如何快速看懂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

1、好多人在問(wèn)，到底應(yīng)該如何來(lái)看企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表， 應(yīng)該從哪幾個(gè) 方面來(lái)著手，才不至于將重要的財(cái)務(wù)信息遺漏掉。下面就把講壇上學(xué)習(xí)的知識(shí)整理一下， 方便大家學(xué)習(xí)借鑒。要看 懂一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，首先要搞清楚至少應(yīng)該有哪幾張報(bào)表。 關(guān)于 這個(gè)問(wèn)題，得說(shuō)一下，報(bào)表是為了了解企業(yè)而效勞的，做為企業(yè)的一 個(gè)外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從哪幾個(gè)方面來(lái)了解企業(yè)呢。 至少?gòu)娜齻€(gè)方 面，大家注意，我說(shuō)的是至少，而不是只是。從哪三個(gè)方面呢？一個(gè) 是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說(shuō)白 一點(diǎn)，就是，一是要搞清楚我目前有多少錢和欠人家多少錢，二是要 搞清楚我這一段時(shí)間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了

2、， 賠多少，三是要搞清楚這一段時(shí)間從我手頭上經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在在的 票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個(gè)方 面的問(wèn)題，為了讓我們搞清楚這三個(gè)方面的問(wèn)題， 企業(yè)給我們準(zhǔn)備了 三張報(bào)表，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這是為了讓我們搞清楚第一個(gè)問(wèn)題， 另一張是利潤(rùn)表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個(gè)問(wèn)題， 第三 張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個(gè)問(wèn)題。因此，我們最常見的就這三張報(bào)表。根本搞明白企業(yè)給我們準(zhǔn)備了哪幾張報(bào)表之后，我們來(lái)看一看， 這三張表是個(gè)什么關(guān)系。為什么要搞明白這個(gè)問(wèn)題呢，我打個(gè)比擬簡(jiǎn) 單的比方，比方，你想讓一個(gè)人告訴你一些事情，你首先要搞明白， 他是不是對(duì)你撒謊，如

3、果搞明白呢，第一，你要看他說(shuō)的話，是不是 前后矛盾，能不能自圓其說(shuō)，這主要從形式上來(lái)考查，第二，你得對(duì) 他說(shuō)的話進(jìn)行深入分析，了解具體事實(shí)，再去問(wèn)一問(wèn)其他人對(duì)這個(gè)事 情的看法，然后和他說(shuō)的話做一個(gè)比照，看看有什么問(wèn)題，等等，總 之，要從內(nèi)容上來(lái)考查。也就是說(shuō)，要從兩個(gè)方面去考查，即從形式 上和內(nèi)容上去考查，才要對(duì)這件事情有真正的了解。在這里，我們只 是先從形式上來(lái)考查，至于如何從內(nèi)容上來(lái)考查會(huì)計(jì)報(bào)表， 我們?cè)谝?后的時(shí)間里，和大家來(lái)講。那如何從形式上來(lái)考查呢，也就是說(shuō)，會(huì) 計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語(yǔ)言，會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員來(lái)做的，如何來(lái)考查 這些“狡詐的會(huì)計(jì)人員是不是說(shuō)了假話呢，首先要搞清楚，這幾張

4、報(bào)表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會(huì)計(jì)報(bào)表上 了。這些關(guān)系在會(huì)計(jì)上叫“勾稽關(guān)系，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放 到我們面前的會(huì)計(jì)報(bào)表，這些關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)在私下里核 對(duì)了很屢次才拿出來(lái)的，所以，一般沒(méi)有什么問(wèn)題，作為一個(gè)公司的 會(huì)計(jì)人員，如果這個(gè)“勾稽關(guān)系沒(méi)搞正確，那真正有點(diǎn)太對(duì)不起觀 眾了。談了這些報(bào)表的“勾稽關(guān)系，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾 稽關(guān)系，另一種是表間“勾稽關(guān)系，第一種很簡(jiǎn)單，就是表內(nèi)各項(xiàng) 目之間的加加減減，看一看加減得對(duì)不對(duì)，匯總是否有誤等；第二種 較復(fù)雜一點(diǎn)，就是，一張報(bào)有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，與另一張報(bào)表的某一 項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個(gè)確定的關(guān)系，可以通過(guò)一定的公式來(lái)

5、驗(yàn)證。先讓我們來(lái)看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系吧。先看一看資產(chǎn)負(fù)債表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那 一時(shí)刻，這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什 么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報(bào)表，關(guān)鍵一點(diǎn)是看 是什么時(shí)候出的，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表的影響很大，因?yàn)?，昨天窮，不一 定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會(huì)富，三十年河?xùn)|，四十 年河西，沒(méi)有一個(gè)人會(huì)在一輩子總是一個(gè)狀況，對(duì)吧。在這張報(bào)表時(shí)， 最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。如何理解呢， 就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來(lái)源于兩個(gè)方面，一個(gè)是本來(lái)就是 自己的，另一個(gè)就是借來(lái)的，自己有的，再加上借來(lái)的，當(dāng)然就是我 現(xiàn)

6、在擁有的一切。在會(huì)計(jì)上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來(lái) 的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。 這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi) 部“勾稽關(guān)系。再看一看利潤(rùn)表或損益表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí) 間里，這個(gè)公司損益情況如何，就是說(shuō)，在一段時(shí)間里，是賺了還是 賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報(bào)表關(guān) 鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長(zhǎng)，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的 時(shí)間。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系就是收入減去本錢費(fèi) 用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。我們?cè)倏匆豢船F(xiàn)金流量表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí) 間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余

7、下多少現(xiàn) 金在銀行里。這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)了， 這一點(diǎn)同 利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系就是 流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了說(shuō)到這里，大家可能覺(jué)得，會(huì)計(jì)報(bào)表真是太簡(jiǎn)單了，這些關(guān)系真 是小學(xué)生都會(huì)的東西。是的，這是從大的層面上來(lái)說(shuō)，是很簡(jiǎn)單的， 因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總，只要明 白各個(gè)工程內(nèi)的加減關(guān)系， 同時(shí)計(jì)算沒(méi)有什么問(wèn)題， 一般不會(huì)出什么 錯(cuò)。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系 ，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那 個(gè)“勾稽關(guān)系，就是 資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益 ，這個(gè)是會(huì)計(jì)的一個(gè)核心 原理之一，很多會(huì)

8、計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來(lái)的，正可 謂，最簡(jiǎn)單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說(shuō)，不要小看看擬簡(jiǎn) 單而平淡的東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨起來(lái)，會(huì)得出很多更深層次的道理 來(lái)。好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后， 我們?cè)賮?lái)看一看這些表的表間 “勾 稽關(guān)系吧。我們先來(lái)看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表或利潤(rùn)表之間 的“勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表之間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債 表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù) ，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn) 項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表， 兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期， 這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤(rùn)的差額， 應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤(rùn)的增量。 那可能有人要問(wèn)了

9、， 為什么 單單拿未分配利潤(rùn)來(lái)比擬呢， 不拿其他的來(lái)比擬呢？首先簡(jiǎn)單解釋一 下，什么叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就是企業(yè)支付本錢費(fèi)用，取得收 入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后 余下的錢，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要表到達(dá)未 分配利潤(rùn)下來(lái)，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的工程之間的關(guān)系，主要表 現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過(guò)表間關(guān)系現(xiàn)表達(dá)的。再來(lái)看一看資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金, 銀行存款及其他貨幣資金等工程的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金 流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)

10、表, 現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理同上。想進(jìn)一步解釋一一 下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個(gè)概念對(duì)于現(xiàn)金流量表來(lái)說(shuō)， 是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里 的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢？顧名 思義，就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來(lái)看待的，那企業(yè)里，哪些東西 可以被當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢？主要包括短期投資， 以及可以馬上變現(xiàn)的長(zhǎng) 期投資等，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)看呢？主要是因?yàn)樗麄?可以隨時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場(chǎng)上賣了，換回現(xiàn)金，這個(gè) 同現(xiàn)金沒(méi)有太大的差異，除了可以從交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外， 幾乎還 可以直接做為支付手段，支付給

11、客戶，因此，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將 這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會(huì)計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系， 要通過(guò)很多的運(yùn)算才可以 說(shuō)明，比擬復(fù)雜，我們可以在以后的時(shí)間里，和大家具體的討論。要 值得注意的是，這兩張報(bào)表，有他們的相同之處，也有他們的不同之 處。所謂相同之處就是，他們都是時(shí)期報(bào)表，就是反映一段時(shí)期內(nèi)的 一些活動(dòng)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況， 一個(gè)是反映一段 時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的根底不同，在會(huì) 計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制，就 是真正收到錢，才叫收入，在會(huì)計(jì)上才確定收入，真正支付錢時(shí)，才 叫支出，在會(huì)計(jì)上才可以確定為本錢費(fèi)用， 而無(wú)論這筆錢是不是應(yīng)該 由收付的當(dāng)時(shí)期間負(fù)擔(dān)，這個(gè)可能好理解一點(diǎn)，再來(lái)一個(gè)不好理解的， 就是另一種處理方法，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，什么意思呢，與收付實(shí)現(xiàn)制正 好對(duì)著來(lái)，就是在會(huì)計(jì)上確定收入和本錢費(fèi)用時(shí)， 不是看是不是真正 收到或支出的錢，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該由當(dāng)期負(fù)擔(dān)， 不由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該負(fù)擔(dān)的期間再確