審計工作簡要流程復(fù)習(xí)課程

1、審計工作簡要流程（只適合不十分了解審計過程的新人）單位來一新同事，我簡單給寫了個流程，不知道對其他剛參加工作的審計朋友有沒有幫助，寫的很簡單。開展一個審計項目共分成三個階段：審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計報告階段1、審計準(zhǔn)備階段（一）下發(fā)審計通知書（在正式審計實施3日前送達被審計單位）1.草擬審計通知書，填寫行文審批單”，報法制科、辦公室（注：我局有法制科，有的基層審計機關(guān)沒有法制科，由辦公室承擔(dān)法制科的職責(zé)）、副局長、局長簽字審批。2. 到辦公室對審計通知書進行編號3. 用紅文件頭打印正式的審計通知書，然后到辦公室蓋章.4. 將審計通知書送至被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證（注：送

2、審計通知書的時候，一般由副局長帶隊）。送達通知書的同時，一般同時讓被審計單位填寫或準(zhǔn)備相關(guān)資料，如被審計單位概況表、被審計單位承諾書、財務(wù)制度（與財務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制制度）。（二）進行審計調(diào)查對被審計單位的基本情況有個大致了解，以確定審計重點。要形成審計調(diào)查記錄.（三）編制審計實施方案編制審計實施方案，確定從哪幾個方面進行審計，計劃好各階段的工作時間（注：實際工作中一般都是后補，不過最好是先編制）2審計實施階段此階段就是正式開始審計，形式分為就地審計和送達審計，就地審計就是在被審計單位開展工作，送達審計就是把賬拿到審計局看，我局現(xiàn)在一般采取送達審計的方式。此工作階段一般所做的工作如下（注：因個人

3、差異，可能有所不同）(一)查看被審計單位的會計資料及其他資料1,看總賬。制作賬表平衡試算表”(注：類似資產(chǎn)負債表)，制作財務(wù)收支總表。2. 看明細賬。一方面看明細賬數(shù)字與總賬是否相符，另一方面對資產(chǎn)負債和財務(wù)收支進一步查證。(1)往來明細賬。根據(jù)實際情況，制作暫存款(其他應(yīng)付款)和暫付款(其他應(yīng)收款)明細賬。(2) 固定資產(chǎn)明細賬。要求被審計單位提供固定資產(chǎn)明細表。(3) 支出明細賬。根據(jù)實際情況，制作支出明細表(如對商品和服務(wù)支出進行比例分析，看消費性支出比例是否過大)。3. 看會計憑證(傳票)通過看會計憑證和原始憑證(發(fā)票或收據(jù)等)，并詢問被審計單位會計或其他人員，查找被審計單位是否存在違

4、法違規(guī)問題，如果可以確定是違法違規(guī)問題，則把相關(guān)的賬頁、會計憑證、原始憑證復(fù)印下來(這些和以上制作的資產(chǎn)負債表、收支表、往來和固定資產(chǎn)明細表都是審計證據(jù)，需要裝訂在審計檔案中)注：被審計單位的違法違規(guī)問題多種多樣，無法一下概括，論壇里就有很多，可以自己找。下面簡要說明常見的問題，比如：(1) 超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費。(2) 擴大支出范圍。如亂發(fā)獎金、給其他單位贊助、交通費、差旅費等消費性支出比例過大。(3) 固定資產(chǎn)不入賬，未經(jīng)財政部門審批，擅自出售固定資產(chǎn)。(4) 往來票據(jù)丟失。(5) 房租收入等非稅收入(預(yù)算外收入)不入賬，不上繳財政預(yù)算外專戶，形成小金庫(6) 公款旅游。如沒有上級批件(或僅根

5、據(jù)傳真件或邀請函)自行出差、出差路線與批件規(guī)定。(7) 擠占挪用專項資金。4. 查看往來票據(jù)存根。先看被審計單位的票據(jù)準(zhǔn)購證，了解其都購買了哪些票據(jù)，然后看被審計單位的黑龍江省單位往來資金結(jié)算票據(jù)存根，看被審計單位是否存在收入不入賬，或者票據(jù)丟失的情況。5、查看被審計單位其他賬戶，如工會賬會，看是否存在將房租收入記入工會賬戶等問題。6. 盤點庫存現(xiàn)金。主要是看是否存在庫存現(xiàn)金超限額及是否存在不入賬收入，是否存在小金庫”。7. 其他審計方法。（二）編寫審計工作底稿一般以下事項需要編制審計工作底稿：財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，除此外，違法違規(guī)問題也要制作審計工作底稿。審

6、計工作底稿要通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO2010）編寫，實際工作中，一般在審計實施階段最后一天統(tǒng)一制作。3審計報告階段該階段主要是寫審計文書。1.審計組的審計報告（征求意見稿）這是以審計組名義寫的審計報告，寫完后，一般寫給主管局長、局長看，然后送達被審計單位（同時還需要送達一個審計意見征求意見書），并要求被審計單位填寫送達回證。注：該稿只寫根據(jù)審計進行處理處罰，而不寫具體罰款多少錢。審計報告的具體寫法見以前年度審計檔案，簡要說包括以下幾個部分：被審計單位基本情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟事項決策情況（經(jīng)濟責(zé)任審計）、個人遵守廉政規(guī)情況（經(jīng)濟責(zé)任審計）、違法

7、違規(guī)問題等。注：對于一個違法違規(guī)問題，在寫作上分成三個部分：違規(guī)事實描述、定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)。其中定性依據(jù)用違反了的規(guī)定”這種說法，處理處罰依據(jù)用根據(jù)的規(guī)定，處以XX元罰款”這種說法（具體見以前年度審計檔案中的審計報告）2,審計組的審計報告（定稿）被審計單位對審計報告（征求意見稿）的意見，一般在10日內(nèi)送回，根據(jù)被審計單位的意見，修改，形成審計組的審計報告（定稿）。注：該稿與審計報告（征求意見稿）基本沒區(qū)別，主要區(qū)別就是需要寫明具體罰款多少錢。3, 審計局的審計報告。這是以審計局名義寫的審計報告，與以上兩稿區(qū)別不大。4, 審計決定書如果對被審計單位有罰款，則有該文書5. 審計結(jié)果報告如果是經(jīng)濟責(zé)任審計，則需要該文書。草擬完成審計局的審計報告、審計決定書、審計結(jié)果報告后，寫行文審批單”，報法制科、辦公室、副局長、局長簽字審批。然后到辦公室對以上文書進行編號，最后用紅文件頭打印正式的文件，并送達被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證。4裝訂審計檔案以上工作全部完成后，裝訂審計檔案，該審計項