第05講-流動資產(chǎn)(2);流動負債

1、第一局部流動資產(chǎn)八、存貨一存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。二存貨本錢確實定存貨應(yīng)當按照本錢進行初始計量。存貨本錢包括采購本錢、加工本錢和其他本錢。三外購存貨的本錢存貨采購本錢=買價+進口關(guān)稅+其他稅費+運費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨到達預(yù)定可使用狀態(tài)前的 合理費用例如運輸途中的合理損耗【注意】采購入庫后的倉儲費不包括在生產(chǎn)過程中必須的倉儲費是計入當期損益的。2. 特殊規(guī)定：1企業(yè)如商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運

2、輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購 本錢的費用等進貨費用，應(yīng)當計入存貨的采購本錢。2也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用，計入當期 損益主營業(yè)務(wù)本錢；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨本錢。3采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益銷售費用?！咎崾尽?非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益。2企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的倉儲費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益。但是，在生產(chǎn)過程中為到達下一個 生存階段所必需的倉儲費用應(yīng)計入存貨本錢。3不能歸屬于使存貨到達目前場所和狀態(tài)的其他支出，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益。序

3、號情況是否計入存貨本錢1進口原材料支付的關(guān)稅V2自然災(zāi)害等原因造成的原材料的 凈損失X【計入營業(yè)外支出】3為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直 接確定的設(shè)計費【正常產(chǎn)品設(shè)計費計入當期損益】4生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的制造費用V5運輸途中的合理損耗V6存貨采購過程中的保險費V7存貨入庫前的挑選整理費V8存貨采購過程中的運輸費用V【銷售存貨運費計入銷售費用】9存貨采購過程中的裝卸費V10存貨入庫后發(fā)生的儲存費用不包括在生產(chǎn)過程中為到達下 一個階段所必需的存儲費用X【計入管理費用】四發(fā)出存貨的計價方法實際本錢法下存貨計價方法J個別計價法先磁先出去月末一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均j去根本會計處理：1用于生產(chǎn)經(jīng)營 借：

4、生產(chǎn)本錢直接材料本錢制造費用間接材料本錢銷售費用銷售環(huán)節(jié)消耗管理費用行政環(huán)節(jié)消耗研發(fā)支出研發(fā)環(huán)節(jié)消耗委托加工物資發(fā)出加工材料貸：原材料2用于出售等同于銷售商品，只不過屬于“其他業(yè)務(wù)范疇，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入和“其他業(yè)務(wù)本錢科目核算。 “材料采購、“在途物資和“原材料科目的區(qū)別科目名稱核算內(nèi)容材料采購是在材料采用方案本錢法核算下才會用到的科目，借方核算的是采購原材料或商品的實際本錢，貸方登記入庫材料的計劃本錢。期末為借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購本錢在途物資是原材料和商品等采用實際本錢法核算下使用的，核算貨款已付，發(fā)貨在途，還未入庫的存貨的采購本錢原材料是在方案本錢或者實際本錢核算法下都會使用

5、的科目， 在計 劃本錢法下，核算的是入庫或出庫材料的方案本錢， 在頭際 本錢法下，核算的是入庫及出庫材料的實際本錢五周轉(zhuǎn)材料一一包裝物的核算 1生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物2出租借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物3出借借：銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物隨間產(chǎn)品岀售不單計倍：銷會費甲、 貸：周轉(zhuǎn)擁料裳輸隨同產(chǎn)品出書單獨計價： 催，其他業(yè)務(wù)本錢j貸：周誌材料包裝物丿六委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。委祀加工物愛柱用物資究際電本*支付加工賽、運雜裁 #收回物賈的實際咸本<應(yīng)計入餉港費稅甲公司乙公司煙葉煙絲萎托加工物資1帥萬元應(yīng)空稅費一應(yīng)交涓定稅科科

6、：100主舅：13加工費! 6020 X甲公司煙葉乙公司煙絲代收代澈涓費噸20萬委托加工物蜃18077 云材料.100運*?： 10曲工義50清費稅r 20【提示】1如果以方案本錢核算，在發(fā)出委托加工物資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料本錢差異。收回委托 加工物資時，應(yīng)視同材料購入結(jié)轉(zhuǎn)采購形成的材料本錢差異2應(yīng)計入委托加工物資本錢的稅金：廠一般納豐兌人一一計入"I應(yīng)交稅費一應(yīng)交増值稅卄小規(guī)模納銳人一一不計入 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交増僖稅進項稅額直接岀售一委托力ox物資-加價出售=1應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅 連縝生產(chǎn)七庫存商品的內(nèi)容庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、符合標準規(guī)格

7、和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。生產(chǎn)本錢一A庫存商品一A主營業(yè)務(wù)本錢料、工、費完工入庫銷害結(jié)轉(zhuǎn)> * *在產(chǎn)品八存貨清查盤盈時： 借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料等應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出)借：管理費用正常損耗或管理不善其他應(yīng)收款保險公司或責(zé)任人賠償 營業(yè)外支出自然災(zāi)害等非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢第二局部流動負債一、短期借款短期借款是指

8、企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下含1年的各種款項。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)而借入的。短期借款的債權(quán)人不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機構(gòu)或者其他單位或個人。根本賬務(wù)處理:1借入時：借：銀行存款貸：短期借款2. 提取利息時： 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息3. 歸還本息時： 借：短期借款財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購置材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項?！咎崾尽繎?yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付 賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款的入賬金額

9、確實定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值確定。會計分錄如下：1. 發(fā)生時：借：原材料等應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅進項稅額貸：應(yīng)付賬款2. 歸還時：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)開出商業(yè)匯票抵付3. 無法償付或無需支付時：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入4附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款歸還時: 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款實際歸還的金額 財務(wù)費用享有的現(xiàn)金折扣 “預(yù)付賬款。應(yīng)付賬款180100預(yù)付?？钊?yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購置材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。根本賬務(wù)處理：借：原材料等應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅進項稅額貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3. 如果是商

10、業(yè)承兌匯票，到期無力歸還款項時借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款4. 如果是銀行承兌匯票，到期無力歸還款項時借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款【提示】帶息票據(jù)的會計處理計提利息時借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)四、應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。根本賬務(wù)處理：計提時：借：財務(wù)費用研發(fā)支出或在建工程等貸：應(yīng)付利息實際支付時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等五、預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負債不是以貨 幣償付，而是以貨物清償。【提示】銷貨業(yè)務(wù)：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款購貨業(yè)務(wù)：應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款會計分錄