各種稅費賬務處理

1、各種稅費賬務處理1 .印花稅繳納時（行為稅）：借管理費用-稅費貸現(xiàn)金等2 .城建稅計提時：借主營業(yè)務稅金及附加貸應交稅金-應交城建稅繳納時：借應交稅金-應交城建稅貸銀行存款3 .教育費附加計提時：借主營業(yè)務稅金及附加貸其他應交款-教育費附加繳納時：借其他應交款-教育費附加貸銀行存款4.房產稅計提時（財產和行為稅類包括：房產稅，車船使用稅，契稅等）：借管理費貸應交稅金-房產稅繳納時：借應交稅金-房產稅貸銀行存款,關于社會保險費的會計處理企業(yè)應當根據國家法律法規(guī)和當?shù)氐囊?guī)定，計算企業(yè)和個人應交的社會保險費與住房公積金，根據企業(yè)會計制度，編制會計分錄：1）計提企業(yè)應交部分借：管理費用一一*金貸：其他

2、應付款*金2）代扣個人應交部分借：應付工資貸：其他應付款*金3）實際交納時借：其他應付款一一*金貸：銀行存款消費稅計稅依據是產品銷售價格或產品銷售數(shù)量，在稅法上，可以歸屬為價內稅。企業(yè)應納消費稅的業(yè)務主要通過損益類科目“主營業(yè)務稅金及附加”和負債類科目“應交稅金-應交消費稅”核算，“主營業(yè)務稅金及附加”科目比較簡單，一般是在月末計算出的應納消費稅額。負債類科目“應交稅金-應交消費稅”相對復雜些，先作個簡單的介紹：該科目貸方反映按規(guī)定計算的應繳納的消費稅，借方反映實際繳納的消費稅或者收回委托加工物資時繳納的可以抵扣的消費稅，期末貸方余額反映尚未繳納的消費稅，借方余額反映多交消費稅或者留抵的消費稅

3、?，F(xiàn)按企業(yè)應納消費稅的不同情況，我們分別進行分析。(1)企業(yè)將生產的產品直接對外銷售(內銷)的會計處理。企業(yè)將生產的產品直接銷售，在銷售時應當計算應交消費稅稅額，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”科目；實際繳納時，借記“應交稅金-應交消費稅”科目，貸方“銀行存款”。發(fā)生銷貨退回及退稅時作相反分錄。例。某工業(yè)企業(yè)銷售10噸應稅消費品，消費稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,每噸不含稅價格為10000元，貨款已收到。計算應納消費稅=10X10000X10%=10000元計算增值稅銷項稅=10x10000X17%=17000元則企業(yè)財務上應作如下分錄:1反映收入與增值稅銷項

4、稅額借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)170002計提消費稅借：主營業(yè)務稅金及附加10000貸：應交稅金-應交消費稅10000(2)視同銷售的會計處理企業(yè)將應稅消費品對外投資，或用于在建工程、集體福利、個人消費的行為，在稅法上屬于視同銷售，按規(guī)定應該計算消費稅，會計處理上，借記：長期股權投資、在建工程、營業(yè)外支出科目，貸記：應交稅金-應交消費稅、主營業(yè)務收入科目。同時，在這里，還有一點需要注意：納稅人用于換取生產數(shù)據和消費數(shù)據，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。例。某工業(yè)企業(yè)將

5、應稅消費品用于對外投資，該產品成本8萬元,計稅價格10萬元；增值稅稅率為17%,消費稅稅率10%。計算應交消費稅=100000X10%=10000元計算增值稅銷項稅=10000OX17%=17000元會計處理如下借：長期股權投資127000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅金-應交消費稅10000應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）17000（3）委托加工應稅消費品的賬務處理現(xiàn)將相關會按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品，所納消費稅款準予按生產領用數(shù)量抵扣。委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅（同

6、時，其委托加工環(huán)節(jié)已經繳納的消費稅也不能抵扣其它消費品應納的消費稅）。故委托加工應稅消費品的業(yè)務中委托方支付的消費稅應該區(qū)分二種情況分別處理，計處理分錄陳述如下:1發(fā)出材料委托他人加工時借：委托加工物資貸：原材料2支付加工費時借：委托加工物資應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3支付代扣代繳消費稅時，a如果可以確定為直接對外銷售的業(yè)務時借：委托加工物資b如果可以確定為繼續(xù)用于生產加工應稅消費品的業(yè)務時借：應交稅金-應交消費稅貸：銀行存款4委托加工材料收回入庫時借：原材料貸：委托加工物資5委托加工產品直接銷售時借：應收賬款貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務收入委托加工應稅消費品

7、收回直接銷售，不征收消費稅，因此不必進行消費稅會計處理。6委托加工材料收回用于連續(xù)生產應稅消費品，待該應稅消費品實際銷售時，作如下會計處理a銷售時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）b計算應交消費稅借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金-應交消費稅“應交稅金-應交消費稅”科目中3b和6b這二筆分錄借貸方發(fā)生額的差額，即為實際應該繳納的消費稅額。例。A公司（一般納稅人）委托B公司（一般納稅人）加工一批應稅消費品，A公司提供原材料8萬元，B公司向A公司收取加工費1萬元（不含增值稅）該應稅消費品于月底加工完畢并驗收入庫，加工費已經支付給B公司，B公司沒有同類產品，該應稅消費品的消

8、費稅稅率10%。A公司（委托方）賬務處理如下1發(fā)出材料8萬元借：委托加工物資80000貸：原材料800002支付加工費1萬元及增值稅1700借：委托加工物資10000應交稅金-應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款117003支付代扣消費稅，本例中，因為沒有同類產品的銷售價格，所以,需要用組成計稅價格公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1消費稅稅率)所以，就本例而言，受托方應該代扣消費稅稅款=(81)+(110%)X10%=1萬元a如果可以確定為直接對外銷售的業(yè)務時，該筆稅款應該按如下方法處理借：委托加工物資10000貸：銀行存款10000b如果可以確定為繼續(xù)用于生產加工應稅消費品

9、的業(yè)務時，該筆稅款應該按如下方法處理借：應交稅金-應交消費稅10000貸：銀行存款100004委托加工應稅消費品驗收入庫a,第一種情況，即直接銷售時，該委托加工物資的入庫價值=材料成本+加工費+代收代繳消費稅=8+1+1=10萬元借：原材料100000貸：委托加工物資100000b,第二種情況，即繼續(xù)用于生產應稅消費品的，該委托加工物資的入庫價值=材料成本+加工費=8+1=9萬元借：原材料90000貸：委托加工物資900005假設上述委托加工應稅消費品為制成品，A公司不再進行加工，直接對外銷售，并于月底全部售出，取得收入15萬元（不含稅），處理如下借：銀行存款175500貸：主營業(yè)務收入150

10、000應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）255006假設上述委托加工應稅消費品為半成品，A公司領用全部委托加工材料用于生產應稅消費品（消費稅率仍然是10%,并已經在本期出售，取得收入20萬元（不含增值稅），則賬務處理如下：a取得收入時借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務收入200000應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）34000b計算A公司當期應納消費稅，當期應納消費稅=20*10%=2萬元,則企業(yè)賬務處理如下借：主營業(yè)務稅金及附加20000貸：應交稅金-應交消費稅200000c,次月企業(yè)根據“應交稅金-應交消費稅”科目中3b和6b這二筆分錄借貸方發(fā)生額的差額(20000-10000)即為實際應該

11、繳納的消費稅額。借：應交稅金-應交消費稅10000貸：銀行存款10000(4)進口應稅消費品的賬務處理進口應稅消費品用于直接對外銷售時，其向海關交納的消費稅應計入該進口消費品的成本中，企業(yè)的賬務處理如下：借：固定資產(原材料，庫存商品等科目)貸：銀行存款進口應稅消費品用于生產連續(xù)加工應稅消費品時，其向海關交納的消費稅應計入應交稅金-應交消費稅的借方，企業(yè)的賬務處理如下：借：應交稅金-應交消費稅貸：銀行存款(5)出口應稅消費品的賬務處理根據國家稅務總局有關出口退稅的相關規(guī)定，有出口經營權的企業(yè)出口或者代理出口應稅消費品，除另有規(guī)定外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售后，憑有關憑證按月報送稅務機關

12、批準退還或免征消費稅。出口應稅消費品退免消費稅及賬務處理主要有以下幾類情形。1生產企業(yè)直接出口應稅消費品或通過外貿企業(yè)出口應稅消費品，按規(guī)定直接免征消費稅的，不計算應繳消費稅，也不作應交消費稅會計處理。當企業(yè)直接出口免征消費稅消費品，取得收入時，作如下分錄即可：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入-出口貨物2生產企業(yè)通過外貿企業(yè)出口應稅消費品，按規(guī)定實行先征后退方法的，按下列規(guī)定進行會計處理：a委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品的生產企業(yè)，應在計算消費稅時，按應納消費稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅金-應交消費稅”科目。應稅消費品出口收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。b企

13、業(yè)將應稅消費品銷售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)自營出口的，按內銷業(yè)務進行會計處理。c自營出口應稅消費品的外貿企業(yè)，在應稅消費品報關出口后申請出口退稅時，借記”應收出口退稅”科目，貸記“商品銷售成本”科目。實際收到出口應稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅”科目。(6)減免消費稅會計處理對直接減免的消費稅，不作賬務處理。對于先征后返，先征后退的消費稅，在實際收到月份貸記“主營業(yè)務稅金及附加”科目即可。一、主營業(yè)務收入的稅務會計處理主營業(yè)務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業(yè)為本企業(yè)主要經營項目的業(yè)務，以及以

14、開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營項目的業(yè)務主營業(yè)務稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務收入時應繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設基金等。企業(yè)兼營上述業(yè)務，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的有關稅費，按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關稅費按其他業(yè)務收入和支出進行稅務會計處理。增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業(yè)務稅金及附加進行稅務會計處理。企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產品）、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建筑施工企業(yè)預收工

15、程費，應按財務會計制度和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄（三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理（四）主營房地產業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理（一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金-應交營業(yè)稅-應交土地增值稅-應交城市維護建設稅貸：其他應交款-應交教育費附加-應交文化事業(yè)建設基金（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄借：應交稅金-應交營業(yè)稅-應交資源稅-應交土地增值稅-應交城市維護建設稅借：其他應交款

16、-應交教育費附加-應交文化事業(yè)建設基金貸：銀行存款（三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理:1 .收購未稅礦產品時，編制會計分錄借：材料采購貸：應交稅金-應交資源稅2 .自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄借：生產成本、制造費用等科目貸：應交稅金-應交資源稅3 .取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄借：產品銷售稅金及附加貸：應交稅金-應交資源稅4 .繳納稅款時，編制會計分錄借：應交稅金-應交資源稅貸：銀行存款（四）主營房地產業(yè)務企業(yè)土地增值稅的會計處理稅法規(guī)定，對主營房地產業(yè)務的企業(yè)，在房地產項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規(guī)定

17、預征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進行清算。標準住宅預征率為1%別墅和豪華住宅預征率為3%1 .發(fā)生銷售不動產和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金-應交土地增值稅預繳稅款時，編制會計分錄借：應交稅金-應交土地增值稅貸：銀行存款2 .項目竣工結算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，并進行調整。（1）預提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄借：主營業(yè)務稅金及附加（紅字，差額）貸：應交稅金-應交土地增值稅（紅字，差額）反之，編制會計分錄借：主營業(yè)務稅金及附加（藍字，差額）貸：應交稅金-應交土地增值稅（藍字，

18、差額）調整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。(2)繳納稅款時，編制會計分錄借：應交稅金-應交土地增值稅貸：銀行存款(3)稅務機關退還稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：應交稅金-應交土地增值稅二、非主營業(yè)務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理(一)企業(yè)轉讓無形資產、土地使用權、取得租賃收入，記入"其他業(yè)務收入"科目核算，其發(fā)生的成本費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入"其他業(yè)務支出"科目核算。1.取得其他業(yè)務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金-應交營業(yè)稅-應交土地增值稅-應交城市維護建設稅貸：

19、其他應交款-應交教育費附加2.繳納稅金和附加時，編制會計分錄借：應交稅金-應交營業(yè)稅-應交土地增值稅-應交城市維護建設稅借：其他應交款-應交教育費附加貸：銀行存款（二）銷售不動產的會計處理除房地產開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產屬于非主營業(yè)務收入，通過"固定資產清理"科目核算銷售不動產應繳納的營業(yè)稅等稅費。1.取得銷售不動產屬收入時，編制會計分錄借：固定資產清理貸：應交稅金-應交營業(yè)稅-應交土地增值稅-應交城市維護建設稅貸：其他應交款-應交教育費附加2.繳納稅金和附加時，編制會計分錄借：應交稅金-應交營業(yè)稅-應交土地增值稅-應交城市維護建設稅借：其他應交款-應交教育費附

20、加貸：銀行存款三、企業(yè)所得稅稅務會計處理（一）根據企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理（三）上述會計處理完成后，將“所得稅”借方余額結轉"本年利潤”時，編制會計分錄（四）所得稅減免的會計處理（五）對以前年度損益調整事項的會計處理（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理（七）采用"應付稅款法”進行納稅調整的會計處理（八）采用"納稅影響會計法”進行納稅調整的會計處理（一）根據企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季

21、預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：1 .按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2 .年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅3 .根據稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%乍為補助社會支出。計提“補助社會性支出”時,編制會計分錄借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：其他應交款-補助社會性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。4 .繳納年終匯算清應繳稅

22、款時，編制會計分錄借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5 .年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄借：其他應收款-應收多繳所得稅款貸：所得稅經稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：其他應收款-應收多繳所得稅款對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄借：所得稅貸：其他應收款-應收多繳所得稅款（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，

23、投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下：1.根據企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款（三）上述會計處理完成后，將“所得稅”借方余額結轉"本年利潤”時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅“所得稅”科目年終無余額。（四）所得稅減免的會計處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計

24、算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄借：銀行存款貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅將退還的所得稅款轉入資本公積：借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：資本公積（五）對以前年度損益調整事項的會計處理：如果上年度年終結帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理?！耙郧澳甓葥p益調整”科目

25、的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。根據稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。1.企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄借：禾I潤分配-未分配禾I潤貸：以前年度損益調整2.本年未進行結帳時，編制會計分錄倩：以前年度損益調整/貸：本年利潤（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理：清算是指由于企業(yè)破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產的

26、行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。1 .對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2 .將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄借：清算所得/貸：所得稅（七）采用"應付稅款法”進行納稅調整的會計處理：1 .對永久性差異的納稅調整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產生的差異。按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得

27、稅期未結轉企業(yè)所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅2 .對時間性差異的納稅調整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅（八）采用"納稅影響會計法”進行納稅調整的會計處理：1 .對永久性差異納稅調整的會計處理，按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金-應交所得稅期未結轉所得稅時，編制會計分錄借：本年利潤貸：所得稅2 .對時間性差異

28、納稅調整的會計處理。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在“遞延稅款”科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄借：所得稅借：遞延稅款貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅反之，編制會計分錄借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅貸：遞延稅款期未結轉所得稅時：借：本年利潤貸：所得稅四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

29、投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會計處理基本相同。（一）企業(yè)繳納經營所得個人所得稅使用"所得稅"科目和”應交稅金-應交個人所得稅”科目；（二）個人投資者按月支取個人收入不再在"應付工資”科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調整），改按以下方法進行會計處理：支付時，編制會計分錄借：其他應收款-預付普通股股利（按投資者個人設置明細帳）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄借：利充閏分配-應付普通股股利（按投資者個人設置明細帳）貸：其他應收款-預付普通股股利五、代扣代繳稅款的稅務會計處理：（一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理

30、：根據稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結算時，或境外企業(yè)向境內企業(yè)提供勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務。1.扣繳義務人在計算應代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄借：應付帳款-XXX單位貸：應交稅金-應交營業(yè)稅借：應交稅金-應交營業(yè)稅貸：銀行存款（二）代扣代繳個人所得稅的會計處理：1 .代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄借：應付工資貸：其他應付款-代扣個人所得稅借：其他應付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款2 .代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄借：禾I潤分配-未分配禾I潤貸：其他應付款-代扣個人所得稅借：其他應付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款3 .支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄借：有關成本費用科目貸：其他應付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款（或現(xiàn)金）借：其他應付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款4 .支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄借：財務費用貸：其他應付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款（或現(xiàn)金）借：其他應付款-代扣個人所得稅貸：銀行存款六、其他地方稅的稅務會計處理：（一）企業(yè)繳納自有自用房地產的房產稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關費用科目核算。