我國農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

1、我國農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建我國農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建摘要：我國農(nóng)村信譽(yù)社必須實(shí)行自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險的核算原那么。內(nèi)部審計(jì)是信譽(yù)社內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)視和評價活動，是信譽(yù)社持續(xù)經(jīng)營、安康開展不可缺少的必要保障。由此，建立農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)制度的必要生與重要性便反映出來。關(guān)鍵詞：信譽(yù)社；內(nèi)部審計(jì)；制度 Lwlm 編輯。農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)是信譽(yù)社內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)視和評價活動，它通過審查和評價農(nóng)村信譽(yù)社本身經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性，合法性和有效性來促進(jìn)組織目的的實(shí)現(xiàn)。在新的形勢下，如何完善農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審計(jì)制度，確保農(nóng)村信譽(yù)社經(jīng)營穩(wěn)健開展，自然具有相當(dāng)重要的

2、理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。一、我國農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的必要性內(nèi)部審計(jì)是介于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視形式，在確保財務(wù)真實(shí)性、治理機(jī)構(gòu)健全性、內(nèi)部控制有效性和風(fēng)險防范預(yù)警性等方面具有不可代替的作用。1、農(nóng)村信譽(yù)合作社的特征決定了內(nèi)部審計(jì)的至關(guān)重要農(nóng)村信譽(yù)社是獨(dú)立的法人，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、縣級農(nóng)村信譽(yù)社都是獨(dú)立經(jīng)營的，人事任免權(quán)、資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、信貸管理權(quán)、資金使用權(quán)均自行管理。一方面，農(nóng)村信譽(yù)社的負(fù)債構(gòu)造非常高，因?yàn)槠浣?jīng)營資金大部分是通過吸收存款形成的，一旦經(jīng)營不善就會面臨極高的風(fēng)險；而另一方面，農(nóng)村信譽(yù)社貸款收回存在極大的不確定性。農(nóng)村信譽(yù)社的主要業(yè)務(wù)是向社員投放資金并按期收利息和本金，但是農(nóng)民自身還款才能

3、和還款意愿相對較為薄弱，所以農(nóng)村信譽(yù)社經(jīng)營存在一定的不確定性。所以，正是由于農(nóng)村信譽(yù)社有著特殊的行業(yè)特征，其資金的平安性、流動性和效益性受到損失的可能性較大，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作才能有效防范風(fēng)險，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)開展的經(jīng)營目的。2、農(nóng)村信譽(yù)合作社的風(fēng)險構(gòu)造需要內(nèi)部審計(jì)我國農(nóng)村信譽(yù)社遇到的最大難題就是其潛藏的構(gòu)造性風(fēng)險較大，如不能做好風(fēng)險的防范和化解工作，將給信譽(yù)社的經(jīng)營開展造成嚴(yán)重的影響。目前，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)構(gòu)造不斷調(diào)整，土地政策趨緊，物價上漲刺激消費(fèi)，民間借貸較為活潑，受這些因素影響，信譽(yù)社儲蓄存款增速下降，資金來源缺乏。另外，當(dāng)前建立社會主義新農(nóng)村的背景下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也開始轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)布局逐

4、漸優(yōu)化，純農(nóng)業(yè)投入逐年下降，這樣對于短期資金所占比例較高，缺乏穩(wěn)定資金來源的農(nóng)村信譽(yù)社來說，這種資金構(gòu)造風(fēng)險更加明顯。二、農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置目前，我國農(nóng)村信譽(yù)合作社的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，是自上而下單獨(dú)設(shè)置的。詳細(xì)包括以下層級：省級信譽(yù)聯(lián)社設(shè)審計(jì)處，在省級聯(lián)社主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下統(tǒng)一籌劃、管理、組織和開展全省農(nóng)村信譽(yù)社的審計(jì)工作；地市級信譽(yù)社設(shè)置審計(jì)科，在辦事處和省聯(lián)社審計(jì)處的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本轄區(qū)農(nóng)村信譽(yù)合作社金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作；縣級農(nóng)村信譽(yù)社設(shè)置審計(jì)股，在縣級社和上級審計(jì)部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本轄區(qū)業(yè)務(wù)職能部門和基層組織的審計(jì)工作。根據(jù)我國農(nóng)村信譽(yù)社的特殊性，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要符

5、合以下幾點(diǎn)：首先，農(nóng)村信譽(yù)合作社機(jī)構(gòu)眾多，規(guī)模小，人員少，但是設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是必需要符合審計(jì)獨(dú)立性的要求。其次，專門從事審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，要完全置身于其他詳細(xì)的業(yè)務(wù)活動之外，并且機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該精干，因事納入。最后，要具有一定的權(quán)威，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。但是應(yīng)該注意的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身要通過審計(jì)成果的科學(xué)性來增強(qiáng)其權(quán)威性。三、農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容農(nóng)村信譽(yù)社通過開展風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，對各個環(huán)節(jié)的各項(xiàng)本錢、費(fèi)用、支出的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)展評價，保證農(nóng)村信譽(yù)合作社的經(jīng)營活動真實(shí)、可靠、有效。詳細(xì)來說，農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括以下幾個方面：1、農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制

6、制度是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的，保護(hù)資產(chǎn)平安完好、保證遵循國家法律法規(guī)、進(jìn)步組織營運(yùn)效率及效果而采取的各種政策和程序。通過對內(nèi)部控制制度的審查，判斷內(nèi)部控制制度的施行情況，可以把握審查方向、明確審查重點(diǎn)、降低審查費(fèi)用、進(jìn)步審查效率。所以農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)程序之前，必須對被審計(jì)信譽(yù)社內(nèi)部控制充分理解，這也是審計(jì)準(zhǔn)那么的要求。內(nèi)部審計(jì)人員在應(yīng)該理解的內(nèi)容包括信譽(yù)社是否根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務(wù)規(guī)定，制定合理的單位內(nèi)部控制制度，以及是否得到了有效執(zhí)行。2、農(nóng)村信譽(yù)社的內(nèi)部財務(wù)審計(jì)農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是：審計(jì)信譽(yù)社的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性。詳細(xì)包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營合法

7、性，信貸資金的管理，負(fù)債清償?shù)牟拍芎徒?jīng)營管理程度等。(1)業(yè)務(wù)經(jīng)營的合法性。主要包括機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合法，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和種類是否符合規(guī)定，存款的管理、貸款的發(fā)放是否符合政策規(guī)定，支付、結(jié)算業(yè)務(wù)是否遵循相關(guān)制度，現(xiàn)金管理規(guī)定是否認(rèn)真執(zhí)行并采取有效監(jiān)視等。(2)信貸資金的管理，包括是否嚴(yán)格按制度規(guī)定辦理信貸業(yè)務(wù)，對借款人主體資格、擔(dān)保手續(xù)的合法性、客戶資信情況、信貸風(fēng)險狀況是否能做出準(zhǔn)確判斷，是否健全存、貸款期限，貸款的分類管理情況等方面。(3)負(fù)債清償才能，包括農(nóng)村信譽(yù)社存、貸款增長比例是否適度，支付準(zhǔn)備金率是否到達(dá)規(guī)定，債務(wù)清償情況等。(4)經(jīng)營管理程度，指導(dǎo)人的決策和管理才能，重大案件及查處情況

8、，內(nèi)部控制制度的健全和有效性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等。3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與人事審計(jì)為了加強(qiáng)對農(nóng)村信譽(yù)社各級指導(dǎo)崗位成員經(jīng)營管理行為的監(jiān)視，保障金融業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。對農(nóng)村信譽(yù)社各級審計(jì)部門相應(yīng)的管理成員的任期屆滿、屆內(nèi)崗位調(diào)整等行為，需要進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。只有這樣，才能對各級指導(dǎo)崗位成員的履行職責(zé)、經(jīng)營決策和管理行為做出全面、客觀、公正、科學(xué)的評價。保障農(nóng)村信譽(yù)社資產(chǎn)保值增值、催促管理者廉潔自律、健全經(jīng)營管理制度、提升經(jīng)濟(jì)效益也可以起到了一定的積極作用。人事審計(jì)主要是指，內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注農(nóng)村信譽(yù)社的人員配置是否合理，費(fèi)用是否經(jīng)濟(jì)，人員與崗位是否匹配和適應(yīng)，薪酬是否適當(dāng)，特別是關(guān)鍵崗位是否認(rèn)期輪換等。最

9、重要的是，根本制度能否能得到嚴(yán)格的執(zhí)行，懲罰措施明確而且嚴(yán)厲。四、農(nóng)村信譽(yù)社內(nèi)部審計(jì)制度的完善對策完善內(nèi)部審計(jì)制度。農(nóng)村信譽(yù)社必須根據(jù)開展需要，對內(nèi)部審計(jì)工作做出系統(tǒng)的安排，形成內(nèi)部審計(jì)管理制度。1、制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)方案建立和完善內(nèi)部審計(jì)方案管理制度，可以使內(nèi)審工作做到層次清楚、任務(wù)明確，工作開展起來就會有條不紊。內(nèi)部審計(jì)方案包括內(nèi)部審計(jì)期間方案和內(nèi)審工程方案。內(nèi)部審計(jì)方案一般為年度方案，也就是農(nóng)村信譽(yù)社要通過文字報告、報表等形式來編制年度內(nèi)審方案，期間方案要表達(dá)國家的法律法規(guī)，監(jiān)管部門的監(jiān)管政策，農(nóng)村信譽(yù)社這編輯。期間自身的中心任務(wù)。只有明確了一定時期的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和目的，才能有效地組

10、織和協(xié)調(diào)這段時間全部的審計(jì)活動；內(nèi)部審計(jì)工程方案，是指農(nóng)村信譽(yù)社根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和內(nèi)部控制的需要，制定出相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工程，并且安排進(jìn)年度、季度或月度工作方案進(jìn)展或者根據(jù)突發(fā)情況進(jìn)展專項(xiàng)審計(jì)。 Lwlm 2、完善內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度內(nèi)審部門和內(nèi)審人員做出的內(nèi)審結(jié)論是法定的行為，假設(shè)出現(xiàn)錯誤會給被審計(jì)單位和當(dāng)事人帶來損失。所以，內(nèi)審部門和內(nèi)審人員要對內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的正確或錯誤承擔(dān)責(zé)任。另外，完善內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制就要求內(nèi)審人員，其所從事的工作和任務(wù)在內(nèi)審工作的每個環(huán)節(jié)都有明確的要求。一般有兩種責(zé)任制，工作責(zé)任制和任務(wù)責(zé)任制。工作責(zé)任制是按照內(nèi)部審計(jì)的行政組織、業(yè)務(wù)范圍和崗位來確定；任務(wù)責(zé)任制是按照在內(nèi)審工程中

11、對檢查、取證、評價承擔(dān)全部責(zé)任內(nèi)審的各環(huán)節(jié)，均要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。3、健全內(nèi)部審計(jì)報告制度內(nèi)部審計(jì)報告是對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制是否適當(dāng)、合法和有效等結(jié)論編寫的報告。審計(jì)報告是審計(jì)工作的最后一道程序，也是全面、詳細(xì)的總結(jié)審計(jì)工作的效果。所以內(nèi)部審計(jì)報告的編寫原那么是，對被審計(jì)單位的評價要以事實(shí)為根據(jù)，以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，務(wù)必客觀公正、實(shí)事求是，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以此來促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)濟(jì)查錯防弊、改進(jìn)管理、進(jìn)步效益、促進(jìn)開展的重要作用。4、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度內(nèi)審檔案主要包括兩部分，一部分為內(nèi)審工作檔案，另一部分為內(nèi)審工程檔案。要將內(nèi)審檔案的管理制度化，按照科學(xué)的方法完好地歸集每一次的內(nèi)審檔案，做到對內(nèi)審