應收款項函證核對表

1、往來款項函證程序控制表索引號:被審計單位：財務報表截止日:函證程序是否執(zhí)行索引號一、 制訂初步函證方案1、函證程序的方案包括函證方法及時間，在賬戶余額被確認日前， 且在執(zhí)行函證前與客戶進行討論并使其認可。2、應根據(jù)已確定的重要性金額及風險評估結(jié)果確定各關(guān)鍵工程下限，根據(jù)關(guān)鍵工程樣本量是否能提供充分證據(jù)的情況，考慮是否再采用有效的統(tǒng)計抽樣技術(shù)對代表性樣本進行抽樣。3、應正確記錄樣本量確定的方法是否符合本所審計方法的要求。4、充分了解函證程序?qū)嵤┲写嬖趩栴}，以及對相關(guān)賬戶余額確認的影 響。確定函證程序?qū)獙ν鶃砜铐椨囝~的“存在性認定、“計價 認定，尤其是應對負債性質(zhì)余額的“完整性認定是有效的。日期

2、:日期:日期:本階段復核并簽名: 執(zhí)行人： 工程復核經(jīng)理:工程經(jīng)理：函證程序是否執(zhí)行索引號二、選取函證工程5、應實施充分的工作以確保往來款項余額的完整性選取樣本前，應：(1)與客戶進行討論以便取得完整的體各往來款項樣本總體。(2)從客戶處取得各項往來款項余額明細表。(3)將各往來款項明細表與總賬調(diào)整一致。(4)進行重分類調(diào)整，獎應收款項中屬于負債性質(zhì)的貸方余額歸集在應 付款項函證結(jié)果明細表中，將應付款項中屬于資產(chǎn)性質(zhì)的借方余額 歸集在應收款項函證結(jié)果明細表中，以保證最終函證統(tǒng)計結(jié)果正 確。6、應以獨立從客戶以外的其他方面信息證實關(guān)鍵債務人、債權(quán)人 的存在。在核實過程中考慮：(1)債務人、債權(quán)人

3、的情況應與客戶的業(yè)務性質(zhì)一致。(2)能夠聯(lián)系到債務人、債權(quán)人。(3)債務人、債權(quán)人在業(yè)務/行業(yè)領(lǐng)域被其他人所知。7、應從樣本總體中選取關(guān)鍵工程考慮具有如下特征的工程：函證程序是否執(zhí)行索引號(1)大額或賬齡較長的賬戶(2)與債務人、債權(quán)人發(fā)生糾紛的工程重大關(guān)聯(lián)方工程主要客戶包括關(guān)系密切的客戶和供給商(5)交易頻繁但余額較小甚至為零的工程(6)在被審計期間內(nèi)客戶注銷的重大賬戶或期中交易頻繁的賬戶(7)預期不會成為該公司顧客或供給商的企業(yè)的往來賬戶交易不具備 商業(yè)實質(zhì)8、應適當記錄對剩余的代表性樣本米用的抽樣方法及理由。9、所選取的函證方法及樣本都應在發(fā)出詢證函之前由工程經(jīng)理進行 復核。三、記錄選取

4、的需函證的賬戶 10、應將所選取的需函證的賬戶記錄在相關(guān)賬戶函證結(jié)果明細表中。往來款項函證匯總表應包括以下內(nèi)容：(1)債務人姓名(2)詳細地址(3) (4)聯(lián)系人(5) 號碼及聯(lián)系 (6)業(yè)務性質(zhì)及需被確認的金額(7)函證方式(8)函證時間11、在極少數(shù)情況下，假設(shè)客戶要求審計人員不對所選賬戶進行函證，那么應在相關(guān)賬戶函證結(jié)果明細表中記錄客戶理由的合理性及該情況 對總體審計風險和審計意見造成的影響。四、 詢證函的編制及控制12、往來款項函證應包括所選債務人、債權(quán)人的所有結(jié)欠余額。債務人的結(jié)欠余額可能包括：(1)應收賬款(2)貸款(3)進口貸款/出口貸款(4)已貼現(xiàn)票據(jù)(5)其他資產(chǎn)負債表內(nèi)應收

5、款項(6)其他資產(chǎn)負債表外工程對債權(quán)人的結(jié)欠余額可能包括：(1)應付款項(2)預收款項(3)代理業(yè)務負債(4)應付票據(jù)(5)其他資產(chǎn)負債表內(nèi)應付款項(6)其他資產(chǎn)負債表外應付工程函證程序是否執(zhí)行索引號13、在奇出詢證函之前，詢證函上的詳細內(nèi)容應與客戶進仃一次核對并 確認。14、工程經(jīng)理應在發(fā)出詢證函之前復核關(guān)鍵工程的詢證函。15、應對收函的地址進行必要的核查。(1)該等地址應合理追查或核對至外部 簿、貿(mào)易名錄或債務人、債 權(quán)人自己網(wǎng)站而不是核對至客戶的內(nèi)部記錄或客戶提供的與債務 人的往來函件。(2)該等地址明顯是真實的經(jīng)營地址。(3)應對 轉(zhuǎn)交地址進行調(diào)查并進一步確認該等地址是正確的。針對米用

6、電子函證的情況下，需要確認對被函證方的控制程序如 加密技術(shù)、身份認證、網(wǎng)頁真實性認證等是否能夠保證其回函的 真實性，并可通過 或其他輔助方式確認其回函的真實性。 一般 不向?qū)ω攧請蟊聿回撚胸熑蔚膫€人郵箱發(fā)函或按受回函。隨后在可 能的情況下應取得詢證函紙質(zhì)的回函原件。(5)使用印有非本所地址的信封，應當將信封地址劃去或覆蓋并寫上本 所回函地址。16、詢證函的寄發(fā)應在審計人員的控制下，米用獨立于客戶的郵寄方 式。(1)不得使用客戶的收發(fā)室。(2)必須有員工對詢證函的實物加以控制一一由瑞華員工在瑞華辦事 處奇發(fā)或者帶到郵局/郵筒奇發(fā)。在對外勤的環(huán)境不了解的情況下， 可由客戶人員賠同寄件，但不得由客戶

7、人員單獨送郵局寄件。(3)當天未寄出的詢證函應由審計人員保管或以同樣有效的方式對詢 證函加以控制。17、應檢查瑞華地址和函證負責收件人的姓名及 號碼等信息 是否已準確無誤，以確保被函證方需要時、詢證函回函或退回時， 被函證方或快遞人員可以聯(lián)系到工程組。18米用可以單獨查詢每個郵件去向的方式寄件，保存所有的往來款項發(fā)函的證據(jù)包括詢證函是直接從外勤當?shù)剜]局發(fā)出的證據(jù)發(fā)出前將準備發(fā)出的詢證函復印，發(fā)出后附上郵寄的憑據(jù)， 編制索引號存檔，以備查詢。本階段復核并簽名:日期:日期:日期:執(zhí)行人: 工程復核經(jīng)理:工程經(jīng)理：函證程序是否執(zhí)行索引號五、接收及復核回函19對于關(guān)鍵工程的回函， 應逐一檢查郵戳以確保

8、其與債務人的地址一 致。如果二者不一致，那么進行調(diào)查并記錄原因。20、不得接受由客戶傳遞給我們而非直接收自于債務人的回函。在極少數(shù)的情況下，我們會接受此類回函，此時審計人員應直接聯(lián)系債務 人以證實該回函確實來自該等債務人。21、對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程 序：(1)了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；(2)確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、 觀察員工卡或姓名牌等；觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢 證函，例如，該人員是否在其計算機系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對相關(guān)信 息22、假設(shè)詢證函是通過 回復的，那么有關(guān)審計人員應跟進以

9、向被詢證者 取得原件；或如果原件無法取得，那么應記錄有關(guān)跟進工作。23、對于個人簽署的詢證函跟函方式獲取，審計人員應觀察簽字過程。24、審計人員應核對印章和簽名，并考慮其是否與被詢證者的相一致。 檢查簽字人的職位是否能使簽字有效。25、假設(shè)債務人未在合理時間內(nèi)回函，應將第二次詢證函寄發(fā)給該債務 人。假設(shè)未收到第二次詢證函的回復，那么應通過 聯(lián)系主要債務人以便 了解其未作回復的原因。26、關(guān)于未獲回復的跟進工作及相關(guān)解釋都應適當記錄。27、關(guān)鍵詢證函回函應由工程經(jīng)理進行復核。28、所有回函信封及回函原件都應編制索引號并存檔。六、調(diào)查回函中所反映的差異29、應就往來款項詢證函與債務人、債權(quán)人回函之

10、間的差異進行調(diào)查并 作記錄。(1)核對發(fā)出函件復印件與回函原件函證的事項、 金額和回函事項、金 額是否一致，如不一致應進行調(diào)查并記錄；(2)核對發(fā)函地址與回函郵戳所等所載明地址是否相同，如有差異的應 調(diào)查情況并記錄。七、實施替代程序30、假設(shè)詢證函未被回復，那么應實施替代程序。當從客戶或直接從債務人 處取得了未作回復的合理解釋時，才應實施替代程序參考程序程序25、聯(lián)系主要債務人，主要實施的替代程序如下：。(1)檢查資產(chǎn)負債表日后的收款和付款情況；(2)抽查原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、訂購合同等使債權(quán)或債務 確立的合同或其他原始憑證；(3)檢查和核對銷售出庫單、運輸單據(jù)、銷售發(fā)票，檢查采購的

11、入庫單 日、購置發(fā)票以及經(jīng)濟合同等原始憑證和資料，確定相關(guān)交易是否 完成，與收入確認或米購活動相關(guān)過程是否完成；分析收款、付款的時間、與相關(guān)發(fā)票、合同等要素是否具的合理關(guān) 系。八、總扌、結(jié)函證實施結(jié)果及結(jié)論31應在工作底稿中記錄函證程序。該文件應包括但不限于：所函證的關(guān)鍵工程金額占往來款項余額的比例(2)如何選取代表性樣本的描述(3)關(guān)于所有應客戶要求而未進行函證的賬戶的描述， 包括對其原因的 解釋審計程序應包括替代程序以控制該領(lǐng)域的任何風險。32應完成并復核以下標準工作底稿。(1)往來款項函證結(jié)果明細表，詳見相關(guān)審計表格；(2)往來款項函證程序概要備忘錄；及(3)往來款項函證實施結(jié)果匯總表，詳見相關(guān)審計表格。33在審計報告日之后收到的回函應被妥善處置即，不得作為審計證據(jù)存檔。本階段復核并簽名日期:日期：日期:執(zhí)行人：工程復核經(jīng)理：工程經(jīng)理:編制說明：1、對多數(shù)審計工程而言，往來款項函證程序是最關(guān)鍵的審計程序之一。由于該審計程序的多數(shù)程序比擬適合由審計工程小組中級別較低的成員來執(zhí)行，因此工程經(jīng)理通過監(jiān)督、復核分派給工程組其他成員 的工作對整個過程的控制非常重要。這一點在方案函證和發(fā)出詢證函的初始階段尤為重要。2、工程經(jīng)理應在