[財經(jīng)類試卷]經(jīng)濟師初級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)(所得稅制度)模擬試卷3及答案與解析

1、經(jīng)濟師初級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)（所得稅制度）模擬試卷3 及答案與解析一、單項選擇題1 企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除的部分分別為不超過工資薪金總額的（）。（A） 2、14、15（B） 1 5、14、2（C） 2、14、25（D） 25、14、22 某生產(chǎn)企業(yè)2008年實現(xiàn)銷售收入2800萬元， “管理費用 ”中列支的業(yè)務(wù)招待費為30萬元，則不得在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。（ A） 4（ B） 12（ C） 14（ D） 163 某生產(chǎn)企業(yè)2008年實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入500萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 120 萬元，則該企業(yè)2008

2、年計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為（）萬元。（ A） 18（ B） 45（ C） 754 某企業(yè) 2008年度的會計利潤為1800萬元，營業(yè)外支出中公益性捐贈支出120萬元。該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許稅前扣除的公益救濟性捐贈額為（）萬元。（ A） 72（ B） 96（ C） 120（ D） 2165 下列項目，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。（A）銀行加收的罰息（B）對市籃球隊的贊助支出（C）工商部門處以的罰款（D）向投資者支付的紅利6 甲企業(yè) 2008年國內(nèi)應(yīng)納稅所得額是100萬元，取得境外收入60萬元，已在收入國繳納企業(yè)所得稅24 萬元。則該企業(yè)（適用稅率為25

3、）在國內(nèi)實際應(yīng)繳納2008年的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（ A） 16（ B） 25（ C） 31（ D） 407 下列各項費用中，在利潤總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的是( )。(A)多提的職工福利費(B)多攤銷的折舊費用(C)國債的利息收入(D)實發(fā)工資超過計稅工資部分8 每次勞務(wù)報酬收入4000元以下的，計算應(yīng)納稅所得額時減除的費用是()。( A) 800元( B) 1600元( C) 2000元(D)收入額的20%9 每次財產(chǎn)租賃所得4000元以上的，計算應(yīng)納稅所得額時，準予減除的費用是()。( A) 800元( B) 1600元( C) 2000元(D)所得額的20%10 李某自建房

4、屋的造價為64000元，支付費用3000元，轉(zhuǎn)讓房屋的售價為92000元，賣房過程中支付相關(guān)費用8000元，則李某應(yīng)納個人所得稅稅額為()元。( A) 3400( B) 4000C) 5000D) 18400二、多項選擇題11 下列各項支出中，屬于禁止稅前扣除項目的有()。(A)贊助支出(B)意外事故損失有賠償?shù)牟糠?C)沒收財物的損失(D)向投資者支付的股息(E)按規(guī)定標準列支的廣告費12 工業(yè)企業(yè)所得稅中對資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查包括()。(A)產(chǎn)品制造成本檢查(B)產(chǎn)品銷售成本檢查(C)固定資產(chǎn)檢查(D)長期待攤費用檢查(E)無形資產(chǎn)的檢查13 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得計算折舊扣除的固定

5、資產(chǎn)有()。(A)閑置的廠房(B)以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)(C)以融資租賃方式出租的固定資產(chǎn)(D)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地(E)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)14 下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，不正確的有()。(A)企業(yè)從事花卉種植所得，減半征收企業(yè)所得稅(B)符合條件的節(jié)能節(jié)水項目所得免征企業(yè)所得稅(C) 一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收企業(yè)所得稅(D)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅(E)采取縮短折舊年限法計提的固定資產(chǎn)，最低折舊年限為稅法規(guī)定最低折舊年限的5015 應(yīng)征個人所得稅的有()。(A)保險賠款(B)儲蓄存款利息所得(C)勞務(wù)報酬

6、所得(D)稿酬所得(E)偶然所得三、案例分析15 某工業(yè)企業(yè)2008年銷售收入為2000萬元，發(fā)生銷貨折讓共計200萬元(發(fā)票已注明)，該企業(yè)申報的應(yīng)納稅所得額為600萬元，其部分會計核算資料如下：(1)在管理費中列支業(yè)務(wù)招待費10 萬元；(2)向某公司借款80 萬元，企業(yè)全年支付該項借款利息9 6 萬元(銀行同類同期月貸款利率為8. 4%),企業(yè)將其全部列入財務(wù)費用；(3)贊助當?shù)嘏e辦的運動會11 萬元，在營業(yè)外支出中列支；(4)直接向某敬老院捐款8 萬元，在營業(yè)外支出中列支；(5)按規(guī)定比例上交職工養(yǎng)老保險基金50 萬元，列入管理費用。假定其他業(yè)務(wù)無問題，并無彌補以前年度虧損和稅收優(yōu)惠事項

7、，請根據(jù)以上資料，回答下列問題：16 上述項目中，不得在所得稅前列支的項目是( )。(A)折舊(B)養(yǎng)老保險基金(C)運動會贊助費(D)直接向某敬老院的捐款17 該企業(yè)可以按規(guī)定比例在所得稅前扣除的是( )。(A)業(yè)務(wù)招待費(B)向某公司借款利息(C)贊助支出(D)職工養(yǎng)老保險基金18 可以在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費是( )萬元。( A) 0 5( B) 6( C) 8 4( D) 1019 可以在所得稅前列支的向某公司借款的利息為( )萬元。（ A） 0（ B） 1 536（ C） 8 064（ D） 9 619 A、 B 兩國所得稅稅率分別為50、40。A 國政府為了避免國際重復(fù)征稅，對本

8、國居民或公司在國外取得的應(yīng)稅所得采取抵免；B 國為吸引外資，對外資企業(yè)所得稅的征收采取優(yōu)惠，實際按30的稅率征收，A 國某公司甲在B 國設(shè)立分公司乙，公司乙來源于B 國所得為100萬元。根據(jù)上述資料回答下列問題：20 分公司乙來源于B 國所得的抵免限額為（ ）萬元。（ A） 20（ B） 30（ C） 40（ D） 5021 分公司乙來源于B 國所得的抵免額為（ ）萬元。（ A） 20（ B） 30（ C） 40（ D） 5022 關(guān)于A、 B 兩國實際征收的所得稅稅額，表述正確的是（ ）。（ A） B 國政府對分公司乙所得實際征收所得稅30萬元BB 國政府對分公司乙所得實際征收所得稅40萬元

9、CA 國政府對分公司乙所得實際征收所得稅10萬元DA 國政府對分公司乙所得實際征收所得稅20萬元經(jīng)濟師初級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)（所得稅制度）模擬試卷3 答案與解析一、單項選擇題1 【正確答案】C【知識模塊】所得稅制度2 【正確答案】D【試題解析】稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%,扣除，即18萬元（30萬元加0%）,但最高不得超過當年銷售（營 業(yè)）收入的5%,即2800X 5%=14仃元），則不得在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費 =30- 14=16（萬元）。【知識模塊】所得稅制度3 【正確答案】C【試題解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院

10、財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15的部分，即75萬元（500 >5%）準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！局R模塊】所得稅制度4 【正確答案】C【試題解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12的部分，準予扣除。該企業(yè)允許扣除的最大限額為1800M2%=216（萬元）捐贈額120萬元，可全額扣除。【知識模塊】所得稅制度5 【正確答案】ABCD 三項都屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的禁止稅前扣除的項目。【知識模塊】所得稅制度6 【正確答案】B【試題解析】企業(yè)在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免。甲企業(yè)的抵免限額=60X0. 25=1

11、5（萬元）。則該企業(yè)當年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的稅額 =（100+60） 25%-15=25（萬元）?！局R模塊】所得稅制度7 【正確答案】C【試題解析】國債的利息收入免征企業(yè)所得稅，在利潤總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額?！局R模塊】所得稅制度8 【正確答案】A【知識模塊】所得稅制度9 【正確答案】D【試題解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應(yīng)納稅所得額；每次收入4000元以上的，準予扣除20，的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。【知識模塊】所得稅制度10 【正確答案】A【試題解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值

12、和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納所得額=92000-（64000+3000）-8000=17000（元 ）；則李某應(yīng)納個人所得稅稅額=17000X20%=3400（元）。所得稅制度二、多項選擇題11 【正確答案】A,B,C,D【試題解析】禁止稅前扣除的企業(yè)支出項目包括：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12的部分以及非公益性捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)；與取得收入無關(guān)的其他支出。E 項屬于限制稅前扣除的支出?！局R模塊】所得

13、稅制度12 【正確答案】C,D,E【試題解析】稅法規(guī)定，納入稅務(wù)處理范圍的資產(chǎn)形式主要有固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)?！局R模塊】所得稅制度13 【正確答案】C,D,E【試題解析】不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)除CDE 三項外還包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。【知識模塊】所得稅制度14 【正確答案】B,C,E【試題解析】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1 年至第3 年免征企業(yè)所

14、得稅，第4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限的60。【知識模塊】所得稅制度15 【正確答案】C,D,E【試題解析】個人所得稅的征稅對象除CDE 三項外還包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；特許權(quán)使用費所得；股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃和轉(zhuǎn)讓所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。保險賠款為免稅所得；儲蓄存款利息所得，自2008年 10月 9日起暫停征收

15、個人所得稅?！局R模塊】所得稅制度三、案例分析【知識模塊】所得稅制度16 【正確答案】C,D【試題解析】贊助支出屬于禁止稅前扣除的項目；直接向某敬老院的捐款，不屬于公益性捐贈支出，不得在所得稅前列支?！局R模塊】所得稅制度17 【正確答案】A,D所得稅制度18 【正確答案】B【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，即6萬元（10萬元60%）,但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%0, 即（2000-200） X 5%=如元）。則可以在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費為6萬元?！局R模塊】所得稅制度19 【正確答案】C【試題解析】可以在所得稅前列支的向某公司借款的利息=80X8. 4%0X 12=8 064（萬元）?！局R模塊】所得