審計(jì)程序指引(one of Big Four)

1、Preparer: SY 2022/3/10Reviewer: 審 計(jì) 程 序 - 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 5130 : 2/1 XX30 SAS 審計(jì)程序指引5130銀行存款1應(yīng)收賬款2其它應(yīng)收款4預(yù) 付 帳 款4應(yīng) 付 帳 款5預(yù)收賬款7預(yù)提費(fèi)用和其他應(yīng)付款7存貨9無形資產(chǎn)14待攤費(fèi)用15固定資產(chǎn)16銀行借款18工資19應(yīng)交稅金20實(shí) 收 資 本 及 資 本 公 積22主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、利息收入23主營業(yè)務(wù)成本24工 資 費(fèi) 用25管 理 費(fèi) 用 、 銷 售 費(fèi) 用 、 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 以 及 營 業(yè) 外 支 出265130銀行存款程 序 DONE BYW/P REFA.測

2、試 銀 行 存 款 調(diào) 節(jié) 表 1. 獲 取 會 計(jì) 年 度 截 止 日 的 全 部 銀 行 存 款 帳 戶 的 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 ， 將 余 額 調(diào) 節(jié) 表 中 的 銀 行 余 額 與 企 業(yè) 帳 面 余 額 分 別 對 帳 單 和 企 業(yè) 銀 行 日 記 帳 的 余 額 進(jìn) 行 核 對 。 對 于 外 幣 存 款 ， 應(yīng) 同 時(shí) 確 認(rèn) 外 幣 換 算 工 作 無 誤 。 2. 審 核 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 中 非 正 常 的 調(diào) 節(jié) 項(xiàng) 目 ， 同 時(shí) 復(fù) 核 各 調(diào) 節(jié) 項(xiàng) 目 的 加 總 是 否 正 確 。 3. 摘 錄 各 調(diào) 節(jié) 項(xiàng) 目 中 所 有

3、 的 銀 行 已 付 ， 企 業(yè)未 付 之 項(xiàng) 目 的 性 質(zhì) ， 對 于 金 額 較 大 的 上 述 項(xiàng) 目 ， 進(jìn) 行 恰 當(dāng) 的 審 計(jì) 調(diào) 整 。 B.測 試 銀 行 存 款 余 額1. 直 接 從 銀 行 獲 取 所 有 銀 行 存 款 帳 戶 余 額 的 函 證 信 。 a.將 銀 行 函 證 的 余 額 與 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 與 銀 行 對 帳 單 的 余 額 核 對 無 誤 。 b.確 認(rèn) 銀 行 函 證 中 銀 行 所 提 供 的 相 關(guān) 信 息 已 在 銀 行 存 款 帳 戶 中 得 到 披 露 。 C. 未 兌 現(xiàn) 支 票 的 低 估 測 試 (unpr

4、esented cheque)企付銀未付1. 從 年 后 一 個 月 的 銀 行 對 帳 單 中 挑 選 一 定 數(shù) 量 的 重 要 的 支 票 付 款 記 錄 。 2.追 查 至 支 票 存 根 以 確 認(rèn) 出 票 日 。 3.如 果 出 票 日 是 在 年 度 截 止 日 之 前 ， 確 認(rèn) 該 支 票 是 否 包 括 在 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 中 。 D.企 業(yè) 已 收 ， 銀 行 未 收 之 項(xiàng) 目 的 高 估 測 試 (Unbanked receipt)企收銀未收1.從 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 中 挑 選 主 要 的 企 業(yè) 已 收 ， 銀 行 未 收 的

5、項(xiàng) 目 。 2.檢 查 期 后 的 銀 行 進(jìn) 帳 單 和 銀 行 對 帳 單 。 確 認(rèn) 金 額 有 否 高 估 。 同 時(shí) 了 解 銀 行 延 遲 收 款 的 原 因 。 程 序 DONE BYW/P REFE. 測 試 外 幣 兌 換 差 異 1.對 于 外 幣 銀 行 存 款 帳 面 余 額 ， 確 認(rèn) 客 戶 所 使 用 的 期 末 匯 率 與 國 家 公 布 的 匯 率 一 致 ， 并 且 測 試 外 幣 折 算 是 否 正 確 。 G. 測 試 現(xiàn) 金 1. 安 排 突 擊 性 的 現(xiàn) 金 盤 點(diǎn) 。 結(jié) 論 : 銀 行 存 款 及 現(xiàn) 金 沒 有 被 嚴(yán) 重 地 高 估 。應(yīng)收

6、賬款程 序 DONE BY W/P REFA. 應(yīng) 收 帳 款 函 證 1.獲 取 會 計(jì) 年 度 截 止 日 時(shí) 的 應(yīng) 收 帳 款 明 細(xì) 表 。 2. 從 明 細(xì) 表 中 選 取 有 代 表 性 的 樣 本 寄 送 函 證 信 ( 樣 本 量 =M/J ) 。 3. 編 制 函 證 控 制 表 ， 列 明 所 挑 選 的 應(yīng) 收 帳 款 的 客 戶 名 稱 ， 相 應(yīng) 的 應(yīng) 收 帳 款 余 額 ， 寄 送 函 證 信 的 日 期 ， 函 證 回 復(fù) 日 期 ， 確 認(rèn) 金 額 ， 應(yīng) 收 帳 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 的 索 引 號 ( 如 果 回 函 與 帳 面 金 額 存 在 差 異

7、 ) 以 及 替 代 程 序 的 索 引 號 ( 如 果 在 現(xiàn) 場 工 作 日 結(jié) 束 時(shí) 仍 然 沒 有 回 函 )B.應(yīng) 收 帳 款 函 證 之 替 代 程 序1.對 于 未 能 收 回 的 應(yīng) 收 帳 款 函 證 信 ， 從 銷 售 發(fā) 票 存 根 中 挑 選 具 有 代 表 性 的 樣 本 。 2.對 于 挑 選 的 樣 本 ， 追 查 至 開 具 的 已 簽 字 的 出 庫 單 。 確 認(rèn) 貨 物 確 實(shí) 在 會 計(jì) 截 止 日 之 前 已 發(fā) 出 。 3.對 于 所 挑 選 的 發(fā) 票 樣 本 ， 檢 查 會 計(jì) 截 止 日 后 的 結(jié) 算 情 況 。 C. 應(yīng) 收 帳 款 評

8、估 1.準(zhǔn) 備 一 份 應(yīng) 收 帳 款 壞 帳 準(zhǔn) 備 匯 總 表 ， 在 匯 總 表 中 應(yīng) 根 據(jù) 復(fù) 核 帳 齡 分 析 表 和 期 后 清 算 的 情 況 逐 項(xiàng) 列 明 提 取 壞 帳 準(zhǔn) 備 或 不 提 取 壞 帳 準(zhǔn) 備 的 原 因。 此 匯 總 表 應(yīng) 表 明 總 分 類 帳 中 壞 帳 準(zhǔn) 備 的 計(jì) 提 是 足 夠 但 不 多 余 的 。 3. 對 比 以 前 年 度 計(jì) 提 的 壞 帳 準(zhǔn) 備 和 今 年 沖 銷 的 壞 帳 準(zhǔn) 備 ， 確 認(rèn) 其 是 否 合 理 ， 同 時(shí) 審 核 沖 銷 壞 帳 準(zhǔn) 備 的 相 關(guān) 批 準(zhǔn) 文 件 。 結(jié) 論 : 應(yīng) 收 帳 款 沒

9、有 被 嚴(yán) 重 地 高 估 .程 序 DONE BY W/P REFD.應(yīng) 收 帳 款 截 止 測 試 1. 會 計(jì) 截 止 日 之 前 應(yīng) 收 帳 款 借 方 高 估 測 試 a.從 會 計(jì) 截 止 日 前 二 周 的 應(yīng) 收 帳 款 借 方 抽 取 較 重 大 的 樣 本 。 b. 對 于 抽 取 的 樣 本 ， 追 查 至 相 關(guān) 的 發(fā) 票 和 出 庫 單 。 確 認(rèn) 該 交 易 已 被 記 錄 在 正 確 的 會 計(jì) 期 間 內(nèi) 。 2.收 款 的 低 估 測 試 a.從 會 計(jì) 截 止 日 前 二 個 星 期 的 銀 行 對 帳 單 中 挑 選 重 要 的 收 款 記 錄 作 為

10、樣 本 。 b.追 查 至 收 款 憑 證 以 確 認(rèn) 有 效 性 。 c.如 果 這 些 收 款 是 從 債 務(wù) 人 收 取 ( 即 沖 銷 應(yīng) 收 帳 款 ) ， 檢 查 應(yīng) 收 帳 款 貸 方 發(fā) 生 額 以 確 認(rèn) 該 交 易 被 記 錄 在 正 確 的 會 計(jì) 期 間 中 。 結(jié) 論 ： 截 止 是 恰 當(dāng) 的 。 其它應(yīng)收款程 序 DONE BY W/P REF1.獲 取 會 計(jì) 截 止 日 時(shí) 的 其 他 應(yīng) 收 款 明 細(xì) 表 ， 檢 查 數(shù) 額 加 總 和 外 幣 兌 換 計(jì) 算 的 正 確 性 ( 如 果 存 在 外 幣 業(yè) 務(wù) )， 同 時(shí) 注 明 其 他 應(yīng) 收 款 的

11、 性 質(zhì) ， 并 評 價(jià) 其 他 應(yīng) 收 款 的 存 在 對 于 客 戶 的 業(yè) 務(wù) 是 否 合 理 2. 通 過 抽 查 樣 本 追 查 至 支 付 憑 證 等 方 法 測 試 余 額 是 否 正 確 ， 同 時(shí) 復(fù) 核 會 計(jì) 截 止 日 的 余 額 是 否 合 理 。 3. 如 果 余 額 較 大 ， 可 采 用 函 證 等 方 法 來 確 認(rèn) 余 額 是 否 正 確 。 4. 對 于 其 他 應(yīng) 收 款 中 非 DTT 參 與 審 計(jì) 的 關(guān) 聯(lián) 公 司 之 余 額， 我 們 應(yīng) 采 用 函 證 的 方 法 確 認(rèn) 余 額 是 否 正 確 。 如 果 該 公 司 是 由 DTT 參 與

12、 審 計(jì) 的 ， 那 么 我 們 可 以 向 DTT 的 審 計(jì) 人 員 詢 問 確 認(rèn) 該 余 額 是 否 正 確 。 5. 抽 樣 檢 查 期 后 收 款 情 況 ， 6. 對 不 能 收 回 的 款 項(xiàng) ， 應(yīng) 考 慮 提 取 壞 帳 準(zhǔn) 備 。 結(jié) 論 ： 其 他 應(yīng) 收 款 沒 有 被 嚴(yán) 重 地 高 估 。 預(yù) 付 帳 款程 序DONE BYW/P REFA.函 證 1.獲 取 會 計(jì) 截 止 日 的 預(yù) 付 帳 款 明 細(xì) 表 ， 并 與 總 帳 核 對 無 誤 ， 并 且 需 了 解 每 一 個 明 細(xì) 項(xiàng) 目 的 性 質(zhì) 。 2. 從 預(yù) 付 帳 款 明 細(xì) 表 中 挑 選

13、有 代 表 性 的 樣 本 寄 發(fā) 函 證 信 . ( 樣 本 量 = M/J )3. 準(zhǔn) 備 一 份 函 證 控 制 表 ， 列 明 所 挑 選 的 應(yīng) 收 帳 款 的 客 戶 名 稱 ， 相 應(yīng) 的 應(yīng) 收 帳 款 余 額 ， 寄 送 函 證 信 的 日 期 ， 函 證 回 復(fù) 日 期 ， 確 認(rèn) 金 額 ， 預(yù) 付 帳 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 的 索 引 號 ( 如 果 回 函 與 帳 面 金 額 存 在 差 異 ) 以 及 替 代 程 序 的 索 引 號 ( 如 果 在 外 勤 工 作 日 結(jié) 束 時(shí) 仍 然 沒 有 回 函 ) 。 B. 替 代 程 序 1.對 于 沒 有 收 到 函

14、 證 信 回 復(fù) 的 樣 本 ， 獲 取 一 份 會 計(jì) 截 止 日 的 余 額 明 細(xì) 表 。 并 從 發(fā) 票 存 根 中 挑 選 具 有 代 表 性 的 樣 本。 2.對 于 我 們 挑 選 的 樣 本 ， 追 查 至 雙 方 簽 定 的 合 同 及 付 款 發(fā) 票 。 確 認(rèn) 這 些 金 額 確 實(shí) 在 會 計(jì) 截 止 日 之 前 支 付 。 3.檢 查 期 后 的 收 貨 記 錄 。 結(jié) 論 ： 預(yù) 付 帳 款 沒 有 被 嚴(yán) 重 地 高 估 。 應(yīng) 付 帳 款程 序 DONE BYW/P REFA.應(yīng) 付 帳 款 函 證 1.從 會 計(jì) 截 止 日 的 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 表 中

15、 挑 選 具 有 代 表 性 樣 本 進(jìn) 行 函 證 。2.將 本 期 期 末 之 應(yīng) 付 帳 款 余 額 與 上 期 期 末 之 應(yīng) 付 帳 款 余 額 進(jìn) 行 比 較 ， 并 且 將 本 期 應(yīng) 付 帳 款 周 轉(zhuǎn) 期 與 上 期 應(yīng) 付 帳 款 周 轉(zhuǎn) 期 進(jìn) 行 比 較 ， 對 較 大 差 異 進(jìn) 行 解 釋 。3. 準(zhǔn) 備 一 份 函 證 控 制 表 ， 其 中 應(yīng) 表 明 債 權(quán) 人 的 名 稱 ， 未 付 金 額 ， 發(fā) 出 函 證 的 日 期 ， 函 證 回 復(fù) 日 期 ， 確 認(rèn) 金 額 ， 調(diào) 節(jié) 表 索 引 號 ( 如 果 確 認(rèn) 金 額 與 函 證 金 額 有 差 異

16、)， 替 代 程 序 底 稿 索 引 號 ( 如 果 在 審 計(jì) 現(xiàn) 場 工 作 日 結(jié) 束 時(shí) 尚 未 收 到 函 證 回 復(fù) ) 。B.應(yīng) 付 帳 款 替 代 程 序 對 于 沒 有 得 到 回 復(fù) 的 函 證 ，如 有 可 能 我 們 應(yīng) 獲 取 客 戶 與 其 供 應(yīng) 商 之 間 的 對 帳 單 ， 并 且 對 于對 帳 單 和 客 戶 記 錄 之 間 的 差 異 應(yīng) 進(jìn) 行 調(diào) 節(jié)。 否 則 應(yīng) 進(jìn) 行 以 下 步 驟： 1. 將 所 挑 選 的 債 權(quán) 人 樣 本 之 期 初 余 額 與 上 一 年 度 的 明 細(xì) 帳 余 額 核 對 無 誤 。從 本 期 應(yīng) 付 帳 款 帳 戶

17、借 方 發(fā) 生 額 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 ， 通 過 檢 查 相 關(guān) 的 原 始 憑 證 ( 諸 如 銀 行 借 記 單(銀行付款單) ， 付 款 支 票 及 供 應(yīng) 商 之 收 據(jù) ) 確 認(rèn) 金 額 的 有 效 性 。 從 應(yīng) 付 帳 款 帳 戶 之 期 后 支 付 記 錄 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 ， 追 查 至 原 始 憑 證 ( 諸 如 供 應(yīng) 商 之 發(fā) 票 ) 。 如 果 支 付 的 是 年 度 截 止 日 之 前 的 采 購 貨 款 或 費(fèi) 用 ， 則 需 檢 查 該 筆 金 額 是 否 包 括 在 會 計(jì) 截 止 日 的 應(yīng) 付 帳 款 余 額

18、 中 。 確 認(rèn) 年 末 存 在 的 應(yīng) 付 帳 款 都 已 記 錄 在 應(yīng) 付 帳 款 帳 戶 中 。4.加 總 該 帳 戶 金 額 ， 確 認(rèn) 報(bào) 表 金 額 與 帳 戶 金 額 相 符 。 程 序 DONE BYW/P REFC.應(yīng) 付 帳 款 截 止 測 試 Search for1.從 年 后 付 款 記 錄 中 挑 選 樣 本 。after year paymenta.從 年 后 一 個 月 的 銀 行 對 帳 單 中 挑 選 具 有 代 表 性 的 樣 本 。b.追 查 至 相 關(guān) 的 原 始 憑 證 以 確 認(rèn) 該 負(fù) 債 已 記 錄 在 正 確 的 會 計(jì) 期 間 內(nèi) 。 如

19、果 該 付 款 情 況 屬 于 支 付 年 前 發(fā) 生 的 應(yīng) 付 帳 款 ， 那 么 檢 查 該 筆 應(yīng) 付 帳 款 是 否 包 括 在 會 計(jì) 截 止 日 的 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 表 中 。2.從 年 后 采 購 和 費(fèi) 用 帳 戶 中 挑 選 樣 本 。 a.從 年 后 的 損 益 表 中 之 采 購 和 費(fèi) 用 帳 戶 的 借 方 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本。b.追 查 至 相 應(yīng) 之 原 始 憑 證 以 確 認(rèn) 該 筆 金 額 不 屬 于 支 付 年 前 之 負(fù) 債。(即應(yīng)屬于年前的負(fù)債而在本期計(jì)提)3. 從 年 前 之 應(yīng) 付 及 預(yù) 提 費(fèi) 用 帳 戶 的 借 方 發(fā)

20、 生 額 中 挑 選 樣 本 進(jìn) 行 測 試 ： a.從 年 前 一 個 月 的 應(yīng) 付 及 預(yù) 提 費(fèi) 用 的 借 方 發(fā) 生 額 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 。b.追 查 至 銀 行 單 據(jù) 和 其 它 原 始 憑 證 ， 確 認(rèn) 該 金 額 已 經(jīng) 在 年 前 有 效 的 支 付 或 退 回 。4.從 未 處 理 的 供 應(yīng) 商 發(fā) 票 中 挑 選 樣 本 ： a.復(fù) 核 截 止 會 計(jì) 現(xiàn) 場 工 作 日 的 全 部 未 處 理 之 供 應(yīng) 商 發(fā) 票 。 確 認(rèn) 所 有 的 負(fù) 債 都 記 錄 在 正 確 的 會 計(jì) 期 間 內(nèi) 。E.關(guān) 聯(lián) 公 司 余 額 1.獲 取

21、確 認(rèn) 關(guān) 聯(lián) 公 司 應(yīng) 付 帳 款 余 額 之 函 證.F.或 有 負(fù) 債 1. 證 實(shí) 所 有 的 或 有 負(fù) 債 都 已 正 確 揭 示 。 a. 獲 取 或 準(zhǔn) 備 一 份 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 日 之 或 有 負(fù) 債 明 細(xì) 表 。 b. 獲 取 客 戶 聲 明 書 ， 其 中 公 司 管 理 層 需 聲 明 已 全 面 并 恰 當(dāng) 地 向 我 們 揭 示 了 他 們 所 知 的 有 關(guān) 或 有 負(fù) 債 的 全 部 資 料 。c. 復(fù) 核 公 司 的 相 關(guān) 文 件 ， 以 確 認(rèn) 公 司 是 否 有 為 第 三 方 提 供 擔(dān) 保 或 質(zhì) 押 。d. 復(fù) 核 公 司 帳 戶 中 有

22、 關(guān) 專 業(yè) 咨 詢 費(fèi) 等 科 目 ， 以 明 確 專 業(yè) 人 員 的 咨 詢 或 建 議 之 性 質(zhì) 是 否 與 或 有 負(fù) 債 有 關(guān) 。e. 復(fù) 核 銀 行 函 證 之 回 函 ， 確 認(rèn) 是 否 存 在 未 記 錄 的 或 有 負(fù) 債。f. 復(fù) 核 董 事 會 決 議 ， 確 認(rèn) 是 否 存 在 未 記 錄 的 或 有 負(fù) 債 。g. 與 客 戶 相 關(guān) 人 員 討 論 有 關(guān) 或 有 負(fù) 債 的 問 題 ， 并 將 討 論 內(nèi) 容 記 錄 在 工 作 底 稿 中 。結(jié) 論 : 應(yīng) 付 帳 款 沒 有 被 嚴(yán) 重 地 低 估 。 沒 有 或 有 負(fù) 債 存 在 。SEARCH FOR

23、I.After y.e. bank statement1. Check material amount from after year debit to creditor up to field work date2. Note down all the information, like voucher number, supplier invoice number, supplier, description3. Check whether the payment is related to before year end transaction. If yes, check whethe

24、r it is included in year end account payable ,accrual or bank reconciliations.4. If the before year end transaction is included in year end AP ,accrual or bank reconciliations, then cut off is proper. otherwise, the cut off is improper.II After y.e. expense voucher1. Select material debit amount fro

25、m after year end purchase and expenses account.2. Vouch to the respective supplier invoice and note down all the information, like voucher number invoice number, supplier, description etc.3. Check whether the amount is related to after year end transaction.4. If yes, then cut-off is proper. III.Befo

26、re y.e. debit to creditor1. Check material amount from before year debit to creditor up to field work date2. Note down all the information, like voucher number, supplier invoice number,supplier, description.3. Check whether the payment is related to after year end transaction. If yes,check whether i

27、t is included in year end account payable ,accrual or bank reconciliations.4. If the after year end transaction is included in before year end AP ,accrual or bank reconciliations, then cut off is proper.Otherwise, the cut off is improper.IV.UNPROCESSED INVOICE1. Check the unprocessedl amount from af

28、ter year creditor up to field work date2. Note down all the information, like supplier invoice number,supplier, description3. Check whether the payment is related to before year end transaction. If yes,check whether it is included in year end account payable or accrual.4. If the before year end tran

29、saction is included in year end AP or accrual, then cut off is proper.If the after year end transaction is excluded in year end AP or accrual, then cut off is proper.預(yù)收賬款 程 序 DONE BY W/P REFA.函 證 1. 獲 取 截 止 年 末 之 預(yù) 收 帳 款 明 細(xì) 表 ， 了 解 各 金 額 的 性 質(zhì) 。 2.從 預(yù) 付 帳 款 明 細(xì) 表 中 挑 選 具 有 代 表 性 的 樣 本 進(jìn) 行 函 證 。 3.

30、準(zhǔn) 備 一 份 函 證 控 制 表 ， 其 中 應(yīng) 標(biāo) 明 所 挑 選 客 戶 的 名 稱 ， 于 年 末 尚 未 支 付 的 金 額 ， 發(fā) 出 函 證 的 日 期 ， 回 復(fù) 日 期 ， 確 認(rèn) 金 額 ， 函 證 調(diào) 節(jié) 表 索 引 號 ( 如 果 回 函 確 認(rèn) 金 額 與 帳 面 金 額 不 符 時(shí) )， 替 代 程 序 底 稿 索 引 號 ( 如 果 至 審 計(jì) 現(xiàn) 場 工 作 結(jié) 束 時(shí) 尚 未 有 回 函 ) 。B. 替 代 程 序 對 于 沒 有 回 復(fù) 的 預(yù) 收 帳 款 函 證 ， 如 有 可 能 ， 獲 取 客 戶 與 供 應(yīng) 商 的 對 帳 單 ,并 且 與 客 戶

31、的 帳 面 金 額 進(jìn) 行 調(diào) 整 。 否 則 需 進(jìn) 行 以 下 步 驟 ：1. 將 帳 面 金 額 與 簽 定 的 購 貨 合 同 ， 銀 行 進(jìn) 帳 單 以 及 供 應(yīng) 商 提 供 的 收 據(jù) 進(jìn) 行 核 對 ， 確 認(rèn) 金 額 無 誤 。 并 確 認(rèn) 該 金 額 是 在 年 度 截 止 日 之 前 收 到 的 。 2. 檢 查 期 后 的 銷 售 出 庫 單 。 結(jié) 論 ： 預(yù) 收 帳 款 沒 有 被 嚴(yán) 重 地 高 估 。預(yù)提費(fèi)用和其他應(yīng)付款程 序 DONE BYW/P REFA.預(yù) 提 費(fèi) 用 和 應(yīng) 付 工 資 1.獲 取 會 計(jì) 截 止 日 的 預(yù) 提 費(fèi) 用 明 細(xì) 表 。2

32、.對 預(yù) 提 費(fèi) 用 的 每 一 個 項(xiàng) 目 了 解 其 性 質(zhì) 并 評 估 其 恰 當(dāng) 性 。3.與 客 戶 進(jìn) 行 討 論 并 且 將 本 期 預(yù) 提 費(fèi) 用 明 細(xì) 表 與 上 期 預(yù) 提 費(fèi) 用 明 細(xì) 表 進(jìn) 行 比 較 以 確 認(rèn) 會 計(jì) 截 止 日 的 預(yù) 提 費(fèi) 用 是 否 恰 當(dāng) 。4. 根 據(jù) 我 們 所 獲 取 的 信 息 ， 挑 選 一 些 預(yù) 提 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 進(jìn) 行 更 多 的 測 試 。 挑 選 樣 本 時(shí) 應(yīng) 重 點(diǎn) 挑 選 上 期 有 較 大 余 額 ， 但 本 期 沒 有 余 額 或 余 額 明 顯 少 于 上 一 年 度 的 項(xiàng) 目 。a. 對 于 按

33、照 某 些 文 件 或 政 府 要 求 而 預(yù) 提 的 費(fèi) 用 ， 我 們 需 檢 查 客 戶 預(yù) 提 費(fèi) 用 所 依 據(jù) 的 文 件 是 否 有 效 和 正 確。b. 對 于 客 戶 根 據(jù) 會 計(jì) 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 而 自 行 估 計(jì) 預(yù) 提 的 項(xiàng) 目 ： i) 評 估 預(yù) 提 所 用 之 理 論 的 合 理 性 以 及 管 理 當(dāng) 局 是 否 始 終 使 用 該 預(yù) 提 理 論 。 ii) 如 果 管 理 當(dāng) 局 的 理 論 和 假 設(shè) 是 合 理 的 ， 測 試 假 設(shè) 所 使 用 的 數(shù) 據(jù) 是 否 正 確 并 且 重 新 計(jì) 算 預(yù) 提 之 費(fèi) 用 。 iii)如 果 管 理

34、當(dāng) 局 的 理 論 和 假 設(shè) 不 合 理 ， 我 們 需 獨(dú) 立 建 立 一 個 合 理 的 假 設(shè) 范 圍 ， 并 確 認(rèn) 管 理 當(dāng) 局 的 估 計(jì) 是 否 包 括 在 我 們 的 假 設(shè) 范 圍 中 。c. 對 于 我 們 所 挑 選 的 上 期 有 較 大 余 額 ， 但 本 期 沒 有 余 額 或 余 額 明 顯 少 于 上 一 年 度 的 項(xiàng) 目 ， 確 認(rèn) 該 項(xiàng) 預(yù) 提 費(fèi) 用 的 減 少 是 合 理 的， 并 且 得 到 恰 當(dāng) 的 批 準(zhǔn) 。 d. 從 預(yù) 提 費(fèi) 用 帳 戶 的 借 方 發(fā) 生 額 中 按 照 代 表 性 抽 樣 方 法 抽 取 有 代 表 性 的 樣

35、本 ， 追 查 至 相 應(yīng) 的 供 應(yīng) 商 發(fā) 票 ， 確 認(rèn) 金 額 無 誤 并 經(jīng) 過 恰 當(dāng) 的 批 準(zhǔn) 。 程 序 DONE BYW/P REFB.其 它 應(yīng) 付 款 1. 獲 取 會 計(jì) 截 止 日 的 其 它 應(yīng) 付 款 明 細(xì) 表 ， 注 明 每 一 個 項(xiàng) 目 的 性 質(zhì) 并 且 評 估 其 恰 當(dāng) 性 。 2.如 果 其 它 應(yīng) 付 款 金 額 較 大 并 且 沒 有 其 它 方 法 進(jìn) 行 審 計(jì) ， 則 安 排 發(fā) 函 證 。3.對 于 關(guān) 聯(lián) 公 司 的 余 額 ， 必 須 對 其 發(fā) 函 證 。4.抽 樣 檢 查 其 它 應(yīng) 付 款 各 項(xiàng) 目 期 后 付 款 情 況

36、 ， 檢 查 其 它 應(yīng) 付 款 是 否 被 低 估 。.C.職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 1.準(zhǔn) 備 一 份 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 變 動 表 。 獲 取 客 戶 所 在 地 有 關(guān) 部 門 關(guān) 于 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 計(jì) 提 方 法 的 文 件 ， 以 了 解 客 戶 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 帳 戶 的 性 質(zhì) 及 預(yù) 提 方 法 。2.對 于 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 帳 戶 的 貸 方 發(fā) 生 額 運(yùn) 用 Proof-in-total 進(jìn) 行 測 試 ， 確 認(rèn) 每 月 的 預(yù) 提 金 額 與 損 益 表 中 的 金 額 相 符

37、 ， 并 且 預(yù) 提 方 法 符 合 當(dāng) 地 有 關(guān) 部 門 關(guān) 于 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 計(jì) 提 方 法 的 文 件 。.3.從 職 工 福 利 及 獎 勵 基 金 帳 戶 的 本 期 借 方 額 中 挑 選 有 代 表 性 的 樣 本 ， 檢 查 相 應(yīng) 的 原 始 憑 證 ( 例 如 付 款 憑 證 )， 確 認(rèn) 其 正 確 性 和 合 法 性 。結(jié) 論 ： 預(yù) 提 費(fèi) 用 和 其 它 應(yīng) 付 款 沒 有 被 嚴(yán) 重 地 低 估 。 存貨程 序 DONE BY W/P REFA. 存 貨 盤 點(diǎn)1. 獲 取 客 戶 存 貨 盤 點(diǎn) 計(jì) 劃 ， 對 其 盤 點(diǎn) 控 制 進(jìn) 行

38、 評 價(jià) 。 2. 到 達(dá) 倉 庫 后 ， 取 得 存 貨 盤 點(diǎn) 數(shù) 量 清 單 。3. 運(yùn) 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ，從 存 貨 盤 點(diǎn) 清 單 上 抽 取 重 大 樣 本 并 實(shí) 際 清 點(diǎn) 。 4. 對 存 貨 施 行 低 估 性 盤 點(diǎn) 。 清 點(diǎn) 實(shí) 際 存 貨 數(shù) 量 并 核 對 到 存 貨 數(shù) 量 清 單 5. 確 認(rèn) 存 貨 中 是 否 存 在 冷 備 殘 次 物 品 。 6. 獲 取 存 貨 截 止 日 資 料 ， 例 如 最 后 之 出 庫 單 ， 入 庫 單 等 。 7. 完 成 存 貨 清 點(diǎn) 報(bào) 告 。 B. 原 材 料 1. 數(shù) 量 測 試 (1). 高

39、估 測 試 a 運(yùn) 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 原 材 料 明 細(xì) 帳 中 選 取 具 有 代 表 性 的 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 明 細(xì) 帳 上 的 存 貨 數(shù) 量 與 DTT的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 之 數(shù) 量 核 對 。 (2) 低 估 測 試 a 運(yùn) 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 DTT 的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 中 抽 取 重 大 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 DTT 的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 之 數(shù) 量 核 對 到 原 材 料 明 細(xì) 帳 上 。 程 序 DONE BYW/P REF 2. 價(jià) 值 測 試 (1) 獲 取 最

40、 后 之 原 材 料 采 購 發(fā) 票， 從 而 確 認(rèn) 期 末 存 貨單 位 價(jià) 值 ，客 戶 所 采 用 之 單 位 成 本 及 材 料 成 本 差 異 合 理 。 并 確 認(rèn) 存 貨 成 本 中 不 包 含 增 值 稅 。 * 如 果 存 貨 計(jì) 價(jià) 采 用 先 進(jìn) 先 出 法 ， 加 權(quán) 平 均 法 等 計(jì) 價(jià) 方 法 ， 進(jìn) 行 簡 單 重 計(jì) 算 。 (2) 測 試 進(jìn) 口 原 材 料 之 外 匯 兌 換 及 相 應(yīng) 的 關(guān) 稅 。C 在 產(chǎn) 品 1. 數(shù) 量 測 試 (1). 高 估 測 試 a 運(yùn) 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 在 產(chǎn) 品 明 細(xì) 帳 中 選 取 具 有

41、 代 表 性 的 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 明 細(xì) 帳 上 的 存 貨 數(shù) 量 與 DTT的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 之 數(shù) 量 核 對 。 (2) 低 估 測 試 a 運(yùn) 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 DTT 的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 中 抽 取 重 大 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 DTT的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 之 數(shù) 量 核 對 到 在 產(chǎn) 品 明 細(xì) 帳 上 。 2. 價(jià) 值 測 試 (1)通 過 與 最 后 之 采 購 成 本 的 對 比 以 確 定 在 產(chǎn) 品 中 所 含 原 材 料 的 成 本 是 合 理 的 ， 并 確 定 成 本 中

42、 不 含 增 值 稅 。 * 如 果 存 貨 采 用 先 進(jìn) 先 出 法 、 加 權(quán) 平 均 法 等 成 本 計(jì) 算 方 法 ， 進(jìn) 行 簡 單 重 計(jì) 算 。 程 序 DONE BYW/P REF * 如 果 存 貨 采 用 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 計(jì) 價(jià) ， 將 其 成 本 與 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 檔 案 核 對 ， 執(zhí) 行 程 序 G 。 (2) 測 試 進(jìn) 口 原 材 料 之 外 匯 兌 換 和 相 應(yīng) 關(guān) 稅 。 (3) 通 過 執(zhí) 行 程 序 VI 確 認(rèn) 在 產(chǎn) 品 中 所 含 的 直 接 人 工 和 制 造 費(fèi) 用 是 合 理 的 。3. 可 變 現(xiàn) 凈 值 測 試 (1) 預(yù) 計(jì) 在 產(chǎn)

43、 品 期 后 發(fā) 生 成 本 ， 將 其 成 本 與 其 市 場 銷 售 價(jià) 格 進(jìn) 行 對 比 ， 以 確 認(rèn) 其 成 本 的 合 理 性 。 (2) 測 試 期 后 銷 售 并 確 定 是 否 存 在 冷 背 殘 次 物 品 。 D 產(chǎn) 成 品 1. 數(shù) 量 測 試 (1). 高 估 測 試 a 運(yùn) 用 代 表 性 抽 樣 方 法 ， 從 產(chǎn) 成 品 明 細(xì) 帳 中 選 取 具 有 代 表 性 的 樣 本 ( 樣 本 數(shù)=MP/J) b 將 明 細(xì) 帳 上 的 存 貨 數(shù) 量 與 DTT的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 之 數(shù) 量 核 對 。 (2) 低 估 測 試 a 運(yùn) 用 代 表 性 抽 樣 方

44、法 ， 從 DTT 的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 中 抽 取 重 大 樣 本 ( 樣 本 數(shù) = MP / J ) b 將 DTT的 盤 點(diǎn) 報(bào) 告 之 數(shù) 量 核 對 到 產(chǎn) 成 品 明 細(xì) 帳 上 。 存 貨 清 單 中 選 取 具 有 代 表 性 的 樣 本 。 ( 樣 本 數(shù) = M / J ) c 將 DTT所 掌 握 的 客 戶 的 存 貨 數(shù) 量 與 客 戶 的 產(chǎn) 成 品 清 單 相 核 對 。 程 序 DONE BYW/P REF 2. 價(jià) 值 測 試 (1) 通 過 與 最 后 之 采 購 成 本 的 對 比 以 確 定 在 產(chǎn) 品 中 所 含 原 材 料 的 成 本 是 合 理 的

45、 ， 并 確 定 成 本 中 不 含 增 值 稅 。 * 如 果 存 貨 采 用 先 進(jìn) 先 出 法 計(jì) 價(jià) ，加 權(quán) 平 均 法 等 成 本 計(jì) 算 方 法 ， 進(jìn) 行 簡 單 重 計(jì) 算 。 * 如 果 存 貨 采 用 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 計(jì) 價(jià) ， 將 其 成 本 與 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 檔 案 核 對，執(zhí) 行 程 序 G。 (2) 檢 查 產(chǎn) 成 品 中 所 含 的 直 接 人 工 和 制 造 費(fèi) 用 是 否 合 理 。 3. 可 變 現(xiàn) 凈 值 測 試 ( 1).對 產(chǎn) 成 品 期 后 銷 售 價(jià) 格 進(jìn) 行 測 試 ， 從 而 確 定 存 貨 是 否 存 在 可 變 現(xiàn) 問 題 。 (2)

46、.對 產(chǎn) 成 品 期 后 銷 售 數(shù) 量 進(jìn) 行 測 試 ， 從 而 確 定 是 否 存 在 冷 備 殘 次 物 品 。 (3).可 變 現(xiàn) 凈 值 為 實(shí) 際 或 預(yù) 計(jì) 銷 售 價(jià) 格 抵 扣 (a) 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 成 本 (b) 產(chǎn) 品 市 場 ， 銷 售 及 承 擔(dān) 分 配 之 直 接 費(fèi) 用 E. 存 貨 截 止 測 試 八個方向：入庫出庫,年前年后，高估低估1. 存 貨 入 庫 的 高 估 測 試 (1) 在 年 前 及 年 后 存 貨 明 細(xì) 帳 的 借 方 抽 取 重 大 的 存 貨 入 庫 樣 本 。 (2) 將 樣 本 與 入 庫 記 錄 核 對 以 確 定 存 貨 入

47、庫 被 記 錄 在 正 確 的 會 計(jì) 期 間 。2. 存 貨 入 庫 的 低 估 測 試 (1) 在 年 前 及 年 后 的 進(jìn) 貨 記 錄 中 選 取 同 樣 數(shù) 量 的 樣 本 。程 序 DONE BYW/P REF (2 ) 將 樣 本 與 存 貨 明 細(xì) 帳 的 借 方 進(jìn) 行 核 對 以 確 定 進(jìn) 貨 被 記 錄 在 正 確 的 會 計(jì) 期 間 。3. 存 貨 出 庫 的 高 估 測 試 (1) 在 年 前 及 年 后 存 貨 明 細(xì) 帳 的 貸 方 抽 取 重 大 的 存 貨 出 庫 樣 本 。 (2) 將 樣 本 與 出 庫 單 核 對 ， 以 確 定 其 被 記 錄 在 正 確 的 會 計(jì) 期 間 。4. 出 貨 的 低 估 測 試 (1) 從 年 前 及 年 后 的 出 庫 單 中 選 取 同 樣 數(shù) 量 的 樣 本 。 (2) 將 選 出 的 樣 本 與 存 貨 明 細(xì) 帳 核 對 ， 以 確 保 其 被