審計(jì)學(xué)原理-第四章

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第四章 審計(jì)抽樣一單選題1下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A在使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既可能受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，又可能受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響 B非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低或防范 C只要采用抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槌闃语L(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽 樣方法相關(guān) D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由認(rèn)為錯(cuò)誤造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其進(jìn)行合理量化答案D 【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策 和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改 進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。2

2、下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的因素的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小 B可容忍錯(cuò)報(bào)越低，樣本規(guī)模越大 C在控制測(cè)試中，不用考慮總體變異性對(duì)樣本規(guī)模的影響 D總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大答案D 【解析】選項(xiàng)D，總體規(guī)模很大的情況下，對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。3下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是( )。 A屬性抽樣 B貨幣單元抽樣 C均值法 D比率法答案A 【解析】選項(xiàng)BCD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。4下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性 B貨幣單元抽樣生成的樣本自動(dòng)分層，該抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨

3、幣金額大小 成比例 C當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn) 的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額 D在貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要逐個(gè)累計(jì)總體金額答案D 【解析】在PPs抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，但如果相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù) 據(jù)以電子形式儲(chǔ)存，就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本。5.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師用貨幣單元抽樣測(cè)試發(fā)票的總價(jià)值時(shí)，下列相關(guān)說(shuō)法中，正確的 是( )。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模 B每張發(fā)票被選中的可能性相等 C每張發(fā)票被選中的可能性是未知的 D在確定樣本規(guī)模時(shí)無(wú)需考慮發(fā)票金額的變異性答案D 【解

4、析】選項(xiàng)A不正確，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比 例，因此無(wú)需通過(guò)分層減少變異性。選項(xiàng)B不正確，因?yàn)樨泿艈卧闃又械某闃訂卧?是每個(gè)貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能 性是不相等的；選項(xiàng)C不正確，被選中的可能性可以通過(guò)項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì) 算出來(lái)。6在控制測(cè)試確定樣本規(guī)模時(shí)，沒(méi)有必要考慮的因素是( )。 A可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) B預(yù)計(jì)總體偏差率 C總體變異性 D可容忍偏差率答案C 【解析】總體變異性是指總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。7下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的

5、是( )。 A可容忍錯(cuò)報(bào)是將實(shí)際執(zhí)行的重要性運(yùn)用到特定抽樣程序，可能等于或低于實(shí)際執(zhí)行 的重要性 B確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，但樣本 規(guī)模不是區(qū)分統(tǒng)汁抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的有效標(biāo)準(zhǔn) C在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取樣本項(xiàng)目時(shí)每個(gè)抽樣單元被選取的概率是已知的 D如果在測(cè)試付款授權(quán)時(shí)選取了一張作廢的支票，并確信支票已經(jīng)按照適當(dāng)程序作廢， 則該項(xiàng)控制構(gòu)成一項(xiàng)偏差答案D 【解析】選項(xiàng)A，參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)審計(jì)抽樣應(yīng)用指南第3 條；選項(xiàng)B，參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)審計(jì)抽樣應(yīng)用指南第9條； 選項(xiàng)C，參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1

6、314號(hào)審計(jì)抽樣應(yīng)用指南第12條；選 項(xiàng)D，屬于正常的，不構(gòu)成偏差，參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)審計(jì)抽 樣應(yīng)用指南第14條。二多選題1下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的有( )。 A統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模需要計(jì)算，而非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng) 驗(yàn)判斷 B使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣和 非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可使用 C統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量并可精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣 風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量和控制 D統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和 推斷總體的具體方法上有所差別答案

7、ABC 【解析】選項(xiàng)A，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中也可以利用模型計(jì)算樣本規(guī)模，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行適 當(dāng)調(diào)整；選項(xiàng)B，隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使 用，也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非 隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用；選項(xiàng)C， 非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法直接計(jì)量，但可以控制。2在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有( )。 A信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C誤受風(fēng)險(xiǎn) D誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案BC 【解析】從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少 了必要的審計(jì)程

8、序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相 關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，但 不影響審計(jì)效果。三簡(jiǎn)答題4.21、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了下列事項(xiàng)： (1)針對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)，甲公司建立了完善的內(nèi)部控制制度，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)其執(zhí)行控制測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，因此在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，在考慮可容忍偏差率、可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、總體變異性以及預(yù)計(jì)總體偏差率的基礎(chǔ)上確定了控制測(cè)試的樣本規(guī)模。 (2)針對(duì)銀行存款余額的相關(guān)認(rèn)定，確定

9、的重要性水平為10萬(wàn)元，因此決定對(duì)余額超過(guò)10萬(wàn)元的銀行存款賬戶全部執(zhí)行函證程序。 (3)針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低，因此選定以2014年12月12日為截止日實(shí)施函證，并對(duì)12月13日至12月31日之間發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。 (4)針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目，在2013年審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)經(jīng)過(guò)了解后確定該內(nèi)部控制值得信賴，因此執(zhí)行了控制測(cè)試，該內(nèi)部控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定今年不再對(duì)其執(zhí)行控制測(cè)試。 (5)在對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此不能采用分析程序獲取審計(jì)證據(jù)，只能通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取充分、適當(dāng)

10、的審計(jì)證據(jù)。 (6)針對(duì)存貨監(jiān)盤程序，為保證程序執(zhí)行的效率，將擬檢查的項(xiàng)目提前告知甲公司相關(guān)人員，以配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤程序的執(zhí)行。 要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)(6)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷是否恰當(dāng)。如果不恰 當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。1【答案】 (1)不恰當(dāng)。在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素中不包括總體變異性，因此在確定樣本規(guī)模時(shí)，無(wú)需考慮總體變異性。 (2)不恰當(dāng)。應(yīng)對(duì)全部銀行存款賬戶（包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶）執(zhí)行函證程序，除非有充分證據(jù)表明某銀行存款及其往來(lái)信息對(duì)報(bào)表不重要，且重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。 (3)恰當(dāng)。 (4)恰當(dāng)。 (5)不恰當(dāng)。分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方

11、法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，發(fā)揮其在識(shí)別收入確認(rèn)舞弊中的作用。 (6)不恰當(dāng)。對(duì)于擬檢查的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提前告知被審計(jì)單位，以免降低所獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。431A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了貨幣單元抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下： (1)經(jīng)過(guò)初步了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司應(yīng)收賬款總體中包含的明細(xì)賬戶金額差異較大，因此決定多選取一些樣本量。 (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)很小，使用貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。 (3)假設(shè)樣本規(guī)模為150個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出150個(gè)抽樣

12、單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共145戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為145個(gè)。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款乙公司在賬簿中記錄的金額為-200萬(wàn)元，因此決定將該賬戶單獨(dú)作為一個(gè)總體進(jìn)行審計(jì)。 (5)鑒于貨幣單元抽樣有諸多優(yōu)點(diǎn)，在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也采用了貨幣單元抽樣方法。 要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。1【答案】 事項(xiàng)(1)不正確。貨幣單元抽樣時(shí)確定樣本規(guī)模無(wú)需考慮被審計(jì)金額的總體變異性。 事項(xiàng)(2)正確。 事項(xiàng)(3)不正確。在貨幣單元抽樣中，允許某一個(gè)實(shí)物單位在樣本中出現(xiàn)多次，項(xiàng)目盡

13、管只審計(jì)一次，但是在統(tǒng)計(jì)上仍視為兩個(gè)樣本項(xiàng)目，故樣本中項(xiàng)目總數(shù)仍然是150個(gè)。同時(shí)，在貨幣單元抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，不是實(shí)物單元，調(diào)整原定樣本規(guī)模，將會(huì)導(dǎo)致無(wú)法正確量化抽樣結(jié)果。 事項(xiàng)(4)正確。 事項(xiàng)(5)不正確。在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，要向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括零余額和在本期內(nèi)注銷的賬戶（除非有充分證據(jù)表明某銀行存款及其往來(lái)信息對(duì)報(bào)表不重要，且重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低），因此不能采用抽樣方法，況且，零余額的項(xiàng)目在貨幣單元抽樣中不會(huì)被抽取，因此貨幣單元抽樣不適用于對(duì)銀行存款的審查。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)

14、項(xiàng)目組針對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，決定采用貨幣單元抽樣方法實(shí) 施抽樣。甲公司應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì) 師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下： (1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，貨幣單元抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元， 而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選 中的特定貨幣單元相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng) 目的賬面金額。 (2)假設(shè)經(jīng)過(guò)計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣方法選取了200個(gè) 樣本。 (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這200個(gè)樣本對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

15、注明的甲公司的債務(wù)人分別發(fā) 出積極式詢證函，其中有三個(gè)債務(wù)人的回函始終沒(méi)有收到，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò) 報(bào)，沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 (4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在貨幣單元抽樣中應(yīng)特別控制誤拒風(fēng)險(xiǎn)。 要求： 針對(duì)上述(1)至(4)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在 不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2【答案】 (1)事項(xiàng)不存在。 事項(xiàng)不存在。 事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次發(fā)函，如果仍未得到被詢證者回復(fù)，應(yīng)該實(shí)施替代審計(jì)程序。 事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。在貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)估計(jì)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)而間接地控制誤拒風(fēng)險(xiǎn)，不需要特別控制誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

16、3 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。甲公司的全部產(chǎn)品均 以預(yù)收賬款方式銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實(shí)施貨幣單元抽 樣，并對(duì)抽取的銷售交易實(shí)施追查至發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票的審計(jì)程序。審計(jì)工作底稿記載的其他情況如下： (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的銷售資料編制了2016年度營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，在復(fù)核、加計(jì)正確并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)一致后，構(gòu)成測(cè)試總體。 (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的邏輯單元為每個(gè)客戶賬戶余額，抽樣單元為賬戶的每一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 (3)根據(jù)測(cè)試目的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)為：沒(méi)有發(fā)運(yùn)憑證的銷售業(yè)務(wù)、發(fā)運(yùn)日期在2016年12月31日之后的銷售業(yè)務(wù)。 (

17、4)由于總體中各筆銷售業(yè)務(wù)的金額差異較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行了降序排列后將總體分為兩層，以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計(jì)抽樣的效率。 (5)因抽取的某一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)運(yùn)憑證嚴(yán)重污損，無(wú)法實(shí)施檢查程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以檢查收款憑證作為替代審計(jì)程序。 (6)針對(duì)在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)百分比為40%的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將40%與選樣間隔及保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯(cuò)報(bào)上限。 要求： 分別針對(duì)情況(1)至(6)，逐一指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮?情況(1)不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)測(cè)試目標(biāo)，應(yīng)將剔除其他業(yè)務(wù)收入后營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表中列示的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作為測(cè)試總體。情況(2)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣的抽樣單元必須是貨幣單元，不應(yīng)是每一筆業(yè)