第十一章 關(guān)稅措施

1、第十一章 關(guān)稅措施 第一節(jié) 關(guān)稅概述 一、 關(guān)稅的概念、產(chǎn)生、發(fā)展和性質(zhì) 1 概念： 2 產(chǎn)生和發(fā)展：最早出現(xiàn)在歐洲古希臘、雅典時代 英國“例行的通行稅”為關(guān)稅的前身 我國從西周開始，設關(guān)卡征收稅收，唐宋元明攝管理對外貿(mào)易的專門機構(gòu)，征收關(guān)稅 英國最早實行統(tǒng)一的過境關(guān)稅制（1640年） 3 發(fā)展 4 性質(zhì)： 征稅機關(guān)：海關(guān) 關(guān)境的概念 關(guān)稅的性質(zhì)：強制性、無償性和預定性 二、 關(guān)稅的主要特點 1 間接稅 2 主體是進出口商人，客體是進出口貨物 3 是對外貿(mào)易政策的重要手段 4 可以調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易發(fā)展 第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類 一、 按照征收的對象和商品流向分類 1 進口稅 概念：進口國家的海關(guān)在

2、外國商品輸入本國時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進口商所征收的關(guān)稅。（一般進口稅） 最惠國稅和普通稅 2 出口稅 概念： 目前大多數(shù)國家對大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口稅，征收的出口稅，通常為對出口原材料征稅，以保護本國的生產(chǎn) 3 過境稅 二、 按照征稅的目的分類 1 財政關(guān)稅：概念，具備的條件；重要性降低 2 保護關(guān)稅：保護關(guān)稅和禁止關(guān)稅；工業(yè)保護灌水和農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅 三、三、 按照差別待遇和特定的實施情況分類按照差別待遇和特定的實施情況分類 1 進口附加稅進口附加稅 概念：對進口商品除征收一般關(guān)稅外，概念：對進口商品除征收一般關(guān)稅外，再增加額外的關(guān)稅，稱進口附加稅，是限再增加額外的關(guān)稅，稱進口附加稅，是限制商品

3、進口的重要手段制商品進口的重要手段 反補貼稅：抵消稅或補償稅，是對于反補貼稅：抵消稅或補償稅，是對于直接或間接地接受獎金或補貼的外國商品直接或間接地接受獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅，一般按照進口所征收的一種進口附加稅，一般按照“補貼數(shù)額補貼數(shù)額”征收征收 補貼與反補貼協(xié)議的主要內(nèi)容： (1) 補貼的定義：指政府或任何公共機構(gòu)對企業(yè)提供的財政捐助和政府對收入或價格的支持 (2) 補貼的主要分類： a. 禁止使用的補貼： b. 可申訴的補貼 c. 不可申訴的補貼 (3) 征收反補貼稅的程序： a. 申訴和調(diào)查 b. 舉證 c. 磋商 d. 有行動，中止 e. 無行動，征收反補貼稅

4、 f. 日落條款，征收反補貼稅的期限不得超過5年 (4) 對發(fā)展中國家的特殊優(yōu)惠規(guī)定，如對禁止使用的出口補貼，對低收入發(fā)展中國家不適用等，這些國家應該在8年內(nèi)取消這類補貼 反傾銷稅：是對于實行商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。構(gòu)成征收反傾銷稅的重要條件是：進口商品已低于正常價值的價格傾銷，并對進口國同類產(chǎn)品造成重大傷害。其稅額一般以傾銷差額征收，目的在于抵制商品傾銷，保護本國的市場與工業(yè) GATT傾銷與反傾銷的規(guī)定： (1) 傾銷應該受到譴責，將一國產(chǎn)品以低于正常的價格擠入另外一國市場，如因此對該國國內(nèi)已經(jīng)建成的某項工業(yè)做成損害，或產(chǎn)生重大威脅；或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生威脅。 (2

5、) 進口國可以對傾銷的產(chǎn)品征收數(shù)量不超過這一產(chǎn)品傾銷差額的反傾銷稅 (3) 正常價格是指相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費時在正常情況下的可比價格；如果沒有這種國內(nèi)價格，則是相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價格；或產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費用和利潤 (4) 不能同時征收反傾銷稅和反補貼稅 (5) 為了穩(wěn)定初級產(chǎn)品價格而建立的制度，即使他有時會使出口商品的價格低于相同產(chǎn)品在國內(nèi)市場銷售的可比價格，也不應認為是造成了重大傷害 2 差價稅：差額稅，概念，滑動關(guān)稅 3 特惠稅：概念，互惠與非互惠，種類： 宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 洛美協(xié)定國家之間的特惠稅 4 普惠制：發(fā)達國家

6、對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給與普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。 普惠制的目的； 普惠制由給惠國單獨制定和公布，主要規(guī)定： 對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定，原則是普遍的，無歧視性的，但各個國家有不同 對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定。各個給惠國都有自己的給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟貿(mào)易政策制定；一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，敏感出品被排除 對受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于最惠國稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國稅率越高，普惠制稅率越低，差幅就越大，反之，差幅就越小。 對給惠國保護措施的規(guī)定 (1) 免責條款：進口對本國同類產(chǎn)品或者有直接競爭關(guān)系的

7、產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消 (2) 預定限額，即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進口限額，超出部分恢復最惠國稅率： a 最高限額 b 分配配額 c 國家最大限額 (3) 競爭需要標準 (4) 畢業(yè)條款：當受惠國或地區(qū)的某項產(chǎn)品或其經(jīng)濟發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強的競爭力時，則取消該項產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè) (5) 對原產(chǎn)地的規(guī)定：是衡量受惠國出口產(chǎn)品是否能享受優(yōu)惠的標準，目的是確保發(fā)展中國家或地區(qū)的產(chǎn)品利用普惠制擴大出口，防止非受惠國的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。包括 A 原產(chǎn)地標準 a.完全原產(chǎn)的產(chǎn)品 b.非完

8、全原產(chǎn)的產(chǎn)品：“實質(zhì)性變化” 加工標準：稅則稅號發(fā)生變化，歐盟和日本采用 增值標準：使用進口成分占制成品價值的百分比，美加澳新采用 c. 原產(chǎn)地積累制 B 直接運輸規(guī)則 C 原產(chǎn)地證明文件 四、 按照征稅的一般方法或征稅標準分類 1 從量稅：按照商品的物理屬性征稅，大多按照重量，在商品價格下降時，起到保護關(guān)稅的作用 計算公式 2 從價稅：計算公式； 從價稅的優(yōu)點：征收簡單，稅率明確，稅收負擔公平；可以起到財政關(guān)稅和保護關(guān)稅的兩重作用 完稅價格的確定：CIF, FOB 和法定價格 GATT對實際價格的規(guī)定：在進口國立法確定的某一時間和地點，在正常貿(mào)易中于充分就業(yè)的條件下，某一商品或者相同產(chǎn)品出售

9、或兜售的價格 1981年的海關(guān)估價協(xié)議 3 混合稅 4 選擇稅 五、 按照關(guān)稅保護的程度和有效性劃分 1 名義關(guān)稅：根據(jù)海關(guān)稅則對進口貨物征收的關(guān)稅稅率 2 有效關(guān)稅：是指對某個工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，代表著對本國同類產(chǎn)品真正有效的保護程度。 公式1，公式2， 第三節(jié) 海關(guān)稅則和通關(guān)手續(xù) 一、 海關(guān)稅則 1 基本內(nèi)容：兩個部分；關(guān)稅稅率的三個部分 2 海關(guān)稅則貨物分類方法 分類方法 海關(guān)合作理事會稅則目錄（CCCN） 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（HS） 海關(guān)稅則的主要種類 (1) 單式稅則 (2) 復式稅則 (3) 自主稅則 (4) 協(xié)定稅則 二、 通關(guān)手續(xù) 1 申報 2 審單 3 查驗 4 征稅和放行 第四節(jié) 關(guān)稅對國