第六章會(huì)計(jì)賬簿課件

1、第六章 會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，主要掌握通過(guò)本章學(xué)習(xí)，主要掌握1. 設(shè)置賬簿對(duì)提供會(huì)計(jì)信息的重要作用；設(shè)置賬簿對(duì)提供會(huì)計(jì)信息的重要作用；2. 日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬的內(nèi)容、日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法；格式、登記依據(jù)和登記方法；3. 登記賬簿的各種規(guī)則；登記賬簿的各種規(guī)則；4. 登記賬戶和運(yùn)用賬簿。登記賬戶和運(yùn)用賬簿。重點(diǎn)重點(diǎn) 難點(diǎn)難點(diǎn)會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類會(huì)計(jì)賬簿的登記原則會(huì)計(jì)賬簿的登記原則錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法第六章 會(huì)計(jì)賬簿Z第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類 Z第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟第二節(jié)會(huì)

2、計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記用與記賬規(guī)則賬規(guī)則 Z第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法Z第四節(jié)對(duì)賬第四節(jié)對(duì)賬Z第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法Z第六節(jié)結(jié)賬第六節(jié)結(jié)賬Z第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義 二、會(huì)計(jì)賬二、會(huì)計(jì)賬簿與簿與賬戶的關(guān)系賬戶的關(guān)系 三、會(huì)計(jì)賬簿的分類三、會(huì)計(jì)賬簿的分類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義 （一）會(huì)計(jì)賬簿的概念 （二）會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿 由一由一定格式的賬定格式的賬頁(yè)組成頁(yè)組成的，以經(jīng)

3、過(guò)審核的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)全面、系統(tǒng)、連續(xù)、的記的記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的簿籍。錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的簿籍。（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是編制設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)是連接會(huì)計(jì)憑證憑證與會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表的中間環(huán)節(jié)的中間環(huán)節(jié)b記載儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息記載儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息b分類匯總會(huì)計(jì)信息分類匯總會(huì)計(jì)信息b檢檢察校正會(huì)察校正會(huì)計(jì)信息計(jì)信息b編報(bào)輸出會(huì)計(jì)信息編報(bào)輸出會(huì)計(jì)信息財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查賬目核對(duì)賬目核對(duì)二、會(huì)計(jì)賬簿的與賬戶的關(guān)系二、會(huì)計(jì)賬簿的與賬戶的關(guān)系 賬簿 形式和內(nèi)容 賬戶賬簿中每一賬頁(yè) 存在形式和載體外在形

4、式 真實(shí)的內(nèi)容 相互依存相互依存 辯證統(tǒng)一辯證統(tǒng)一三、會(huì)計(jì)賬簿的分類Z（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類Z（二）會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類Z（三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 賬簿賬簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿 分類賬簿分類賬簿 備查賬簿備查賬簿普通日記賬 總分類帳特種日記賬特種日記賬 明細(xì)分類賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬 也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。按其記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。序時(shí)賬簿v特種日記賬專門(mén)用來(lái)登記某一類某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。v普通日記賬用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在

5、賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。分類賬簿 按照會(huì)計(jì)要素具體類別設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況情況也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)備忘事項(xiàng)為為便于查便于查考考而登記的賬簿。而登記的賬簿。如如 “租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工來(lái)料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工來(lái)料登記簿” 等。等。備查賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類1 訂本式賬簿2 活頁(yè)

6、式賬簿3 卡片式賬簿1 、訂本式賬簿簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱訂本賬訂本賬。是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并。是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。固定裝訂成冊(cè)的賬簿。 防止散失，又可以防止抽換賬頁(yè)防止散失，又可以防止抽換賬頁(yè) 同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬活頁(yè)式賬簿 簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬活頁(yè)賬。在啟用前沒(méi)有編寫(xiě)賬頁(yè)順序號(hào)，。在啟用前沒(méi)有編寫(xiě)賬頁(yè)順序號(hào)，在使用過(guò)程中將各張賬頁(yè)置放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，或在使用過(guò)程中將各張賬頁(yè)置放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，或者臨時(shí)拴扎成冊(cè)的賬簿。者臨時(shí)拴扎成冊(cè)的賬簿。使用比較靈

7、活，便于分工記賬使用比較靈活，便于分工記賬賬簿的賬頁(yè)容易散失和被抽換賬簿的賬頁(yè)容易散失和被抽換3 、卡片式賬簿Card Book 簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱卡片賬。卡片賬。是由某些專門(mén)格式的、分散是由某些專門(mén)格式的、分散的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿。的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿。固定資產(chǎn)登記卡、低值易耗品登記卡等固定資產(chǎn)登記卡、低值易耗品登記卡等 （三）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類1兩欄式賬簿兩欄式賬簿2三欄式賬簿三欄式賬簿3多欄式賬簿多欄式賬簿4數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿5橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿1、兩欄式賬簿、兩欄式賬簿 賬頁(yè)格式只有借方貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。2、三欄式賬簿 賬頁(yè)格式有借方、貸方和余額三個(gè)基本

8、金額欄目賬頁(yè)格式有借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目的賬簿。適用于只需要記錄的賬簿。適用于只需要記錄金額金額的欄目的欄目 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬3、多欄式賬簿、多欄式賬簿 賬頁(yè)的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按照需要分設(shè)若干專欄的賬簿。 收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用這種格式4、數(shù)量金額式賬簿、數(shù)量金額式賬簿 賬頁(yè)有借方、貸方、余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，分別設(shè)置賬頁(yè)有借方、貸方、余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄目三個(gè)小欄目 原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用數(shù)原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿

9、。量金額式賬簿。 原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。般采用數(shù)量金額式賬簿。5橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿 在借方貸方內(nèi)，根據(jù)需要分設(shè)若干欄次，在借貸兩方的同一行內(nèi)，記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自始至終的所有事項(xiàng)的賬簿。5橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金明細(xì)賬備用金明細(xì)賬2010年年借方借方2010年年貸方貸方月月日日憑證號(hào)碼憑證號(hào)碼戶名戶名摘要摘要金額金額月月日日憑證號(hào)碼憑證號(hào)碼報(bào)銷金額報(bào)銷金額收回金額收回金額115現(xiàn)付現(xiàn)付8李華李華預(yù)借預(yù)借300115轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)9現(xiàn)收現(xiàn)收828020130現(xiàn)付現(xiàn)付23劉青劉青預(yù)借預(yù)借600130

10、i兩欄式賬簿兩欄式賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用于記第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用于記賬規(guī)則賬規(guī)則 （一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用 （三）會(huì)計(jì)賬簿的登記原則（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記原則（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面：賬簿名稱，如封面：賬簿名稱，如XXXX總賬、總賬、XXXX明細(xì)賬等明細(xì)賬等扉頁(yè)：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱等（賬簿使用登記表）扉頁(yè)：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱等（賬簿使用登記表）賬頁(yè)：賬戶名稱、記賬日期欄等賬頁(yè)：賬戶名稱、記賬日期欄等賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫(xiě)填寫(xiě)“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目錄賬戶目錄”等內(nèi)容

11、等內(nèi)容賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保起保護(hù)賬頁(yè)的作用護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容使用單位使用單位 印印 簽簽賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁(yè)頁(yè)啟用日期啟用日期 年年 月月 日日責(zé)責(zé) 任任 人人主主 管管會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)記記 賬賬審審 核核經(jīng)經(jīng) 管管 人人 姓姓 名名 及及 接接 交交 日日 期期接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月

12、日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日備備 考考賬簿扉頁(yè)賬簿扉頁(yè)（1 1）賬戶名稱）賬戶名稱/ /會(huì)計(jì)科目、二級(jí)科目等。會(huì)計(jì)科目、二級(jí)科目等。（2 2）登賬日期欄。）登賬日期欄。（3 3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄。）憑證種類和號(hào)數(shù)欄。（4 4）摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明）摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明）（5 5）借、貸方金額及余額的方向、金額欄。）借、貸方金額及余額的方向、金額欄。（6 6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。賬頁(yè)二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用時(shí)：?jiǎn)⒂脮r(shí)： 要在賬簿扉頁(yè)填列要在賬簿扉頁(yè)填列“賬賬簿啟用表簿啟用表”, ,詳細(xì)載明：詳細(xì)載明：

13、 賬簿名稱和編號(hào)；賬簿名稱和編號(hào)； 財(cái)會(huì)主管及記賬人員；財(cái)會(huì)主管及記賬人員； 賬簿頁(yè)數(shù)；賬簿頁(yè)數(shù)； 單位名稱及負(fù)責(zé)人；單位名稱及負(fù)責(zé)人； 賬簿冊(cè)數(shù)；賬簿冊(cè)數(shù)； 啟用日期等。啟用日期等。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記原則（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記原則1 1、依據(jù)正確、依據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證；、依據(jù)正確、依據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證；2 2、準(zhǔn)確完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、準(zhǔn)確完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；字跡工整；3 3、記賬標(biāo)記。記賬標(biāo)記。4 4、書(shū)寫(xiě)留空、書(shū)寫(xiě)留空一般占格距的一般占格距的1/21/2；5 5、順序連續(xù)登記、順序連續(xù)登記6 6、使用藍(lán)黑墨水

14、或碳素墨水記賬、使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水記賬7 7、結(jié)出余額結(jié)出余額8 8、逐頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)。、逐頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)。8. 做好記賬標(biāo)記?？偪?賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0

15、0 0 0 0 0書(shū)寫(xiě)正確書(shū)寫(xiě)正確(占行高二占行高二分之一分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤(書(shū)寫(xiě)占書(shū)寫(xiě)占滿格滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 2 1 月初余額月初余額 借借 2000020000 5 5 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 25 25 入庫(kù)入庫(kù) 100000 100000 借借 3000030000 此行注銷此行注銷 7 7 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30 30 出庫(kù)出庫(kù) 5000 5000 借借 2500025000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘

16、要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁(yè)注銷此頁(yè)注銷 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)張 清張 清“T T”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 二、總分類賬的格式和登記方法 三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 四、備查簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法 （一）日記賬的種類（一）日記賬的種類 （二）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（二）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 （三）銀行存款日記賬的格式和登記方法（三）銀行存款日記賬的格式和登記方法（一）日記賬的種類（一）

17、日記賬的種類1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，用來(lái)監(jiān)督每天現(xiàn)金日記賬，用來(lái)監(jiān)督每天庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收入支出和收入支出和結(jié)余情況的賬簿。結(jié)余情況的賬簿。2、銀行存款日記賬、銀行存款日記賬 銀行存款日銀行存款日記賬，用來(lái)核算和監(jiān)督每天記賬，用來(lái)核算和監(jiān)督每天銀行存款銀行存款收入收入支出和結(jié)余情況的賬簿。支出和結(jié)余情況的賬簿。（二）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登（二）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法記方法格式格式 三欄式三欄式的格式，的格式，多欄式多欄式的格式的格式 常用的是常用的是三欄訂本賬三欄訂本賬登記方法登記方法 出納人員出納人員 “收入欄收入欄”，根據(jù)根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行付款

18、憑證現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證登記；登記； “支出欄支出欄”，根據(jù)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證登記；并按日結(jié)算余額登記；并按日結(jié)算余額借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：貸： 借：借： 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款收入欄收入欄支出欄支出欄（三）銀行存款日記賬的格式和登記（三）銀行存款日記賬的格式和登記方法方法 格式 三欄式三欄式的格式，的格式，多欄式多欄式的格式的格式 常用的是常用的是三欄訂本賬三欄訂本賬 登記方法 出納人員出納人員 收入欄（收入欄（借方借方），根據(jù)），根據(jù)銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證和和現(xiàn)金付款現(xiàn)金付款憑證憑證登記；登記； 支出欄

19、（支出欄（貸方貸方），根據(jù)），根據(jù)銀行存款付款銀行存款付款憑證登記；憑證登記； 并按日結(jié)算余額。并按日結(jié)算余額。（三欄式）（三欄式）（1 1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記（2 2）銀行存款日記賬的登記）銀行存款日記賬的登記 二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式（一）總分類賬的格式（二）總分類賬的登記方法（二）總分類賬的登記方法（一）總分類賬的格式（一）總分類賬的格式是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、進(jìn)行分類登記是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、進(jìn)行分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“三欄式三欄式”。（二）總

20、分類賬的登記方法（二）總分類賬的登記方法 總分類賬可以直接根據(jù)各種總分類賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證記賬憑證逐筆進(jìn)行登逐筆進(jìn)行登記；記； 也可以將一定時(shí)期的各種也可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證先匯總編制科記賬憑證先匯總編制科目匯總表目匯總表或或匯總記賬憑證匯總記賬憑證再據(jù)以登記總賬。再據(jù)以登記總賬。登賬人員：會(huì)計(jì)登賬人員：會(huì)計(jì)總分類賬總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20082008年年憑證憑證字號(hào)字號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日6 61 1期初余額期初余額借借10 00010 0005 5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1入庫(kù)材料入庫(kù)材料25 00025 000借借35 00035 00

21、06 6轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料800800借借34 20034 2006 63030本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額25 00025 000800800借借34 20034 2008 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20062006200620065 1月初余額月初余額銷售商品銷售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20銷售商品銷售商品貸貸借借借借貸貸9 0 0 0 0 0 0 0 0銷售商品銷售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0三、明細(xì)分類賬的格

22、式和登記方法 （一）明細(xì)分類賬的格式（一）明細(xì)分類賬的格式 （二）明細(xì)分類賬的登記方法（二）明細(xì)分類賬的登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式 1 1、三欄式、三欄式 2 2、多欄式、多欄式 3 3、數(shù)量金額式、數(shù)量金額式 4 4、橫線登記式、橫線登記式（二）明細(xì)分類賬的登記方法1 1、三欄式明細(xì)分類賬、三欄式明細(xì)分類賬登記方法登記方法：根據(jù)根據(jù)記賬憑證記賬憑證逐筆登記明細(xì)賬。逐筆登記明細(xì)賬。這種明細(xì)賬只進(jìn)行金額核算，適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)這種明細(xì)賬只進(jìn)行金額核算，適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款等的明細(xì)核算。付賬款、短期借款等的明細(xì)核算。 2 2、多欄式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬登記方法登記方法：原

23、始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細(xì)賬。登記明細(xì)賬。這種明細(xì)分類賬適用于這種明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用類成本、費(fèi)用類和和收入類收入類的明的明細(xì)核算，細(xì)核算，如如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等等賬戶的明細(xì)分類核算。賬戶的明細(xì)分類核算。 3 3、數(shù)量金額數(shù)量金額式明細(xì)分類賬式明細(xì)分類賬登記方法登記方法：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細(xì)賬，既要登記數(shù)量，又要登記金額憑證登記明細(xì)賬，既要登記數(shù)量，又要登記金額這種明細(xì)賬適用于這種明細(xì)賬適用于財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算的明細(xì)核算

24、如如“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、等賬戶的明細(xì)分類、等賬戶的明細(xì)分類核算。核算。 4、橫線登記式明細(xì)分類賬登記方法登記方法：將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況務(wù)的進(jìn)展情況該明細(xì)分類賬適用于登記該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)四、備查簿的格式和登記方法 備查賬簿，屬于備查賬簿，屬于臨時(shí)登記臨時(shí)登記用以備查性質(zhì)，所以也用以備查性質(zhì)，所以也稱稱輔助登記簿輔助登記簿，沒(méi)有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)，沒(méi)有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實(shí)

25、際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。實(shí)際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。第四節(jié)對(duì)賬一對(duì)賬的意義二賬證核對(duì)三賬賬核對(duì)四賬實(shí)核對(duì)一、對(duì)賬的意義 對(duì)賬，簡(jiǎn)單講就是對(duì)賬，簡(jiǎn)單講就是核對(duì)賬目核對(duì)賬目，具體講就是，具體講就是定期地對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到定期地對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以保證賬以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會(huì)計(jì)報(bào)表簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。二、賬證核對(duì)時(shí)間時(shí)間憑證字號(hào)憑證字號(hào)內(nèi)容金額內(nèi)容金額記賬方向記賬方向總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬

26、憑證明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對(duì)及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)三、賬賬核對(duì)（一）總分類賬簿有關(guān)余額核對(duì)（一）總分類賬簿有關(guān)余額核對(duì)（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)存款）日記賬的核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)（一）（一）銀行存款日記賬余額銀行存款日記

27、賬余額定期與定期與銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單核對(duì)核對(duì)相符；相符；（二）（二）庫(kù)存現(xiàn)金日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)同庫(kù)記賬的余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)存現(xiàn)金數(shù)逐日逐日核對(duì)相符；核對(duì)相符；（三）（三）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，應(yīng)定期與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，應(yīng)定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)相符；庫(kù)存實(shí)物核對(duì)相符； （四）（四）有關(guān)債權(quán)、債券明細(xì)賬賬面余額同對(duì)方單位有關(guān)債權(quán)、債券明細(xì)賬賬面余額同對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。的賬面記錄是否相符。第五節(jié)錯(cuò)正更正方法 一記賬錯(cuò)誤的種類 二錯(cuò)賬的查找方法 三錯(cuò)賬的更正方法一、記賬錯(cuò)誤的種類 漏記 重記 錯(cuò)記錯(cuò)錯(cuò)記會(huì)計(jì)科目記會(huì)計(jì)科目錯(cuò)錯(cuò)記記賬記記賬方向方向錯(cuò)記金錯(cuò)記金額額用用錯(cuò)墨

28、水錯(cuò)墨水二錯(cuò)賬的查找方法 （一（一）順查法）順查法 （二（二）逆查法）逆查法 （三）抽查法（三）抽查法 （四）耦合法（四）耦合法（一）順查法（一）順查法按照賬務(wù)處理的程序原始憑證 記賬憑證 賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表優(yōu)點(diǎn)：范圍全面缺點(diǎn)：工作量大，時(shí)間長(zhǎng)（二）逆查法（二）逆查法會(huì)計(jì)報(bào)表 賬簿 記賬憑證 原始憑證優(yōu)點(diǎn)：范圍全面缺點(diǎn)：工作量大，時(shí)間長(zhǎng)（三）抽查法（三）抽查法 局部查找優(yōu)點(diǎn)：節(jié)省時(shí)間，減少工作量缺點(diǎn)：查找范圍?。ㄋ模詈戏ǎㄋ模詈戏?具體可采用差數(shù)法、除2法和除9法等?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000

29、 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000若借方若借方漏記漏記400 000。 借方合計(jì)借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)695 000。若借方若借方80 000記貸方。記貸方。 借方合計(jì)借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)775 000。若若4 985顛倒為顛倒為4 958。 借方合計(jì)借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)，貸方合

30、計(jì)694 973。賬戶名稱賬戶名稱（1）差數(shù)法 根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺铰┯?00 000，則借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。（2）除二法以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺?0 000記入貸方。則借方合計(jì)615 000；貸方合計(jì)775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。（3）除九法以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬?！纠咳? 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差

31、額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。三、錯(cuò)賬的更正方法（1）劃線更正法（2）紅字更正法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。注意問(wèn)題：對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)?！纠? 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能 【例例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記記“材料材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方貸方”欄的金額欄的金額158932.66158932.6

32、6元誤記為元誤記為159 832.66159 832.66元，采元，采用劃線更正法更正如下：用劃線更正法更正如下： 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 注意問(wèn)題： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。（2）紅字更正法【例例】5 5月月3131日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5 5月月9 9日銷售商品日銷售商品68 00068 000元但貨款暫未收到元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記借記應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款賬戶賬戶68 00068 000元、貸記元、貸記庫(kù)存商品庫(kù)存商品賬

33、賬戶戶68 00068 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：錯(cuò)誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款庫(kù)存商品庫(kù)存商品68 00068 00068 00068 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款68 00068 000記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)藍(lán)色字體藍(lán)色字體 【例例】5 5月月3131日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5 5月月1818日領(lǐng)用日領(lǐng)用原材料原材料2 0002 000元用于生產(chǎn)元用于生產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成成“借記借記生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶賬戶20 00020 000元、貸記元、貸記原材料原材料賬戶賬戶20 00020 000元元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料20 00020 000686800000018 00018 000記賬憑證上金額寫(xiě)多（3）補(bǔ)充登記法 適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。原材料原材料4 0004 00060 00036 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本36 000藍(lán)字藍(lán)字 填寫(xiě)填寫(xiě) 【例