初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)增值稅習(xí)題

1、精選文檔第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度（一）第一單元 增值稅法律制度【考點(diǎn)1】增值稅納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人從事貨物生產(chǎn)或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)（工業(yè)）年銷售額50萬以下（含）年銷售額50萬以上從事貨物批發(fā)或零售（商業(yè)）年銷售額80萬以下（含）年銷售額80萬以上供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)（營改增）年銷售額不超過500萬年銷售額超過500萬年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為（含不經(jīng)常供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)）的企業(yè)和個(gè)體工商戶“可選擇”按小規(guī)模納稅人【考點(diǎn)2】增值稅的征稅范圍一般規(guī)定貨物銷售或進(jìn)口貨物（包括電力、熱力、氣體）應(yīng)稅勞務(wù)供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)營改增交通運(yùn)

2、輸業(yè)包括“鐵路運(yùn)輸”郵政業(yè)、電信業(yè)郵政儲(chǔ)蓄除外部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流幫助服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃、鑒證詢問服務(wù)、廣播影視服務(wù)視同銷售（1）托付代銷貨物（2）銷售代銷貨物（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，機(jī)構(gòu)間貨物異地（非同一縣市）移送用于銷售（4）“自產(chǎn)、托付加工”的貨物用于非增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、安排、無償贈(zèng)送均視同銷售（5）“購進(jìn)”的貨物對(duì)內(nèi)：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售對(duì)外：投資、安排股利、無償贈(zèng)送視同銷售（6）單位和個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償供應(yīng)交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公

3、益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象除外混合銷售同一行為、同一對(duì)象按主營業(yè)務(wù)繳“一種”稅繳增值稅商場銷售空調(diào)同時(shí)供應(yīng)安裝勞務(wù)繳營業(yè)稅消遣場所供應(yīng)消遣業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別納稅銷售“自產(chǎn)”貨物的同時(shí)供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)兼營多元化經(jīng)營分別核算分別繳納；未分別核算由稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”公司既從事商場經(jīng)營又從事消遣場所經(jīng)營 特殊規(guī)定貨物期貨、銀行銷售金銀、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品繳納增值稅縫紉繳納增值稅水泥預(yù)制構(gòu)件（非現(xiàn)場）繳納增值稅電力過網(wǎng)費(fèi)繳納增值稅旅店業(yè)、飲食業(yè)（非現(xiàn)場消費(fèi)的食品銷售）繳納增值稅礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、裂開、分揀、洗選等繳納增值稅資產(chǎn)重組既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅【考點(diǎn)3】

4、增值稅的計(jì)算（一般納稅人）應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率；銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用含稅價(jià)格不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率）特殊交易銷售額確定商業(yè)折扣同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷售額、折扣額的折扣后的金額以舊換新按新商品的售價(jià)；但金銀首飾的按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款以物易物雙方均應(yīng)作購銷處理，但進(jìn)項(xiàng)抵扣須取得合法票據(jù)銷項(xiàng)稅額組成計(jì)稅價(jià)格視同銷售（無同類產(chǎn)品售價(jià)）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)

5、稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）銷項(xiàng)稅額價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金等不包括代收消費(fèi)稅；代收政府性基金；代收保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅等包裝物包裝費(fèi)收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額（視為含稅價(jià)）包裝物押金收取時(shí)不繳，但逾期不退時(shí)并入（除其他酒類產(chǎn)品以外）進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣憑票抵扣增值稅專用發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書（兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣）、稅收繳款憑證計(jì)算抵扣購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品×13%【留意】購進(jìn)煙葉計(jì)算抵扣時(shí)與煙葉稅結(jié)合不得抵扣外購貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；非正常損失（管理不善造成）；上

6、述項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用；抵扣憑證不符合規(guī)定；按簡易方法征稅項(xiàng)目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)（營改增）【考點(diǎn)4】增值稅的減免稅增值稅營改增“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售的“自產(chǎn)”“農(nóng)產(chǎn)品”個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)避孕藥品和用具殘疾人個(gè)人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)“古舊”圖書航空公司供應(yīng)飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)直接用于“科學(xué)爭辯、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)”的進(jìn)口儀器、設(shè)備技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)詢問、技術(shù)服務(wù)外國“政府”、“國際組織”“無償救濟(jì)”的進(jìn)口物資和設(shè)備符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)由“殘疾人的組織”“直接進(jìn)口”供“殘疾人專用”的物品境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位供應(yīng)電信業(yè)服務(wù)其他“個(gè)人”銷售的“自己使用過”的物

7、品【提示】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅【考點(diǎn)5】增值稅的征收管理時(shí)間銷售貨物不同銷售結(jié)算方式下按各自適用的不同規(guī)定確認(rèn)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天先開發(fā)票開具發(fā)票的當(dāng)天地點(diǎn)固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地除另有規(guī)定外，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅非固定業(yè)戶向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度【經(jīng)典考題及例題】一、單選題【例題1·單選題】依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行

8、為中，不應(yīng)視同銷售的是（）。A.將購進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)B.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C.將托付加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將自產(chǎn)的貨物安排給投資者【答案】A【解析】本題考核增值稅視同銷售貨物。依據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、安排、無償贈(zèng)送肯定視同銷售。假如將“外購”的貨物用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi)，均不作增值稅視同銷售處理；假如將外購的貨物用于投資、安排、無償贈(zèng)送的，均視同銷售；因此選A不屬于增值稅的視同銷售?！纠}2·單選題】依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.

9、電信部門供應(yīng)電信服務(wù)的同時(shí)銷售通訊產(chǎn)品B.消遣企業(yè)供應(yīng)服務(wù)的同時(shí)銷售酒水C.銀行既供應(yīng)金融服務(wù)又銷售金銀的D.商場銷售外購空調(diào)的同時(shí)一并負(fù)責(zé)安裝【答案】D【解析】本題考核增值稅混合銷售行為。選項(xiàng)A：電信部門供應(yīng)電信服務(wù)的同時(shí)銷售通訊產(chǎn)品，都是繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；選項(xiàng)B：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為；選項(xiàng)C：銀行既供應(yīng)金融服務(wù)的同時(shí)又銷售金銀的，屬于兼營銷售行為；選項(xiàng)D：商場銷售外購空調(diào)的同時(shí)一并負(fù)責(zé)安裝，屬于增值稅的混合銷售行為。【例題3·單選題】某舊機(jī)動(dòng)車交易公司（增值稅一般納稅人）2014年12月銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入483萬元。依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該

10、公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.9.66 B.9.38 C.18.58 D.20.18【答案】B【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨，按簡易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅=483÷（1+3%）×2%=9.38（萬元）?！纠}4·單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2014年3月實(shí)行以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6800 B.5200 C.3400 D.2600【答案】C【解析】納稅人接受以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的

11、不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（4000-2000）×10×17%=3400（元）?！纠}5·單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價(jià)七折優(yōu)待銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票的金額欄中分別注明白銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（）元。A.8136.75 B.9520 C.11623.94 D.13600【答案】B【解析】（1）納稅人實(shí)行折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增

12、值稅；（2）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×80×70%×17%=9520（元）?！纠}6·單選題】某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2014年12月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付不含稅運(yùn)費(fèi)6萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠2014年12月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬元。（2012年考題改編）A.26.93 B.27.63 C.28.05 D.31.88【答案】A【解析】本題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=144

13、15;（1+10%）×17%=26.93（萬元）。【例題7·單選題】依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.托付其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給托付方的當(dāng)天B.供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，為供應(yīng)勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.實(shí)行托收承付和托付銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.實(shí)行直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天【答案】A【解析】托付其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷

14、貨物滿180天的當(dāng)天?！纠}8·單選題】依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利B.商場將購進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場式C.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦安排給投資者D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心【答案】B【例題9·單選題】依據(jù)“營改增”的規(guī)定，下列不需要繳納增值稅的是（）。A.某會(huì)計(jì)事務(wù)所供應(yīng)鑒證服務(wù)B.某機(jī)場供應(yīng)停機(jī)坪管理服務(wù)C.某廣告公司供應(yīng)的廣告設(shè)計(jì)服務(wù)D.某企業(yè)出租廠房【答案】D【解析】本題考核“營改增”的范圍?！盃I改增”試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍包括有形動(dòng)產(chǎn)的租賃

15、服務(wù)，但不包括不動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)。二、多選題【例題1·多選題】依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人供應(yīng)下列勞務(wù)（服務(wù)）應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。A.汽車的租賃 B.汽車的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒【答案】ABD【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A是營改增的征稅范圍，所以選項(xiàng)ABD都應(yīng)繳納增值稅。選項(xiàng)C修理是針對(duì)的房屋修理，房屋是不動(dòng)產(chǎn)，所以選項(xiàng)C不屬于增值稅的征稅范圍?！纠}2·多選題】依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。A.用于對(duì)其他企業(yè)投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品B.用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀

16、器【答案】CD【解析】本題考核免征增值稅的情形。選項(xiàng)AB均屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。只有選項(xiàng)CD免征增值稅。三、推斷題【例題1·推斷題】增值稅的納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，一并征收增值稅。（）【答案】×【例題2·推斷題】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）【答案】【例題3·推斷題】納稅人供應(yīng)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)實(shí)行預(yù)收款方式的，其增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（）【答案】×【解析】本題考核營改增業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人供應(yīng)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)實(shí)行預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)

17、收款的當(dāng)天。四、不定項(xiàng)選擇題【例題1·不定項(xiàng)選擇題】甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2014年11月有關(guān)經(jīng)營狀況如下：（1）向棗農(nóng)收購一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。（2）銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。（3）將一批自制糕點(diǎn)用于職工福利，成本7020元。（4）出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費(fèi)用3000元，管理人員工資10000元。已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票已通過主

18、管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：依據(jù)上述資料，分析回答下列小題。1.甲商店收購紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是（）。A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.用于銷售部分的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.全部不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】BD【解析】（1）選項(xiàng)A：外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）選項(xiàng)BCD：外購貨物用于銷售或者用于無償贈(zèng)送的，需要計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.4095000+2340÷（1+17%）×17%=696490（元）

19、B.4095000÷（1+17%）×17%=595000（元）C.4095000×17%=696150（元）D.（4095000+2340）÷（1+17%）×17%=595340（元）【答案】D【解析】企業(yè)銷售煙酒商品同時(shí)收取的食品袋價(jià)款需要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而且價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)視為含稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分別。3.甲商店自制糕點(diǎn)用于職工福利增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.7020×（1+10%）÷（1+17%）×17%=1122（元）B.7020÷（1+17%）×17%=1020

20、（元）C.7020×（1+10%）×17%=1312.74（元）D.7020×17%=1193.4（元）【答案】C【解析】將自產(chǎn)糕點(diǎn)用于職工福利，視同銷售貨物計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，沒有同類貨物銷售價(jià)格的，依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。4.出租商鋪取得的收入，應(yīng)繳納的營業(yè)稅是（）元。A.（50000-5000）×5%=2250B.（50000-3000）×5%=2350C.（50000-5000-3000）×5%=2100D.50000×5%=2500【答案】D【解析】不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)

21、務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用?！纠}2·不定項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）12月10日與甲公司簽訂銷售合同，合同商定實(shí)行托收承付方式辦理結(jié)算，12月20日發(fā)出貨物，12月25日去銀行辦妥托收手續(xù)。2015年1月10收到不含增值稅的銷售額20萬元。（2）銷售自己使用了7年的一臺(tái)機(jī)器，取得含稅銷售額3萬元。（3）本月生產(chǎn)新產(chǎn)品100件，每件成本價(jià)0.01萬元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），對(duì)外贈(zèng)與給消費(fèi)者。（4）購進(jìn)煙葉，收購價(jià)款10萬元，并開具了收購發(fā)票；支付給運(yùn)輸單位（增值稅一般納稅人）購貨運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票

22、上注明運(yùn)輸費(fèi)2萬元。（5）月末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)時(shí)發(fā)覺，當(dāng)月因管理不善造成原材料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料賬面價(jià)值為1.4萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本0.4萬元（已取得增值稅專用發(fā)票），相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已于上月抵扣。已知：原材料適用的增值稅稅率為17%；交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的增值稅稅率為11%。生產(chǎn)的新產(chǎn)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，成本利潤率為10%，適用的增值稅稅率為17%。一般納稅人依據(jù)簡易方法依照3%計(jì)征增值稅。煙葉稅稅率為20%1.下列關(guān)于托收承付方式銷售貨物的應(yīng)納稅發(fā)生的時(shí)間，符合法律規(guī)定的是（）A.2014年12月10日 B.2014年12月20日 C.2014年12月25日 D.2015年1月10日【答案】C【解

23、析】本題考核增值稅應(yīng)納稅發(fā)生的時(shí)間。依據(jù)規(guī)定，托收承付方式銷售貨物的應(yīng)納稅發(fā)生的時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天。2.該企業(yè)銷售自己使用過的一臺(tái)機(jī)器的增值稅稅額計(jì)算正確的是（）。A.3×3%=0.09（萬元）B.3÷（1+3%）×3%=0.0879（萬元）C.3÷（1+3%）×2%=0.058（萬元）D.3×2%=0.06（萬元）【答案】C【解析】本題考核一般納稅人的簡易計(jì)征。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，在09年1月1日之前購入的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)3%征收率減按2%收增值稅，即應(yīng)納增值稅=售價(jià)÷（1+3%）×2%。3.該企業(yè)將新產(chǎn)