如何寫會計分錄

1、1、如何寫會計分錄?會計分錄是指對某項經濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。步驟/方法o落磐鬻蠹蠡曙方嚏蠹惠譽露凡篝就窿的原則是“有借必有貸，借貸必相等”，你已經知道了，所以分錄的另一半就不用我說了.1把所有的會計科目分成"資金占用和支出類”和.資金來源和收入類”，前

2、者增加計借方，減少后者減少廿借方，嚕加計貸方.月末忸估入瞅時：5000050000得1晚材料ff:應付原款衡估應付窿款下月初用紅字沖利時，借.原材料貸I應付賬款-%估應付假款2、小企業(yè)日常會計分錄模板（15種類型）本文將以一個小企業(yè)為例為大家介紹在小企業(yè)中，會計應如何做會計分錄？主要包括以下15種類型的會計分錄：購進商品時會計分錄如何做？銷售商品時：會計分錄如何做？結轉成本時會計分錄如何做？支付貸款時會計分錄如何做？收到銷售款時會計分錄如何做？支付銷售費用時會計分錄如何做？收到供應商獎金或返利時會計分錄如何做？付客商銷售資金或提成時會計分錄如何做？收到員工交來押金時會計分錄如何做？退還員工交來

3、押金時會計分錄如何做？付租金或其他押金與員工暫借款時會計分錄如何做？收到退還押金款或收回暫借款時會計分錄如何做？員工報銷費用并沖銷暫借款時會計分錄如何做？月未結轉損益時會計分錄如何做？年末時將本年利潤轉入會計分錄如何做？下面請看正文：1、購進商品時:借：庫存商品XX貸：應付賬款一一XX單位2、銷售商品時：借：應收賬款一一XX單位貸：主營業(yè)務收入一一手機U入/配件收入3、結轉成本時：借：主營業(yè)務成本一一手機成本/配件成本貸：庫存商品XX4、支付貸款時：借：應付賬款一一XX單位貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款5、收到銷售款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：應收賬款一一XX單位6、支付銷售費用時：借：銷售費用一一

4、XX費用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款7、收到供應商獎金或返利時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：營業(yè)外收入一一XX8、付客商銷售資金或提成時:貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款9收到員工交來押金時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應付款XXK10退還員工交來押金時：借：其他應付款一一XXK貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款11、付租金或其他押金與員工暫借款時：借：其他應收款一一XXX貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款12、收到退還押金款或收回暫借款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應收款一一XXK13、員工報銷費用并沖銷暫借款時：借：營業(yè)費用一一XX費用庫存現(xiàn)金/銀行存款（當暫借款大于借款時）貸：其他應收款一一XX庫存現(xiàn)金/銀行存款（當暫借款

5、少于借款時）14、月未結轉損益時：借：營業(yè)收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務支出營業(yè)外支出（管理/營業(yè)/財務）費用投資收益所得稅15、年末時將本年利潤轉入借：本年利潤貸：利潤分配2、庫存現(xiàn)金會計分錄如何做？現(xiàn)金【編者按】本文主要為考生介紹庫存現(xiàn)金會計分錄如何做？有兩種類型備用金會計分錄長短款會計分錄，下面請看正文：備用金開立備用金借：其他應收款-備用金貸：庫存現(xiàn)金報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款-備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢查明原因后

6、作如下處理：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸：其他應付款-應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款-應收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應收款-應收保險賠款管理費用-現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢4、存款及外埠存款會計分錄如何做?【編者按】本文主要為考生介紹銀行存款及外埠存款會計分錄如何做？有兩種類型銀行存款會計分錄其他貨幣資金（外埠存款）會計分錄，下面請看正文：銀行存款企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不

7、能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款5、 壞賬損失會計分錄如何做？編者按】本文主要為考生介紹壞賬損失會計分錄如何做？有兩種類型提取壞賬準備金時發(fā)生壞賬時會計分錄重新收回時的會計分錄，下面請看正文：壞賬損失備抵法提取壞賬準備金時借：資產減值損失-計提的壞賬準備貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款（其他應收款）重新收回時借：應收賬款（其他應收款）貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（其他應收款）或：借：銀行存款貸：壞賬準

8、備6、 原材料會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹原材料會計分錄如何做？本文將通過采用實際成本核算采用計劃成本核算兩種方法，為大家展示會計分錄的做法，主體可分為購入原材料時的會計分錄及發(fā)出材料時的會計分錄，下面請看正文：采用實際成本核算（1）購入材料發(fā)票與材料同時到借：原材料貸：銀行存款發(fā)票已到，材料未到借：在途物資（含運費彳險費）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應付賬款-暫估應付賬款注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回:借：應付賬款-暫估應付賬款貸：原材料待收到發(fā)票時：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款

9、、應付票據）貨款已付，材料未到借：預付賬款貸：銀行存款待材料到時：借：原材料貸：預付賬款補付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款或收多付貨款時：借：銀行存款貸：預付賬款（2）發(fā)出材料方法：個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法根據發(fā)料憑證匯總表：借：生產成本-基本生產成本-輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料采用計劃成本核算購入材料發(fā)票與材料同時到（發(fā)票已到材料未到）借：材料采購（實際成本）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據）同時：借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本）貸：材料采購（實際成本）或：借：原材料（計劃成本）貸：材料

10、采購（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本）材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應付賬款-暫估應付賬款注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：借：應付賬款-暫估應付賬款貸：原材料待收到發(fā)票時：借：材料采購（實際成本）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據）同時：借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本）貸：材料采購（實際成本）或：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本）（2）發(fā)出材料根據發(fā)料憑證匯總表：借：生產成本-基本生產成本-輔助生產成本制造費用管理費用貸：原材料注：企業(yè)采用日常采用計劃成本核算的

11、，發(fā)出的材料成本應由計劃成本調整為實際成本，通過T才料成本差異I科目進行結轉，按用途分別記入告產成本卜嘛|J造費用卜T肖售費用1-管理費用口等科目。發(fā)出材料應負擔的成本差異應當近期（月）分攤，不得在季末或年末一次計算。本期材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）十期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）100%期初材料成本差異率=期初結存材料的成本差異訓初結存材料的計劃成本M00%本期發(fā)出材料應負擔的成本差異=本期發(fā)出材料的計劃成本冰期材料成本差異率結轉發(fā)出材料的成本差異時：借：材料成本差異貸：生產成本-基本生產成本-輔助生產成本制造費用管理費用7、

12、委托加工物資會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹委托加工物資會計分錄如何做？主要可分為發(fā)出物資時的會計分錄支付加工費、運雜費時的會計分錄交納消費稅（見應交稅金）時的會計分錄加工完成驗收入庫時的會計分錄，下面請看正文：委托加工物資發(fā)出物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費借：委托加工物資貸：銀行存款交納消費稅（見應交稅金）加工完成驗收入庫借：原材料（周轉材料、庫存商品）貸：委托加工物資8、 包裝物會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹委托加工物資會計分錄如何做？主要可分為（1）生產領用，構成產品組成部分，（2）隨產品出售（3）攤銷，下面請看正文：包裝物會計分錄:(1)生產

13、領用，構成產品組成部分借：生產成本貸：周轉材料-包裝物(2)隨產品出售且不單獨計價借：銷售費用貸：周轉材料-包裝物且單獨計價借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)同時借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料-包裝物(3)攤銷一次轉銷法借：制造費用(銷售費用、管理費用)貸：周轉材料-包裝物五五攤銷法領用時：借：周轉材料-包裝物-在用(原價)貸：周轉材料-包裝物-在庫（原價）領用時攤銷其價值的一半：借：制造費用貸：周轉材料-包裝物-攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料-包裝物-攤銷同時：借：周轉材料-包裝物-攤銷（原價）貸：周轉材料-包裝物-在庫（原價）9、 存貨清查會計分

14、錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹委托加工物資會計分錄如何做？主要講盤盈時的會計分錄，下面請看正文：存貨清查會計分錄：盤盈確認借：原材料貸：待處理財產損溢報批轉銷借：待處理財產損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅金-增（轉出）報批轉銷i屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應收款-保險、責任人賠款管理費用貸：待處理財產損溢不屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應收款-保險、責任人賠款營業(yè)外支出-非常損失貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：如果已經董事會等類似權力機構批準,轉入損益等，不

15、用披露；如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露;如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數(shù)。10、 短期投資與長期投資會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹短期投資與長期投資會計分錄如何做？，下面請看正文：1 .短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應收股利、應收利息收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資-股票/債券X轉讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準備-股/債X貸：短期投資-股票/債券X【應收股利/應收利息】投資收益-出售

16、股/債X2長期股權投資投資取得以現(xiàn)金資產投資同上以非現(xiàn)金資產投資(見后)初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應收股利-股利收入貸：長期股權投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利-股利收入貸：長期股權投資-企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益-股利收入III投資年度以后(按公式計算)借：應收股利貸：投資收益-股利收入長期股權投資-企業(yè)-投資收益II在實際業(yè)務中，因小收股利I固定，可先計算卡期股權投資II,再通過計算即可得出(3)權益法初始投資或追加投資同上股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資企業(yè)歿資貸成本貸：銀行存款借：長期股權投資

17、任業(yè)淡投差額貸：長股權投資任業(yè)歿資成本ii攤銷借：投資收益T殳權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業(yè)短權投資差額借：長期股權投資企業(yè)短權投資差額貸：資本公積-股權投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈禾1J潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權投資企業(yè)皴益調整貸：投資收益T殳權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利<業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權投資企業(yè)皴益調整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益T殳權投資損失貸：長股權投資企業(yè)皴益調整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資企業(yè)皴益調整(確認的損益-

18、未減記的)貸：投資收益T殳權投資收益其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權投資企業(yè)短權投資準備貸：資本公積T殳權投資準備(=捐贈物價值*(1-33%)*持股比例)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的股權投資準備T專入T他資本公積II(4)成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資企業(yè)貸：長期股權投資企業(yè)歿資成本長股權投資上業(yè)-損益調整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實

19、現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資企業(yè)貸：投資收益成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資企業(yè)歿資成本200上業(yè)T殳權投資差額1上業(yè)-損益調整5上業(yè)T殳權投資準備2貸：長期股權投資企業(yè)（帳面余額）205利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1資本公積T殳權投資準備2ii追加投資時借：長期股權投資企業(yè)歿資成本302貸：銀行存款302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302借：長期股權投資企業(yè)短投差額2貸：長股權投資企業(yè)歿資成本2將益調整懷口毀權投資準備I全部轉入資成本II借：長期股權投資企業(yè)歿資成本7貸：長期

20、股權投資企業(yè)皴益調整5上業(yè)T殳權投資準備2成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302-2注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法(5)短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資(成本與市價孰低者)短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資(6)長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益T殳權出售收益/損失應收股利(尚未領取

21、的現(xiàn)金股利或利潤)資本公積準備項目的處理借：資本公積T殳權投資準備貸：資本公積妻他資本公積注：轉增資本時借：資本公積妻他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益T殳權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業(yè)短權投資差額3 .投資的期末計價（略）4 .委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設置：-委托貸款八一級科目，下設*金IkM息卜-減值準備I二級科目2、資產負債表中，按

22、期限長短，分別在為期投資卜卡期債權投資I反映。?下面請看正文:11、固定資產增加時，會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹固定資產增加時，會計分錄如何做1.增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款II購入需安裝的固定資產i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金-增進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產貸：在建工程投資者投入借：固定資產（投資雙方確認價）貸：實收資本接受捐贈借：固定資產（單據金額+稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產準備遞延稅款（單據金額X33%）注：接受舊

23、的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii領用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領用本企業(yè)產品借：在建工程-自營工程貸：庫存商品應交稅金-增（銷）iv領用安裝材料貸：原材料應交稅金-增進轉出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/應付福利費vi輔助生產車間提供的勞務支出借：在建工程貸：生產成本-輔助生產成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產貸：在建工程ix剩余工程物資轉作企

24、業(yè)存貨借：原材料應交稅金-增（進）貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預付、補付工程款貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產貸：在建工程無償調入借：固定資產貸：資本公積-無償調出固定資產（凈值）11、 固定資產減少時，會計分錄如何做？【編者按】固定資格的減少有很多原因，本文將結合固定資產減少的原因，按原因分類給考生本介紹固定資產減少時，會計分錄如何做？下面請看正文：固定資產減少會計分錄：只有盤虧不通過制定資產清理I核

25、算投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）捐贈轉出借：營業(yè)外支出-捐贈支出貸：固定資產清理（該科目余額）報經批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積-無償調出固定資產貸：固定資產清理出售、報廢、毀損i固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值）累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（原值）ii支付清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅金而交營業(yè)稅（售價X5%）v結轉凈損失（或凈U益）借：營業(yè)外支出處置固7損失（

26、正常經營）營業(yè)外支出TE常損失（非正常原因）長期待農t費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產清理12、固定資產折舊時，會計分錄如何做【編者按】固定資產折舊時，如何做會計分錄？如何記帳，本文主要為考生解決以上問題，下面請看正文：3.固定資產折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則-固定資產而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政

27、策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。13、 固定資產的后繼續(xù)支出，會計分錄如何做？【編者按】固定資產的后繼續(xù)支出時，如何做會計分錄？如何記帳，本文主要為考生解決以上問題，下面請看正文：4.固定資產的后繼續(xù)支出p113-114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待農t費用卜預提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產的使用壽命使產品質量實質性提高使生產成本實質性降低如果可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產的改擴建i注銷原固定資產借：在建工程累計折舊貸：固定資產ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產價值借：固定資產貸：在建工程14、 固定資產的盤盈、盤虧，會計分錄如何做？【編者按】固定資產的盤盈、盤虧時，如何做會計分錄？如何記帳，本文主要為考生解決以上問題，下面請看正文：固定資產的盤盈、盤虧盤盈i經清查確認為盤盈時借：固定資產（市價-折舊損耗）貸：待處理財產損溢ii報批后轉銷借：待處理財產