如何寫會計分錄

1、1、如何寫會計分錄?會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。會計分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復(fù)合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。步驟/方法o落磐鬻蠹蠡曙方嚏蠹惠譽(yù)露凡篝就窿的原則是“有借必有貸，借貸必相等”，你已經(jīng)知道了，所以分錄的另一半就不用我說了.1把所有的會計科目分成"資金占用和支出類”和.資金來源和收入類”，前

2、者增加計借方，減少后者減少廿借方，嚕加計貸方.月末忸估入瞅時：5000050000得1晚材料ff:應(yīng)付原款衡估應(yīng)付窿款下月初用紅字沖利時，借.原材料貸I應(yīng)付賬款-%估應(yīng)付假款2、小企業(yè)日常會計分錄模板（15種類型）本文將以一個小企業(yè)為例為大家介紹在小企業(yè)中，會計應(yīng)如何做會計分錄？主要包括以下15種類型的會計分錄：購進(jìn)商品時會計分錄如何做？銷售商品時：會計分錄如何做？結(jié)轉(zhuǎn)成本時會計分錄如何做？支付貸款時會計分錄如何做？收到銷售款時會計分錄如何做？支付銷售費用時會計分錄如何做？收到供應(yīng)商獎金或返利時會計分錄如何做？付客商銷售資金或提成時會計分錄如何做？收到員工交來押金時會計分錄如何做？退還員工交來

3、押金時會計分錄如何做？付租金或其他押金與員工暫借款時會計分錄如何做？收到退還押金款或收回暫借款時會計分錄如何做？員工報銷費用并沖銷暫借款時會計分錄如何做？月未結(jié)轉(zhuǎn)損益時會計分錄如何做？年末時將本年利潤轉(zhuǎn)入會計分錄如何做？下面請看正文：1、購進(jìn)商品時:借：庫存商品XX貸：應(yīng)付賬款一一XX單位2、銷售商品時：借：應(yīng)收賬款一一XX單位貸：主營業(yè)務(wù)收入一一手機(jī)U入/配件收入3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本一一手機(jī)成本/配件成本貸：庫存商品XX4、支付貸款時：借：應(yīng)付賬款一一XX單位貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款5、收到銷售款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一XX單位6、支付銷售費用時：借：銷售費用一一

4、XX費用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款7、收到供應(yīng)商獎金或返利時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：營業(yè)外收入一一XX8、付客商銷售資金或提成時:貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款9收到員工交來押金時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款XXK10退還員工交來押金時：借：其他應(yīng)付款一一XXK貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款11、付租金或其他押金與員工暫借款時：借：其他應(yīng)收款一一XXX貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款12、收到退還押金款或收回暫借款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款一一XXK13、員工報銷費用并沖銷暫借款時：借：營業(yè)費用一一XX費用庫存現(xiàn)金/銀行存款（當(dāng)暫借款大于借款時）貸：其他應(yīng)收款一一XX庫存現(xiàn)金/銀行存款（當(dāng)暫借款

5、少于借款時）14、月未結(jié)轉(zhuǎn)損益時：借：營業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出（管理/營業(yè)/財務(wù)）費用投資收益所得稅15、年末時將本年利潤轉(zhuǎn)入借：本年利潤貸：利潤分配2、庫存現(xiàn)金會計分錄如何做？現(xiàn)金【編者按】本文主要為考生介紹庫存現(xiàn)金會計分錄如何做？有兩種類型備用金會計分錄長短款會計分錄，下面請看正文：備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：庫存現(xiàn)金報銷時補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后

6、作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款管理費用-現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢4、存款及外埠存款會計分錄如何做?【編者按】本文主要為考生介紹銀行存款及外埠存款會計分錄如何做？有兩種類型銀行存款會計分錄其他貨幣資金（外埠存款）會計分錄，下面請看正文：銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不

7、能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款5、 壞賬損失會計分錄如何做？編者按】本文主要為考生介紹壞賬損失會計分錄如何做？有兩種類型提取壞賬準(zhǔn)備金時發(fā)生壞賬時會計分錄重新收回時的會計分錄，下面請看正文：壞賬損失備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）重新收回時借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）或：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)

8、備6、 原材料會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹原材料會計分錄如何做？本文將通過采用實際成本核算采用計劃成本核算兩種方法，為大家展示會計分錄的做法，主體可分為購入原材料時的會計分錄及發(fā)出材料時的會計分錄，下面請看正文：采用實際成本核算（1）購入材料發(fā)票與材料同時到借：原材料貸：銀行存款發(fā)票已到，材料未到借：在途物資（含運費彳險費）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回:借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款貸：原材料待收到發(fā)票時：借：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款

9、、應(yīng)付票據(jù)）貨款已付，材料未到借：預(yù)付賬款貸：銀行存款待材料到時：借：原材料貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款或收多付貨款時：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款（2）發(fā)出材料方法：個別計價法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料采用計劃成本核算購入材料發(fā)票與材料同時到（發(fā)票已到材料未到）借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）同時：借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本）貸：材料采購（實際成本）或：借：原材料（計劃成本）貸：材料

10、采購（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本）材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款貸：原材料待收到發(fā)票時：借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）同時：借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本）貸：材料采購（實際成本）或：借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本）（2）發(fā)出材料根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料注：企業(yè)采用日常采用計劃成本核算的

11、，發(fā)出的材料成本應(yīng)由計劃成本調(diào)整為實際成本，通過T才料成本差異I科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按用途分別記入告產(chǎn)成本卜嘛|J造費用卜T肖售費用1-管理費用口等科目。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)近期（月）分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮斡嬎?。本期材料成本差異?（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）十期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）100%期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異訓(xùn)初結(jié)存材料的計劃成本M00%本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本期發(fā)出材料的計劃成本冰期材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時：借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用7、

12、委托加工物資會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹委托加工物資會計分錄如何做？主要可分為發(fā)出物資時的會計分錄支付加工費、運雜費時的會計分錄交納消費稅（見應(yīng)交稅金）時的會計分錄加工完成驗收入庫時的會計分錄，下面請看正文：委托加工物資發(fā)出物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費借：委托加工物資貸：銀行存款交納消費稅（見應(yīng)交稅金）加工完成驗收入庫借：原材料（周轉(zhuǎn)材料、庫存商品）貸：委托加工物資8、 包裝物會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹委托加工物資會計分錄如何做？主要可分為（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分，（2）隨產(chǎn)品出售（3）攤銷，下面請看正文：包裝物會計分錄:(1)生產(chǎn)

13、領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物(2)隨產(chǎn)品出售且不單獨計價借：銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物且單獨計價借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)同時借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物(3)攤銷一次轉(zhuǎn)銷法借：制造費用(銷售費用、管理費用)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物五五攤銷法領(lǐng)用時：借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物-在用(原價)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物-在庫（原價）領(lǐng)用時攤銷其價值的一半：借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物-攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物-攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物-攤銷（原價）貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物-在庫（原價）9、 存貨清查會計分

14、錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹委托加工物資會計分錄如何做？主要講盤盈時的會計分錄，下面請看正文：存貨清查會計分錄：盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金-增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷i屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款-保險、責(zé)任人賠款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢不屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款-保險、責(zé)任人賠款營業(yè)外支出-非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等，不

15、用披露；如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露;如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。10、 短期投資與長期投資會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹短期投資與長期投資會計分錄如何做？，下面請看正文：1 .短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資-股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備-股/債X貸：短期投資-股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益-出售

16、股/債X2長期股權(quán)投資投資取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入III投資年度以后(按公式計算)借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資收益II在實際業(yè)務(wù)中，因小收股利I固定，可先計算卡期股權(quán)投資II,再通過計算即可得出(3)權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資企業(yè)歿資貸成本貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資

17、任業(yè)淡投差額貸：長股權(quán)投資任業(yè)歿資成本ii攤銷借：投資收益T殳權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資企業(yè)短權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資企業(yè)短權(quán)投資差額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈禾1J潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資企業(yè)皴益調(diào)整貸：投資收益T殳權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利<業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權(quán)投資企業(yè)皴益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益T殳權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資企業(yè)皴益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資企業(yè)皴益調(diào)整(確認(rèn)的損益-

18、未減記的)貸：投資收益T殳權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資企業(yè)短權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積T殳權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈物價值*(1-33%)*持股比例)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的股權(quán)投資準(zhǔn)備T專入T他資本公積II(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資企業(yè)貸：長期股權(quán)投資企業(yè)歿資成本長股權(quán)投資上業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實

19、現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資企業(yè)歿資成本200上業(yè)T殳權(quán)投資差額1上業(yè)-損益調(diào)整5上業(yè)T殳權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額）205利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1資本公積T殳權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資企業(yè)歿資成本302貸：銀行存款302iii再次計算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=200+5+2+302借：長期股權(quán)投資企業(yè)短投差額2貸：長股權(quán)投資企業(yè)歿資成本2將益調(diào)整懷口毀權(quán)投資準(zhǔn)備I全部轉(zhuǎn)入資成本II借：長期股權(quán)投資企業(yè)歿資成本7貸：長期

20、股權(quán)投資企業(yè)皴益調(diào)整5上業(yè)T殳權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=200+5+2+302-2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價孰低者)短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資(6)長期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益T殳權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取

21、的現(xiàn)金股利或利潤)資本公積準(zhǔn)備項目的處理借：資本公積T殳權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積妻他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積妻他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益T殳權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資企業(yè)短權(quán)投資差額3 .投資的期末計價（略）4 .委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款按期計提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：-委托貸款八一級科目，下設(shè)*金IkM息卜-減值準(zhǔn)備I二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按

22、期限長短，分別在為期投資卜卡期債權(quán)投資I反映。?下面請看正文:11、固定資產(chǎn)增加時，會計分錄如何做？【編者按】本文主要為考生介紹固定資產(chǎn)增加時，會計分錄如何做1.增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費）資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額X33%）注：接受舊

23、的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程-自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金-增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料貸：原材料應(yīng)交稅金-增進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企

24、業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）11、 固定資產(chǎn)減少時，會計分錄如何做？【編者按】固定資格的減少有很多原因，本文將結(jié)合固定資產(chǎn)減少的原因，按原因分類給考生本介紹固定資產(chǎn)減少時，會計分錄如何做？下面請看正文：固定資產(chǎn)減少會計分錄：只有盤虧不通過制定資產(chǎn)清理I核

25、算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出-捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金而交營業(yè)稅（售價X5%）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈U益）借：營業(yè)外支出處置固7損失（

26、正常經(jīng)營）營業(yè)外支出TE常損失（非正常原因）長期待農(nóng)t費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理12、固定資產(chǎn)折舊時，會計分錄如何做【編者按】固定資產(chǎn)折舊時，如何做會計分錄？如何記帳，本文主要為考生解決以上問題，下面請看正文：3.固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政

27、策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。13、 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出，會計分錄如何做？【編者按】固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出時，如何做會計分錄？如何記帳，本文主要為考生解決以上問題，下面請看正文：4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113-114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待農(nóng)t費用卜預(yù)提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程14、 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，會計分錄如何做？【編者按】固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧時，如何做會計分錄？如何記帳，本文主要為考生解決以上問題，下面請看正文：固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價-折舊損耗）貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)