中海集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

1、西京學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）摘 要摘要、目錄沒有頁眉吧。伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展以及各國(guó)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更加密切,公司規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張,在更加繁雜的產(chǎn)業(yè)環(huán)境中,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)就更加關(guān)鍵。因此我們需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)監(jiān)管,創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)組織。但是目前內(nèi)部審計(jì)工作并不完善,部分公司審計(jì)工作甚至沒有全面實(shí)施。假如上述問題無法得到全面的處理,就會(huì)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展造成負(fù)面影響。身為現(xiàn)代公司監(jiān)管的關(guān)鍵構(gòu)成部分,內(nèi)部審計(jì)體制具備十分關(guān)鍵的影響，其可以提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及資產(chǎn)完整性,保證法律條文的貫徹。企業(yè)管理以及內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是協(xié)作以及相互依賴。內(nèi)部審計(jì)組織的創(chuàng)建以及體系的改善會(huì)促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的完成。本文將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)

2、險(xiǎn)出現(xiàn)的因素以及防范方式當(dāng)做分析重點(diǎn)，將中海集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)做案例,尋找怎樣讓公司的內(nèi)部審計(jì)體制全面滿足公司現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要,如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)措施,促進(jìn)健康通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常發(fā)展提供理論依據(jù)。關(guān)鍵詞：中海集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)AbstractWith the rapid development of China's market economy and the deepening of economic globalization, the expansion of enterprise scale, business environment is becoming i

3、ncreasingly complex, enterprises are facing the risk of increasing the enterprise internal audit work is becoming more and more important. In order to strengthen the risk management, the internal audit institutions have been set up, but the internal audit work is not smooth, and some even in a state

4、 of weakening and display. If these problems are not solved, it will seriously affect the development of internal audit in china. The internal audit system as an important part of modern enterprise management, to improve the quality of accounting information and protecting the integrity of assets, p

5、lays an important role to ensure the implementation of relevant laws and regulations. The relationship between corporate governance structure and internal audit is the relationship of mutual cooperation and interdependence, the establishment of internal audit institutions and the improvement of the

6、system will help to achieve the goal of corporate governance structure. In this paper, China Shipping Group internal audit risk factors and preventive measures as the research object, through the research on the internal audit of China Shipping Group ineffective audit case, find loopholes and intern

7、al reasons exist, that how to make the internal audit system is perfect and can satisfy the needs of the development of production enterprises, and puts forward how to strengthen the measures of internal audit in order to promote the establishment of China's enterprises, through the internal aud

8、it organization and system in the normal operation of the economy under the conditions of sound and provide a theoretical reference to the healthy development.Key words: China Shipping Group， internal audit;，riskII目 錄摘 要I1 緒 論11.1 研究背景和意義11.1.1 研究背景11.1.2 研究意義11.2 國(guó)內(nèi)外研究情況21.2.1 國(guó)內(nèi)研究情況21.2.2 國(guó)外研究情況31

9、.3 研究?jī)?nèi)容31.4 本文機(jī)構(gòu)圖42 內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論概述52.1 內(nèi)部審計(jì)的概述52.1.1 內(nèi)部審計(jì)的職能52.1.2 內(nèi)部審計(jì)的特征52.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述62.2.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作用62.2.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征63 中海集團(tuán)釜山公司內(nèi)部審計(jì)失敗的分析73.1 公司簡(jiǎn)介73.2 公司經(jīng)營(yíng)模式及業(yè)務(wù)范圍73.3中海集團(tuán)駐釜山公司“資金門”案例介紹73.3.1 “資金門”事件分析73.3.2 “資金門”事件引發(fā)的不良后果83.4 公司內(nèi)部審計(jì)失敗關(guān)鍵的原因93.4.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理93.4.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)103.4.3 信息與溝通不流暢103.4.4 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行缺乏

10、效率，結(jié)果質(zhì)量不高103.4.5 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督114.中海集團(tuán)降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施124.1 設(shè)置層次清晰的合理內(nèi)部機(jī)構(gòu)124.2 強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理124.3 通過技術(shù)方法創(chuàng)新使信息及時(shí)溝通124.4 提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量134.5 加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)部門的日常監(jiān)控工作13參考文獻(xiàn)161 緒 論1.1 研究背景和意義1.1.1 研究背景內(nèi)部審計(jì)體制就是目前公司管理的關(guān)鍵構(gòu)成方面。為持續(xù)提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,保證資產(chǎn)完整性,保證相關(guān)法律、條文的貫徹,管控系統(tǒng)的研發(fā)以及普及。企業(yè)管理以及內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系就是協(xié)作以及相互依賴的關(guān)系。健全內(nèi)部審計(jì)制度以及改善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)就是目前管理結(jié)構(gòu)發(fā)展的基礎(chǔ)。組建以

11、及貫徹內(nèi)部審計(jì)會(huì)促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的完成。監(jiān)管內(nèi)容一般就是真實(shí)性,合法性以及高效性的內(nèi)部業(yè)務(wù),這便于促使公司合理使用能源,但是在這個(gè)時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)展,大部分人開始關(guān)注到全新內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的不足,比如因?yàn)橄嚓P(guān)體制不完善,組織設(shè)定不合適以及缺少經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員以及其余因素,導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了一定的負(fù)擔(dān)。所以,在上述狀況下,公司需要在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的深入了解中,高效合理的加快內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)發(fā)展。中海集團(tuán)是我國(guó)著名公司，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展有正面影響。但該公司在發(fā)展過程中,存在非法攔截和轉(zhuǎn)讓公司的巨大的運(yùn)費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,缺乏應(yīng)有的效率和監(jiān)督等問題。想繼續(xù)使公司良

12、好的發(fā)展在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境只有通過一系列的措施來改善,如建立健全的企業(yè)制度,改進(jìn)審計(jì)方法,提高審計(jì)人員的質(zhì)量和其他措施來預(yù)防和解決內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以及如何改善成為越來越多的人關(guān)注熱點(diǎn),本文旨在通過中國(guó)海運(yùn)集團(tuán)的情況下,得出相應(yīng)的結(jié)論。1.1.2 研究意義內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)發(fā)展成長(zhǎng)的作用,企業(yè)管理內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期越來越高,今天的企業(yè)需要一個(gè)穩(wěn)定和健康發(fā)展,必須離不開內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì),最終結(jié)果和現(xiàn)實(shí)出現(xiàn)明顯的失誤,審計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤的情況,內(nèi)部審計(jì)結(jié)論無法全面展現(xiàn)現(xiàn)實(shí)等問題逐漸出現(xiàn),公司長(zhǎng)久發(fā)展遭遇顯著問題。因此,內(nèi)部審計(jì)已成為一個(gè)關(guān)鍵的研究?jī)?nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的作用展現(xiàn)在眾多部分。研究?jī)?nèi)部審計(jì)的作用,以下幾層含義:1

13、、約束的作用。內(nèi)部審計(jì)利用監(jiān)管公司的經(jīng)濟(jì)行為,依照我國(guó)法律條文以及公司相關(guān)條例來規(guī)范公司的活動(dòng)，進(jìn)而促進(jìn)公司的發(fā)展。2、保護(hù)的作用。內(nèi)部審計(jì)在確保公司深化中激發(fā)現(xiàn)實(shí)影響,減少費(fèi)用以及提升效率。3、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就是我國(guó)法律、條文以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德的需要。的基礎(chǔ)上,分析了國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論研究成果,分析了內(nèi)部審計(jì)的失敗案例和問題中海集團(tuán)釜山公司,指出防范方式,提升內(nèi)部審計(jì)效率,且全面提升內(nèi)部審計(jì)效果。提升綜合質(zhì)量,全面激發(fā)現(xiàn)實(shí)影響,具備關(guān)鍵的實(shí)際作用。1.2 國(guó)內(nèi)外研究情況1.2.1 國(guó)內(nèi)研究情況趙穎（2015）在淺議上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)文章中指出，內(nèi)部審計(jì)組織就是公司的內(nèi)設(shè)組織，在本公司管理者的

14、指導(dǎo)下進(jìn)行工作，為本公司完成運(yùn)作目標(biāo)而服務(wù)。所以，其獨(dú)立性低于外部審計(jì)，在審計(jì)的時(shí)候，無法避免的會(huì)受到公司效益的影響。夏彥淵（2015）在我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易行為一文中認(rèn)為，審計(jì)是一個(gè)運(yùn)用知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷的職業(yè)，審計(jì)人員判斷水平的高低會(huì)影響有關(guān)人員的工作質(zhì)量，審計(jì)人員使用怎樣的方式，籌集多少信息，提出怎樣的看法，都需要依靠他們的判斷，和他們的經(jīng)驗(yàn)以及實(shí)力有密切的關(guān)系。胡淑娟（2015）在關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)三要點(diǎn)一文中認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在、無法規(guī)避，此外融匯在審計(jì)整個(gè)流程，但是利用特定方式，可全部把其管控在比較低的層面。伴隨審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題更加關(guān)注，且開始從本公司真

15、實(shí)狀況著手，依照自身位于的環(huán)境以及氛圍，在審計(jì)準(zhǔn)備時(shí)期以及報(bào)告時(shí)期使用多種風(fēng)險(xiǎn)管理以及管控方式，全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的虧損。1.2.2 國(guó)外研究情況從國(guó)外來看,就企業(yè)審計(jì)防范問題上， Yin-HuaYeh,Pei-GiShu,Yu-Hui Su（2013）在Related-party transactions and corporate governance: The evidence from the Taiwan stock market一文中認(rèn)為，重視對(duì)內(nèi)審人員后續(xù)教育及素質(zhì)的提高。強(qiáng)化內(nèi)審領(lǐng)域的發(fā)展，培育眾多高素養(yǎng)的審計(jì)人才是促進(jìn)國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵部分，其還是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

16、方式。WenxiaGe,Donald H. Drury,SteveFortin,FengLiu,Desmond Tsang（2010）在Value relevance of disclosed related party transactions一文中認(rèn)為，審計(jì)電算化已蓬勃發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不使用計(jì)算機(jī)法并不正確，其會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作被動(dòng)以及心理上缺少。全面高效的研發(fā)以及使用計(jì)算機(jī)信息體系，便以提升審計(jì)效率以及質(zhì)量。Yan-Leung Cheung,YuehuaQi,P. RaghavendraRau,ArisStouraitis（2010）在Buy high, sell low: How liste

17、d firms price asset transfers in related party transactions一文中認(rèn)為，審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。內(nèi)部審計(jì)組織需要組建審計(jì)報(bào)告內(nèi)部復(fù)核體制，以便更好的減少風(fēng)險(xiǎn)。1.3 研究?jī)?nèi)容第一部分介紹了研究背景,目的和意義這一主題,以及研究?jī)?nèi)容和采用的研究方法,并提供以下問題的理論基礎(chǔ)。第二部分,內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)的概念與有關(guān)特點(diǎn)。第三部分，利用內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)案例敘述,和其具體狀況,研究不成功的因素以及處理方案。第四部分,利用中海集團(tuán)的真實(shí)案例探究,尋找降低風(fēng)險(xiǎn)的高效方式。第五部分，確定結(jié)果,對(duì)以上分析內(nèi)容進(jìn)行整理。仍

18、有一些缺點(diǎn)在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)和審計(jì)實(shí)踐仍需發(fā)展,不斷改進(jìn)和完善它,正確的價(jià)值取向,逐漸變得成熟。1.4 本文機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)圖我這無法顯示圖片2 內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論概述2.1 內(nèi)部審計(jì)的概述內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)表示在機(jī)構(gòu)內(nèi)出現(xiàn)的單獨(dú)公正的監(jiān)管以及評(píng)估。根據(jù)其達(dá)成機(jī)構(gòu)目標(biāo)的成果我們就可以分析審計(jì)的合法性以及高效性。2.1.1 內(nèi)部審計(jì)的職能無論是傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)活動(dòng),或現(xiàn)代審計(jì)活動(dòng),是否實(shí)施的主要審計(jì)活動(dòng),或內(nèi)部審計(jì)方法的使用來實(shí)現(xiàn)企業(yè),在企業(yè)中,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)的重要功能的外部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的核心是對(duì)主體的非理性行為進(jìn)行監(jiān)督和約束的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的不足。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部行政部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任

19、審計(jì)企業(yè)監(jiān)督的功能,是一個(gè)直接和間接,獨(dú)立、專業(yè)、制度監(jiān)督企業(yè)和其他企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主要高層監(jiān)督活動(dòng),因此有一個(gè)獨(dú)特的,不可替代的地位和作用。2.1.2 內(nèi)部審計(jì)的特征審計(jì)監(jiān)督,依照有關(guān)法律、法規(guī)的審計(jì)程序和方法,也可以按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的過程和方法,即審計(jì)更加廣泛和靈活的形式和手段。審計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用相對(duì)間接,因?yàn)閷徲?jì)本身就是一個(gè)獨(dú)立的位置,不能直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)實(shí)體。(1)進(jìn)行公司經(jīng)濟(jì)審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)是符合自我變革的需要企業(yè)也需要企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)績(jī)效評(píng)估。最近一段時(shí)間,伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)進(jìn)步,公司自身經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)估就變成公司變革的主要目的。伴隨經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，夠公司內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估以及監(jiān)管也需要持續(xù)強(qiáng)化。

20、(2)進(jìn)行公司經(jīng)濟(jì)審計(jì)績(jī)效評(píng)級(jí)可以促進(jìn)免疫系統(tǒng)效果的發(fā)揮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)的性能直接影響免疫系統(tǒng)的功能。只有通過評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)的性能可以改善工作中的不足,提高審計(jì)的效率和效果,使審計(jì)功能更好。(3)進(jìn)行公司經(jīng)濟(jì)審計(jì)績(jī)效評(píng)級(jí)符合現(xiàn)實(shí)審計(jì)發(fā)展需求近年來,中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)改革全面展開,企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐步在企業(yè)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo),并促進(jìn)其效率和有效性的服務(wù)為公司治理服務(wù)。2.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表示財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)關(guān)鍵錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或公司監(jiān)管不足以及問題,審計(jì)人員,財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公正以及監(jiān)管是符合要求以及高效的,所以具備實(shí)際效果。2.2.1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作用利用道德來規(guī)范現(xiàn)實(shí)審計(jì)活動(dòng)，能全面的激發(fā)國(guó)

21、家監(jiān)督公司經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)和貫徹宏觀調(diào)控以及產(chǎn)業(yè)政策，強(qiáng)化政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，及時(shí)反饋產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，以利于政府準(zhǔn)確洞察并迅速著手解決產(chǎn)業(yè)運(yùn)行中一些帶有普遍性和傾向性的問題，進(jìn)而保證產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的安全。2.2.2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)重點(diǎn)展現(xiàn)在下面幾個(gè)部分:首先,需要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)活動(dòng)的可能的結(jié)果,是客觀的,不能作為人類意志的轉(zhuǎn)移,但可以預(yù)防和控制。其是因?yàn)槎喾矫鎸徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)原因,其是無法避免的。第二,不確定性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在業(yè)務(wù)發(fā)展中也許會(huì)遭遇的問題。這種不確定性伴隨著概率事件和隨時(shí)可能發(fā)生。和結(jié)果也出現(xiàn)在任何時(shí)候,所以有不確定性。第三,與復(fù)雜性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的眾多因素和其種類,跨度明顯,造

22、成其十分繁雜。此外,風(fēng)險(xiǎn)也許出現(xiàn)在審計(jì)眾多部分,其作用程度,頻率各不相同,上述會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加繁雜。3中海集團(tuán)釜山公司內(nèi)部審計(jì)失敗的分析3.1 公司簡(jiǎn)介中國(guó)海運(yùn)集團(tuán)總公司建立在1997年7月1日，由上海海運(yùn)集團(tuán)企業(yè)、中國(guó)海員對(duì)外技術(shù)服務(wù)企業(yè)、大連海運(yùn)集團(tuán)企業(yè)、中交船業(yè)企業(yè)以及廣州海運(yùn)集團(tuán)有限公司等出資建立的。中海集團(tuán)多種產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展,在各個(gè)區(qū)域都設(shè)置了機(jī)構(gòu),業(yè)務(wù)范疇延伸到世界各個(gè)地區(qū),公司集團(tuán)主要發(fā)展航運(yùn)產(chǎn)業(yè),多種組合的整體性集團(tuán)的所有權(quán)。中國(guó)海運(yùn)集團(tuán)干散貨、油輪、集裝箱重點(diǎn)商業(yè)船隊(duì)人數(shù)可以和世界同領(lǐng)域跨國(guó)企業(yè)相提并論。3.2 公司經(jīng)營(yíng)模式及業(yè)務(wù)范圍中海集團(tuán)集裝箱運(yùn)輸?shù)纳虡I(yè)方式，一般是游客運(yùn)

23、送、石油運(yùn)送、汽車運(yùn)送等為重點(diǎn)的商業(yè)模式?，F(xiàn)在開始提供液化天然氣(LNG)運(yùn)輸服務(wù)。一直到2012年底,集團(tuán)各種船只大概是500艘/3000萬載重噸,裝載1100萬只20英尺箱的年集裝箱運(yùn)送水平的年度貨運(yùn)量四億噸,可以全面促進(jìn)我國(guó)能源進(jìn)出口貿(mào)易。中海集團(tuán)一般開展集裝箱服務(wù)，其次也包含干散貨船以及油輪。身為集團(tuán)中國(guó)關(guān)鍵的子公司,其具備超出9000 TEU。釜山港中海集團(tuán)的子公司(AAC)(AAE2),美國(guó)東部第三行(AAE3),美國(guó)東部第四行(AAE4),南美第二行(ACSA),美國(guó)以及西方國(guó)家線(AAE2),南美第三行(ACSA2)端口,被叫做國(guó)內(nèi),特別是在東北,華北,歐洲以及美國(guó)洛杉磯的海上

24、運(yùn)輸要道。企業(yè)年度集裝箱運(yùn)輸大概200000噸,明顯超出在我國(guó)其余規(guī)模龐大的航運(yùn)企業(yè)。3.3中海集團(tuán)駐釜山公司“資金門”案例介紹3.3.1 “資金門”事件分析就是因?yàn)橹泻＜瘓F(tuán)駐釜山企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮效果，造成上述“資金門”問題的出現(xiàn)。上述企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理者李克江非法截留且轉(zhuǎn)移了大量資金，其中上述資源90%以上都是企業(yè)運(yùn)作所得，其還包含貨物運(yùn)輸費(fèi)用和集裝箱裝卸業(yè)務(wù)效益。上述資金數(shù)值巨大，一直到2008年一月，司法機(jī)構(gòu)開始巡查上述資金數(shù)額大概是四千萬美元，什么使這大筆錢在轉(zhuǎn)移的過程中被分為多次轉(zhuǎn)移,罪犯完全可以被描述為“用心良苦”。隨后,司法重申,超過90%的錢是釜山公司的現(xiàn)金業(yè)務(wù),其中包括運(yùn)費(fèi)

25、和集裝箱裝卸業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上,罪犯可以確定為財(cái)政部的有關(guān)人員,這也可被認(rèn)定為是中國(guó)海運(yùn)集團(tuán)的金融丑聞。2006年中國(guó)海集團(tuán)也出現(xiàn)相似的問題,那個(gè)時(shí)候企業(yè)受到了利益誘惑，把二十億多銀行貸款偷偷轉(zhuǎn)移到股票市場(chǎng),此年利用司法審查被得知,得到我國(guó)銀監(jiān)會(huì)以及國(guó)資委的嚴(yán)懲。但是上述企業(yè)第二次“資金門”問題出現(xiàn),這就造成該企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審查,此外上述集團(tuán)也提高了資金機(jī)構(gòu)檢查,逐漸進(jìn)行嚴(yán)格審查，搜查子公司的銷售方面的資金以及貨幣。對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的現(xiàn)實(shí)影響,我國(guó)大部分國(guó)有公司并不關(guān)注內(nèi)部審計(jì),尤其是在金融管理無法和發(fā)達(dá)國(guó)家跨國(guó)公司相匹敵的現(xiàn)在。我國(guó)國(guó)有公司的競(jìng)爭(zhēng)和世界著名公司在上述發(fā)展中,我們需要全面

26、開展資金監(jiān)管,需要關(guān)注到現(xiàn)在其所承擔(dān)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),且全面提升業(yè)務(wù)質(zhì)量，占據(jù)更大的市場(chǎng)。3.3.2 “資金門”事件引發(fā)的不良后果產(chǎn)生的問題得到了國(guó)資委的全面重視,也導(dǎo)致自身外部聲譽(yù)遭受重創(chuàng)。一般展現(xiàn)在下面幾個(gè)部分:(1)導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)危機(jī)身為關(guān)鍵的無形資產(chǎn),在公司內(nèi)部,公司的信譽(yù)會(huì)對(duì)自身外部影響造成顯著的影響。有良好聲譽(yù)的公司更容易獲得資金和其他債權(quán)人和投資者的支持,同時(shí)增加他們的市場(chǎng)份額與積極的企業(yè)形象。身為我國(guó)關(guān)鍵的中央企業(yè)集團(tuán),眾多丑聞的接連出現(xiàn)，導(dǎo)致其長(zhǎng)時(shí)期積攢的外部形象瞬間倒塌。企業(yè)內(nèi)部丑聞對(duì)自身也造成了顯著的影響，其中股票價(jià)格下降,產(chǎn)生了一定的損失。對(duì)投資人員來說,這就是對(duì)他們的傷害,大

27、眾對(duì)“資金門”問題的思考,也全面展現(xiàn)了他們對(duì)企業(yè)信譽(yù)的不認(rèn)可,公司信譽(yù)遭受嚴(yán)重的影響。(2)引發(fā)的企業(yè)危機(jī)釜山海集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理人李克江在“資金門”出現(xiàn)之后攜款私逃,且在2011年10月被警察抓獲，其必須要承擔(dān)相應(yīng)的懲處。上述對(duì)公司利益不關(guān)注的行為,展現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)管理者李克江缺少專業(yè)道德,通過犧牲具體利益來提升自身利益，這就展現(xiàn)出上述企業(yè)在選擇使用管理人才的時(shí)候輕視人員專業(yè)以及道德素養(yǎng)。其中李克江轉(zhuǎn)移超出100倍的資金，但是卻無人意識(shí)到,這就清楚的表明,其得到了有關(guān)財(cái)務(wù)人員的協(xié)助，充分展現(xiàn)了公司危機(jī)。3.4 公司內(nèi)部審計(jì)失敗關(guān)鍵的原因中海集團(tuán)釜山企業(yè)在韓國(guó)的貨運(yùn)效益以及投資資金,春節(jié)左右

28、審查得知被企業(yè)內(nèi)部非法轉(zhuǎn)移。已經(jīng)承諾的資金總額約3億元,這是第二個(gè)近年來發(fā)生的財(cái)務(wù)丑聞。中國(guó)海運(yùn)集團(tuán)一再出現(xiàn)在金融丑聞已經(jīng)能夠看到的內(nèi)部審計(jì)線索,和從中國(guó)中央組打破了金融丑聞,總3億元,該企業(yè)被查出高層以及內(nèi)部職員超過100次的資金轉(zhuǎn)移,因此我們就可以知道其內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)明顯的問題。3.4.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理財(cái)務(wù)來說,運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)是關(guān)鍵效益,類似于大海等規(guī)模龐大的企業(yè)在海外分支組織,假如是全資子公司,通常需要一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng),只需要報(bào)告年度報(bào)表,不需要報(bào)告的賬戶,如果沒有相關(guān),上市公司通常沒有總部海外分支機(jī)構(gòu)的定期審計(jì),造成海外企業(yè)出現(xiàn)不真實(shí)賬戶的概率。作為一個(gè)大型企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是肯定

29、有的,但巨額資金被轉(zhuǎn)移的兩倍,它必須反映出高水平的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不夠強(qiáng)烈,公司設(shè)置有關(guān)組織不符合現(xiàn)實(shí)需要，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員不負(fù)責(zé),比如不真實(shí)費(fèi)用,發(fā)票，與內(nèi)外串通,低利潤(rùn),逃避隱藏的基金埋隱藏。相關(guān)人員是財(cái)務(wù)部的負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員,如果釜山海集團(tuán)公司金融欺詐,為審計(jì)人員也缺乏動(dòng)機(jī)報(bào)告自己的金融欺詐。3.4.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)大多數(shù)的審計(jì)失敗是由于缺乏認(rèn)識(shí)和行為審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。中海集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)效益就是運(yùn)費(fèi),因此,比如從天津交通釜山到芝加哥的運(yùn)送費(fèi)用,大概是4英尺集裝箱3300 到 3700美元,因此可知上述業(yè)務(wù)的效益很高。釜山企業(yè)的資本,涉及到100多次的資金轉(zhuǎn)移沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn),因此我們就可以知道釜

30、山企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺少風(fēng)險(xiǎn)觀念，在一般審計(jì)活動(dòng)中缺少風(fēng)險(xiǎn)觀念。3.4.3 信息與溝通不流暢企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息和通信系統(tǒng),明確內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息采集、處理和傳輸程序,確保信息及時(shí)溝通,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的有效進(jìn)行。失敗的情況下,中海集團(tuán)釜山公司沒有建立一個(gè)有效的溝通系統(tǒng),但還不清楚內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息收集和處理和交付過程中,不會(huì)導(dǎo)致信息不及時(shí)、有效的溝通,企業(yè)內(nèi)部審計(jì),然而,是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)聲譽(yù)遭受了重大損失。中海集團(tuán)企業(yè)開展徹底的反省,在釜山企業(yè)人員大部分轉(zhuǎn)移資金以后,大范圍的經(jīng)濟(jì)損失就產(chǎn)生了,不完全信息傳輸系統(tǒng)導(dǎo)致這種“慢一半的“危機(jī)處理。3.4.4 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行缺乏效率，結(jié)果質(zhì)量不高缺乏效率主要體現(xiàn)在兩個(gè)

31、方面:第一,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)太簡(jiǎn)單;第二,內(nèi)部審計(jì)不重視機(jī)構(gòu)以及職員的作用,并未對(duì)其開展合理的管控。中海集團(tuán)的會(huì)計(jì)、審計(jì)的角度,關(guān)注的范圍僅限于公司內(nèi)部操作的控制,甚至內(nèi)部審計(jì)只是出現(xiàn)審計(jì)失敗的時(shí)候,大海集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體制也沒有全面組建,企業(yè)目的是開展靈活自主的審計(jì)，但是目前審計(jì)質(zhì)量很低。此外,因?yàn)槿鄙賹?duì)內(nèi)部審計(jì)職員的工作審查，造成上述職員工作中不認(rèn)真、不負(fù)責(zé),和該公司沒有向總部提交一份詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息在釜山公司審計(jì)辦公室不是深基坑問題,分析不全面,缺乏有價(jià)值,有效的審計(jì)結(jié)論。3.4.5 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督重點(diǎn)是確保持續(xù)和有效運(yùn)作的內(nèi)部審計(jì)和作為潤(rùn)滑劑。從行為層面進(jìn)行分析,監(jiān)督可警醒各部分職員

32、全面遵守公司內(nèi)部審計(jì)要求,以及督促職員開展高校工作。保證最終目標(biāo)的完成。中海集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)違背了設(shè)置的初衷。與本身缺少傳統(tǒng)以及單獨(dú)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及監(jiān)督體制有緊密的關(guān)系。鑒于事實(shí)披露的情況下,控股股東沒有大幅控制釜山的海外上市公司,沒有督促釜山公司日常內(nèi)部監(jiān)督,沒有建立一個(gè)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),安全,日常合規(guī)檢查。釜山公司缺乏監(jiān)管,自然會(huì)有一些無法無天的元素的轉(zhuǎn)移大量的金錢或投機(jī),這大海集團(tuán)不能及時(shí)獲取信息不能真正的監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督蒙上了陰影。4.中海集團(tuán)降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施4.1 設(shè)置層次清晰的合理內(nèi)部機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,為了使企業(yè)成為真正的自我克制,自籌經(jīng)費(fèi)和自我發(fā)展的主要市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)應(yīng)積

33、極建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)模式?？偨?jīng)理經(jīng)常在內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著主導(dǎo)作用使權(quán)力分工不明確,雖然實(shí)際工作起到了一些作用,但遠(yuǎn)低于內(nèi)部審計(jì)的有效性。我們指出審計(jì)委員會(huì)可設(shè)置審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行董事共同組建審計(jì)委員會(huì),和有關(guān)機(jī)構(gòu)需要在領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下指出有現(xiàn)實(shí)作用的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)論是由審計(jì)委員會(huì),審計(jì)委員會(huì)的主要領(lǐng)導(dǎo)人可以持有的導(dǎo)演,這樣就避免了審計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)干預(yù),可以充分發(fā)揮審計(jì)工作的有效性。4.2 強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候,企業(yè)需要格外關(guān)注自身內(nèi)部信息怎樣擴(kuò)散,開展信息傳送的時(shí)候也需要關(guān)注到風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。首先,企業(yè)需要借鑒國(guó)外領(lǐng)先的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,研發(fā)符合自身發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

34、此外需要關(guān)注的是目標(biāo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程。其次,有關(guān)人員需要開展全面的投資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，一般需要對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)開展評(píng)價(jià),確定管理職責(zé),健全監(jiān)督體系。在這個(gè)時(shí)候,我們需要提升各部分(從集團(tuán)各機(jī)構(gòu)、組織)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告預(yù)備活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)活動(dòng)系統(tǒng)化的開展全面促進(jìn)公司監(jiān)管的發(fā)展，其可以探究到生產(chǎn)運(yùn)作流程中出現(xiàn)的問題，并且進(jìn)行預(yù)警,提早防范以及管控,全面減少以及預(yù)防運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提升業(yè)務(wù)綜合發(fā)展水平。4.3 通過技術(shù)方法創(chuàng)新使信息及時(shí)溝通計(jì)算機(jī)以及信息科技的持續(xù)進(jìn)步，與網(wǎng)絡(luò)信息的普及造成審計(jì)科技以及方式出現(xiàn)了明顯的變動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)化、信息化審計(jì)氛圍、促進(jìn)之前會(huì)計(jì)以及審計(jì)方式的變革,全面促進(jìn)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。

35、在當(dāng)今時(shí)代,審計(jì)目標(biāo)不能局限于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì),但應(yīng)該利用現(xiàn)代科技成果,在審計(jì)中的應(yīng)用信息采集、傳輸和分析、數(shù)據(jù)共享和驗(yàn)證,以更好地預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力等。另外,需要強(qiáng)化微觀以及宏觀審計(jì)，提升財(cái)務(wù)收支審計(jì)的可靠性，之后轉(zhuǎn)移到績(jī)效審計(jì)等各部分審計(jì)。在企業(yè)中,我們應(yīng)該及時(shí)的新興技術(shù)在當(dāng)今社會(huì)的應(yīng)用,以確保企業(yè)跟隨時(shí)代的步伐,所以創(chuàng)新的技術(shù)方法和使用企業(yè)解決實(shí)際問題。4.4 提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)于審計(jì)目標(biāo),企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)、內(nèi)部審計(jì)體系的形成,整體把握企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不能太簡(jiǎn)單,狹窄,靈活。的低質(zhì)量審計(jì)的主要原因是:首先,審計(jì)人員的責(zé)任心不強(qiáng)。出于這個(gè)原因,我們可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)員工的意識(shí)

36、提高和完善定期組織相關(guān)的活動(dòng),而設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度,以便形成企業(yè)的發(fā)展和員工自身發(fā)展密切相關(guān)的意識(shí)。第二,審計(jì)人員為了追求個(gè)人利益,審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題或不良行為的審計(jì)單位不暴露。在這部分,公司可根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況研發(fā)職業(yè)道德體系,可通過宣傳冊(cè)方式告知給公司內(nèi)部職員,且按時(shí)開展比賽。敦促員工愛做生意,誠(chéng)實(shí)守信,然后抑制欺詐,堅(jiān)持規(guī)范的員工給予一些精神和物質(zhì)激勵(lì)員工的違反本法規(guī)定處罰,如果遇到更嚴(yán)重的審計(jì)欺詐,必須嚴(yán)厲懲罰企業(yè)的其他員工建立正確的職業(yè)規(guī)范。第三,審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)重性的嚴(yán)重性是不夠的,審計(jì)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)是不夠的。有必要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的理解決定和員工自律意識(shí),加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法的實(shí)現(xiàn)和使用結(jié)果。4.5 加強(qiáng)

37、對(duì)被審計(jì)部門的日常監(jiān)控工作內(nèi)部審計(jì)作用就是審計(jì)活動(dòng)的全面深化,此外還是其監(jiān)督作用的發(fā)揮。中國(guó)海運(yùn)集團(tuán)的管理人員經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)作為參考企業(yè)公司內(nèi)部政策和措施的實(shí)施,使公司的內(nèi)部操作公司的意識(shí)和判斷對(duì)公司產(chǎn)生積極的影響的理論形成和發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力。因此,在中海集團(tuán)的管理中,內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果已經(jīng)成為實(shí)證材料來分析公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,和修訂公司內(nèi)部的政策被認(rèn)為是其中最可行的審計(jì)功能。監(jiān)督和控制公司的一個(gè)重要組成部分的操作確保公司的經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。特別是對(duì)于釜山海集團(tuán)公司,這個(gè)安全更重要的角色。由于市場(chǎng)機(jī)制不健全或短期,容易導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各種非標(biāo)準(zhǔn),非理性經(jīng)濟(jì)行為和違反操作的實(shí)際跟蹤容易偏離預(yù)定的方向。中海集團(tuán)可以利用內(nèi)部審計(jì)功能來幫助公司了解公司的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,找出矛盾的基本情況和公司的操作流程,分析其操作的基本數(shù)據(jù),并控制在既定的軌道運(yùn)行,使其逐步接近和達(dá)到的目標(biāo)公司的政策。5 結(jié) 論目前社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)生活中,內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)中扮演的角色發(fā)揮直接作用相對(duì)有限,沒有完全公布其全部能量。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐仍然需要開發(fā)、改進(jìn)和完善,以不斷正確的價(jià)值取向,并逐漸成熟,以便企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展提供更多和更成熟的實(shí)踐材料和指導(dǎo),也為審計(jì)本身的理論開辟了更廣闊的舞臺(tái)。審計(jì)并不是一個(gè)純粹的理論設(shè)計(jì),但