增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)算、公式

1、精選文檔一、增值稅的計(jì)算公式一般納稅人增值稅的計(jì)算1、 基本計(jì)算方法當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額*適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率注：銷售額是指納稅人銷售貨物或者供應(yīng)情報(bào)應(yīng)稅勞務(wù)向購買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。增值稅接受價(jià)外計(jì)稅方式，用不含稅價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，銷售額中不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用：價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、違約金、滯納金、代墊款項(xiàng)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等以及各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。2、含稅銷售額的換算不含稅銷售額=含稅銷售額（1+稅率）3、稅法規(guī)定，對(duì)視同銷售征稅而無銷售客額的按下列挨次確定其

2、銷售額：（1） 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格：成本*（1+成本利潤率）征收增值稅的貨物，同時(shí)又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格公式為; 組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額或組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）（1-消費(fèi)稅稅率） 注：公式中成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際選購成本。這個(gè)公式涉及的貨物不涉及消費(fèi)稅的，公式里的成本利潤率率為10%。屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格公式中成本利潤率，為國家稅務(wù)總局確定的成本利潤率。4、 進(jìn)項(xiàng)稅

3、額的計(jì)算1、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅務(wù)專用繳款書上注明的增值稅額。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率注：扣除率13%購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額*扣除率注：扣除率7% 購買或銷售免稅貨物（購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算 1、應(yīng)納稅額=銷售額*征收率不包括按3%征收率收取的增值稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額注：征收率3%2、 含稅銷售額的換算銷售額=含稅銷售額（1+征收率）3 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+

4、關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率二、 消費(fèi)稅的計(jì)算公式1、 直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)定率的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額*比例稅率從量定額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量*定額稅率從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅的銷售數(shù)量*定額稅率+應(yīng)稅的銷售額*比例稅率2、 自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。用于其它方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅：實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率3、 托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)) （1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率4、 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算進(jìn)口一般貨物應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算從價(jià)定率計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率實(shí)行從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=