方正閥門成本核算方法

1、精心整理產品成本核算方法方正閥門集團公司-夏國良第一章閥門生產特點是閥門成本核算方法的指導原則第一條產品成本是產品價值的重要組成部分；通過產品成本核算，反映企業(yè)生產過程的有序性 和可控性。產品成本核算方法應體現企業(yè)生產特點，解決好公司材料二次出庫核算，貴重加工中心 刀具在使用壽命周期內的合理攤銷， 間接費用，如：制造費用等在各產品中的分配基礎，是產品成 本核算的重點。為規(guī)范集團公司的產品成本核算方法，特制定統一的產品成本核算方法。第二章產品成本核算方法及核算對象第二條集團公司產品成本核算的方法：單件小批量法；第三條 產品成本核算的對象：以“合同訂單（以下簡稱：生產單號）、產品名稱”歸集 的產品

2、。集團公司閥門及石油機械產品的營銷方針：以銷定產；是指按照市場的需要組織生產。銷 售合同訂單，是一個多品種的產品銷售訂單；為使產品成本核算方法盡可能的合理，集團公 司成本核算到產品品種；即產品成本核算的對象為：每一合同訂單的產品品種。原材料及產成品在生產過程的轉移過程：原材料從倉庫出庫，機加工車間組織生產加工，合格 半成品（零部件）辦理入庫；裝配車間從倉庫領取半成品、標準件等，組織產品裝配，合格產成品、 試壓、油漆后辦理成品入庫。需要注意的：材料在整個生產環(huán)節(jié)中有二次領料（第一次機加工車間從倉庫領用毛坯，加工完 工后，以半成品方式辦理入庫；第二次由裝配車間從倉庫領用半成品，進行產品裝配），而產

3、品的 材料成本只能計算一次；為解決二次領用材料問題，建議：在計算產品成本時，直接材料成本以裝配車間的領料為準，機加工車間的領料成本作為分配間接成本費用的分配基數（間接成本的分配方法見第四章）。第四條 生產單號應滿足產品成本核算的基本要求，一是按合同訂單編制生產單號，二是組織 加工完工的通用半成品，按通用半成品編制生產單號；通用半成品是指為預計銷售儲備的， 生產加 工的公司定型產品的常用部件；三是生產部門按月編制的完工產品，以及當月未完工的完工進度（完 工百分比）統計表。第五條 產品成本核算表的核算內容：生產單號、產品名稱、上期未完工、當月投入生產、 當月完工、期末未完工（臺數、直接材料成本、直

4、接人工、外協加工費用、制造費用）。第三章材料成本的核算第六條 機加工車間領料，以及完工半成品入庫的核算流程1、材料成本的核算流程：倉庫根據“生產單號”，開具原材料出庫單，機加工車間按“生產 單號”組織零部件加工，加工合格辦理半成品入庫；為簡化成本核算，入庫半成品在財務核算時， 半成品只承擔材料成本，不承擔生產環(huán)節(jié)的間接成本費用，如制造費用等；2、需要注意的事項：A）該生產環(huán)節(jié)的完工半成品所承擔材料成本，不承擔加工成本；目的，保持材料加工前的成本金額與加工后的半成品成本金額相一致， 解決材料二次出庫，以及半成品入庫時，保證存貨總余J I額不變的作用，即不影響資產負債表的期末余額的核算；B）該生產

5、環(huán)節(jié)的完工半成品成本不作為產品成本計算表各“生產單號”的直接材料成本 的核算依據；C）按“生產單號”從倉庫領用的材料成本金額，只作為當月發(fā)生的間接費用的分配基數的核算依據；I %、一.3、領用材料的會計核算A）成本會計根據出庫（領料）單，登記材料出庫臺賬，月末根據材料收發(fā)存匯總表，編 制會計憑證：借：生產成本一一直接材料成本 »-1 Z- jjF"-貸：原材料B）成本會計根據半成品入庫單，登記半成品入庫臺賬，月末根據材料收發(fā)存匯總表，編 制會計憑證：借：原材料一一半成品貸：生產成本一一直接材料成本第六條第“3”款的領用材料核算的目的，滿足生產流程的需要，原材料和生產成本一借

6、一貸，資產負債表中存貨余額不變；即不影響資產負債表的整體平衡；第七條 裝配車間從倉庫領用的直接用于裝配的半成品、標準件成本的核算流程按“生產單號”歸集裝配領料，在產品成本計算表中進行成本核算時，材料成本直接歸集 到該“生產單號”中。月末，根據產品成本計算表中的材料成本，編制會計憑證；借：生產成本一一直接材料成本貸：原材料第八條“委外加工”費用的核算委托其他公司加工零部件，委托時，按“生產單號”委外加工，發(fā)生的費用直接歸集到產品 成本計算表中的該“生產單號”的“委外加工”欄內進行核算；會計根據報驗單和入庫單，編制 會計憑證；借：生產成本委外加工貸：應付賬款XXXX （單位）若未注明“生產單號”的

7、委外加工，發(fā)生的費用歸集到“制造費用”科目核算；會計根據報驗 單和入庫單，編制會計憑證：借：制造費用一一委外加工貸：應付賬款XXXX （單位）第九條 為組織生產而發(fā)生的間接材料費用的核算流程為組織生產而發(fā)生的機物料消耗、領用的工具刀具刃具、勞保用品等，出庫（領料）單無需填 寫產令號；成本核算時，各種領料直接歸集到“制造費用”中核算。第十條 月末，根據材料收發(fā)存匯總表的“材料領用出庫”欄中的數據減去產品成本計 算表的“直接材料成本”欄中的數據，其余額數為組織生產而發(fā)生的間接費用的領料，按會計核 算的“經濟用途”進行歸集、分析，編制會計憑證；借：制造費用一一機物料一一勞保用品一一普通工具刀具（等二

8、級子目）貸：原材料第十一條 低信易耗品一一加工中心、數控車床專用刀具刀桿的核算對價值量貴重的加工中心、數控車床專用刀具，在領用時若一次性進入當月成本，造成當月成 本較高；為使專用刀具在使用壽命周期內，發(fā)生的使用成本盡可能均衡，盡可能合理的在使用期內 進行攤銷，專用刀具刀桿在采購入庫、領用、報廢等環(huán)節(jié)，按“五五攤銷法”，歸集到低值易耗品中核算；1、專用刀具刀桿的采購入庫核算：借：低值易耗品一一XXXX （專用刀具刀桿）一一在庫低值易耗品貸：應付賬款XXXX單位2、專用刀具刀桿的領用核算1）專用刀具刀桿領用時，從低值易耗品“在庫”轉入“在用”核算借：低值易耗品一一XXXX （專用刀具刀桿）一一在用

9、低值易耗品貸：低值易耗品一一XXXX （專用刀具刀桿）一一在庫低值易耗品2）將其“在用”中的50%刀具刀桿成本轉入制造費用進行核算借：制造費用一一在用低值易耗品（專用刀具刀桿）（：低值易耗品一一XXXX （專用刀具刀桿）一一在用低值易耗品（50%價值）3、專用刀具刀桿報廢核算專用刀具刀桿報廢時，按五攤派銷法，將報廢刀具刀桿的剩余50%價值，從低值易耗品“在用” 轉入制造費用進行核算；借：制造費用一一在用低值易耗品（專用刀具刀桿）貸：低值易耗品一一XXXX （專用刀具刀桿）一一在庫低值易耗品第十二條長期待攤費用一一模具費用的核算企業(yè)存放在供應商的各種模具，使用壽命在一年以上，可多次使用，其價值量

10、較高，按會計準則 8-m.1/和稅法納稅原則，模具費納入長期待攤費用科目進行核算較為合理，攤銷期限三年，按簡單平均法進行攤銷；采購部和財務部對各種外購模具建立臺賬；購入模具，編制會計憑證；借：長期待攤費用一一模具費貸：應付賬款XXXX （單位）月末，攤銷模具使用費，編制會計憑證；借：制造費用一一模具攤銷費貸：長期待攤費用一一模具費第四章間接成本費用的核算第十三條 定額工時較完整的企業(yè)，以直接勞動時間或工藝定額工時進行分配間接費用比較合理；產品生產實行計件制，雖有較完整的工藝作業(yè)工分（時），但不同產品在不同設備上進行生產 加工，因不同設備原值及折舊額的不同， 如一臺加工中心設各原值在 200萬元

11、到400萬元，而一臺 6140普通車床原值在5萬元左右，簡單的將“工藝定額工時”作為基礎進行間接成本費用分配是 不太合理的。間接成本費用分配方法：以材料成本為基礎的結合產品完工進度，對間接費用進行的成本分配較為合理；第十四條以材料成本為基礎的分母基數，需考慮的因素：組織產品生產的時間，與發(fā)生的問接成本費用應有一定的對應關系；因此，機加工車間生產加工的各“生產單號”的材料成本，裝配 車間裝配領用的各“生產單號”的標準件成本作為分配間接成本費用的分母基數；第十五條材料成本為基礎進行間接成本費用分配時，引入產品完工進度（完工量），以解決 材料成本為基礎進行間接成本費用分配的不足；閥門生產周期在3至4

12、個月，產品在組織生產時，若第一個月投入閥門主要部件的材料進行某 產品的生產加工，第二個月該產品有可能沒有新材料投入，但該產品仍在持續(xù)生產加工，發(fā)生的問接成本費用，如設備的折舊費用，仍應由該產品承擔；解決方案：引入產品在每個月的完工進度（產 品完工量）與材料成本共同組成分配間接成本費用的分母基數，計算間接成本費用的分配系數； 假設：1） A產品，生產一部在3月份領用材料10000元，生產二部在5月份領用標準件2000元；3月份 A產品完工40%, 4月份累計完工70%, 5月份累計完工100%;2） B產品，生產一部在3月份領用材料8000元，生產二部在4月份領用標準件10000元，3月份 B產

13、品完工60%, 4月份累計完工100%;3） C產品，生產一部在4月份領用材料4000元，5月份領用材料80000元，生產二部在6月份領 用標準件2500元；4月份C產品完工35%, 5月份累計完工75%, 6月份累計完工100%;4） D產品，生產一部在6月份領用材料7000元，生產二部在7月份領用標準件10000元，3月份 D產品完工70%, 7月份累計完工100%;材料成本為基礎的分母基數的計算：1） A產品，3月份的材料成本為基礎的分母基數 4000元（ 10000元X 40%完工進度）；4月份的 材料成本為基礎的分母基數3000元（ 10000X 30%完工進度）；5月份的材料成本為

14、基礎的分 母基數由二部分組成，一是生產一部領用材料與完工進度組成的材料成本為基礎的分母基數 3000元（ 10000元X 30%完工進度），二是生產二部在 5月份領用標準件成本為基礎的分母基 數2000元，二項合計的分母基數 5000元；2） B產品，3月份的材料成本為基礎的分母基數 4800元（8000元X 60%完工進度）；4月份的材 料成本為基礎的分母基數由二部分組成， 一是生產一部領用材料與完工進度組成的材料成本為 基礎的分母基數3200元（8000元X 40%完工進度），二是生產二部在 4月份領用標準件成本 為基礎的分母基數1000元，二項合計的分母基數4200元；3） C產品，4月

15、份的材料成本為基礎的分母基數 1400元（40000元X 35%完工進度）；5月份的材 料成本為基礎的分母基數由二部分組成，一是4月份領用材料與完工進度組成的材料成本為基礎的分母基數1600元（4000元X 40%完工進度），二是5月份新領用材料與完工進度組成的 材料成本為基礎的分母基數 6000元（8000元X 75%完工進度），二項合計的分母基數7600元； 6月份的材料成本為基礎的分母基數由二部分組成，一是生產一部領用材料與完工進度組成的 材料成本為基礎的分母基數 3000元（4000+ 8000）元X 25%完工進度），二是生產二部在 6 月份領用標準件成本為基礎的分母基數 2500元

16、，二項合計的分母基數5500元；假設：3月份之前企業(yè)沒有生產任何產品，3、4、5三個月只生產A、B、C三個產品，3月份各 產品的三分母基數為8800元（A產品在3月份的分母基數4000元，B產品在3月份的分母基 數4800元），4月份各產品的三分母基數為8600元（A產品在4月份的分母基數3000元，B 產品在4月份的分母基數4200元，C產品在4月份的分母基數1400元）；第十六條 間接成本費用的核算內容間接成本費用的核算內容：生產工人工資（簡稱“直接人工”）、制造費用； 第十七條間接成本費用的分配系數以制造費用為例，其它間接成本費用的分配系數的計算，以此類推；假設：3月份的制造費用合計為2

17、000元，計算間接成本費用的分配系數。3月發(fā)生的全部制造費用 制造費用的分配系數3月份產品三分母基數精心整理 2000 -= 22.727%8800第十八條 月末，各產品承擔（分配）的間接成本費用以制造費用為例，3月份A產品承擔的制造費用約為9090.10元（ = 4000元X 22.727%） , 3月份B產品承擔的制造費用約為 1090.90元（=4800元X 22.727%）;第五章當月完工產品成本和在產品成本的分配第十九條 當月完工產品成本和月末在產品成本的分配， 以該產品的完工產品數量和未完工的 在產品數量之合，為基礎進行成本分配。第二十條 結轉當月完工產品（按成本子目，直接材料、直接人工、制造費用進行結轉）以產品的直接材料成材為例，計算當月完工產品的材料成本；其它成本子目以此類推；當月完工產品（直接材料）成本=上月該在產品材料成本余額+當月發(fā)生的該產品材料成本X當月完工產品數量該產品的月末在產品約當量+當月完工產品數量在產品約當量=在產品數量X在產品完工進度（）月末根據產品成本核算表中的完工產品成本匯總數，編制會計憑證，借：