淺談如何加強路橋收費站內(nèi)部審計

1、淺談如何加強路橋收費站內(nèi)部審計隨著“貸款修路，收費還貸”政策的落實，路橋的高標準、高質量的快速發(fā)展，強有力地推 動了國民經(jīng)濟的發(fā)展。路、橋建成后根據(jù)政策予以成立了收費站，收費站根據(jù)公路法、收費公路管理條例及省市規(guī)定進行規(guī)范化的管理和標準化的收費，但部分收費站用于年償銀行貸款數(shù)額較低，年償還額占年收費額的比例偏小，致使償還本息年限長，甚至在 收費公路管理條例 中規(guī)定的收費年限不能有效償還。筆者認為，進一步加強收費站內(nèi)部審計，能有效地改善償還比例， 規(guī)范收費公路，收費還貸，財務收支情況，有力促進通行費征收工 作的健康協(xié)調發(fā)展。一、內(nèi)部審計價值分析單位內(nèi)部審計價值， 具體體現(xiàn)在內(nèi)在價值、現(xiàn)實價值、潛

2、在價值三個方面。所謂內(nèi)部價 值，是指單位內(nèi)審機構存在本身， 對本單位特別是對所屬單位具有的約束力，能有效地促進單位加強自我約束， 完善管理，提高效益。所謂現(xiàn)實價值，是指單位內(nèi)審機構通過對本單位 特別是對所屬單位的審計監(jiān)督，堵塞漏洞。所謂潛在價值，是指單位內(nèi)部審計機構針對被審計單位及所屬部門存在的問題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強管理、提高效益的意見，被單位管理當局或被審計單位等，在以后期間內(nèi)實現(xiàn)或逐步實現(xiàn)的價值。實現(xiàn)單位內(nèi)審價值的途徑主要有以下幾點：（一）單位領導人員要提高對單位內(nèi)部審計價值的認識。單位內(nèi)部審計的價值能否得以實現(xiàn)，關鍵在單位領導人員對內(nèi)部審計價值的認識。單位領導人員要從戰(zhàn)略的高度

3、認識這種內(nèi)部審計價值，從機構設置、人力資源配備等方面給予保障，并提供必要的工作條件和物質條件，為單位內(nèi)部審計實現(xiàn)價值奠定基礎，創(chuàng)造條件。（二）進一步完善內(nèi)部審計機制。在內(nèi)部機構的設置上，一要堅持獨立性原則。獨立設 置單位內(nèi)部審計機構， 不附屬或隸屬于其他部門，并做到獨立行使審計監(jiān)督權； 二要堅持權威性原則；三要賦予單位內(nèi)部審計機構一定的處理處罰權。（三）要卓有成效地開展內(nèi)部審計監(jiān)督，審計部門應緊緊圍繞單位工作中心，針對關鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，按資金運動軌跡進行工作。在審計方法上，要改變傳統(tǒng)的單純審查會計賬 的做法，深入現(xiàn)場，深入實際，實行全方位、深層次的審計監(jiān)督，堵塞各個環(huán)節(jié)的漏洞，最 大限度地實

4、現(xiàn)單位內(nèi)部審計的價值。二、收費站內(nèi)部審計的重要性為了加強交通行業(yè)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度是事業(yè)單位獨立監(jiān)督和評價本 單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。做到科學、合 理，全面落實，避免隨意性。改革開放以來，按照“貸款修路，收費還貸”的政策，使公路交通建設取得了很大的成就， 有力地推動了經(jīng)濟建設的發(fā)展。 但在收費公路建設發(fā)展過程中出現(xiàn)了不少問題， 如一些地方和部門未經(jīng)省有關部門的批準擅自轉為經(jīng)營性收費站； 挪用收費資金， 擠占費用、 延長收費期限、 增加車主負擔等， 因此有必要加強對收費站的審計監(jiān)督。 通過內(nèi)部審計督促路橋收費站做到堅持?？顚Ｓ煤桶从媱澥?/p>

5、用資金， 確保收費額足額上交， 同樣需要內(nèi)部審計部門 實施有效的監(jiān)督和審查，進一步表明了加強監(jiān)督，加強內(nèi)部審計的必要性。三、收費站內(nèi)部審計工作重點對路橋收費站審計的主要目的是通過檢查收費公路的投資、 收費、 支出以及還貸等財務收支情況，規(guī)范收費公路和收費還貸行為。重點按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，單位領導應重視和支持內(nèi)部審計，有關職能部門和被審計單位應積極配合內(nèi)部審計工作。收費公路分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性兩種，經(jīng)營性收費公路是指國內(nèi)經(jīng)濟組織依法成立聯(lián)營、股份制、外商投資等類型企業(yè)，有償受讓或投資建設，有合同規(guī)定經(jīng)營期限，以償還投資者投資本息并獲取一定回報為目的而收取車輛通行費， 其收費期限

6、最長不得超過25 年（國家確定的中西部不得超過30 年） 、并經(jīng)省有關部門批準的收費公路。 非經(jīng)營性收費站是指縣級以上地方人民政府交通主管部門利用貸款 （含有償集資） 建設，原則上以還清貸款、集資款本息為收費期限而收取車輛通行費的項目，其收費期限最長不得超過15 年的收費公路（國家確定的中西部不得超過20 年） 。 對不同性質的收費公路應采取以下不同的審計方法。（一）經(jīng)營性收費站審計的內(nèi)容和方法：1 .檢查收費項目工程立項批文，如果是非經(jīng)營性轉為經(jīng)營性收費項目，還需檢查轉制前工程立項批文和轉制時合作增加投資收費公路的工程立項批文。2 . 檢查收費站的經(jīng)營性質是否合規(guī)合法，由于經(jīng)營性收費站有經(jīng)營

7、期限的保護而不受收費還貸限制的優(yōu)越性，所以審計時應著重檢查以下審批的問題：檢查收費站的經(jīng)營性質是否按規(guī)定經(jīng)省發(fā)改委批準。檢查利用外資建設項目是否經(jīng)省有關部門批準，有無為了達到設經(jīng)營性收費站的目的， 在工程項目立項后未經(jīng)省有關部門批準擅自改為利用外資項目， 擅自設經(jīng)營性收費站的 行為。非經(jīng)營性轉為經(jīng)營性的收費站有否按規(guī)定按程序報批。 檢查聯(lián)營、 股份各方資金是否按合同規(guī)定的時間到位、年末利潤分配的去向， 從中發(fā)現(xiàn)有無采取假聯(lián)營、假投資、 真借 款、變相融資的手段騙取批文的問題。（二）非經(jīng)營性收費站的審計內(nèi)容和方法：1 .檢查有無省級以上發(fā)改委批復的工程立項批文，包括：工程立項批文、追加預算的批文

8、、 各項批文是確定非經(jīng)營性收費站還貸基數(shù)的基本依據(jù)之一， 通過檢查立項批文， 掌握收 費公路投資的規(guī)模和投資預算情況。2 .檢查收費公路項目有無進行工程決算。3 .檢查工程決算額有無超預算以及超預算的原因，有無渾水摸魚搞搭車收費或人為虛大還貸基數(shù)、 延長還貸期限的行為。 對超預算的工程應查找原因， 根據(jù)不同的情況采取不同的處理辦法：（ 1）建設期過長，由于從立項到竣工通車時間過長（三年以上） ，造成建設期間材料成本、征地費、其他的建設費用漲價以及資金成本、 征地費、其他的建設費用漲價以及資金成本加重等，經(jīng)查明情況屬實，可以納入還貸基數(shù)。（ 2）未經(jīng)省有關部門批準擅自擴大工程規(guī)模、提高建設標準、

9、拉加配套工程或指導其它公路、市政道路建設等投資額納入工程決算內(nèi)造成的超預算，應從還貸基數(shù)中剔除。4 .檢查建設項目的資金來源、資金到位及資金投入情況，檢查有無違規(guī)將國家撥款、公路規(guī)費撥款、政府無償撥款、社會無償捐贈等納入還貸基數(shù)收取過路過橋費的行為。5 .檢查收費站是否經(jīng)省物價局批準收費，收費標準是否與收費批文相符，有無擅自提高標準的行為 .6 . 檢查是否按站設賬核算。實行“綜合收費、統(tǒng)籌還貸”核算單位有無按站單獨設立收費及支出財務賬， 并督促其按站設立投資收費支出還貸的多欄式輔助賬。 按站獨立設賬核算或設立輔助的目的是為了掌握每個收費站投資還貸情況和還貸能力， 提高各收費站投資還貸的清晰度

10、。 促使核算單位或管理部門自覺地執(zhí)行收費還貸的規(guī)定， 也可為預測收費年限提供基本依據(jù)。7 .檢查收費站歷年的收入情況，檢查有無截留過路橋費的行為，檢查的方法有：（ 1）核對法，包括賬賬核對，會計收入賬與出納賬核對；賬單核對，銀行對賬單、收費收據(jù)存根與出納賬核對；賬表核對，出納賬與上報的收費月報核對； 單表核對， 銀行對賬 單與收費站上報的收費月報核對。（ 2）檢查手工票收據(jù)有無入賬。手工票是在收費亭的電腦出故障或電腦檢修期間為了不影響車輛的通行而使用的由省稅務部門或省財務部門監(jiān)制的票據(jù)。 審計時可以通過抽查手工票領用登記、收款收據(jù)存根和出納員的收賬，檢查有否截留收的現(xiàn)象。（ 3）檢查月票或季票

11、收入有無入賬。月票或季票是收費站對通行次數(shù)較多的車輛采取的收費方式，應檢查月、季票的領用、出售的登記情況，是否連號，出售的月、季票與收入是否相符，有無入賬等。（ 4）到收費現(xiàn)場觀察檢查有無違反規(guī)定對關系車、特權車不收費，人為造成漏費減少收入的現(xiàn)象。8.檢查有無完善內(nèi)控管理制度：（ 1）有無按照收支兩條線的原則對收費收入實行專戶管理，有無收費與支出混在一個賬戶的問題；有無私設小金庫的行為；有無貪污和私分收費資金的現(xiàn)象。（ 2）檢查廢票、錯票的處理情況，廢票指車主付款后被遺棄的票據(jù)；錯票是指收費員出錯的電腦票據(jù)。 廢票、 錯票在內(nèi)控制度不嚴或處理不當?shù)那闆r下可被違紀人員作二次使用以作私分或集體分贓

12、。審計時可通過抽查電腦計費單，核對錯票記錄； 檢查對廢票、錯票的保管情況，包括保管期限、定期查票的手續(xù)；對保管的廢票、錯票進行抽查，發(fā)現(xiàn)未保留廢票、錯票或者某些月份沒有廢票、錯票的，要追查其去向，有無重復出售廢票、錯票，出售的收入是否入賬，有無截留或私分的行為。（ 3）檢查電腦收費系統(tǒng)，檢查有無電腦監(jiān)控員與收費員聯(lián)手作案的問題。主要方法是對保存的電腦監(jiān)控錄象采取隨機抽查的方法， 將不同時段所錄下的車牌號碼與電腦計費單核對，從中發(fā)現(xiàn)問題。（ 4）檢查是否按規(guī)定使用省稅務部門或省財政部門監(jiān)制的票據(jù)，檢查購買、領用和回收票據(jù)存根登記情況，有無斷號現(xiàn)象，斷號的票據(jù)去向。（ 5）有無制定嚴格的規(guī)章制度，

13、包括：現(xiàn)金管理制度、各個崗位責任制及獎懲制度等；檢查現(xiàn)金保管的安全程度，每天有否按規(guī)定將收費資金存入指定的銀行。9.檢查收費資金的使用情況：（ 1） 檢查管理費的支出情況， 管理費的開支范圍是否符合省政府有關管理費開支范圍的規(guī)定； 有無違反規(guī)定亂支亂用購置高檔消費品、 非收費站使用的固定資產(chǎn)的現(xiàn)象； 管理費的支出是否正常，有無采取通過管理費轉移、截留、挪用、外借收費資金的問題；檢查管理費實際開支占比例是否過高，檢驗收費站的還貸能力。（ 2）檢查專項支出情況，專項支出主要是指用于路橋方面的支出，包括路橋維修（含水毀支出） 、橋梁路燈、路橋綠化等支出。應重點檢查專項支出的真實可靠性，有無為了降低管

14、理費的開支將一些應列入管理費在專項支出列支的行為； 檢查維修工程有無超預算； 有無將其他支出或一些不合法的開支在專項支出列支的現(xiàn)象； 檢查有無為了發(fā)獎金或套現(xiàn)到稅局以維修工程的名義開臨商稅發(fā)票在專項支出列支報賬的行為。（ 3） 檢查建筑物支出的情況建筑物支出主要指收費站房、 職工宿舍及其他附屬建筑物的基建支出， 審計時應檢查是否依據(jù)規(guī)定按基建程序批準； 支出中有無與收費站無關原建筑物支出或其他支出等。（ 4）檢查應付利息的情況，收費站的應付利息是由該收費公路貸款額（或余額）及合理的年平均利率兩個因素構成的， 所以審計時應通過檢查銀行貸款合同及集資合同， 檢查平均利率確定的合理性， 必須是以計算

15、實際利息支出與收費公路貸款余額 （按收費還貸的原則，貸款余額在正常情況下應一年比一年少） 相比其年平均利率是否正常； 有無渾水摸魚將其他路橋建設貸款利息算進收費公路的貸款利息、 人為擴大利息支出、 導致利率過高的現(xiàn)象， 檢查集資利息支出是否偏高，對實行“統(tǒng)籌貸款，綜合還貸”辦法的收費站，應采用如下公式確定收費站的應付利息：第一年應付利息=可納入還貸基數(shù)的投資總額X年利率；第二年以后應付利息=上年末欠貸余額+當年經(jīng)省發(fā)改委批準同意擴建的工程投資貸款額(如果沒有 就免算)X年利率。10.檢查償還貸款情況，收費站的收費除必要的開支外，其余的資金應 全部用于償還貸款。審計除了應檢查有無將收費資金外借或挪用造成無法還貸的問題，還應計算收費站歷年可用于還貸的資金總額和至審計前的最后一個年度末欠余額，通過計算反映該收費站是否已還清貸款，如已還清但現(xiàn)在仍在收費的，檢查是否為省批準。對實行“綜合收費、統(tǒng)籌還貸”方式的收費站，應根據(jù)以下公式確定每年可用于還貸的 資金總額和年不可分離欠貸余額：(1)每年可用于還貸的資金額 =當年收入總額一管理費支出一專項支出一建筑物支出 -應付利息，該公式的原則一是以審計核定數(shù)為依據(jù)，二是以規(guī)定的標準為依據(jù)。(2)上年末欠貸余額計算方法：第一年的年末欠貸余額=可納入