財經法規(guī)知識點

1、財經法規(guī)知識點第一章會計法律制度構成1 會計法律 全國人民代表大會及其常務委員會會計法1999年10月31日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議再次對其修訂.2000年7月1日施行.注冊會計師法2 會計行政法規(guī)國務院及國務院有關部門總會計師法企業(yè)財務會計報告條例規(guī)定企業(yè)財務會計報告的構成，編制和對外提供的要求和法律責任等.3 國家統(tǒng)一的會計制度（1） 會計部門規(guī)章財政部制定會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準則-基本準則2006年2月15日發(fā)布修訂后的企業(yè)會計準則.主要包括：總則，會計信息質量要求，會計要素定義與確認，會計計量，財務會計報告，附則.（2） 會計規(guī)范性文件（3）

2、 企業(yè)會計準則第一號-存貨企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度會計基礎功能工作規(guī)范38項基本準則和應用指南4 地方性會計法規(guī) 會計工作管理體制1 從事下列會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證：會計機構負責人（會計主管人員）出納稽核資本基金核算 收入支出債權債務核算 總賬 財務報告編制 會計機構內會計檔案管理2 會計機構負責人：會計從業(yè)資格證+會計室以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上3 單位負責人對本單位會計工作會計資料真實性，完整性負責.會計核算1 會計信息質量要求可靠性；相關性；可理解性；可比性；經濟實質重于法律形式；重要性；謹慎性；及時性三可，香精中緊急2 偽造：無中生有變造

3、：涂改挖補提供虛假財務會計報告是指通過變造虛假的會計憑證會計賬簿和其他資料兼職財務會計報告或篡改財務會計報告數(shù)據(jù)，是財務會計報告不真實，記憶誤導會計報告使用者的行為3 會計記錄文字應當使用中文.民族自治地方和在我國境內外國組織可同時使用另一種文字4會計核算內容款項和有價證券財務收發(fā)增減和使用債權債務發(fā)生和結算資本基金增減收入支出成本費用計算財務成果計算和助理其他需要進行會計核算的事項5 會計年度規(guī)定1月1日至12月31日6 會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位可選定一種貨幣為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣7 原始憑證（1） 種類來源 外來|自

4、制填制方法 一次性|累計|匯總經濟業(yè)務 款項收付|成本費用|轉賬.（2） 會計機構會計人員對于不真實不合法原始憑證：不予受理，向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人責任.對于記載不準確不完整：予以退回，要求經辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度進行更正補充.（3） 原始憑證金額不得更改，其他可改出具單位證明加蓋印章8 記賬憑證 （1） 種類用途：專用|通用填制方法: 復式|單式|匯總（2） 若需要兩個單位以上共同負責時，保存原始憑證單位開具分割單給其他負擔單位9 登記賬簿總賬 訂本式，三欄式明細賬 訂本賬或者活頁賬，三欄式多欄式數(shù)量金額式日記賬 訂本賬10編制財務會計報告企業(yè)負責人、主管會計負責人、

5、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章.11 會計檔案管理原始、記賬、匯總憑證15年總賬明細賬日記賬15年現(xiàn)金銀行存款日記賬25年固定資產卡片報廢后5年月季度財務報告3年年季度財務報告永久會計檔案保管、銷毀清冊永久一般企事業(yè)單位：單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷國家機關：同級財政部門審計部門財政部門：同級審計部門單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見監(jiān)督銷毀人員應在銷毀后在會計檔案銷毀清冊上簽名并蓋章并及時向本單位負責人報告，若保管期滿但是有其他未了的原始憑證，則單獨抽出立卷且在銷毀保管清冊上列明.而正在建設期間的建設項目檔案也不得銷毀，等項目完工決算后按規(guī)定的交接手續(xù)移交項目的接收單位

6、妥善保管會計監(jiān)督單位內部監(jiān)督主體是會計機構會計人員，對象時本單位經濟活動不相容職務分離控制：授權批準與業(yè)務經辦，業(yè)務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，業(yè)務經辦與稽核檢查，授權批準與監(jiān)督檢查社會監(jiān)督主體是注冊會計師任何單位任何人對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為有權檢舉。這也屬于社會監(jiān)督范疇。政府監(jiān)督主體是財政部門對依法設置賬簿，資料真實完整性檢查，從業(yè)任職資格檢查，出具審計報告程序內容檢查會計機構和會計人員1 會計機構設置不設置會計機構的用設置會計人員并指定會計主管人員。對于不具備設置會計機構與會計人員條件的單位應委托中介機構代理記賬2 代理記賬業(yè)務范圍：根據(jù)原始憑證其他資料進行會計

7、核算，包括審核原始憑證。對外提供財務會計報告。向稅務機構提供稅務資料。委托人委托的其他會計業(yè)務委托人義務：填制符合規(guī)定的會計憑證。配備專人負責日常貨幣資金收支與保管。及時向代理機構提供真實完整會計資料。對于代理機構退回的及時更正補充3 會計從業(yè)資格上崗注冊登記：自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，持證明證書到辦法的管理機構辦理注冊登記離崗備案：離開工作崗位6個月同上備案調轉登記：離開原工作單位之日90日起填調轉登記表，和單位證明。并自辦理調出90日內辦調入.4 會計人員繼續(xù)教育會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德每年接受培訓時間不少于24小時5 會計專業(yè)職務會計員助理會計

8、師 本科1?？?中等4會計師 博士學位 碩士學位且助理會計師2 二學位2-3 本科4高級會計師 博士 且會計師2-3 二學位|本科5 外語6 會計工作崗位一人一崗，一人多崗，一崗多人出納部的兼管稽核、會計檔案保管和收入費用債權債務賬目的登記工作.但可登記固定資產明細賬.收營員記賬員審計不屬于會計崗位.總會計師是單位行政領導負責人不是專業(yè)技術職務，是行政職務。職責：編制執(zhí)行預算財務計劃。成本預測提高經濟效益。建立健全經濟核算制度利用會計資料進行經濟活動分析。對會計人員配備，專業(yè)職務設置聘任提出方案。協(xié)助單位領導做決策權限：對經濟上浪費克制止或提請單位主要行政領導人。有權阻止經濟核算成本管理。重大

9、財政收支須經總會計師批準或單位主要行政領導批準。人員任用，及計劃征求總會計師建議，財會機構負責人會計主管人員有總會計師考核，據(jù)有關規(guī)定審批。7 會計人員回避制度（夫妻，直系血親，三代以內旁系血親）單位負責人直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人、會計主管人員。會計機構主管人員、會計機構負責人直系親屬不得擔任出納8 會計人員交接 一般會計人員 由會計主管人員負責監(jiān)交會計機構負責人（會計主管人員）單位負責人法律責任1 行政和刑事區(qū)別追究違法行為不同追究責任機關不同承擔法律責任后果不同2法律責任（1） 兩千-兩萬.三千-五萬責令期限改正，罰款，行政處分，吊銷會計從業(yè)資格證，刑事責任不依法設置，私設會計

10、賬簿未按照規(guī)定填制取得原始憑證的或取得的不符合規(guī)定未經審核的會計憑證登記賬簿的或登記的不符合規(guī)定的隨意變更會計處理方法的向不同使用者編制不同財務會計報告未按規(guī)定使用會計文字和記賬本位幣的未按規(guī)定保管會計資料是的會計資料毀損滅失的任用會計人員不符合規(guī)定未按規(guī)定簡歷并實施單位內部會計監(jiān)督或拒絕依法實施監(jiān)督（2） 三千五萬，五千十萬偽造變造會計憑證會計賬簿編制虛假會計報告隱匿或故意銷毀會計資料（3） 五千五萬授意強令提供虛假會計信息（4） 所在單位行政處分或3年以下有期徒刑打擊報復（5）濫用職權玩忽職守3-7.5-10（6）泄露國家秘密3-7第二章支付結算法律制度-概述-1. 主要支付工具*匯票 見

11、票不見人*本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的*支票 *信用卡*匯兌 匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式，在異地使用*托收承付根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行成人付款的結算方式*委托收款 收款人委托銀行向付款人收取款項，同城異地都可使用。2. 支付結算具體要求前加0:1.2.10月1-9,10.20.30日前加1：11-19日元整角可分不-銀行結算賬戶-Q 下列屬于銀行結算賬戶特點的有（ACD）A辦理人民幣業(yè)務B辦理外幣業(yè)務C辦理資金收復結算業(yè)務D是活期存款賬戶E是定期存款賬戶F可以是活期存款賬戶也可以是定期存款賬戶*開戶*存款人申請開立銀行結算賬戶時，應

12、填制開戶申請書。符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶、個人銀行結算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內向中國銀行當?shù)胤种袀浒浮ｃy行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶自開戶之日3個工作日書面通知基本存款賬戶開戶銀行。中國人民銀行應于2個工作日對其審核。自正式開立3個工作日后方可使用辦理付款業(yè)務。存款人更改名稱但不改變開戶銀行及賬號的于5個工作日書面通知開戶銀行提交變更申請。2日向人民銀行報告。1. 基本存款賬戶一個基本賬戶原則適用范圍：存款人日常經營活動的資金收復，以及存款人的工資獎金現(xiàn)金支取2. 一般存款賬戶因借款和其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行

13、機構開立的銀行結算賬戶。適用范圍：借款轉存，借款歸還，其他結算的資金收付?？赊k理現(xiàn)金繳存但不可辦理現(xiàn)金支取。3. 專用存款賬戶特定用途資金進行轉自昂管理和使用而開立的銀行結算賬戶4. 臨時存款賬戶最長不得超過2年，只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應于出資人名稱一致。5. 個人銀行結算賬戶個人銀行用于辦理個人轉賬首付現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。6. 異地銀行結算賬戶*經營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人在異地開立基本存款賬戶的，應具備注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。*異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的應出具在異地取得貸款的借款合同。*因經

14、營序言在異地辦理收入會叫和業(yè)務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的應出具隸屬單位的證明。-票據(jù)結算-（3） 概述功能：支付，匯兌，信用，結算，融資*基本當事人：出票人，收款人，付款人*非基本當事人：（通過一定票據(jù)行為加入票據(jù)關系而享有一定權利承擔一定義務的當事人）承兌人（匯票的主債務人）背書人，被背書人（轉讓票據(jù)時在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章，并將票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人。背書后，被背書人成為票據(jù)新的持有人）保證人（由票及債務人以外的第三個人擔當）2 票據(jù)權利與義務*主要票據(jù)權利|第一順序權利：付款請求權*償還請求權利|第二順序權利：票據(jù)追索權是指票據(jù)當事人形勢付款請求權遭到拒絕

15、是向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權利。票據(jù)時效：見票即付的匯票本票2年；持票人對支票出票人的權利6個月；持票人對前手追索權6個月；持票人對前手的再追索權自清償日|提起訴訟日3個月。喪失票據(jù)權利的仍享有民事權利可讓出票人承兌人返還其余為支付的票據(jù)金額相當?shù)睦?。票?jù)權利的行使（1） 提示承兌 定日付款或出票后定期付款的匯票持票人，要行使票據(jù)權利時首先要在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票持票人應自出票日期一個月內向付款人提示承兌，這是遠期匯票持票人的一個必經程序，如果省略此程序就不能請求付款了（2）提示付款支票10天，本票2個月，銀行匯票1個月，定日付款，出票后定期付款

16、或見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日期日10日內向承兌人提示付款（3）行使追索權票據(jù)到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人出票人。行使追索權3 票據(jù)行為轉讓背書與非轉讓背書*委托收款背書：是委托他人代替自己行使自己的票據(jù)權利、收取票據(jù)金額的背書*質押背書：以設定質權，提供債務擔保為目的而進行的背書。背書人為出質人，被背書人為質權人（4） 銀行匯票（自出票日1個月）（1） 出票銀行簽發(fā)的，在見票時無條件支付持票人。（異地同城統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)）可用于轉賬，標明現(xiàn)金的也可以提取現(xiàn)金。（2） 若沒記載以下7方面則該匯票無效*表明銀行匯票字樣*無條件支付承諾*確定的金額*付款人名稱*收款人名稱*出票日期*出

17、票人簽章有現(xiàn)金字樣的是個人，單位不可寫現(xiàn)金提示付款時：銀行匯票+解言乞通知Q 收款人受理銀行匯票時應審查的事項A銀行匯票，解言乞通知是否齊全B匯票號碼和記載的內容是否一致C收款人是否確為本單位或本人D銀行匯票是否在提示付款期限內E必須記載的事項是否齊全F出票人簽章是否符合規(guī)定（5） 商業(yè)匯票（自匯票到期日起10日內，商業(yè)匯票付款期限最長不得超過6個月）1出票人簽發(fā)的在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。付款人為承兌人，付款地為承兌人所在地。必須具有真實的交易關系或債權債務關系才能使用商業(yè)匯票。2商業(yè)匯票分為：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。付款人簽發(fā)承兌付款、收款人簽發(fā)承兌銀行開立

18、存款賬戶的存款人簽發(fā)并經開戶銀行承兌付款的票據(jù)。萬分之五手續(xù)費.3 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將未到期的票據(jù)通過向銀行貼付一定利息而獲得現(xiàn)金的票據(jù)轉讓行為。貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日到匯票到期日止。師傅貼現(xiàn)金額按票面金額扣除現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算.承兌人在異地的，貼現(xiàn)期限及利息另加3天劃款日期.貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行影響付款人收取票款。不獲付款的貼現(xiàn)銀行應向其前手追索票款。貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。（6） 銀行本票銀行機構簽發(fā)的，見票時無條件支付確定金額。適用于統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域需要各種款項的單位個人。注明現(xiàn)金的可支取現(xiàn)金。出票日起2個月之內標明現(xiàn)金的不可背書

19、轉讓。丟失可由失票人通知付款人掛失支付。（7） 支票（自出票日起10天）支票上印有現(xiàn)金字樣的只能用于現(xiàn)金支取。印有轉賬的只能轉賬。普通支票左上角劃兩條平行線為劃線支票，只可轉賬不可現(xiàn)金支取。第三章稅收征收管理法律制度、稅務管理1稅務登記開業(yè)登記時間應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30天，稅務機關應在收到申報之日起30天，變更先工商后稅務。應當自執(zhí)照被吊銷15日。遺失稅務登記證件15日稅務登記證3年一換證2發(fā)票管理合法真實時效共享傳遞性發(fā)票聯(lián)；記賬聯(lián)；抵扣聯(lián)（增值稅專用發(fā)票）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票：貨票、車票、保險憑證、轉賬憑證已開具發(fā)

20、票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年3納稅申報在申報期內無論有無收入都必須在規(guī)定的期限內如實填報納稅申報表并附送有關資料，享受減免待遇的在減免稅期間也應辦理納稅申報。稅款征收1 稅款征收原則（1） 稅務機關是唯一行政主體（2） 稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款（3） 稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或延緩征收或攤派稅款（4） 稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序（5） 稅務機關征收稅款或扣押查封商品貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單（6） 稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫（7） 稅款優(yōu)先2 稅款征收方

21、式*查賬征收：規(guī)模較大制度健全能正確計算稅款如是履行納稅義務的單位和個人*查定征收：稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、原材料好用情況等因素，查實核定其在正常生產經營條件下應稅商品的數(shù)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的一種方式。適用于能很好控制購進材料及相應產量，但會計賬冊不健全如小型廠礦和作坊。*查驗征收對納稅人應稅商品進行查驗證手并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳。適用于經營品種單一經營地點時間商品來源不固定的納稅單位。如城鄉(xiāng)集貿市場臨時經營、碼頭機場等場外經銷商品。*定期定額征收雙定適用于個體工商戶自行申報金額。生產規(guī)模小無建賬能力，經主管稅務機關審批可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人*代扣代

22、繳負有扣繳義務時從其所付款項直接扣收。目的是對零星分散稅源實行源泉控制如個人所得稅*代收代繳即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人代繳。適用于網(wǎng)絡覆蓋不到貨很難控制的區(qū)域。*委托代征關稅3 核定應納稅額Q根據(jù)稅收征收管理法下列情形稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有：（BCDEF）A有偷稅騙稅前科的B拒不提供納稅資料的C按規(guī)定應設置賬簿而沒設定的D雖設置賬目但賬目混亂難以查賬的E依照法律可以不設賬的F擅自銷毀賬簿的Ps:申報明顯偏低；發(fā)生納稅義務逾期仍不申報；未按規(guī)定辦理稅務登記的從事生產經營的1 核定應納稅額的方法參照同類；成本加工費；原材料燃料動力推算；其他方法。2 稅額核定計算公式應納所得

23、稅額=應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額=收入總額*適用稅率或=成本費用支出額/（1-應稅所得率）*應稅所得率第四章會計職業(yè)道德概述1 在會計職業(yè)活動中，發(fā)生到的沖突時要堅持準則，把社會利益放在第一位.Q：當單位利益與社會公眾利益發(fā)生沖突時，會計人員應該首先維護公眾利益【正確】2 會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系-兩者有相同的目標，相同的調整對象，承擔同樣的職責區(qū)別-性質，范圍，實現(xiàn)形式，實施保障機制主要內容1 愛崗敬業(yè)（忠于職守的實業(yè)精神，會計職業(yè)道德的基礎）熱愛敬重會計工作安心工作任勞任怨嚴肅認真一絲不茍忠于職守盡職盡責2 誠實守信（會計職業(yè)道德的精髓）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛

24、假。應實事求是不弄虛作假如實反映披露企業(yè)經濟業(yè)務事項。保守秘密，不為利益所誘惑執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上。3 廉潔自律保持清白，控制言行樹立正確人生觀價值觀公私分明不貪不占遵紀守法清正廉潔4 客觀公正端正態(tài)度，依法辦事，實事求是不偏不倚，保持獨立性5 堅持準則要嚴格按照會計制度辦事，不為主管或他人意志左右不可別人說什么是什么6 提高技能7 參與管理主動提出合理化建議，積極參與市場預測努力鉆研業(yè)務，未參與管理打基礎熟悉經濟活動，業(yè)務流程，將業(yè)務財務通和一體8 強化服務樹立服務意識，提高服務質量Q:（1）“常在河邊站哪有不濕鞋”體現(xiàn)會計職業(yè)道德是-廉潔自律（2）會計人員對于工作中窒息的商業(yè)秘密應依法保守，不得泄露是-誠實守信（3）會計職業(yè)道德規(guī)范中的堅持準則不僅指會計準則，而且包括會計法律法規(guī)國家統(tǒng)一的會計制度