固定資產(chǎn)案例

1、固定資產(chǎn)審計(jì)增加、折舊案例一、審計(jì)人員對(duì)華興公司2006 年度固定資產(chǎn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：年度固定資產(chǎn)新增86 萬元， 該企業(yè)固定資產(chǎn)綜合折舊率6% 。 具體事項(xiàng)如下：1. 3 月 3 日購入生產(chǎn)設(shè)備一套，買價(jià)18萬，發(fā)生的安裝費(fèi)用1 萬元計(jì)入制造費(fèi)用；2. 6 月 8 日購入辦公桌100 張，金額共計(jì)18000 元；3. 11 月 2 日因經(jīng)營需要經(jīng)營租入倉庫一棟，租期一年，價(jià)值66.2萬元，計(jì)入固定資產(chǎn)帳戶（對(duì)應(yīng)賬戶計(jì)入“長期應(yīng)付款”） ，支付的半年租金12 萬元計(jì)入“管理費(fèi)用”。存在問題：1. 增加固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)不正確；2. 資本性支出和收益性支出劃分不清；3. 所有權(quán)；預(yù)付租金不應(yīng)計(jì)入費(fèi)用影響：1

2、. 對(duì) 2006 年度新增固定資產(chǎn)帳面原值（86 萬元）的影響：審定的新增固定資產(chǎn)原值=86+1-1.8-66.2=19 （萬元）虛增固定資產(chǎn)原值=86-19=67 （萬元）建議調(diào)整：借：低值易耗品18000長期應(yīng)付款662000固定資產(chǎn) 生產(chǎn)設(shè)備10000貸：制造費(fèi)用10000固定資產(chǎn) 辦公桌18000固定資產(chǎn)-倉庫662000借：應(yīng)付賬款80000貸：管理費(fèi)用800002. 對(duì)固定資產(chǎn)折舊的影響：10000 x 6% +12X 9-18000 x 6% +12X6-662000 x 6% +12X 1=450 -540-3310=-3400 （元）（多提折舊）建議調(diào)整：借：制造費(fèi)用450累

3、計(jì)折舊3400貸：管理費(fèi)用3850二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司2006 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)其中某項(xiàng)目，是在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建，并已于5 月23 日投入使用。改建支出扣除施工過程的變價(jià)收入共支付225 萬元， 預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)可使用年限6 年， 改建前該項(xiàng)目原值400 萬元， 累計(jì)折舊280 萬元， 已使用年限8 年， 預(yù)計(jì)可使用年限4 年 （原預(yù)計(jì)使用12 年） 。經(jīng)審查，該固定資產(chǎn)原值、已計(jì)提折舊、改建支出及變價(jià)收入無誤，華興公司自5 月 -12月的折舊計(jì)算與核算如下：各月的折舊額計(jì)算為：（400+225 ）X （1-5%） +10 + 12=625 X7.92% +12=

4、4.125（萬元）5-12月共計(jì)折舊4.125X8=33 （萬元）借：管理費(fèi)用一折舊費(fèi)330000貸：累計(jì)折舊330000請(qǐng)問：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有哪些？如何建議調(diào)整？分析:按規(guī)定，改擴(kuò)建固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原值為：剩余帳面價(jià) 值加上新發(fā)生的凈支出；計(jì)提折舊的年限，按改建后該項(xiàng)資產(chǎn)的 預(yù)計(jì)使用年限；計(jì)提折舊的時(shí)間為投入使用月份的次月起。審計(jì)認(rèn)為：該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原值=400-280+225=345 （萬 元）折舊率=（1-5%） +6=15.8%月折舊額=345 X 15.8%+ 12=4.5425 （萬元）應(yīng)計(jì)提的折舊總額=4.5425 X 7=31.7975 （萬元）多提折舊=330000-

5、317975=12025（元）建議調(diào)整：借：累計(jì)折舊12025貸：管理費(fèi)用12025三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司 2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到 1998年4月1日接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)50000元， 九成新，支付運(yùn)雜費(fèi)500元，所得稅稅率33%。華興公司接受捐贈(zèng)時(shí)的帳務(wù)處理：借:固定資產(chǎn)50500貸：累計(jì)折舊5000資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3015014850遞延稅款(45000 X 33% )銀行存款5002001年12月5日經(jīng)董事會(huì)審批該設(shè)備報(bào)廢，已提折舊 4萬元，已提減值準(zhǔn)備3000元。華興公司對(duì)此作出的帳務(wù)處理是：借：固定資產(chǎn)清理10500累計(jì)折舊40000貸：

6、固定資產(chǎn)5050012月31日處理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出10500貸：固定資產(chǎn)清理10500審計(jì)發(fā)現(xiàn)：12月5日該企業(yè)銀行存款日記賬記錄的收出售設(shè)備款5000元，對(duì)應(yīng)帳戶為“其他應(yīng)付款”，審計(jì)核對(duì)該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證及所附原始憑證為：借：銀行存款5000貸：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來5000收 據(jù)NO:002315交款單位：華勝科技開發(fā)有限公司交款事由：設(shè)備款金額(大寫)伍仟元整¥5000.00收款單位：華興公司 章 開票：丁一 收款：吳明審計(jì)經(jīng)詢問上述設(shè)備恰是報(bào)廢設(shè)備的出售款。請(qǐng)問：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有哪些？如何建議調(diào)整？分析：按規(guī)定:接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)是舊的，按同類固定資產(chǎn)的市價(jià)

7、，減去估計(jì)新舊程度損耗的價(jià)值，加支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬；出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出:處理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)未來應(yīng)交所得稅（遞延稅款）的余額在報(bào)廢該固定資產(chǎn)時(shí)予以轉(zhuǎn)銷，并結(jié)轉(zhuǎn)資本公積計(jì)入“其他資本公積” 建議調(diào)整：借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來5000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000貸：營業(yè)外支出8000借：遞延稅款14850貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅14850借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備30150貸：資本公積一其他資本公積30150固定資產(chǎn)明細(xì)賬日期摘 要借方貸方余額98.4.1接受捐贈(zèng)設(shè)備50500(5000 )01.12.5報(bào)廢50500(5000 )平固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備日期摘 要借方貸方余額計(jì)提減值準(zhǔn)備3000(貸)3000調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理3000平累計(jì)折舊日期摘要借方貸方余額98.4.1接受捐贈(zèng)設(shè)備5000 (5000 )計(jì)提折舊3500001.12.5報(bào)廢40000(5000 )平其他應(yīng)付款明細(xì)賬日期摘要借方貸方余額12.5出售設(shè)備款5000(貸)5000調(diào)整轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理5000平固定資產(chǎn)清理日期摘要借方貸方余額12.5報(bào)廢設(shè)備1050012.31凈損失結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出10500(1050