如何看審計(jì)報(bào)告

1、編輯課件編輯課件目錄 一、審計(jì)意見(jiàn) 二、財(cái)務(wù)報(bào)表 三、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 四、稅項(xiàng) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注 六、非經(jīng)常性損益 七、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易 八、或有事項(xiàng) 九、其他編輯課件一、審計(jì)意見(jiàn) 1、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 2、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告編輯課件標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 1、財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。編輯課件帶

2、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 1、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露； 2、不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。編輯課件帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 主要類型 （1）對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮 （2）重大不確定事項(xiàng) （3）期后事項(xiàng) （4）比較數(shù)據(jù)編輯課件保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 1、會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告； 2、因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。編輯課件保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 主要類型

3、 1、審計(jì)范圍受到限制 2、會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng) 3、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不充分 4、上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決編輯課件否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。編輯課件無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性。編輯課件二、財(cái)務(wù)報(bào)表 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括： 1、資產(chǎn)負(fù)債表 2、利潤(rùn)表 3、現(xiàn)金流量表 4、所有者（或股東）權(quán)益變動(dòng)表 5、附注編輯課件資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反

4、映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 1、可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)； 2、可以提供某一日期負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)； 3、可以反映所有者擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。 資產(chǎn)負(fù)債表遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一 會(huì)計(jì)恒等式編輯課件資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：1、貨幣資金； 2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)； 3、交易性投資； 4、存貨； 5、持有至到期投資； 6、長(zhǎng)期股權(quán)投資； 7、投資性房地產(chǎn)； 8、固定資產(chǎn)； 9、生物資產(chǎn)； 10、遞延所得稅資產(chǎn)； 11、無(wú)形資產(chǎn)。編輯課件資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反

5、映下列信息的項(xiàng)目： 1、短期借款； 2、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)； 3、應(yīng)交稅金； 4、應(yīng)付職工薪酬； 5、預(yù)計(jì)負(fù)債； 6、長(zhǎng)期借款； 7、長(zhǎng)期應(yīng)付款； 8、應(yīng)付債券； 9、遞延所得稅負(fù)債。編輯課件資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 1、實(shí)收資本（或股本）； 2、資本公積； 3、盈余公積； 4、未分配利潤(rùn)。 在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益類單獨(dú)列示少數(shù)股東權(quán)益。編輯課件利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 1、可以反映一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況； 2、可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況； 3、可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的

6、實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值等情況。編輯課件利潤(rùn)表利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：1、營(yíng)業(yè)收入；2、營(yíng)業(yè)成本；3、營(yíng)業(yè)稅金；4、管理費(fèi)用；5、銷售費(fèi)用；6、財(cái)務(wù)費(fèi)用；7、投資收益；8、公允價(jià)值變動(dòng)損益；9、資產(chǎn)減值損失；10、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；11、所得稅費(fèi)用；12、凈利潤(rùn)。在合并利潤(rùn)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在凈利潤(rùn)項(xiàng)目之下單獨(dú)列示歸屬于母公司的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益。編輯課件現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 1、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力； 2、有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量； 3、有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因

7、素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。編輯課件現(xiàn)金流量表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 2、收到的稅費(fèi)返還； 3、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； 6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； 7、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。編輯課件現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：1、收回投資收到的現(xiàn)金；2、取得投資收益收到的現(xiàn)金；3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收

8、回的現(xiàn)金凈額；4、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；5、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；6、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；7、投資支付的現(xiàn)金；8、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；9、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。編輯課件現(xiàn)金流量表 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： （一）吸收投資收到的現(xiàn)金； （二）取得借款收到的現(xiàn)金； （三）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； （四）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金； （五）分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金； （六）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。編輯課件所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)

9、期的增減變動(dòng)情況。 1、反映所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)。 2、反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。 3、反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。編輯課件所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 1、凈利潤(rùn)； 2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； 3、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； 4、所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等； 5、按照規(guī)定提取的盈余公積； 6、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。編輯課件報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 1、資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益=所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益合計(jì) 2、利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)=所

10、有者權(quán)益變動(dòng)表中本年凈利潤(rùn) 3、現(xiàn)金流量表中期初或期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金與交易性金融性資產(chǎn)分析的數(shù)據(jù)編輯課件三、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和重要會(huì)計(jì)估計(jì) 重要會(huì)計(jì)政策 1、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法； 2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法； 3、投資房地產(chǎn)的種類和計(jì)價(jià)模式； 4、固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類和折舊方法； 5、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則、資本化期間、暫停資本化期間以及借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法； 6、銷售收入確認(rèn)原則。編輯課件三、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 重要會(huì)計(jì)估計(jì) 1、壞賬計(jì)提的比例（余額百分比法、賬齡分析法

11、）； 2、單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)； 3、固定資產(chǎn)殘值率； 4、固定資產(chǎn)折舊年限； 5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限； 6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限。編輯課件四、稅項(xiàng) 1、公司（包括子公司、分公司）適用的稅項(xiàng)、執(zhí)行的稅率及其變化； 2、公司享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，享受稅收優(yōu)惠政策的有效期限，享受的稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠金額。編輯課件五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注 1、主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)情況； 2、主要資產(chǎn)變現(xiàn)能力； 3、相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)容； 4、相關(guān)減值準(zhǔn)備情況；編輯課件五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注 財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注均按期初數(shù)、期末數(shù)和上年數(shù)、本年數(shù)列示： 1、貨幣資金（抵押、質(zhì)押、凍結(jié)和保證金）； 2、交易性金

12、融資產(chǎn)（類別、變現(xiàn)是否受限制） 3、應(yīng)收票據(jù)（已貼現(xiàn)、質(zhì)押的商業(yè)承兌票據(jù)）； 4、應(yīng)收賬款（賬齡、信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合、核銷的應(yīng)收賬款、前幾名明細(xì)、已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本期轉(zhuǎn)回或全額收回）； 5、其他應(yīng)收款（賬齡、信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合、核銷的應(yīng)收賬款、前幾名明細(xì)、已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本期轉(zhuǎn)回或全額收回）； 6、預(yù)付款項(xiàng)（賬齡及前幾名明細(xì)） 7、存貨（類別、跌價(jià)準(zhǔn)備變化和利息資本化）編輯課件五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注 8、可供出售金融資產(chǎn)（ 類別、變現(xiàn)是否受限制和可供出售金融資產(chǎn)的長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)情況）； 9、長(zhǎng)期股權(quán)投資（名稱、住址、法人代表、注冊(cè)資本、持股比例、初始投資成本、期初余額、本期增減變動(dòng)、期

13、末余額、核算方法、減值情況）； 10、投資性房地產(chǎn)(按公允價(jià)值計(jì)量：本期增加減少方式、期初、期末公允價(jià)值，改變計(jì)量模式有關(guān)情況）； 11、固定資產(chǎn)（原價(jià)、累計(jì)折舊類別、本期增減變化，減值、閑置情況、融資租入、經(jīng)營(yíng)性出租、待售、抵押情況）； 12、在建工程（期初、期末、增減變化，資本化利息、工程進(jìn)度、資金來(lái)源、減值情況）； 13、無(wú)形資產(chǎn)（原值及累計(jì)攤銷期初、期末、增減變化，抵押情況）；編輯課件五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注 14、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（類別及期初、期末、增減變化、攤銷情況）； 15、遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債（類別及期初、期末數(shù)）； 16、短期借款（類別，逾期未還情況）； 17、應(yīng)付票據(jù)（類別、到

14、期未付情況）； 18、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)（賬齡、主要明細(xì)單位、賬齡較長(zhǎng)的原因） 19、應(yīng)付職工薪酬（項(xiàng)目及期初、期末和增減變化）編輯課件五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注 20、應(yīng)交稅費(fèi)(項(xiàng)目、期初、期末數(shù)，有否逾期，逾期是否有相關(guān)批文）； 21、其他應(yīng)付款（賬齡、前幾名明細(xì)、賬齡較長(zhǎng)未付原因）； 22、預(yù)計(jì)負(fù)債（提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、辭退福利、待執(zhí)行的虧損合同期初、期末及增減變化）； 23、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（借款、債券、應(yīng)付款起止日、利率、利息和條件）； 24、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款（種類、起止日、利率、利息及展期的條件、本金、利息和預(yù)計(jì)還款安排） 25、其他非流動(dòng)

15、負(fù)債（按項(xiàng)目列示，本期取得的各類與資產(chǎn)相關(guān)、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助）；編輯課件五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注 26、實(shí)收資本（報(bào)告期有增資或減資，應(yīng)了解驗(yàn)資情況)； 27、資本公積（增減變化情況）； 28、盈余公積（轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損、分派股利）； 29、未分配利潤(rùn)（會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、同一控制導(dǎo)致的合并范圍變更影響的年初未分配利潤(rùn)，本年提取的公積金、轉(zhuǎn)增資本及分配的股利）；編輯課件五、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目附注 30、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本（分品種對(duì)比列示和前幾名情況）； 31、投資收益（類別、按成本法、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益，位列前幾名的情況）； 32、資產(chǎn)減值損失（類別）； 33、營(yíng)業(yè)外

16、收入、支出（類別，政府補(bǔ)助相關(guān)批文）； 34、所得稅費(fèi)用； 35、其他綜合收益（可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得金額、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額）。編輯課件六、非經(jīng)常性損益 非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報(bào)表使用人對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。編輯課件六、非經(jīng)常性損益非經(jīng)常性損益通常包括以下項(xiàng)目： 1、非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益，包括已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分；2、越權(quán)審批，或無(wú)正式批準(zhǔn)文件，或偶發(fā)性的稅收返還、減免；

17、3、計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，但與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國(guó)家政策規(guī)定、按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補(bǔ)助除外；4、計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)；5、企業(yè)取得子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)生的收益； 6、非貨幣性資產(chǎn)交換損益；7、委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益；編輯課件六、非經(jīng)常性損益8、因不可抗力因素，如遭受自然災(zāi)害而計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；9、債務(wù)重組損益；10、企業(yè)重組費(fèi)用，如安置職工的支出、整合費(fèi)用等；11、交易價(jià)格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過(guò)公允價(jià)值部分的損益；12、同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日

18、的當(dāng)期凈損益；13、與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的或有事項(xiàng)產(chǎn)生的損益；14、除同公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的有效套期保值業(yè)務(wù)外，持有交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益；編輯課件六、非經(jīng)常性損益 15、單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回； 16、對(duì)外委托貸款取得的損益； 17、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益； 18、根據(jù)稅收、會(huì)計(jì)等法律、法規(guī)的要求對(duì)當(dāng)期損益進(jìn)行一次性調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響； 19、受托經(jīng)營(yíng)取得的托管費(fèi)收入； 20、除上述各項(xiàng)之外的其他營(yíng)業(yè)外收入和支出； 21、其他符

19、合非經(jīng)常性損益定義的損益項(xiàng)目。編輯課件七、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易 一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。 （一）該企業(yè)的母公司。 （二）該企業(yè)的子公司。 （三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。 （四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。 （五）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。 （六）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。 （七）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。編輯課件七、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易 （八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。 （九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)

20、鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。 （十）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。編輯課件七、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。 關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項(xiàng)： （一）購(gòu)買或銷售商品。 （二）購(gòu)買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。 （三）提供或接受勞務(wù)。 （四）擔(dān)保。 （五）提供資金（貸款或股權(quán)投資）。

21、（六）租賃。 （七）代理。 （八）研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。 （九）許可協(xié)議。 （十）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算。 （十一）關(guān)鍵管理人員薪酬。編輯課件七、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易 企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息： （一）母公司和子公司的名稱。 母公司不是該企業(yè)最終控制方的，還應(yīng)當(dāng)披露最終控制方名稱。 母公司和最終控制方均不對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)當(dāng)披露母公司之上與其最相近的對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司名稱。 （二）母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化。 （三）母公司對(duì)該企業(yè)或者該企業(yè)對(duì)子公司的持股比例和表決權(quán)比例 .編輯課件編輯課件八、或有事項(xiàng) 或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。 特征： （一）或有事項(xiàng)是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 ； （二）或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性 ； （三）或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定。 編輯課件八、或有事項(xiàng) 常見(jiàn)的或有事項(xiàng): 1、未決訴訟或仲裁； 2、債務(wù)擔(dān)保； 3、產(chǎn)品質(zhì)