生產(chǎn)預(yù)算編制說明

1、天津市冶金集團(tuán)中興盛達(dá)鋼業(yè)有限公司預(yù)應(yīng)力分公司成本預(yù)算說明1基本要求1.1成本費(fèi)用預(yù)算是一項綜合性預(yù)算，它的編制工作一定要在遵循成本效益原則的前提下，充分體現(xiàn)從嚴(yán)、從緊，處處精打細(xì)算，量入為出，勤儉節(jié)約的原則。成本費(fèi)用預(yù)算的編制應(yīng)以目標(biāo)成本費(fèi)用為依據(jù)，并與預(yù)算年度內(nèi)其他各有關(guān)專業(yè)緊密銜接，與成本費(fèi)用計算、控制、考核和分析的口徑相一致。1.2年度生產(chǎn)預(yù)算主要指在年度內(nèi)完工的商品產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算，它是編制商品產(chǎn)品成本預(yù)算的基本依據(jù)。人工預(yù)算和技術(shù)組織措施預(yù)算等資料是編制成本費(fèi)用預(yù)算的重要依據(jù)。1.3先進(jìn)合理的消耗定額是編制成本費(fèi)用預(yù)算的重要基礎(chǔ)。1.4為提高企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力和占有率，成本費(fèi)用

2、的高低將是企業(yè)能否生存的關(guān)鍵。因此，降低成本費(fèi)用是編制成本費(fèi)用預(yù)算的基本要求，降低成本費(fèi)用的措施是編制成本費(fèi)用預(yù)算的保證。1.5預(yù)算年度內(nèi)一切成本費(fèi)用支出，包括預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)（含根據(jù)預(yù)算安排和管理上的需要，在預(yù)算年度內(nèi)期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量的增加或減少）和非商品生產(chǎn)所需的成本費(fèi)用，都應(yīng)納入年度成本費(fèi)用預(yù)算。1.6成本費(fèi)用預(yù)算的編制方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理情況加以選擇。在各項消耗定額費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)資料齊全的情況下，可按企業(yè)成本費(fèi)用計算的方法，采用直接計算法編制。在各項消耗定額、費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)資料不很齊全的情況下，可以增產(chǎn)節(jié)約措施預(yù)算作為調(diào)整計算的依據(jù)，采用因素測算法編制。1.7實(shí)行一級

3、成本核算，車間不計算成本，也不進(jìn)行成本指標(biāo)考核的企業(yè)，由企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算主管部門按一級核算的要求直接編制全公司的成本費(fèi)用預(yù)算。實(shí)行分級成本費(fèi)用核算，分車間計算成本的企業(yè)，可分兩級編制成本費(fèi)用預(yù)算，由車間、部室分別編制成本費(fèi)用預(yù)算后，由企業(yè)財務(wù)部門匯總編制全公司的成本費(fèi)用預(yù)算。2用直接計算法編制成本費(fèi)用預(yù)算2.1集中編制成本費(fèi)用預(yù)算。即由成本主管部門直接編制成本費(fèi)用預(yù)算。2.1.1分項目進(jìn)行成本預(yù)算。2.1.1.1原材料、自制半成品項目。根據(jù)企業(yè)制定的各種產(chǎn)品的原材料、輔助材料、半成品消耗定額，結(jié)合計劃節(jié)約的措施要求，按照年度生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算計算其消耗定額，編制“單位產(chǎn)品原材料、輔助材料、燃料、半成

4、品成本預(yù)算表”。2.1.1.2燃料和動力項目。根據(jù)設(shè)備動力部門的外購及自制動力計劃和產(chǎn)品生產(chǎn)工藝過程中耗用的燃料和動力消耗定額，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)所采取的節(jié)約措施要求，計算預(yù)算期消耗總量和總金額，編制“單位產(chǎn)品原材料、輔助材料、燃料、半成品成本預(yù)算表”和“動力費(fèi)預(yù)算表”。2.1.1.3工資、應(yīng)付福利費(fèi)項目。根據(jù)企業(yè)制定的產(chǎn)品工時定額和經(jīng)過勞動力平衡后計算編制直接人工預(yù)算。2.1.1.4制造費(fèi)用。凡是國家或上級主管部門有明確規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或定額的，必須嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或定額計算編列。對于沒有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或定額的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況，采用統(tǒng)計分析的方法，有的可根據(jù)以前年度平均水平，查定一個標(biāo)準(zhǔn)或定額據(jù)以編制，有的可

5、參照上年實(shí)際并結(jié)合計劃節(jié)約費(fèi)用的措施要求，加以預(yù)計確定。2.1.1.5廢品損失項目。根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的廢品率及其成本，扣除廢品殘值后計算編列，原則上此項預(yù)算數(shù)必須小于上年實(shí)際數(shù)，同時應(yīng)制訂相應(yīng)的措施。2.1.1.6其他2.1.1.6.1對于不經(jīng)常生產(chǎn)的零星外委工作，可根據(jù)預(yù)算年度的情況，結(jié)合歷史統(tǒng)計資料分別對人工、材料估算編列。2.1.1.6.2試制的新產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)設(shè)計的工、料定額計算編列。在暫無定額資料時，可比照同類型產(chǎn)品成本預(yù)算資料，按類比的方法折算編制。2.1.1.6.3除商品產(chǎn)品外，其他各種生產(chǎn)類別所需要的工、料費(fèi)用，也應(yīng)根據(jù)工時、材料消耗定額、工程預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等逐項計算。2.1.2單位產(chǎn)

6、品成本預(yù)算的編制對上述各成本項目，按產(chǎn)品類別分別計算各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的份額后，列入“主要產(chǎn)品單位成本預(yù)算表”制造費(fèi)用的分配按成本費(fèi)用核算中采用的分配方法。2.1.3總成本預(yù)算和商品產(chǎn)品成本預(yù)算的編制根據(jù)單位產(chǎn)品成本預(yù)算和年度生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算，計算可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品單位成本、總成本、以及可比產(chǎn)品成本降低額和降低率，編制“總成本預(yù)算表”和“商品產(chǎn)品成本預(yù)算表”2.1.4非商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的編制非商品產(chǎn)品生產(chǎn)主要指自制設(shè)備、自營土建工程、工業(yè)性作業(yè)等。2.1.4.1自營土建工程在落實(shí)款源、確有資金保證的前提下（企業(yè)對固定資產(chǎn)投資的資金安排，必須以優(yōu)先充分安排生產(chǎn)周轉(zhuǎn)所需資金為前提），根據(jù)建筑設(shè)計部門提

7、供的設(shè)計圖紙、按照地方建筑預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，分項目編制自營土建工程費(fèi)用預(yù)算，報經(jīng)事業(yè)部批準(zhǔn)后，列入非商品產(chǎn)品成本預(yù)算。2.1.4.2自制設(shè)備供本企業(yè)基建使用的，視同商品產(chǎn)品列入成本預(yù)算。2.2分級編制成本預(yù)算。一般分為兩級，即車間或分廠一級、廠部一級。兩級編制成本預(yù)算通常是先由廠部成本預(yù)算主管部門組織車間編制成本預(yù)算，再由廠部匯總編制全廠成本預(yù)算。2.2.1車間成本預(yù)算的編制2.2.1.1輔助生產(chǎn)車間成本預(yù)算的編制。輔助生產(chǎn)的成本預(yù)算，應(yīng)根據(jù)商品產(chǎn)品生產(chǎn)、其他生產(chǎn)任務(wù)和各種輔助勞務(wù)消耗定額編制。首先編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，然后分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。2.2.1.1.1輔助生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算的編制根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用各種

8、不同費(fèi)用項目，選擇不同的方法，確定預(yù)算發(fā)生額。有消耗定額的項目，如原材料、輔助材料、燃料和動力，可按預(yù)算期的預(yù)算產(chǎn)量、單位產(chǎn)品（勞務(wù)）消耗定額和計劃單價計算。沒有消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，如低值易耗品、修理費(fèi)等與產(chǎn)品產(chǎn)量增減沒有直接關(guān)系的費(fèi)用，以及一些相對固定的費(fèi)用如辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，可根據(jù)上年資料和預(yù)算年度節(jié)約費(fèi)用的要求測算。計算公式：本年費(fèi)用預(yù)算數(shù)=上年預(yù)計數(shù)X（1-節(jié)約比例）其他預(yù)算中已有現(xiàn)成資料的費(fèi)用項目，如管理人員工資、折舊費(fèi)等，可根據(jù)其它預(yù)算的有關(guān)資料編制。2.2.1.1.2輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配輔助生產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用最終是要按照為各車間、部室提供的勞務(wù)數(shù)量分配到各單位，各單位據(jù)以納入

9、成本計劃。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配應(yīng)根據(jù)受益原則，分別不同的受益程度，誰受益誰負(fù)擔(dān)。受益多多負(fù)擔(dān)，受益少少負(fù)擔(dān)。分配方法可采取計劃成本分配法等。動力車間分配到各車間的動力費(fèi)，應(yīng)按各車間使用的、經(jīng)過動力車間轉(zhuǎn)換的動力數(shù)量和計劃成本或廠內(nèi)計劃價格計算分配。2.2.1.1.3輔助生產(chǎn)車間兼做商品產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)的，應(yīng)按商品產(chǎn)品編制成本預(yù)算，作為工廠商品產(chǎn)品成本的組成部分。2.2.1.1.4各生產(chǎn)車間直接使用的，不經(jīng)過動力車間轉(zhuǎn)換的能源（燃料、動力），應(yīng)由各車間直接列入成本預(yù)算。凡經(jīng)過動力車間轉(zhuǎn)換的能源（燃料、動力），則應(yīng)由動力車間編制計劃。2.2.1.2基本生產(chǎn)車間成本預(yù)算的編制?；旧a(chǎn)車間成本預(yù)算的內(nèi)容主

10、要是按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種及規(guī)定的成本項目，計算編制車間成本預(yù)算。首先編制車間直接成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。然后編制車間產(chǎn)品成本預(yù)算。2.2.1.2.1車間成本預(yù)算的編制車間直接成本費(fèi)用，應(yīng)按成本項目計算，分別原材料、輔助材料、燃料和動力、直接工資、職工福利費(fèi)等。計算方法與前述集中編制成本預(yù)算（指第2.1.1條款）相同。對于由輔助生產(chǎn)車間按月轉(zhuǎn)給基本生產(chǎn)車間的費(fèi)用，在編制預(yù)算時基本生產(chǎn)車間可按定額耗用量和廠內(nèi)計劃單價計算編列。2.2.1.2.2制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制按本方法第4條款的要求執(zhí)行。制造費(fèi)用的分配與成本費(fèi)用核算所采用的方法相同。2.2.1.2.3基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

11、根據(jù)以上計算的車間直接成本預(yù)算數(shù)和制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)，確定各種產(chǎn)品的車間單位成本預(yù)算數(shù)。根據(jù)產(chǎn)品單位成本預(yù)算和產(chǎn)量預(yù)算，計算各種產(chǎn)品總成本，最后匯總編制車間按成本項目計算的產(chǎn)品成本預(yù)算。2.2.1.2.4編制車間成本費(fèi)用預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求選用不同的方式。如果企業(yè)是按對象原則設(shè)置車間的，各車間直接計算本車間成本，就可編制各車間的成本預(yù)算；如果企業(yè)是按工藝原則設(shè)置車間的，則要看車間之間半成品成本的核算方法，在平行結(jié)轉(zhuǎn)方法下，是不計算前一車間轉(zhuǎn)來的半成品成本的，各車間只編制本車間的加工成本預(yù)算。而在逐步結(jié)轉(zhuǎn)方法下，則要計算前一車間轉(zhuǎn)來的半成品成本。2.2.1.2.5各車間的商品產(chǎn)品預(yù)算

12、，除了反映直接從事生產(chǎn)的商品產(chǎn)品外。還應(yīng)包括為商品配套需要而生產(chǎn)的自制半成品、自制材料等項產(chǎn)品。2.2.1.3各車間相互提供的產(chǎn)品、勞務(wù)，承辦單位應(yīng)按成本項目編入車間成本預(yù)算，轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品、勞務(wù)在成本表內(nèi)表明“轉(zhuǎn)出”數(shù)；委托單位在匯總編制本車間成本預(yù)算時，在成本表內(nèi)表明“轉(zhuǎn)入”數(shù)（一般是自制半成品、動力費(fèi)），以免全廠匯總時重復(fù)。2.2.1.4各車間成本預(yù)算的編制按本方法第5條款要求進(jìn)行。2.2.2全廠成本費(fèi)用預(yù)算的編制2.2.2.1廠部成本費(fèi)用預(yù)算主管部門審查和匯總各項綜合費(fèi)用預(yù)算，然后按規(guī)定的明細(xì)項目確定預(yù)算數(shù)，據(jù)以編制制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算。各項目的具體預(yù)算方法按本方法第

13、4條款進(jìn)行。與此同時，成本費(fèi)用預(yù)算主管部門還應(yīng)對各車間上報的制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審定。2.2.2.2將制造費(fèi)用、材料、自制半成品等計劃成本費(fèi)用的差異在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。能直接確定應(yīng)計入某產(chǎn)品的直接計入，不能直接計入的，按受益原則分配計入。2.2.2.3匯編全廠產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)算2.2.2.3.1主要產(chǎn)品單位成本預(yù)算根據(jù)各車間的產(chǎn)品成本預(yù)算，在采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法時，將最后一個車間產(chǎn)品的計劃單位成本，加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種計劃差異，即為單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。采用平行結(jié)轉(zhuǎn)法時，則要將各車間相同產(chǎn)品的單位成本匯總算出產(chǎn)品的車間計劃單位成本，加上應(yīng)分配的各種計劃差異編制。2.2.2.3.2總成本預(yù)算和商品產(chǎn)品成本預(yù)算

14、根據(jù)各種產(chǎn)品單位成本和預(yù)算產(chǎn)量編制按成本項目計算的總成本預(yù)算和按產(chǎn)品類別計算的商品產(chǎn)品成本預(yù)算，可比產(chǎn)品成本部分還須根據(jù)上年實(shí)際平均單位成本和預(yù)算年度單位成本，計算可比產(chǎn)品成本計劃降低額和計劃降低率。2.2.2.4編制全廠成本費(fèi)用預(yù)算根據(jù)各車間成本費(fèi)用預(yù)算和營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算等資料扣除廠內(nèi)周轉(zhuǎn)的重復(fù)數(shù)編制。費(fèi)用預(yù)算中的材料、燃料、動力費(fèi)可用經(jīng)驗測定法測定，也可以直接根據(jù)物資和動力部門提供的全年周轉(zhuǎn)額預(yù)算和計劃單價計算，填列外購材料、外購燃料和動力數(shù)額；根據(jù)勞動工資預(yù)算，填列工資及福利費(fèi)數(shù)額；根據(jù)固定資產(chǎn)折舊預(yù)算，填列折舊數(shù)額；根據(jù)資金借款計劃，填列利息支出數(shù)額；根據(jù)其他有關(guān)費(fèi)用預(yù)

15、算，填列其他支出數(shù)額。3用因素測算法編制成本費(fèi)用預(yù)算3.1成本費(fèi)用預(yù)算主管部門根據(jù)企業(yè)確定的目標(biāo)成本費(fèi)用進(jìn)行初步試算結(jié)果向各車間、部室提出降低產(chǎn)品成本的預(yù)算要求，各車間、部室也應(yīng)向所屬班組提出要求。3.2車間、部室根據(jù)有關(guān)部門和班組提出的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定本車間、部室的增產(chǎn)節(jié)約措施項目預(yù)算。3.3成本費(fèi)用預(yù)算主管部門匯集各車間、部室上報的增產(chǎn)節(jié)約措施項目預(yù)算，進(jìn)行分析研究，綜合計算增產(chǎn)節(jié)約措施的經(jīng)濟(jì)效果及其對產(chǎn)品成本的影響，匯總編制產(chǎn)品成本節(jié)約預(yù)算。3.4根據(jù)求得的產(chǎn)品成本預(yù)算節(jié)約額和上年實(shí)際產(chǎn)品成本資料，分別項目調(diào)整計算，確定預(yù)算年度分成本項目的產(chǎn)品總成本預(yù)算；再根據(jù)預(yù)算產(chǎn)量，確定單位成本預(yù)

16、算；同時計算可比產(chǎn)品成本計劃降低額和計劃降低率。計算結(jié)果如達(dá)不到目標(biāo)成本規(guī)定的降低指標(biāo)時，則應(yīng)進(jìn)一步挖掘潛力，擬訂新的增產(chǎn)節(jié)約措施，以滿足目標(biāo)成本費(fèi)用的要求。4制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制4.1一般要求為了加強(qiáng)對費(fèi)用的管理，貫徹分級管理的目標(biāo)成本費(fèi)用責(zé)任制，各項費(fèi)用計劃應(yīng)按歸口分級管理的原則，先由歸口管理部門編制預(yù)算，再由成本費(fèi)用預(yù)算主管部門審核平衡后匯總。各種費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用管理辦法第3條款規(guī)定的費(fèi)用明細(xì)科目的內(nèi)容和要素，以及國家和上級主管部門的各項有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)費(fèi)用變動的規(guī)律計算編制。具體編制計劃時，各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要再細(xì)分項目進(jìn)行管理。4.2各項目的確定4

17、.2.1工資：根據(jù)預(yù)算年度企業(yè)能夠達(dá)到的工資總額和車間廠部定員表中管理人員、技術(shù)人員、輔助人員、臨時抽調(diào)在行政管理部門助勤人員、全廠性倉庫人員、工會人員的人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)等分別計算編列。4.2.2職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)按規(guī)定的工資總額與規(guī)定的計提比例計算編列。4.2.3差旅費(fèi)：職工因公外出的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼，按工作需要出差人數(shù)和規(guī)定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算編列。職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)，患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等根據(jù)實(shí)際情況估算編列。4.2.4辦公費(fèi)：根據(jù)有關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn)，參照統(tǒng)計資料，分明細(xì)項目計算編列。政工部門的

18、宣傳經(jīng)費(fèi)，包括學(xué)習(xí)資料、照像相洗印費(fèi)、以及按規(guī)定開支的報刊訂閱費(fèi)、廠報編印及稿酬費(fèi)等，根據(jù)合理需要和節(jié)約原則編列。4.2.5折舊費(fèi)：根據(jù)年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率確定編列。4.2.6修理費(fèi)：根據(jù)在用固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，參照企業(yè)固定資產(chǎn)修理計劃和以前年度修理費(fèi)用支出實(shí)際情況資料預(yù)計編列。因調(diào)整設(shè)備而需要發(fā)生的設(shè)備調(diào)整搬遷費(fèi)用，按搬遷預(yù)算和節(jié)約原則編列。4.2.7物料消耗：機(jī)械、動力、運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)行和工藝用油脂，應(yīng)按企業(yè)有關(guān)設(shè)備保養(yǎng)制度的規(guī)定，計算設(shè)備的加油、換油周期，給油品種定額、單價，計算編列。冷卻劑、擦拭材料、標(biāo)記用筆、油漆、清洗用煤油、汽油、洗滌劑、砂條及其他材料，也應(yīng)列出品種、數(shù)量，參照歷史