第十三章　成本—數(shù)量—利潤(rùn)分析

1、第十三章本錢數(shù)量利潤(rùn)分析本章考情分析本章主要是作為相關(guān)章節(jié)的根底，主要介紹了本量利的關(guān)系方程，要求考生要熟練掌握本章的根本公式，以便為相關(guān)各章打根底。從近幾年考試來(lái)說(shuō)，題型來(lái)看單獨(dú)出題主要是出客觀題，包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和判斷題，更多的是作為相關(guān)章節(jié)的根底出綜合題。第一節(jié)本錢性態(tài) 一、幾個(gè)根本概念本錢性態(tài)，是指本錢總額與產(chǎn)量業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。 固定本錢的特點(diǎn)：相關(guān)范圍內(nèi)固定本錢總額不變，單位固定本錢隨業(yè)務(wù)量增加而降低變動(dòng)本錢的特點(diǎn)：相關(guān)范圍內(nèi)變動(dòng)本錢總額隨業(yè)務(wù)量增加而成正比例增加，單位變動(dòng)本錢不變。二、本錢的進(jìn)一步分類及特點(diǎn)本錢分類特點(diǎn)固定本錢約束性固定本錢提供和維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需設(shè)施

2、、機(jī)構(gòu)而支出的本錢，它是不能通過(guò)當(dāng)前的管理決策行動(dòng)加以改變的固定本錢，它給企業(yè)帶來(lái)的是持續(xù)一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力本錢。酌量性固定本錢根據(jù)管理決策行動(dòng)而改變數(shù)額的固定本錢。變動(dòng)本錢技術(shù)性變動(dòng)本錢與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動(dòng)本錢，稱為技術(shù)變動(dòng)本錢。它是利用生產(chǎn)能力所發(fā)生的本錢。酌量性變動(dòng)本錢可以通過(guò)管理決策行動(dòng)改變的變動(dòng)本錢，稱為酌量性變動(dòng)本錢?；旌媳惧X半變動(dòng)本錢指在初始基數(shù)的根底上隨產(chǎn)量正比例增長(zhǎng)的本錢。例134 P380階梯式本錢指本錢總額隨產(chǎn)量呈階梯式增長(zhǎng)的本錢。也稱為步增本錢或半固定本錢。延期變動(dòng)本錢是指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超過(guò)特定產(chǎn)量那么開(kāi)始隨產(chǎn)量比例增

3、長(zhǎng)的本錢。曲線本錢指本錢總額隨產(chǎn)量增長(zhǎng)呈曲線增長(zhǎng)的本錢，包括變化率遞減的曲線本錢和變化率遞增的曲線本錢。見(jiàn)P382圖138、139第二節(jié)混合本錢的分解 將混合本錢分解為固定本錢和變動(dòng)本錢兩局部，并建立相應(yīng)的本錢函數(shù)模型的過(guò)程。一、歷史本錢分析法 歷史本錢分析法包括上下點(diǎn)法、散布圖法和回歸直線法。 一上下點(diǎn)法 1.含義：根據(jù)歷史本錢資料中產(chǎn)量最高及產(chǎn)量最低期本錢及相應(yīng)的產(chǎn)量分解產(chǎn)品本錢的方法。 2.計(jì)算公式P384例137某公司的業(yè)務(wù)量以直接人工小時(shí)為計(jì)算單位，其業(yè)務(wù)量在7萬(wàn)14萬(wàn)小時(shí)范圍內(nèi)變化。該公司維修本錢的歷史資料如表133所示。表133 維修本錢的歷史資料月份直接人工小時(shí)實(shí)際本錢元月份直

4、接人工小時(shí)實(shí)際本錢元1120 00090 000770 00072 0002130 00091 000880 00078 0003115 00084 000995 00075 0004105 00087 00010111 00089 000590 00082 00011125 00095 000679 00073 00012140 00093 000設(shè)維修本錢為yabx，a為固定本錢，b為單位變動(dòng)本錢，x為產(chǎn)量將有關(guān)數(shù)據(jù)代入上述公式：B(93 00072 000)(140 00070 000)0.3a93 0000.3×140 00051 000元或：a72 0000.3×

5、70 00051 000元維修本錢的一般方程式為：Y51 0000.3x這個(gè)方程式適用于70 000140 000直接人工小時(shí)的業(yè)務(wù)量范圍。3.優(yōu)缺點(diǎn)：只選擇了產(chǎn)量最高的最低的兩組數(shù)據(jù)。二散布圖法 1.含義：繪制各期本錢點(diǎn)散布圖，按目測(cè)所得本錢變動(dòng)趨勢(shì)畫出本錢直線，在圖上確定直線的截距即固定本錢，然后據(jù)以計(jì)算單位變動(dòng)本錢的一種本錢分解方法。 2.優(yōu)缺點(diǎn):散布圖法考慮了全部已經(jīng)取得的歷史本錢資料，但是，本錢直線是根據(jù)目測(cè)畫出的，固定本錢的數(shù)額也是在圖上目測(cè)出來(lái)的，因此，不可能十分精確。三回歸直線法 1.計(jì)算公式：利用聯(lián)立方程：P388 表134回歸直線法數(shù)據(jù)準(zhǔn)備月份XiyiXiyi1120901

6、0 80014 40021309111 83016 9003115849 66013 2254105879 13511 025590827 3808 100679735 7676 241770725 0404 900880786 2406 400995757 1259 02510111899 87912 321111259511 87515 62512140 9313 02019 600合計(jì)1 2601 009107 751 137 7622.優(yōu)缺點(diǎn):回歸直線法在理論上比擬健全，計(jì)算結(jié)果精確，但是，計(jì)算過(guò)程比擬繁瑣。如果使用計(jì)算機(jī)的回歸分析程序來(lái)計(jì)算回歸系數(shù)，這個(gè)缺點(diǎn)那么可以比擬好地克服。二、

7、工業(yè)工程法工業(yè)工程法，在這里是指運(yùn)用工業(yè)工程式的研究方法，逐項(xiàng)研究決定本錢上下的每個(gè)因素，在此根底上直接估算固定本錢和單位變動(dòng)本錢的一種本錢分解方法?！纠?38】選擇某車間的燃料本錢作為研究對(duì)象。燃料用于鑄造工段的熔爐，具體分為點(diǎn)火耗用木柴和焦炭和熔化鐵水耗用焦炭?jī)身?xiàng)操作。對(duì)這兩項(xiàng)操作進(jìn)行觀測(cè)和技術(shù)測(cè)定，尋找最正確的操作方法。按照最正確的操作方法每次點(diǎn)火要使用木柴0.1噸、焦炭l.5噸，熔化l噸鐵水要使用焦炭0.15噸；每個(gè)工作日點(diǎn)火一次，全月工作26天，點(diǎn)火燃料屬固定本錢；熔化鐵水所用燃料與產(chǎn)量相聯(lián)系，屬變動(dòng)本錢。木柴每噸價(jià)格為l00元。焦炭每噸價(jià)格為180元。根據(jù)上述資料計(jì)算每日固定本錢0

8、.1×1001.5×180280元每月固定本錢280×267280元 每噸鑄件變動(dòng)本錢0.15×l8027元設(shè)燃料總本錢為Y，產(chǎn)量為x，噸鑄件j那么每月燃料總本錢為： Y728027x工業(yè)工程法適用于任何可以從客觀立場(chǎng)進(jìn)行觀察的投入產(chǎn)出過(guò)程，對(duì)于不能直接把本錢歸屬于特定投入和產(chǎn)出的，或者不能單獨(dú)進(jìn)行觀察的聯(lián)合過(guò)程，如各種間接本錢，那么不能使用這種方法。三、契約檢查法 契約檢查法，是根據(jù)企業(yè)簽訂的契約和合同、既定的管理與核算制度，以及支付費(fèi)用的規(guī)定等估算固定本錢和單位變動(dòng)本錢的方法?！纠?39】按供電局規(guī)定某企業(yè)的變壓器維持費(fèi)為4000元月，每度電費(fèi)0.6

9、元。用電額度每月l0000度，超額用電按正常電費(fèi)的l0倍計(jì)價(jià)。每件產(chǎn)品平均用電2度。照明用電每月2000度。根據(jù)以上資料：用電額度內(nèi)最大產(chǎn)量用電額度照明用電÷單產(chǎn)耗電(100002000)÷24000件設(shè)產(chǎn)量為x，電費(fèi)為y，產(chǎn)量在4000件以內(nèi)時(shí)的電費(fèi)： Y單價(jià)×照明用電生產(chǎn)用電變壓器維持費(fèi)0.6×(20002x)400052001.2x產(chǎn)量在4000件以上時(shí)的電費(fèi)：Y4000件的電費(fèi)4000件以上局部的電費(fèi)(52001.2×4000)0.6×10×(x4000)×21000012x480003800012x 契約

10、檢查法適用于有明確計(jì)算方法的各項(xiàng)本錢。例如，電費(fèi)、 費(fèi)、折舊費(fèi)、專用工具分?jǐn)?、工資支付等。這種方法的應(yīng)用，不依賴于歷史本錢數(shù)據(jù)，而是有關(guān)的正式文件。四、賬戶分析法 ：具體方法P390賬戶分析法，是根據(jù)各個(gè)賬戶包括明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額，通過(guò)直接判斷或比例分配，對(duì)本錢進(jìn)行分解的一種方法。由于每個(gè)賬戶所記錄的本錢內(nèi)容不同，或者本錢分解要求的準(zhǔn)確性不同，分別采用近似分類和比例分配兩種具體做法：1近似分類：將比擬接近固定本錢的工程歸入固定本錢，比擬接近變動(dòng)本錢的工程歸入變動(dòng)本錢。2比例分配：將不宜簡(jiǎn)單歸入固定或變動(dòng)本錢的工程，通過(guò)一定比例將其分解成固定和變動(dòng)本錢兩局部。賬戶分析法，主要用于特定期間總本錢

11、的分解?！纠?310】某商店的本錢費(fèi)用本期發(fā)生額如表135所示，采用賬戶分析法進(jìn)行本錢分解。首先，對(duì)每個(gè)工程進(jìn)行研究，根據(jù)固定本錢和變動(dòng)本錢的定義及特點(diǎn)結(jié)合企業(yè)具體情況來(lái)判斷，確定它們屬于哪一類本錢。 其次，剩下的工資、廣告和易耗品等與典型的兩種本錢性態(tài)判別較大，不便歸入回定本錢變動(dòng)本錢。對(duì)于這些混合本錢，要使用工業(yè)工程法、契約檢查法或歷史本錢分析法，尋找一個(gè)比例，將其分為固定和變動(dòng)本錢兩局部。表135賬戶分析工程總本錢變動(dòng)本錢固定本錢商品本錢8 0008 000工資487187300福利費(fèi)4848廣告331231100房地產(chǎn)租賃費(fèi)5353保險(xiǎn)費(fèi)1414修理費(fèi)4545易耗品1003070來(lái)電費(fèi)

12、5050利息1001000折舊250250合計(jì)9 4788 548930假設(shè)易耗品為包裝用品，使用工業(yè)工程法進(jìn)行分析，其總本錢的一般方程式為：CT770.0033x該商店正常業(yè)務(wù)量為銷售額10 000元，那么正常業(yè)務(wù)量的易耗品本錢為：其中：固定本錢比重7711070變動(dòng)本錢比重17030本月：固定本錢100×7070元變動(dòng)本錢100×3030元例題本月發(fā)生實(shí)際制造本錢如下：1直接材料180000元2直接人工900000元3制造費(fèi)用：2146200元。工程總本錢燃料本錢800000電費(fèi)96500維修本錢50000管理人員工資及福利費(fèi)481500廣告297900房地產(chǎn)租賃費(fèi)47

13、700保險(xiǎn)費(fèi)12600水費(fèi)45000利息90000折舊225000合計(jì)21462005公司采用賬戶分析法確定本錢性態(tài)。首先公司采用賬戶分析法，認(rèn)為管理人員工資、福利費(fèi)、廣告、房地產(chǎn)租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水費(fèi)、利息、折舊等根本上與業(yè)務(wù)量無(wú)關(guān)，視為固定本錢6其次，剩下的燃料本錢、電力本錢、維修本錢等與典型的兩種本錢性態(tài)差異較大，不便歸入固定本錢或變動(dòng)本錢。對(duì)于這些混合本錢，分別使用工業(yè)工程法、契約檢查法和上下點(diǎn)法進(jìn)行分析確定一般模型，然后按比例分配。其中：燃料本錢。燃料用于鑄造工段的熔爐，具體分為點(diǎn)火耗用木柴和焦炭和熔化鐵水耗用焦炭?jī)身?xiàng)操作。假設(shè)企業(yè)按照最正確的操作方法進(jìn)行生產(chǎn)，每次點(diǎn)火要使用木柴0.1

14、噸、焦炭1.5噸，熔化1噸鐵水要使用焦炭0.15噸，鑄造每件產(chǎn)品需要鐵水0.01噸；每個(gè)工作日點(diǎn)火一次，全月工作22天，木柴每噸價(jià)格為10000元，焦炭每噸價(jià)格為18000元。電力本錢：具體分為照明用電和設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)用電兩項(xiàng)。對(duì)這兩項(xiàng)進(jìn)行觀測(cè)和技術(shù)測(cè)定。按照正常生產(chǎn)情況，每天工作8小時(shí)，企業(yè)照明每小時(shí)用電100度，按照最正確的操作方法，生產(chǎn)產(chǎn)品每件需用設(shè)備加工時(shí)間2小時(shí)，企業(yè)備有多臺(tái)設(shè)備，目前企業(yè)生產(chǎn)能力有剩余，假設(shè)全月工作日22天。按供電局規(guī)定，某企業(yè)的變壓器維持費(fèi)為50000元月，每度電費(fèi)1.6元，用電額度每月20000度，超額用電按正常電費(fèi)的2倍計(jì)價(jià)。正常情況下，每件產(chǎn)品平均用電2度。照明用

15、電每月2000度。上年各月的維修本錢數(shù)據(jù)如下月份產(chǎn)量件實(shí)際本錢元月份產(chǎn)量件實(shí)際本錢元1120005400077000432002130005460088000468003115005040099500450004105005220010111005340059000492001112500570006790043800121400055800要求：1確定燃料、電力和維修本錢的一般直線方程2分解企業(yè)各項(xiàng)本錢,并填寫下表本月的產(chǎn)量8750表中數(shù)字四舍五入取整。工程總本錢變動(dòng)本錢固定本錢燃料本錢800000電費(fèi)96500維修本錢50000管理人員工資及福利費(fèi)481500廣告297900房地產(chǎn)租賃費(fèi)4

16、7700保險(xiǎn)費(fèi)12600水費(fèi)45000利息90000折舊225000合計(jì)2146200答案：1 燃料本錢點(diǎn)火本錢為固定本錢：a(0.1×100001.5×18000)×22616000元單位變動(dòng)本錢：b0.01×0.15×1800027元所以燃料本錢直線方程為：y61600027×x電力本錢：照明用電8×22×100×1.628160元維持費(fèi)用50000元額度內(nèi)最大產(chǎn)量(200002000)÷29000件9000件以內(nèi)的直線方程：y28160500001.6×2×x78160

17、3.2x9000件以上的直線方程：y(781603.2×9000)(x9000)×2×1.6×2393606.4x維修本錢：b(5580043200)(140007000)1.8a558001.8×1400030600維修本錢的直線方程：y306001.8x2燃料本錢：y61600027×8750852250其中：固定本錢比重：616000÷85225072.28變動(dòng)本錢比重：172.2827.72電力本錢：y781603.2×8750106160其中：固定本錢比重：78160÷10616073.62變動(dòng)

18、本錢比重：173.6226.38維修本錢：y306001.8×875046350其中：固定本錢比重：30600÷4635066.02變動(dòng)本錢比重：166.0233.98工程總本錢變動(dòng)本錢固定本錢燃料本錢800000800000×27.72221760578240電費(fèi)9650096500×26.382545771043維修本錢5000050000×33.981699033010管理人員工資及福利費(fèi)481500 481500廣告297900297900房地產(chǎn)租賃費(fèi)4770047700保險(xiǎn)費(fèi)1260012600水費(fèi)4500045000利息900009

19、0000折舊225000225000合計(jì)21462002642071881993五、各種方法的比擬工業(yè)工程法可能是最完備的方法，即可以用于研究各種本錢性態(tài)，但它也不是完全獨(dú)立的，在進(jìn)入細(xì)節(jié)之后要使用其他技術(shù)方法作為工具。賬戶分析法是一種比擬粗略的分析方法，在判定某項(xiàng)本錢的性態(tài)時(shí)，還要借助契約檢查法、工業(yè)工程法或歷史本錢分析法。契約檢查法只能用于明確規(guī)定了計(jì)費(fèi)方法的工程，而許多工程并不是這樣的。上下點(diǎn)法、散布圖法和回歸直線法，都屬于歷史本錢分析的方法，它們僅限于有歷史本錢資料數(shù)據(jù)的情況，而新產(chǎn)品并不具有足夠的歷史數(shù)據(jù)?？傊?，應(yīng)當(dāng)把這些方法看成一個(gè)總體，根據(jù)不同對(duì)象選擇適用的方法，并盡可能用其他方

20、法進(jìn)行印證。如果不同方法得出的結(jié)果有較大差距，那么需要判斷哪種方法更適合該對(duì)象。本錢分解，實(shí)際上是一個(gè)對(duì)本錢性態(tài)進(jìn)行“研究的過(guò)程，而不僅僅是一個(gè)計(jì)算過(guò)程。第三節(jié)本錢、數(shù)量和利潤(rùn)的關(guān)系 一、本、量、利相互關(guān)系的表達(dá)一根本損益方程式利潤(rùn)銷售收入本錢總額銷售收入變動(dòng)本錢固定本錢P×QV×QF(PV)QF需要注意的問(wèn)題：1本錢是廣義的例1312某企業(yè)每月固定制造本錢1 000元，固定銷售費(fèi)100元，固定管理費(fèi)150元；單位變動(dòng)制造本錢6元，單位變動(dòng)銷售費(fèi)0.70元，單位變動(dòng)管理費(fèi)0.30元；該企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，單價(jià)10元；本月方案銷售500件產(chǎn)品，問(wèn)預(yù)期利潤(rùn)是多少？利潤(rùn)10

21、5;500(60.70.3)×500(1 000100150)250元2利潤(rùn)的含義 利潤(rùn)是指稅前的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。邊際奉獻(xiàn)方程式：1.有關(guān)概念及計(jì)算公式1單位邊際奉獻(xiàn)單價(jià)單位變動(dòng)本錢2邊際奉獻(xiàn)單價(jià)單位變動(dòng)本錢×銷量銷售收入變動(dòng)本錢動(dòng)本錢即期間變動(dòng)本錢，所以，邊際奉獻(xiàn)也可以具體分為制造邊際奉獻(xiàn)生產(chǎn)邊際奉獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)總營(yíng)業(yè)邊際奉獻(xiàn)。銷售收入一產(chǎn)品變動(dòng)本錢制造邊際奉獻(xiàn)制造邊際奉獻(xiàn)一銷售和管理變動(dòng)本錢產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)通常，如果在“邊際奉獻(xiàn)前未加任何定語(yǔ)，那么那么是指“產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)。變動(dòng)本錢產(chǎn)品變動(dòng)本錢銷售和管理變動(dòng)本錢例題：依據(jù)邊際奉獻(xiàn)方程式，產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)是銷售收入減去產(chǎn)品變動(dòng)本錢以后的

22、差額，因此，提高產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)的途徑有二個(gè)：一是提高銷售單價(jià)；二是降低單位產(chǎn)品變動(dòng)本錢。答案：錯(cuò)邊際奉獻(xiàn)率與變動(dòng)本錢率：1計(jì)算，2影響因素，3關(guān)系公式，4多品種加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率2.根本的邊際奉獻(xiàn)方程式：利潤(rùn)銷售量×單位邊際奉獻(xiàn)固定本錢3.邊際奉獻(xiàn)率方程式：利潤(rùn)銷售收入×邊際奉獻(xiàn)率固定本錢利潤(rùn)單價(jià)單位變動(dòng)本錢×銷售量固定本錢單位邊際奉獻(xiàn)×銷售量固定本錢單位邊際奉獻(xiàn)單價(jià)×銷售收入固定本錢邊際奉獻(xiàn)率×銷售收入固定本錢4.加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率各產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)各產(chǎn)品銷售收入×100加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率各產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)率

23、15;各產(chǎn)品占總銷售比重加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)銷售收入(p1b1)x1(p2b2)x2(p1x1p2x2)邊際奉獻(xiàn)率1×銷售比重1邊際奉獻(xiàn)率2×銷售比重2二、本量利圖例題：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)20元，單位變動(dòng)本錢12元，固定本錢為2 400元，滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)下的正常銷售量為400件，那么 在“銷售量以金額表示的邊際奉獻(xiàn)式本量利圖中，該企業(yè)的變動(dòng)本錢線斜率為12。答案：錯(cuò)第四節(jié)盈虧臨界分析 1.盈虧臨界點(diǎn)：含義；計(jì)算；影響因素。含義：盈虧臨界點(diǎn)是企業(yè)收入和本錢相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，即邊際奉獻(xiàn)等于固定本錢時(shí)企業(yè)所處的既不盈利也不虧損的狀態(tài)。計(jì)算公式：利潤(rùn)單價(jià)單位變動(dòng)本錢

24、5;銷售量固定本錢01盈虧臨界點(diǎn)銷售量固定本錢單價(jià)單位變動(dòng)本錢2盈虧臨界點(diǎn)銷售額固定本錢邊際奉獻(xiàn)率 2.平安邊際：含義；計(jì)算；影響因素。3.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率與平安邊際率 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率盈虧臨界點(diǎn)銷售量正常銷售量×100 4.平安邊際與利潤(rùn)的關(guān)系1平安邊際率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率12利潤(rùn)平安邊際量×單位邊際奉獻(xiàn)平安邊際額×邊際奉獻(xiàn)率 3銷售利潤(rùn)率平安邊際率×邊際奉獻(xiàn)率例題：根據(jù)本量利分析原理，只能提高平安邊際而不會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)的措施是。A.提高單價(jià) B.增加產(chǎn)銷量C.降低單位變動(dòng)本錢 D.壓縮固定本錢答案：B第五節(jié)影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析一、分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)

25、利潤(rùn)的影響如果銷售、單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、固定本錢諸因素中的一項(xiàng)或多項(xiàng)同時(shí)變動(dòng)，都會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。二、分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的有關(guān)條件1.某一公司下一年度局部預(yù)算資料如下：總本錢單位本錢直接材料1600002.00直接人工3200004.00變動(dòng)性制造費(fèi)用80000 1.00固定性制造費(fèi)用4000005.00銷售費(fèi)用全部為變動(dòng)費(fèi)用2400003.00管理費(fèi)用全部為固定費(fèi)用6000007.50合計(jì)180000022.50該公司生產(chǎn)和銷售平衡，適用所得稅率為40。要求：計(jì)算結(jié)果取整數(shù)1假設(shè)下一年產(chǎn)品銷售價(jià)定為22元，計(jì)算損益平衡產(chǎn)品銷售量。答案：2假設(shè)下一年銷售100000件產(chǎn)品，計(jì)算使稅后銷售利潤(rùn)率為

26、12的產(chǎn)品售價(jià)和平安邊際率。2005年答案：產(chǎn)品售價(jià)：解得：產(chǎn)品售價(jià)25元3或：平安邊際稅前銷售利潤(rùn)率÷邊際奉獻(xiàn)率三、敏感分析一盈虧轉(zhuǎn)折分析：找到使利潤(rùn)降為0的P、V、Q、F的臨界值?！纠?319】某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)2元，單位變動(dòng)本錢1.20元，預(yù)計(jì)明天固定本錢40000元，產(chǎn)銷量方案達(dá)100000件。預(yù)計(jì)明年利潤(rùn)為：P100000×21.204000040000元1.有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損1單位價(jià)的最小值設(shè)單位為SP：100000×SP1.20400000SP1.60元單價(jià)降至1.60元，即降低200.4÷2時(shí)企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)入虧損。2

27、單位變動(dòng)本錢的最大值設(shè)單位變動(dòng)本錢為VC：100000×2VC400000VC1.60元單位變動(dòng)本錢由1.20元上升至1.60元時(shí)，企業(yè)利潤(rùn)由40000元降至零。此時(shí)，單位變動(dòng)本錢上升了330.40÷1.20。3固定本錢最大值設(shè)固定本錢為FC：100000×21.20FC0FC80000元固定本錢增至80000元時(shí)，企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，此時(shí)固定本錢增加了10040000÷40000。4銷售量最小值B4000021.2050000件銷售方案如果只完成5050000÷100000，那么企業(yè)利潤(rùn)為零。二敏感系數(shù)的計(jì)算敏感系數(shù)利潤(rùn)變動(dòng)百分比參量變動(dòng)百分

28、比。下面以例1319的數(shù)字為根底，進(jìn)行敏感程序的分析：1.單價(jià)的敏感程度設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)20，那么：SP2×1202.40元按此單價(jià)計(jì)算，利潤(rùn)為：P100000×2.401.204000080000元利潤(rùn)原來(lái)是40000元，其變化率為：目標(biāo)值變動(dòng)百分比800004000040000100單價(jià)的敏感系數(shù)100205這就是說(shuō)，單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響很大，從百分率來(lái)看，利潤(rùn)以5倍的速率隨單價(jià)變化。2.單位變動(dòng)本錢的敏感程度設(shè)單位變動(dòng)本錢增長(zhǎng)20，那么：VC1.20×1201.44元按此單位變動(dòng)本錢計(jì)算，利潤(rùn)為：P100000×210444000016000元利潤(rùn)原來(lái)是40

29、000元，其變化率為：目標(biāo)值變動(dòng)百分比40000160004000060單位變動(dòng)本錢的敏感系數(shù)60203由此可見(jiàn)，單位變動(dòng)本錢對(duì)利潤(rùn)的影響比單價(jià)要小，單位變動(dòng)本錢每上升1，利潤(rùn)將減少3。3.固定本錢的敏感程度設(shè)固定本錢增長(zhǎng)20，那么：FC40000×12048000元按此固定本錢計(jì)算，利潤(rùn)為：P100000×21.204800032000元利潤(rùn)原來(lái)是40000元，其變化率為：目標(biāo)值變動(dòng)百分比32000400004000020單位變動(dòng)本錢的敏感系數(shù)20201這樣說(shuō)明固定本錢每上升1，利潤(rùn)將減少1。4.銷售量的敏感程度設(shè)銷售增長(zhǎng)20，那么：V100000×120120

30、000件按此計(jì)算利潤(rùn)：P120000×21.204000056000元利潤(rùn)變化率：目標(biāo)值變動(dòng)百分比56000400004000040單位變動(dòng)本錢的敏感系數(shù)40202其中敏感系數(shù)為正值的，說(shuō)明它與利潤(rùn)為同向增減；敏感系數(shù)為負(fù)值的，說(shuō)明它與利潤(rùn)為反向增減。表139單因素變動(dòng)敏感分析表201001020單位單位變動(dòng)本錢固定本錢銷量064000480002400020000520004400032000400004000040000400006000028000360004800080000160003200056000見(jiàn)教材410頁(yè)圖1316：各因素對(duì)利潤(rùn)的敏感分析這些直線與利潤(rùn)線的夾角越

31、小，對(duì)利潤(rùn)的敏感程度越高。例題：假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)50元，邊際奉獻(xiàn)率40，每年固定本錢300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)來(lái)年產(chǎn)銷量20萬(wàn)件，那么價(jià)格對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)為。A.10B.8C.4D.40答案：A例題：某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)2007年銷售量為200000件，每件售價(jià)10元，單位本錢為8.5元，其中單位變動(dòng)制造本錢6元，單位變動(dòng)銷售費(fèi)用0.7元，單位變動(dòng)管理費(fèi)用0.3元，該企業(yè)適用的所得稅率為40。要求：1計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的銷售量，及平安邊際率。答案：計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)的銷售量，及平安邊際率固定總本錢200000×8.561300000單位變動(dòng)本錢60.70.37單位邊際奉獻(xiàn)1

32、073盈虧臨界點(diǎn)的銷售量3000003100000件平安邊際率200000100000200000502計(jì)算預(yù)計(jì)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)的稅后凈利。答案：計(jì)算預(yù)計(jì)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)的稅后凈利預(yù)計(jì)稅前利潤(rùn)2001200000×107300000300000預(yù)計(jì)稅后利潤(rùn)300000×1401800003測(cè)算有關(guān)參數(shù)單價(jià)、銷量變動(dòng)本錢、固定本錢發(fā)生多大變化假定每次只變動(dòng)一個(gè)因素，會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損。答案：測(cè)算有關(guān)參數(shù)單價(jià)、銷量變動(dòng)本錢、固定本錢發(fā)生多大變化假定每次只變動(dòng)一個(gè)因素，會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損。0P7×200000300000P8.5單價(jià)降為8.58.5101015010V2000003

33、00000V8.5變動(dòng)本錢上升為8.58.57721.43銷量為100000，下降50固定本錢：0107×200000FF600000，上升6000003000003000001004根據(jù)第3問(wèn)，運(yùn)用敏感性分析原理，測(cè)算其對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)。答案：根據(jù)第3問(wèn)，運(yùn)用敏感性分析原理，測(cè)算其對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)。銷量敏感系數(shù)100502單位變動(dòng)本錢敏感系數(shù)10021.434.67固定本錢敏感系數(shù)1001001單價(jià)敏感系數(shù)100156.67 第六節(jié)變動(dòng)本錢計(jì)算一、變動(dòng)本錢法與完全本錢法吸收本錢法的區(qū)別 工程完全本錢法變動(dòng)本錢法產(chǎn)品本錢內(nèi)容本錢根本區(qū)分生產(chǎn)本錢與非生產(chǎn)本錢變動(dòng)本錢與固定本錢產(chǎn)品本錢內(nèi)

34、容全部生產(chǎn)本錢包括固定和變動(dòng)。生產(chǎn)本錢中的變動(dòng)局部，包括直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用。期間費(fèi)用的內(nèi)容全部非生產(chǎn)本錢。生產(chǎn)本錢中的固定本錢固定制造費(fèi)用和全部非生產(chǎn)本錢。存貨估價(jià)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨中既有變動(dòng)本錢也含有固定本錢。在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨中只有變動(dòng)本錢，本錢計(jì)價(jià)低于完全本錢法。盈虧計(jì)算產(chǎn)量銷量相等相等產(chǎn)量銷量較高較低產(chǎn)量銷量較低較高二、變動(dòng)本錢法的應(yīng)用：P413例1321：某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)10元，單位變動(dòng)本錢4元，固定本錢24000元年。最近連續(xù)3年的銷售量均為6000件，產(chǎn)量分別為6000件、8000件、4000件。銷售和管理費(fèi)用5000元年。如果采用完全本錢法，固定本錢要分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去。因各年的產(chǎn)量不同，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ū惧X數(shù)額不同，由此引起產(chǎn)品單位本錢不同。單位產(chǎn)品本錢單位變動(dòng)本錢固定本錢總額產(chǎn)品產(chǎn)量第一年產(chǎn)品單位本錢424000÷6000448元第二年產(chǎn)品單位本錢424000÷8000437元第三年產(chǎn)品單位本錢424000÷40004610元表1312比擬利潤(rùn)表完全本錢法工程每一年第二年第三年合計(jì)產(chǎn)量件60008000400018000生