多維分析，本層的設(shè)計(jì)可應(yīng)用數(shù)據(jù)倉庫、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫與數(shù)據(jù)倉庫并存的結(jié)構(gòu)（如圖4），每項(xiàng)目（或類項(xiàng)目群）建立相應(yīng)

9、的數(shù)據(jù)庫處理業(yè)務(wù)，形成數(shù)據(jù)倉庫（DW），以賬表等不同格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表現(xiàn)，供查詢使用，對數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘（DM）或在線分析（OLAP），得出具指導(dǎo)意義的結(jié)論性數(shù)據(jù)，引導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)時業(yè)務(wù)，達(dá)到事中控制、糾正偏差等目的。既實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)控項(xiàng)目，又可積累經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，以支持再決策。 初始化設(shè)計(jì)時，要考慮項(xiàng)目核算管理主要使用哪些因素，各因素要用到哪些數(shù)據(jù)、輸入輸出的數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)格式等。日常的數(shù)據(jù)查詢分析可應(yīng)用OLAD系統(tǒng)的分析操作，包括鉆?。╮oll up drill down）、切片（slice）、切塊（dice）、旋轉(zhuǎn)（pivot）。用鉆取法，可取得項(xiàng)目數(shù)據(jù)中某一維的低層或高層的匯總數(shù)據(jù)。應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有五種分類

10、型可以應(yīng)用：概念描述，用于匯總抽象出數(shù)據(jù)的各種特征；關(guān)聯(lián)分析，用于找出不同數(shù)據(jù)間的關(guān)系，歸納數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)規(guī)則；數(shù)據(jù)分類，用于在數(shù)據(jù)集中區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)類別，能預(yù)測類別未知的數(shù)據(jù)；聚類分析，用來將有相同特征的數(shù)據(jù)歸類，在無規(guī)律的數(shù)據(jù)中找出分布模式；孤點(diǎn)分析，用來對與一般模型不一致的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲得比正常的數(shù)據(jù)更有價值。 數(shù)據(jù)挖掘可用Microsoft Excel的數(shù)據(jù)分析功能，建立簡單的數(shù)學(xué)模型來完成，Excel中的創(chuàng)建、修改工作表、三維圖表和使用“宏”，使用數(shù)據(jù)透視表、用敏感性分析、規(guī)劃求解功能都可以實(shí)現(xiàn)，設(shè)計(jì)容易，使用也容易。 4、機(jī)構(gòu)和人員配置?；陧?xiàng)目的財(cái)務(wù)管理的處理平臺，對財(cái)務(wù)從業(yè)人員是

11、一種新的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)從業(yè)人員應(yīng)合理調(diào)整機(jī)構(gòu)，按層次配置信息處理人員，要求改變財(cái)務(wù)管理機(jī)制，在管好資金流的同時，兼顧物流與信息流的溝通責(zé)任，實(shí)行信息共享，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)跟蹤管理。依據(jù)三層次信息的劃分，組織結(jié)構(gòu)和人員也分為三層次： （1）業(yè)務(wù)信息處理層：一線的數(shù)據(jù)采集，根據(jù)預(yù)算和制度，對日常項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算處理是最基礎(chǔ)的，其工作的準(zhǔn)確性等質(zhì)量要求高，這環(huán)節(jié)的質(zhì)量直接影響后兩環(huán)節(jié)。從業(yè)人員人數(shù)多，具備會計(jì)核算相應(yīng)崗位的業(yè)務(wù)處理能力即可，其實(shí)質(zhì)是行使會計(jì)的核算職能。 （2）戰(zhàn)術(shù)信息處理層：數(shù)據(jù)分析管理崗，對業(yè)務(wù)信息進(jìn)行篩選，去粗取精，各種指標(biāo)的計(jì)算分析，以提煉精確的方向性數(shù)據(jù)信息。工作內(nèi)容是：

12、第一，分析數(shù)據(jù)的邏輯性，形成各種指導(dǎo)性指標(biāo)；第二，通過計(jì)算制定控制點(diǎn)、考核點(diǎn)；第三，掌握日常執(zhí)行情況，修正執(zhí)行情況；第四，對未來進(jìn)行趨勢性預(yù)測，對異常情況進(jìn)行監(jiān)控，提供決策依據(jù)資料。要求具備綜合數(shù)據(jù)分析能力，高級信息工具運(yùn)用能力，敏感的職業(yè)判斷力。其實(shí)質(zhì)是行使財(cái)務(wù)管理（或管理會計(jì)）的職能。 （3）戰(zhàn)略信息層：對數(shù)據(jù)進(jìn)行更精密的方向性提煉，數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)意義更明確，對內(nèi)外因進(jìn)行分析運(yùn)用，把影響項(xiàng)目的多因素結(jié)合起來判斷，選擇最佳方案作出有利決策。這層次個人主觀作用較大，對從業(yè)人員的素質(zhì)要求最高，包括專業(yè)水平、職業(yè)判斷能力、對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的了解度、個人思維的敏捷度、思想的開放度、對外界的反應(yīng)敏感度、對新生事物的接受