財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與分析制度

1、第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與分析制度第一節(jié)總則第一條為了切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，特制定本制度。第二條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)告。企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第三條財(cái)務(wù)分析是反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)或一個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的信息。是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出全面的判斷，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景作出預(yù)測(cè)。

2、第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析；月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、指標(biāo)內(nèi)容、報(bào)送時(shí)間，統(tǒng)一執(zhí)行重慶市煙草公司下發(fā)的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)要求，不得更改。第五條企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他相關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。第六條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)

3、經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報(bào)告，是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度會(huì)計(jì)決算表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說(shuō)明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷售量及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次，經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況。開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題和困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧

4、損情況主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫(kù)存數(shù)量等。成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響。其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。同比影響其他收益的主要事項(xiàng)，包括投資收益、特別是長(zhǎng)期投資損失的金額及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。以前年度損益調(diào)整及利潤(rùn)分配情況。利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%（

5、含10%）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。稅賦調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整，享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。3虧損企業(yè)的虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因進(jìn)行分析，即：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等方面。3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常，增減原因；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況。不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)產(chǎn)損益主要內(nèi)容及其處理情況，潛虧掛帳（含政策性原因掛帳和其他歷史潛虧掛帳）內(nèi)容及原因，按帳齡分析三年以上的應(yīng)收帳款和其他

6、應(yīng)收款未收回原因及壞帳處理，長(zhǎng)期積壓商業(yè)物資、不良長(zhǎng)期投資等產(chǎn)生的原因及影響，不良資產(chǎn)比率。流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金及未還利息情況。企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)及對(duì)本期損益的影響。債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。債務(wù)重組方式包括：以低于債務(wù)帳面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修改其他債務(wù)條件，如延長(zhǎng)債務(wù)期限、延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息、延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)

7、利息等；以上兩種或兩種以上方式的組合。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。4、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況年初國(guó)有權(quán)益與上年年末國(guó)有權(quán)益的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體情況增減差額及原因。企業(yè)出售公有住房，住房周轉(zhuǎn)金結(jié)轉(zhuǎn)情況，及對(duì)國(guó)有權(quán)益和本年損益的影響情況。國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資的情況。5、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。6、針對(duì)本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展

8、計(jì)劃。第七條會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。他是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露以下內(nèi)容：1、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明會(huì)計(jì)核算前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量，如果會(huì)計(jì)報(bào)表不符合這些前提的任何一個(gè)，都應(yīng)該加以說(shuō)明。2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。企業(yè)通常需要在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明的會(huì)計(jì)政策

9、包括：合并政策；外幣折算；收入的確認(rèn)；所得稅的核算；存貨的計(jì)價(jià)；長(zhǎng)期投資的核算；壞帳損失的核算；借款費(fèi)用的處理；其他。企業(yè)需要進(jìn)行的重要會(huì)計(jì)估計(jì)包括：固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值；壞帳；存貨貶值損失；無(wú)形資產(chǎn)的受益期；遞延資產(chǎn)的分?jǐn)偲冢换蛴袚p失；收入確認(rèn)中的相關(guān)估計(jì)等。企業(yè)應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行說(shuō)3、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或更正的說(shuō)明。企業(yè)應(yīng)披露內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；累積影響數(shù)不能合理確定的理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；重大

10、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。4、或有事項(xiàng)的說(shuō)明或有事項(xiàng)，指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。或有資產(chǎn)，指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴胸?fù)債，指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。企業(yè)應(yīng)披露的內(nèi)容包括：或有負(fù)債的類型及其影響，包括： 已貼現(xiàn)商業(yè)承兌形成的或有負(fù)債； 未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債； 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成或有負(fù)債； 其他或有負(fù)債（不包括極小可能

11、導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債）； 或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，則應(yīng)說(shuō)明理由）；或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴Ｈ绻蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說(shuō)明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。5、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明6、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明7、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說(shuō)明企業(yè)在當(dāng)年（期）如果發(fā)生重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售等到業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)就業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有關(guān)具體情況進(jìn)行情況。8、企業(yè)合并、分立的說(shuō)明企業(yè)在當(dāng)年（期）如果發(fā)生合并或者分立，應(yīng)該就有關(guān)的具體情況進(jìn)行說(shuō)明。合并是指企業(yè)與其他企業(yè)通過(guò)產(chǎn)權(quán)重組成為一個(gè)新的企業(yè)主體，這個(gè)新的主體可以以參與合并的一方為基礎(chǔ)（吸收合并），也可以是一個(gè)新設(shè)立的主體

12、（創(chuàng)立合并）。分立是指企業(yè)分拆成若干個(gè)企業(yè)主體。9、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)（包括其他應(yīng)收款，不含應(yīng)收票據(jù)）及計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法。說(shuō)明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以及壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例，并重點(diǎn)說(shuō)明如下事項(xiàng)：執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)本年度全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例較大的（40%以上），應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明計(jì)提的比例及其理由；a、以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例較大的，擔(dān)在本年度又全額中部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的，應(yīng)說(shuō)明其原因，原估計(jì)計(jì)提比例的理由，以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性；b、執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)本年度對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比

13、例較低的（一般5%或5%以下）的理由;c、本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由，其中：實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款按帳齡進(jìn)行分析。存貨核算方法 說(shuō)明存貨分類、取得、發(fā)出、計(jì)價(jià)以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度和商業(yè)流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法以及存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。 存貨應(yīng)按類別、時(shí)間長(zhǎng)短進(jìn)行披露。投資的核算方法說(shuō)明當(dāng)期發(fā)生的投資凈收益，其中重大的投資凈收益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；說(shuō)明長(zhǎng)短期投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)公司投資的部分，應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；說(shuō)明投資的計(jì)價(jià)方法，以及短期投資的期末市價(jià)；說(shuō)明投資總額占凈資

14、產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法核算時(shí)，還應(yīng)說(shuō)明投資企業(yè)與被投資企業(yè)單位會(huì)計(jì)政策的重大差異；說(shuō)明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法說(shuō)明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的應(yīng)予說(shuō)明。無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷方法10 、公有住房出售、職工住房補(bǔ)貼以及住房周轉(zhuǎn)金年初轉(zhuǎn)銷處理的調(diào)帳情況。11 、企業(yè)所有者權(quán)益中，國(guó)家所有者權(quán)益各項(xiàng)目的變化數(shù)額及其變化原因。實(shí)收資本中國(guó)家資本、國(guó)有法人資本（應(yīng)列投資名單及投資金額、所占比例）年初、年末數(shù)及增加、減少的逐項(xiàng)原因與數(shù)額；資本公積年初、年末數(shù)中國(guó)有

15、資本公積計(jì)算比例及數(shù)額，增加減少的逐項(xiàng)原因與數(shù)額，其中國(guó)家獨(dú)享部分的內(nèi)容及數(shù)額；盈余公積年初、年末數(shù)中國(guó)有盈余公積數(shù)額，增加、減少的逐項(xiàng)原因與數(shù)額；未分配利潤(rùn)年初、年末數(shù)中國(guó)有未分配利潤(rùn)的數(shù)額，增加、減少的逐項(xiàng)原因與數(shù)額。12 、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理得采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說(shuō)明采用遞延法還是債務(wù)法。13 、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況；待攤費(fèi)用主要內(nèi)容及攤銷辦法；在建工程主要項(xiàng)目及工程結(jié)算情況；銀行借款期限、利率、借款條件等情況；應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、主要債權(quán)人；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌

16、匯票、未決訴訟、未決仲裁、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保等或有負(fù)債情況；企業(yè)利潤(rùn)分配情況；主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求的和企業(yè)需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)。第八條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審查是指企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)一定時(shí)期或年度所反映的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性能進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，作出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)，以便于企業(yè)進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策與內(nèi)部管理。各企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，必須經(jīng)重慶市煙草公司財(cái)務(wù)處認(rèn)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并出具真實(shí)、完整、公正的審計(jì)報(bào)告隨同年報(bào)一并上報(bào)。第三節(jié)財(cái)務(wù)分析第九條企業(yè)財(cái)務(wù)分析分為年度、半年度、季度財(cái)務(wù)分析。第十條企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法1 、比率法：是指以兩個(gè)指標(biāo)的

17、比率來(lái)提示他們之間的相互關(guān)系。（1）同一報(bào)表或資料中兩個(gè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)相互對(duì)比的比率關(guān)系。2）同一報(bào)表或資料中部分與全體的比重、結(jié)構(gòu)比率。3）計(jì)劃與實(shí)際指標(biāo)，或不同時(shí)期、不同企業(yè)指標(biāo)的相對(duì)數(shù)比率。2 、相對(duì)數(shù)法：是指將兩個(gè)相互聯(lián)系的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從數(shù)量上分析經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)的計(jì)劃執(zhí)行情況、結(jié)構(gòu)以及發(fā)展變化等。（ 1）實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比。計(jì)劃完成百分比=（實(shí)際完成數(shù)/計(jì)劃數(shù)）*100%（ 2）本期實(shí)際完成數(shù)同過(guò)去實(shí)際完成數(shù)對(duì)比。發(fā)展速度=（報(bào)告期指標(biāo)/基期指標(biāo)）*100*3、對(duì)比分析法：是指利用相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單比較。它可以用于計(jì)劃與實(shí)際的對(duì)比，也可以用于實(shí)際與上期相同指標(biāo)的對(duì)比。4、因素

18、分析法：是依次測(cè)定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中各個(gè)因素對(duì)該指標(biāo)的影響程度，從而找出主要矛盾的一種定量分析方法。第十一條企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要組成部分。1、 企業(yè)償債能力分析指標(biāo)：1 、短期償債能力分析指標(biāo)：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率2 、長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)2、 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、貨款回籠率、存貨周轉(zhuǎn)率三、企業(yè)盈利能力分析指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本積累率第十二條各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算內(nèi)容和方法1、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失2、 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%3、 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額4、 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息支出息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出5、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額*100%6、 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額*100%平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（年初流動(dòng)資產(chǎn)+年末流動(dòng)資產(chǎn)）/27、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收帳款*100%平均應(yīng)收帳款=（年初應(yīng)收帳款+年末應(yīng)收帳款）/28、貨款回籠率=（含稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+期初應(yīng)收帳款余額-期末應(yīng)收帳款余額）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額9、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨平均余額*100%存貨平均余額=（期初存貨+期末