XX企業(yè)全面預(yù)算管理制度

1、公司全面預(yù)算管理制度第一章預(yù)算管理模式3第二章責任中心4第三章預(yù)算的組織及關(guān)系7第四章預(yù)算目標的確定與分解9第五章預(yù)算編制11第六章預(yù)算執(zhí)行與控制16第七章預(yù)算反饋與考評18總則第一條為加強XXXX公司的財務(wù)管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任制和預(yù)算工作的預(yù)測、控制作用，合理配制公司的各項資源特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定主要內(nèi)容包括責任中心的劃分、預(yù)算目標確定與分解、預(yù)算編制、預(yù)算的監(jiān)控與執(zhí)行、預(yù)算的反饋。第三條本管理制度適用于XXXX&司本部各單位。第四條本管理制度由公司總經(jīng)理批準通過，公司預(yù)算管理委員會負責解釋。第一章預(yù)算管理模式第五條XXX公司推行責任預(yù)算模式。責任預(yù)算指按照責任會計劃分的責任

2、中心體系,進行總體目標分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式。第六條責任預(yù)算的特點：預(yù)算目標的匯總和分解對應(yīng)各級責任中心，并按責任中心的特點和責任范圍，確定可控部分和不可控部分；可控部分才由本部門或責憑中心進行控制。責任預(yù)算可按責任結(jié)構(gòu)對預(yù)算期內(nèi)的各項資源進行計劃、組織、分配，達到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責任目標，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟效益；責任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營目標細化，有助于監(jiān)控公司長遠戰(zhàn)略的發(fā)展；責任預(yù)算要求各責任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計劃信息，提高計劃效率。責任中心劃分責任范圍劃定責任關(guān)系確定宏源公司責任結(jié)構(gòu)預(yù)算目標體系（按責任結(jié)構(gòu)匯總和分解

3、）預(yù)算編制調(diào)整（按責任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責任目標）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（責任中心按責任目標執(zhí)行）預(yù)算考評反饋（按可控原則對責任中心進行考評）第二章責任中心第七條責任中心劃分標準1 .關(guān)于責任中心1.1 定義責任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標的實現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動，并承擔著與經(jīng)營管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟責任的單位。1.2 責任中心的特點：1）責任中心是一個責權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體，必須做到權(quán)責明確、權(quán)責相當。2）目標一致性。各預(yù)算責任主體的整體目標必須一致，應(yīng)圍繞著公司的總目標確定各自的目標。3）責任中心所行使的權(quán)力和所承擔的責任是可控的。1.3 責任中心分類責任預(yù)算的信息歸集和考核對象為各級責任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責

4、范圍的大小和下放給各級管理人員決策責任的性質(zhì)和層次，公司的責任中心可分為三個層次：投資中心、利潤中心、成本費用中心。1.4 劃分責任中心的意義劃分責任中心，可以將公司的整體經(jīng)營責任目標和具體的責任預(yù)算目標按照組織結(jié)構(gòu)的層級關(guān)系逐級分解，使各責任中心明確各自的預(yù)算目標，通過各層責任中心預(yù)算目標及考核目標的實現(xiàn)保證公司整體目標的實現(xiàn)。劃分責任中心，便于制定預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。2 .投資中心2.1 定義投資中心是最高層次的預(yù)算責任單位，它是需要對其投資效果負責的責任中心。2.2 劃分原則投資中心責任主體是對資產(chǎn)具有經(jīng)營決策權(quán)和投資決策權(quán)的獨立經(jīng)營單位。管理責任人

5、具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位投資及其效益的主要因素。投資中心既要對成本、收入、利潤預(yù)算負責，而且必須對其投資報酬率或資產(chǎn)利潤率預(yù)算負責。2.3 控制目標控制目標是既定財務(wù)期間內(nèi)的投資收益及其相關(guān)指標，并據(jù)此評估達成效果。3 .利潤中心3.1 定義利潤中心定義為負有利潤責任的公司整體/子公司，以及相應(yīng)的管理責任人。3.2 劃分原則利潤中心的管理責任人對本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營活動負責，并具有經(jīng)營自主權(quán)；管理責任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤的主要因素；管理責任人以經(jīng)營利潤為決策準則。3.3 控制目標控制目標是既定財務(wù)期間內(nèi)的營業(yè)利潤及其相關(guān)指標，并據(jù)此評估達成效果。4、成本費用

6、中心4.1 定義負有成本、期間費用（管理費用、財務(wù)費用）控制責任的單位/職能部門，以及相應(yīng)的管理責任人；確定為成本費用中心的單位/職能部門在組織上直接隸屬于既定的利潤中心。4.2 劃分原則成本費用中心的管理責任人對本單位可控的生產(chǎn)成本、商品成本及其他有關(guān)成本及本單位可控的期間費用負責。管理責任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位可控的商品成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本及期間費用的主要因素。管理責任人以商品成本、生產(chǎn)成本、管理費用和財務(wù)費用為決策準則。4.3 控制目標控制目標是特定財務(wù)期間內(nèi)的生產(chǎn)成本、商品成本、管理費用和財務(wù)費用各明細項指標，并據(jù)此評估達成效果。第八條公司責任中心分布1 .投資中心：XX

7、XX司整體2 .可控利潤中心：銷售部3 .費用中心：總部各職能部門包括人力資源部、行政部、生產(chǎn)計劃部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部、總經(jīng)辦、工程技術(shù)部、品質(zhì)部、設(shè)備部、總經(jīng)辦。4、成本中心：公司各成本中心。責任預(yù)算采取逐級落實、分層管理的辦法進行。責任中心的結(jié)構(gòu)如下圖：成本中心二級利潤中心第三章預(yù)算的組織及關(guān)系第九條預(yù)算組織的目的預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計的推進企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預(yù)算目標制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機構(gòu)。預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個有機動態(tài)的管理系統(tǒng)當中，為企業(yè)預(yù)算目標的貫徹和實現(xiàn)提供了根本保證。第十條預(yù)算組織體系的要素：預(yù)算組織體系的要素包

8、括：預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)、預(yù)算考評機構(gòu)。（一）預(yù)算決策機構(gòu)預(yù)算管理委員會性質(zhì)：預(yù)算管理委員會是企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，具體處理預(yù)算管理事宜，確保公司預(yù)算管理實施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)算管理委員會為非常設(shè)機構(gòu)。構(gòu)成：預(yù)算管理委員會由公司總經(jīng)理任主任，財務(wù)總監(jiān)及人事部經(jīng)理任副主任，其它各部門經(jīng)理或負責人組成委員。預(yù)算委員會會議根據(jù)會議議程，可以召集與會議議題有關(guān)的其他人員到會介紹有關(guān)情況或聽取有關(guān)意見，但列席會議的非委員成員不介入會議議事，不參與表決。預(yù)算管理委員會會議應(yīng)當由50%Z上的委員出席方可舉行。預(yù)算委員會作出的決議,必須經(jīng)總經(jīng)理批準

9、才有效力。主要職責： 根據(jù)年度經(jīng)營總目標確定預(yù)算目標； 制定及修改預(yù)算管理政策和程序； 審核上各部門上報的部門預(yù)算草案； 根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預(yù)算； 審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標準； 審核超預(yù)算支出及其處理建議； 召集預(yù)算執(zhí)行分析會議，并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見； 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。（二）預(yù)算組織機構(gòu)性質(zhì)：預(yù)算管理的組織機構(gòu)構(gòu)成：由公司財務(wù)管部、人事部、成控部、共同組成財務(wù)總監(jiān)整體按排。主要職責： 財務(wù)部及人事部負責對總體上綜合、平衡、控制、調(diào)整公司內(nèi)各部門預(yù)算草案，對所有的調(diào)整事項作出說明，報預(yù)算管理委員會審議。 成控部具體負責各生產(chǎn)系統(tǒng)中各車間的預(yù)算數(shù)據(jù)的平衡、控制整調(diào)各

10、車間的預(yù)算，對所有的調(diào)整事項作出書面說明，并報公司財務(wù)總監(jiān)。 財務(wù)部財負責編制利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算、資金預(yù)算； 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報告，向預(yù)算管理委員會反饋報告； 對超出預(yù)算的支出項目進行初步審核；（三）預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)各責任中心性質(zhì)：預(yù)算編制與執(zhí)行機構(gòu)構(gòu)成：公司各部門。包括公司的各級責任中心（利潤中心、成本費用中心）。主要職責： 根據(jù)預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實際情況相結(jié)合，具體制定本部門、本公司該年度的預(yù)算計劃。 對預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計劃控制措施進行詳細說明。 在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，

11、促進企業(yè)運營完成預(yù)算任務(wù)，加強預(yù)算自律，嚴格控制預(yù)算外行為； 定期提供預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)； 預(yù)算沖突上報。（四）預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)1.財務(wù)部門性質(zhì)：全面預(yù)算管理的監(jiān)控機構(gòu)構(gòu)成：財務(wù)中心、人力資源部。主要職責： 預(yù)算執(zhí)行過程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能； 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報告,向總經(jīng)理辦公會反饋報告； 定期形成預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進行整理分析，為預(yù)算執(zhí)行考評提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ);（五）預(yù)算考評機構(gòu)1 .預(yù)算管理委員會性質(zhì)：預(yù)算管理的考評機構(gòu)構(gòu)成：公司發(fā)展管理委員會主要職責：制定預(yù)算考核指標及標準2 .預(yù)算管理委員會主要職責：審批與預(yù)算相關(guān)的考核標準與

12、控制政策；3 .人力資源管理委員會性質(zhì)：預(yù)算管理的考評機構(gòu)構(gòu)成：人力資源部主要職責：根據(jù)預(yù)算實際執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，及已經(jīng)批準的預(yù)算執(zhí)行考核標準提出考核的具體意見；執(zhí)行已經(jīng)預(yù)算管理委員會批準的考核措施。第四章預(yù)算目標的確定與分解第十一條預(yù)算目標確定與分解的目的保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；確保各層責任中心的所有經(jīng)營活動均在量化的預(yù)算指標體系下運作，增強企業(yè)整體的控制與考核的可操作性；為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。第十二條預(yù)算目標設(shè)定的原則：預(yù)算目標的確定需考慮國家環(huán)境、行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。預(yù)算目標的確定遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預(yù)算的

13、先進性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的企業(yè)運營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)企業(yè)運營活動的短期目標。預(yù)算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學(xué)性。第十三條預(yù)算目標體系構(gòu)成預(yù)算目標體系由集團層面的總目標體系與責任中心的分目標體系構(gòu)成.第十四條預(yù)算目標確定及分解程序：2.重點預(yù)算目標列示以下列示了主要的責任預(yù)算目標:單位重點預(yù)算目標投資中心利潤總額收入總額凈資收益率銷售中心（可控利潤中心）收入總額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營銷費用總額營銷費用比率可控利潤（收入-成本-營銷費用）成本中心標準成本、損耗率、廢品率費用中心各部門

14、預(yù)算費用，費用差異率。第五章預(yù)算編制第十五條預(yù)算的編制期及執(zhí)行期年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的10月初。預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。第十六條預(yù)算編制的范圍公司實行全面預(yù)算管理，所有的財務(wù)收支都納入預(yù)算。第十七條預(yù)算編制的原則預(yù)算編制按照責任中心采取分層逐級編制，逐級匯總的辦法；預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。第十八條預(yù)算編制的程序：財經(jīng)部注：預(yù)算編制方針包括：（1）企業(yè)利潤規(guī)劃；（2）企業(yè)運營方針；（3）部門費用預(yù)算編制方針；（4）投資與研究開發(fā)方針；（5）資本運營方針；（6）其他基準（公司公共費用分攤基準、辦公水電費的管理、發(fā)電房的管理、業(yè)績評價基準等）第十

15、九條預(yù)算編制的內(nèi)容預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算：（1）銷售預(yù)算；（2）成本預(yù)算；（3）直接材料消耗及采購預(yù)算；（4）直接人工預(yù)算;（5）制造費用預(yù)算；（6）產(chǎn)品成本預(yù)算；（7）期末存貨預(yù)算；（8）銷售、管理和財務(wù)費用預(yù)算。現(xiàn)財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。主要包括:金預(yù)算；（2）預(yù)計損益表；（3）預(yù)計資產(chǎn)負債表。資本預(yù)算，是指企業(yè)資本業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新、長期投資預(yù)算、長期投資項目收益預(yù)算、籌資預(yù)算等。各單位及其預(yù)算編制內(nèi)容見下表:責任中心編制單位預(yù)算內(nèi)容利潤中心總經(jīng)辦利潤總額、收入總額、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)

16、收益率、本部門其它費用、銷售中心銷售部銷售收入預(yù)算、營銷費用、營銷費用率、應(yīng)收帳款、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、本部門其它費用費用中心人力資源部行政部人力資源的預(yù)算、本部其它費用財務(wù)部資產(chǎn)負債表、利潤表、財務(wù)費用、本部門其它費用預(yù)算工程技術(shù)部預(yù)計開發(fā)項目預(yù)算（投入模具）、預(yù)計結(jié)構(gòu)改造（投入模具）、本部門費用預(yù)算設(shè)備部投入的設(shè)備預(yù)算、本部門其它費用預(yù)算采購部產(chǎn)品采購預(yù)算、資金支付預(yù)算、本部門其它費用預(yù)算第二十條預(yù)算編制方法公司各職能部門應(yīng)在本部門年度工作計劃確定的前提下，根據(jù)年度工作計劃來確定年度的費用預(yù)算，確保年度費用預(yù)算既能保證本部門工作計劃的完成，又能夠做到經(jīng)濟、節(jié)約。預(yù)算管理委員會審核各項工作計劃并

17、確定費用預(yù)算。銷售部對于下屬的各辦事處費用控制按變動和固定兩大類分別設(shè)定辦法進行預(yù)算控制。變動部分如業(yè)務(wù)招待費、廣告費、差旅費、提成（按比例）、質(zhì)檢費等，按照收入的一定比例確定費用總額，比例的確定可以根據(jù)歷史的，參考行業(yè)的比例來確定。固定部分如辦公費、折舊費、水電費、租金、工資等，采取總額控制的辦法，參考歷史的發(fā)生額核定費用總額，遇特殊情況（如水電費價格上漲等）需調(diào)整固定費用的，辦事處需做出說明。辦事處捐贈、送禮這些方面應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準。辦事處的人工成本由銷售部制定經(jīng)總經(jīng)辦確認后可做為執(zhí)行的標準，費用標準見辦事處人員費用審核及銷標準第二十一條預(yù)算調(diào)整（一）預(yù)算調(diào)整的條件：1 .產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變

18、化。2 .國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動。3 .公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或子公司之間進行整合，業(yè)務(wù)范圍進行調(diào)整等。4 .預(yù)算委員會認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、公司核心決策層的追加任務(wù)等。5 .預(yù)算同實際偏差過大時，超過20%以上，并且預(yù)期的發(fā)生額也會偏差20%以上。（二）預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序預(yù)算調(diào)整申請：預(yù)算管理委員會在上述預(yù)算調(diào)整的條件發(fā)生時，可以提出預(yù)算調(diào)整的中請；下屬單位也可提出預(yù)算調(diào)整申請，但需經(jīng)財務(wù)部簽署調(diào)整分析意見。預(yù)算調(diào)整的審議：預(yù)算調(diào)整申請后，應(yīng)經(jīng)由一定的審議，并提

19、出審議意見。由預(yù)算管理委員會進行審議。預(yù)算調(diào)整的批準：預(yù)算的批準由預(yù)算管理委員會提交公司總經(jīng)理批準。（三）預(yù)算調(diào)整表格預(yù)算調(diào)整申請表預(yù)算項目預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額預(yù)算增減幅度調(diào)整原因單位負責人：財務(wù)部分析意見：預(yù)算管理委員會意見：申請部門:年月日預(yù)算調(diào)整通知書年月日申請部門：預(yù)算項目：原預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額調(diào)整后預(yù)算數(shù)財務(wù)部簽字總經(jīng)理簽字：第六章預(yù)算執(zhí)行與控制第二十二條預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)及職責1 .責任中心和各單位/部門是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)；2 .實際經(jīng)營活動嚴格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項標準；3 .預(yù)算執(zhí)行的直接責任人是各責任中心的負責人和各部門的負責人第二十三條預(yù)算執(zhí)行實行四級監(jiān)控：1 .一級監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)自控

20、，由各責任中心的負責人和各單位/部門的負責人負責具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標準執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門/本公司的責任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達成和超過責任預(yù)算的收入利潤指標；2 .二級監(jiān)控為財務(wù)部與人力資源部審核監(jiān)控，由各級財務(wù)部依據(jù)預(yù)算標準對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標準框架下運營；3 .三級監(jiān)控為高層審批監(jiān)控，由預(yù)算管理委員會對各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的預(yù)算外行為進行審第七章預(yù)算反饋與考評第二十四條預(yù)算反饋為保證預(yù)算目標的實現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行及時的反饋。各個機構(gòu)對預(yù)算反饋的責任為：一、責任中心：1 .每月召開預(yù)算例會；根據(jù)本部門預(yù)算執(zhí)行情況，進行總結(jié)分析，確定

21、下期工作重點；2 .將本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財務(wù)部門。二、財務(wù)部門財務(wù)部每月分部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標的差異，并作差異分析，作為財務(wù)部門檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)；對預(yù)算管理制度提出制度改進建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。三、預(yù)算管理委員會定期召開預(yù)算檢查工作會，預(yù)算檢查工作會的主要內(nèi)容：聽取財務(wù)部關(guān)于公司預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告、預(yù)算考核報告以及制度建議等；溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點，針對業(yè)務(wù)運行中存在的問題，及時進行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門積極完成預(yù)算。第二十五條預(yù)算考評一、預(yù)算考評內(nèi)容對各責任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標進行對比，考核預(yù)算目標的完成情況。二、預(yù)算考評的實施：考評為財務(wù)部門考評，由各級財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標準對預(yù)算執(zhí)行部門