稅務(wù)籌劃期末考試試卷(.匯總)

1、稅務(wù)籌劃一、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10 分，每小題1 分）1. 累進(jìn)稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（A ）法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。A.直線攤銷(xiāo)B .快速折舊C .平均折舊D .無(wú)所謂2下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（B ） 。A 建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。B.建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額為營(yíng)業(yè)額。C 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。D.金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。3某企業(yè)預(yù)計(jì)將取得年度應(yīng)納稅所得額10.01 萬(wàn)元。為進(jìn)

2、行稅務(wù)籌劃、降低稅負(fù)，企業(yè)年末多發(fā)生并支付了一筆1000 元的費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)該適用（C ）的稅率繳納所得稅。A 33B 18C 27D 154. （ D ）是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為。A. 偷稅B. 漏稅C. 抗稅D. 欠稅5 自 2001 年 7月 1 日起向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中（D ）扣除。A 3B 30C 不準(zhǔn)D 全額6 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（C ） 。A .成本X （ 1一成本利潤(rùn)率）B.成本X（1十增值稅稅率）C.成本X （1十成本利潤(rùn)率）D.成本+（

3、1十增值稅稅率）7以下合伙企業(yè)納稅的說(shuō)法不正確的是（B ） 。A.比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅B.企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅C.與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)一致D.總體稅負(fù)低于公司制8 （ A ）是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。A. 減稅B. 扣除C. 免稅D. 節(jié)稅9 下列外商投資企業(yè)（經(jīng)營(yíng)期十年以上）中， 從獲利年度起，享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠的有（ B ） 。A.中外合資房地產(chǎn)企業(yè)B .在經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事電器生產(chǎn)的企業(yè)C.中外合資運(yùn)輸公司D .專(zhuān)門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的公司10 在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的

4、技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的（ B ）可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。A 35B 40C 45 D 30二、多項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10 分，每小題2 分）1. 下列屬于稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)的有（ABC ） 。A.恰當(dāng)履行納稅義務(wù) B .納稅成本最低化C.稅收負(fù)擔(dān)最低化D .間接納稅成本最低2以下關(guān)于納稅人存貸計(jì)價(jià)稅務(wù)籌劃的策略正確的有（ABC ） 。A.正處于征稅期的企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨可后進(jìn)先出；B.盈利企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨應(yīng)后進(jìn)先出；C.享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在價(jià)格不斷上漲時(shí)，存貨應(yīng)先進(jìn)先出；D.納稅人存貸計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨

5、意改變。如確需改變的應(yīng)在下一季度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3. 下列關(guān)于再投資退稅條件正確的有（ABCD ） 。A 必須是從外商投資企業(yè)獲得的利潤(rùn)B.必須是納稅后的利潤(rùn)用于再投資C.再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)應(yīng)提供確認(rèn)證明D.外國(guó)投資者必須自資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)辦理退稅4絕對(duì)收益籌劃原理是使納稅人的納稅絕對(duì)總額減少的籌劃策略，它可以分為（AD ） 。A. 直接收益籌劃原理B. 相對(duì)收益籌劃原理C.遞延納稅原理D.間接收益籌劃原理5卷煙廠用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，關(guān)于從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料煙絲已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定不正確的是（ ABC ）。A. 60 B.30C.40 D. 全部三、判斷題（本題

6、總計(jì)10 分，每小題1 分）1 .免稅屬于相對(duì)節(jié)稅。X2 .納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。X3 .當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。V4 納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。,5 .稅務(wù)籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。V6 .大多數(shù)國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。V7 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為，不繳納消費(fèi)稅。8 .銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷(xiāo)售貨物，應(yīng)該征收增值稅。X9 .進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格。x10 .企業(yè)采取

7、新設(shè)合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。x四、簡(jiǎn)答題（本題總計(jì)30 分）資料1. 如何對(duì)兼營(yíng)行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（8 分）（ 1）納稅人兼營(yíng)多種不同稅率的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；（ 2）未分別核算或者將不同稅率的產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)從高適用稅率。（ 3）兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的，通過(guò)平衡點(diǎn)確認(rèn)稅負(fù)高低。2以下是某外商投資企業(yè)在設(shè)立及運(yùn)營(yíng)中采取的一些方案：（ 1 ）企業(yè)選擇設(shè)在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15的所得稅稅率，如果設(shè)在其他地區(qū)，稅率是24；（ 2）該企業(yè)的外方?jīng)Q定追加投資，利用從外商投資企業(yè)分回的利潤(rùn)進(jìn)行再投資；（ 3）該企業(yè)通過(guò)測(cè)算，認(rèn)為申請(qǐng)一

8、般納稅人資格更合適；（ 4）該企業(yè)兼并了一家虧損的內(nèi)資企業(yè)；（ 5）該企業(yè)決定將生產(chǎn)的組合化妝品套裝由先包裝后出售改為后先出售后包裝。請(qǐng)列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務(wù)籌劃技術(shù)？（5 分）該企業(yè)依次使用的稅務(wù)籌劃技術(shù)是稅率籌劃、退稅、抵免、扣除、分割技術(shù)3. 企業(yè)如何利用境外所得已納稅額的扣除進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（9 分）匯總納稅時(shí)，納稅人可選以下一種方法抵扣，一經(jīng)確定不得任意更改。（ 1）分國(guó)不分項(xiàng)抵扣: 企業(yè)能提供境外完稅憑證的；分國(guó)計(jì)算抵扣限額；境外所得稅低于扣除限額的，按實(shí)際扣除；超過(guò)稅款扣除限額的，按限額扣除。（ 2）定率抵扣：企業(yè)可以不分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額的16.5%抵

9、扣。4. 如何利用消費(fèi)品的包裝物進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（8 分）1）包裝物隨消費(fèi)品出售，并入消費(fèi)品銷(xiāo)售額、按消費(fèi)品稅率納稅。（ 2）包裝物收取押金的不繳納消費(fèi)稅。（ 3）逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補(bǔ)稅五、案例分析題（本題總計(jì)40 分。以下各題，保留兩位小數(shù)）1 某內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，2005 年 10 月成立，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。開(kāi)業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)所得額30 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2006 年可以實(shí)現(xiàn)所得額160 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2007 年可以實(shí)現(xiàn)所得額240 萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率15。企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（6 分）企業(yè) 2005 年經(jīng)營(yíng)期不足六個(gè)月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅

10、。（ 1）選擇開(kāi)業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠：2005 年的 30 萬(wàn)元所得、2006 年的 160 萬(wàn)元所得可以免稅，2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅=240X 15%= 36 （萬(wàn)元）（ 2）選擇開(kāi)業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠：2005年應(yīng)納所得稅=30X15%= 4.5 （萬(wàn)元）2006 年的 160 萬(wàn)元所得、2007 年的 240 萬(wàn)元所得免稅，（ 3）結(jié)論：選擇開(kāi)業(yè)次年開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅31.5 萬(wàn)元。2 某建筑公司中標(biāo)承包某政府部門(mén)包括電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)總造價(jià)為2000萬(wàn)元的某建筑安裝工程。工程合同中電梯價(jià)款100 萬(wàn)元，中央空調(diào)價(jià)款200 萬(wàn)元，土建及內(nèi)外裝修的價(jià)款 1700 萬(wàn)

11、元。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3，現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：（ 1 ）該公司同政府部門(mén)簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價(jià)為2000 萬(wàn)元的建筑工程合同，該公司承擔(dān)一切采購(gòu)費(fèi)用；（ 2） 該公司同政府部門(mén)簽訂包括土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價(jià)為1700 萬(wàn)元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采購(gòu)合同由政府部門(mén)與購(gòu)銷(xiāo)單位簽訂，采購(gòu)費(fèi)用由政府部門(mén)負(fù)責(zé)。請(qǐng)資料結(jié)合營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定做出籌劃方案。（ 8 分）依據(jù)規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。如果采用（1 ）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：2000X3%= 60 （萬(wàn)元）如果采用（2）方案，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：1700X3%= 51 （萬(wàn)元

12、）顯然，方案（2）節(jié)省營(yíng)業(yè)稅9 萬(wàn)元，應(yīng)選擇第二方案3 設(shè)在中外合資電信有限公司，1999年成立， 經(jīng)營(yíng)期 15 年， 注冊(cè)資本1 億元， 中外雙方各50，2000 年開(kāi)始生產(chǎn)并盈利。企業(yè)所得稅稅率30（地方所得稅免）。公司 2000 年至 2005 年的稅后利潤(rùn)均未分配，稅后利潤(rùn)金額分別是1000 萬(wàn)元、 1200 萬(wàn)元、 1100 萬(wàn)元、 1300 萬(wàn)元、 1500 萬(wàn)元、4500 萬(wàn)元。 2006 年，外國(guó)投資者決定用未分配利潤(rùn)2000 萬(wàn)元進(jìn)行再投資，以增加原公司注冊(cè)資本。外國(guó)投資者如何投資可以最大限度享受再投資退稅？（12 分）企業(yè)用稅后利潤(rùn)2000 萬(wàn)元再投資于本企業(yè)，退稅率40。

13、（ 1） 若不能提供再投資利潤(rùn)所屬年度證明，稅局按照外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)未分配利潤(rùn)中屬于外商的部分，從最早年度推算。2000 萬(wàn)元的再投資利潤(rùn)所屬年度：2000 年： 500 萬(wàn)元； 2001 年 600 萬(wàn)元； 2002 年 550 萬(wàn)元； 2003 年 350 萬(wàn)元，據(jù)此計(jì)算再投資退稅 額。2000、 2001 年屬于免稅期未繳納所得稅，不需退稅。退稅額=900+ 1 15% X 15% X 40%= 63.53 （萬(wàn)元）（ 2）若能證明再投資利潤(rùn)為2005 年獲得，則退稅額=2000 + 130% X 30% X 40%= 342.86 （萬(wàn)元）（ 3）結(jié)論：方案（1）比方案（2）節(jié)

14、稅 279.33 萬(wàn)元。4某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷(xiāo)售價(jià)格是100 萬(wàn)元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案可以選擇：（1）委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材料委托 A廠加工成酒精，加工費(fèi)15 萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用10 萬(wàn)元。（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷(xiāo)售。酒廠以價(jià)值 25萬(wàn)元的原材料讓 A廠加工成白酒，加工費(fèi)22 萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以100 萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售。（ 3）酒廠以價(jià)值25 萬(wàn)元的原材料自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用22 萬(wàn)元。酒精的消費(fèi)稅稅率為5，糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率是20。根據(jù)以上資料，通過(guò)分析

15、各方案的稅后利潤(rùn)選擇最優(yōu)籌劃方案。（不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、增值稅，白酒的定額稅金忽略不計(jì)）。 （ 14 分） 委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代扣代繳的消費(fèi)稅為：（25+15） + （1 5%） X 5% = 2.11 （萬(wàn)元）白酒銷(xiāo)售后應(yīng)再計(jì)繳納的消費(fèi)稅：100X 20%= 20 （萬(wàn)元）稅后利潤(rùn)：（10025 15-10-2.11-20 ） X （ 1-33 %） = 18.69 （萬(wàn)元）（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接對(duì)外銷(xiāo)售不繳消費(fèi)稅加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳的消費(fèi)稅：（25 + 22） + （ 1 20%） X 20%= 11.75 （萬(wàn)

16、元）稅后禾1潤(rùn)=（100 2522 11.75 ） X （ 1-33 %） = 27.64 （萬(wàn)元）（ 3）酒廠加工白酒銷(xiāo)售時(shí)。白酒繳納消費(fèi)稅=100X 20%= 20 （萬(wàn)元）稅后利潤(rùn)：（1002522-20 ） X （ 1-33 %） = 22.11 （萬(wàn)元）方案 2 最優(yōu)，比方案1 增加收益8.95 萬(wàn)元，比案3 增加收益5.53 萬(wàn)元。稅務(wù)籌劃2一、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10 分，每小題1 分）1. 狹義的稅務(wù)籌劃是指（.A ） 。A. 節(jié)稅B.避稅C. 騙稅D.逃稅2. （ D ）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A. 欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅3. 一般認(rèn)為，（ B ）

17、是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A. 商品供求彈性B.物價(jià)自有波動(dòng)C.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D.課稅制度4. （ D ）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A. 免稅B.C.減稅D.5. 企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用（ C ）。A. 稅基籌劃原理B.C.稅額籌劃原理D.6. 下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（.AA. 運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理B.C. 技術(shù)較為復(fù)雜D.7. 稅務(wù)籌劃的最基本原則是（B ） 。A. 保護(hù)性原則B.C.時(shí)效性原則D.8. 以下說(shuō)法正確的是：（ C ） 。A. 節(jié)稅優(yōu)于避稅

18、B.C.欠稅是違法的D.扣除節(jié)稅購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用稅率籌劃原理稅期籌劃原理）。運(yùn)用稅率籌劃原理適用范圍較大不違法原則整體綜合性原則避稅是完全不合法的偷稅行為都要追究刑事責(zé)任資料9. 某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷(xiāo)，商場(chǎng)經(jīng)理采取促銷(xiāo)方案：購(gòu)物般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷(xiāo)，商場(chǎng)經(jīng)理采取促銷(xiāo)方案：購(gòu)物滿 100 元贈(zèng)送價(jià)值20 元的商品。銷(xiāo)售額 100 元的商品其成本為70 元， 則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為（ B ）元。A.1.45B.5.23C.5.48D.4.3610. 進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（D ） 。A. 收入情況B.

19、支出情況C. 財(cái)產(chǎn)情況D.納稅情況二、判斷題（本題總計(jì)15 分，每小題1 分）1 .稅務(wù)籌劃是以不違反國(guó)家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù)。V2 .稅收優(yōu)惠沒(méi)有一點(diǎn)弊端。X3 .稅務(wù)籌劃沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。X4 .稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。X5 .征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的。X6 .納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒(méi)有違反稅法。V7 . 稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過(guò)稅務(wù)籌劃，有利于促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。V8 .節(jié)稅是一種逆法意識(shí)，避稅是一種順?lè)ㄒ庾R(shí)。x9 .納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。x10 .

20、 營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。V11 .稅務(wù)籌劃的最本質(zhì)特征是合法性和不違法性。V12 .納稅成本最低化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)。X13 .稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。V14 . 利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過(guò)于抽象、過(guò)于簡(jiǎn)單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有利于自身利益的角度去進(jìn)行籌劃。X15 .欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。V三、簡(jiǎn)答題（本題總計(jì)34 分）1. 不同企業(yè)組織形式如何履行納稅義務(wù)，企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略有哪些？（7 分）1）不同企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃：個(gè)人獨(dú)資

21、企業(yè)、合伙企業(yè)，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。公司企業(yè)要交納企業(yè)所得稅，投資者個(gè)人分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。（ 2）企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略：總體稅負(fù)合伙制稅負(fù)低于公司制。后者既要繳企業(yè)所得稅，個(gè)人還要交納個(gè)人所得稅。應(yīng)全面比較稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等因素。2. 國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃的關(guān)系如何？（7 分）第一：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃聯(lián)系：（1） 動(dòng)因相同：企業(yè)行為最終動(dòng)因都是追求企業(yè)財(cái)務(wù)利益極大化；（2） 目標(biāo)一致：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃都是為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，全球所得最大；（3） 相互依存：國(guó)內(nèi)籌劃是國(guó)際籌劃的基礎(chǔ)；國(guó)際為國(guó)內(nèi)提供了更多的備選方案；（4） 技術(shù)方法相

22、同或相似。第二：國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與國(guó)際稅務(wù)籌劃區(qū)別：（1） 客觀原因不同；（2） 對(duì)納稅人的意義不同；（3） 籌劃的方式、方法不同3. 如何利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（10 分）第一 . 利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（ 1）盈利企業(yè), 選擇最低的折舊年限。（ 2）享受稅收優(yōu)惠的企業(yè), 選擇較長(zhǎng)的折舊年限。例如：減免稅期內(nèi)，加速折舊不會(huì)帶來(lái)實(shí)惠。（ 3）虧損企業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補(bǔ)，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。第二 . 選擇折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃：（ 1）累進(jìn)稅率下，采用直線攤銷(xiāo)法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，快速折舊法較差

23、。（ 2）比例稅率下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更為有利。在實(shí)際操作中, 企業(yè)應(yīng)對(duì)不同折舊方法的效果進(jìn)行分別測(cè)算, 比較各種方法的具體節(jié)稅效果4如何進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（10 分）第一 兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目（ 1）納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算各自的營(yíng)業(yè)額。（ 2）對(duì)未按不同稅目分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。第二 兼營(yíng)增值稅和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（ 1） 納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額按各自適用的稅率繳納增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額（即營(yíng)業(yè)額）按適用的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。（ 2）如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)

24、稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。（ 3）增值稅的一般納稅人，選擇分開(kāi)核算分別納稅有利；增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率四、案例分析題（本題總計(jì)41 分。注意：以下各題保留兩位小數(shù)。）1. 大地安裝企業(yè)承包新華公 司傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃由大地安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為300 萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)款為260 萬(wàn)元。請(qǐng)你為大地安裝企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如何減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)？（7 分）（ 1）如果按照這個(gè)方案，那么安裝企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為：300 x 3%= 9 （萬(wàn)元）（ 2）在簽署安裝合同時(shí)，該安裝企業(yè)接受稅務(wù)

25、專(zhuān)家建議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x。即設(shè)備由建設(shè)單位負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)，而安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝：（300-260） X 3%= 1.2 （萬(wàn)元）所以大地安裝企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以減輕該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)9- 1.2 = 7.8萬(wàn)元2. 某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為170 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為112 萬(wàn)元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為150 萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為98 萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)資料定為小規(guī)模納稅人，征收率為 4%。若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售商品價(jià)款為 320萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為210萬(wàn)元，符

26、合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類(lèi)別的選擇。(12 分)已知：表1為兩類(lèi)納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率:表1 :兩類(lèi)納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率含稅平衡點(diǎn)增值率含稅平衡點(diǎn)抵扣率17%6%38.96%61.04%17%4%26.47%73.53%13%6%49.20%50.80%13%4%33.43%66.57%1)分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅增值率：甲企業(yè)的含稅增值率=(170 112) + 170 = 34.12 %乙企業(yè)的含稅增值率=(15098) + 150

27、= 34.67 %實(shí)際含稅增值率為均大于兩類(lèi)納稅人含稅平衡點(diǎn)的增值率26.47%,選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320 + ( 1 + 17%) X 17%210+ (1+17%) X 17%= 15.98萬(wàn)元若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170+ (1+4%) X4%+150+ (1+4%) X4%=12.31萬(wàn)元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=15.98 - 12.31 = 3.67( 萬(wàn)元)(2)分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅抵扣率：甲企業(yè)的含稅抵扣率=112+ 170=65.88 %乙企業(yè)的

28、含稅抵扣率=98+ 150=65.33 %實(shí)際含稅抵扣率為均小于兩類(lèi)納稅人含稅平衡點(diǎn)的抵扣率73.53%,選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320 + ( 1 + 17%) X 17%210+ (1+17%) X 17%= 15.98萬(wàn)元若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170+ (1+4%) X4%+150+ (1+4%) X4%=12.31萬(wàn)元選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=15.98 - 12.31 = 3.67( 萬(wàn)元)3. 長(zhǎng)城公司委托東方公司將一批價(jià)值 200萬(wàn)元的原料加工成甲半成品，加工費(fèi) 15

29、0萬(wàn) 元。長(zhǎng)城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬(wàn)元。該批產(chǎn)品售價(jià)1200萬(wàn)元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30%,乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅率40%。如果長(zhǎng)城公司將購(gòu)入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計(jì)360萬(wàn)元。案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？(11分)(1)長(zhǎng)城公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，長(zhǎng)城公司向東方公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（200+150） + （1 30%）= 500（萬(wàn)元）應(yīng)繳消費(fèi)稅=500X 30%= 150（萬(wàn)元）長(zhǎng)城公司銷(xiāo)售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：1200X40%-15

30、0= 330（萬(wàn)元）（ 2）自行加工方式：長(zhǎng)城公司應(yīng)納消費(fèi)稅= 1200X40%= 480 （萬(wàn)元）可見(jiàn)，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅負(fù)最重。4. 某內(nèi)資企業(yè)2004 年實(shí)際利潤(rùn)總額1500 萬(wàn)元，并且無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率33。企業(yè)準(zhǔn)備該年度向社會(huì)捐贈(zèng)80 萬(wàn)元。該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇，請(qǐng)你為企業(yè)分析哪種捐贈(zèng)方式最節(jié)省稅款？（ 1 ）通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向中華骨髓庫(kù)捐贈(zèng)80 萬(wàn)元；（ 2 ）通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80 萬(wàn)元；（ 3 ）通過(guò)企業(yè)主管行政部門(mén)向本省貧困地區(qū)捐贈(zèng)80 萬(wàn)元。（ 11 分）該企業(yè)有以下三個(gè)方案可供選擇：第一通過(guò)中國(guó)紅十

31、字會(huì)向中華骨髓庫(kù)捐贈(zèng)80 萬(wàn)元，捐贈(zèng)可在所得額中全額抵扣。應(yīng)納所得稅稅額=1500X 33%= 495 （萬(wàn)元）第二通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)80 萬(wàn)元，捐贈(zèng)只能在所得額中抵扣3。調(diào)整所得額=1500+80= 1580 （萬(wàn)元）捐贈(zèng)的扣除限額=1580X 3%= 47.4 （萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=1580-47.4 = 1532.6 （萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=1532.6 X 33%= 505.76 （萬(wàn)元）第三，通過(guò)企業(yè)主管行政部門(mén)向本省貧困地區(qū)捐贈(zèng)80 萬(wàn)元，捐贈(zèng)不得在所得額中抵扣。應(yīng)納所得稅稅額=（1500 + 80） X 33%= 521.4 （萬(wàn)元）企業(yè)同樣發(fā)生80 萬(wàn)元的捐贈(zèng)

32、支出，選擇的捐贈(zèng)方式和捐贈(zèng)對(duì)象不同，捐贈(zèng)支出導(dǎo)致業(yè)的實(shí)際應(yīng)所得稅有很大的區(qū)別。選擇第一種方案時(shí)，可以比第二種方案減少納稅 10.76萬(wàn)元，比選擇第三種方案減少納稅26.4 萬(wàn)元?？梢?jiàn)，通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以較大的減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃3一、單項(xiàng)選擇題（本題總計(jì)10 分，每小題1 分）1. （B）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A. 欠稅B.漏稅C.抗稅D.偷稅2. （D）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A. 免稅B.扣除C. 減稅D.節(jié)稅3. 下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（C ） 。A. 運(yùn)用相對(duì)收益籌

33、劃原理C.技術(shù)較為復(fù)雜D.B.運(yùn)用稅率籌劃原理 適用范圍較大4. 以下說(shuō)法正確的是：（ A ） 。A. 節(jié)稅優(yōu)于避稅B.避稅是完全不合法的C. 欠稅是違法的D.偷稅行為都要追究刑事責(zé)任5. 進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要了解的納稅人的財(cái)務(wù)情況不包括（B ） 。A. 收入情況B.支出情況C. 財(cái)產(chǎn)情況D.納稅情況6. 狹義的稅務(wù)籌劃是指（A ） 。A. 節(jié)稅B.避稅C. 騙稅D.逃稅7. 一般認(rèn)為，（ C ）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A. 商品供求彈性B.物價(jià)自有波動(dòng)C.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)D.課稅制度8. 企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運(yùn)用（ D ）。A. 稅基籌劃原理

34、B.稅率籌劃原理C.稅額籌劃原理D.稅期籌劃原理9. 稅務(wù)籌劃的最基本原則是（B ） 。A. 保護(hù)性原則B.不違法原則C.時(shí)效性原則D.整體綜合性原則10. 某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，決定在春節(jié)期間進(jìn)行商品促銷(xiāo)，商場(chǎng)經(jīng)理采取促銷(xiāo)方案：購(gòu)物滿 100 元贈(zèng)送價(jià)值20 元的商品。銷(xiāo)售額 100 元的商品其成本為70 元， 則商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為（ B ）元。A.1.45B.5.23C.5.48D.4.36二、判斷題（在各題序號(hào)前打“X”或。每題1分，共15分。）1 .納稅人可以通過(guò)偷逃稅來(lái)減輕納稅義務(wù)。X2 稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求最低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

35、V3納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。,4各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的后果，就是使得名義稅率低于實(shí)際稅率，使納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)降低。x5.間接收益籌劃是指直接減少某一個(gè)納稅人稅收絕對(duì)額的籌劃方式。x6如果被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等、凈資產(chǎn)幾乎等于零時(shí)，合并企業(yè)以承擔(dān)被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，視為被合并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。X7 .扣除技術(shù)只適用于絕對(duì)節(jié)稅，不適用于相對(duì)節(jié)稅。X8 .如果企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較大，則適宜作為一般納稅人。V9 .企業(yè)采取新設(shè)合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅

36、收優(yōu)惠政策。x10 .銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于銷(xiāo)售貨物，應(yīng)該征收增值稅。X11 在不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要以銷(xiāo)售額為依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。因此應(yīng)該盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以減輕營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。V12 .進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格。X13 .將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)計(jì)算征收消費(fèi)稅。x14 .把一個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得分成多個(gè)納稅人的應(yīng)稅所得，屬于企業(yè)分立。X15 .大多數(shù)國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。V三、簡(jiǎn)答題（共 33 分，第1 、 2、 4 題各 8 分，第 3 題 9 分）1企業(yè)如何利用存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？1）存貨可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均

37、法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等任一種。（ 2）納稅人存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（ 3）不同企業(yè)應(yīng)選不同的存貨計(jì)價(jià)籌劃策略。第一，盈利企業(yè)：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇前期成本較大的計(jì)價(jià)方法。價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)先出；價(jià)格不斷下降時(shí)，先進(jìn)先出；第二，虧損企業(yè)：計(jì)價(jià)方法與虧損彌補(bǔ)相結(jié)合。第三，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：應(yīng)使減免稅期間成本少。第四，正處于征稅期的企業(yè)：可選非減免稅期間成本多的方法。2比較絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別。1）根據(jù)收益效應(yīng)分類(lèi)，分為絕對(duì)收益籌劃原理和相對(duì)收益籌劃原理。（ 2）絕對(duì)收益籌劃原理是：在各種可供選擇的

38、方案中，選擇繳納稅款最少的方案。（ 3） 相對(duì)收益籌劃原理是指納稅人一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實(shí)現(xiàn)，從而取得遞延納稅效果，獲得相對(duì)收益。（ 4）絕對(duì)收益籌劃是直接減少納稅人的納稅絕對(duì)額，從而取得收益。相對(duì)收益籌劃是通過(guò)對(duì)納稅義務(wù)在時(shí)間上的安排，相對(duì)減少納稅總額，從而取得收益。即：所有稅務(wù)籌劃方案在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額相同，但是在各個(gè)納稅期稅額不完全相同。3企業(yè)如何利用分公司和子公司的設(shè)立形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃？1）子公司的稅收優(yōu)勢(shì)（ 2）分公司的稅收優(yōu)勢(shì)（ 3）企業(yè)可以通過(guò)分公司和子公司的轉(zhuǎn)換減輕稅負(fù)。當(dāng)外地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于初期時(shí)，易于發(fā)生虧損，應(yīng)設(shè)立分公

39、司形式，以充分用分公司的虧損沖減母公司利潤(rùn)；盈利時(shí)期時(shí)，設(shè)立子公司，保證外地利潤(rùn)僅繳納低于母公司所在地的稅款。4外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃？1）再投資退稅的基本規(guī)定2）再投資退稅的籌劃策略3）稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)：四、案例分析題（共 42 分。以下各題，若有小數(shù)，保留兩位。）1某公司是一個(gè)年含稅銷(xiāo)售額在110 萬(wàn)元左右的生產(chǎn)性企業(yè)，公司每年購(gòu)進(jìn)的可按17的稅率進(jìn)行抵扣的含稅價(jià)格大致在85 萬(wàn)元左右。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率17；如果是小規(guī)模納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為6。該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，目前被認(rèn)定為一般納稅人。試判別企業(yè)作為一般納稅人是否適宜。（

40、 8 分）抵扣率法或（2）增值率法均可。（ 1）抵扣率判斷法：（也可以用含稅銷(xiāo)售額計(jì)算）該公司年不含稅銷(xiāo)售額為：110+ （1+17%） = 94.02 （萬(wàn)元）公司不含稅抵扣額=85+ （1+17%） = 72.65 （萬(wàn)元）公司不含稅抵扣率= 72.65 + 94.02 X 100%= 78.97 %公司抵扣率大于無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率64.71 ，適宜作為一般納稅人。（ 2）增值率法：該公司年含稅增值率=（11085） + 110X 100% = 22.73 % （也可分步作）公司增值率小于平衡點(diǎn)增值率38.96 ，故宜作一般納稅人。（3） 一般納稅人時(shí)應(yīng)納稅= 110+ （1 + 17%）

41、 X 17%85+ （1 + 17%） X 17%= 3.63 （萬(wàn)元）小規(guī)模納稅人日應(yīng)納稅= 110+ （1 + 6%） X6%=6.23 （萬(wàn)元）一般納稅人比小規(guī)模納稅人節(jié)稅2.6 萬(wàn)元。2某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷(xiāo)售價(jià)格是1000 萬(wàn)元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值250萬(wàn)元的原材料委托 A廠加工成酒精，加工費(fèi)150 萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用100 萬(wàn)元。第二，委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷(xiāo)售。酒廠以價(jià)值 250萬(wàn)元的原材料讓 A廠加工成白酒，加工費(fèi)220 萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以1000 萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售。第三，該廠自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用220 萬(wàn)元。酒精的消費(fèi)稅稅率為5，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率25，城建稅7，教育費(fèi)附加3。請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出籌劃方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負(fù)）（ 12 分）方案一：加工提貨應(yīng)由委托方代繳消費(fèi)稅：（250+ 150） + （ 1 5%） X 5% = 21.05 （萬(wàn)元）白酒銷(xiāo)售后應(yīng)繳納消費(fèi)稅：1000X 25% 21.05 =228.95 （萬(wàn)元）白酒銷(xiāo)售繳納的城建