預(yù)算編制指導(dǎo)手冊VIP

1、中國再生資源開發(fā)有限公司2013年度預(yù)算指導(dǎo)手冊文件編號日期BGT0012012年8月31日公司部門中再生財務(wù)部IT支持負(fù)責(zé)人可編輯范本版本記錄日期版本作者狀態(tài)2013/08/31V2013SophiaDraft分發(fā)人員列表實施應(yīng)用僅供一文件狀態(tài)狀態(tài)已審核目前版本Version3.0作者Sophia日期：01/08/2013審核狀態(tài)審核人XiaoXD日期：02/08/2013批準(zhǔn)人日期：技術(shù)審核審核人日期：批準(zhǔn)人日期：手冊目錄1 預(yù)算啟動會議52 公司未來5年發(fā)展規(guī)劃53 預(yù)算的組織分工64 預(yù)算進度安排65 主要預(yù)算假設(shè)和前提75.1 預(yù)算年度75.2 預(yù)算范圍75.3 預(yù)算工具75.4 幣

2、種/匯率/通貨膨脹率75.5 銷售價格與采購價格錯誤!未定義書簽。5.6 人員和工資費用假設(shè)75.7 上線與下線產(chǎn)品75.8 預(yù)計市場平均增長率75.9 預(yù)計稅率76 銷售政策和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表86.1 銷售政策86.2 標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價格表87 預(yù)算使用的費用會計科目及解釋98預(yù)算產(chǎn)品線及產(chǎn)品范圍109預(yù)算成本中心1010費用分?jǐn)傇瓌t1011歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備1012預(yù)算模板格式和填報說明1013預(yù)算相關(guān)表格清單及負(fù)責(zé)人1014銷售收入預(yù)算1115材料成本預(yù)算1116人工及制造費用預(yù)算1117人員預(yù)算(HeadCountBudge)t1118人員費用預(yù)算(PersonalExpenseBudg)et11

3、19部門費用預(yù)算1220IT費用預(yù)算1221設(shè)施及公共費用預(yù)算1222資本性支出預(yù)算1323折舊預(yù)算1324保修費/銷售返利/存貨損失準(zhǔn)備和其他直接成本預(yù)算1325預(yù)算損益表編制程序1326預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表編制程序錯誤!未定義書簽。27預(yù)算現(xiàn)金流量表編制程序錯誤!未定義書簽。28主預(yù)算源文件匯總路線圖1429預(yù)算正確性檢查清單1430預(yù)算結(jié)果數(shù)據(jù)查詢工具1431預(yù)算匯報會內(nèi)容大綱1432預(yù)算執(zhí)行情況報告錯誤!.未定義書簽。33預(yù)算指標(biāo)考核辦法142013年度預(yù)算工作而編制，是預(yù)算工作的最重本手冊目的是為規(guī)范中再生有限公司（以下簡稱中再生）要參考依據(jù)。中再生的2013年預(yù)算工作屬于公司中期經(jīng)營計劃

4、的重要組成部分，2013年度預(yù)算的主要作用是:?制訂2013年公司經(jīng)營目標(biāo)?明確各部門為完成經(jīng)營目標(biāo)可用的資源?預(yù)算是2013年行動計劃的主要依據(jù)?財務(wù)部門將根據(jù)預(yù)算做好資金安排中再生定于2012年8月15日由總經(jīng)理*先生主持招開預(yù)算啟動會議，會議由各一級部門經(jīng)理及財務(wù)部預(yù)算協(xié)調(diào)員參加。會議將明確201年度預(yù)算工作的主要分工和工作進度，并提出主要預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)。會議確定了2013年預(yù)算工作委員會成員，委員會由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，各業(yè)務(wù)部經(jīng)理和各支持部門經(jīng)理為委員和部門協(xié)調(diào)人，財務(wù)部會計主管為預(yù)算總協(xié)調(diào)人和預(yù)算進度跟蹤人，預(yù)算總協(xié)調(diào)人對總體預(yù)算進度和質(zhì)量負(fù)責(zé)，并在部門預(yù)算提報后組織全公司的預(yù)算匯總和審核。

5、2012年7月15日前，由公司總經(jīng)理組織各部門制訂更新未來5年發(fā)展規(guī)劃，報董事會通過。規(guī)劃中的2013年主要數(shù)字指標(biāo)，作為公司2013年年度預(yù)算的主要依據(jù)。圖表1公司未來5年計劃一銷售額部門角色與分工董事會預(yù)算批準(zhǔn)總經(jīng)理預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算批準(zhǔn)銷售部銷售預(yù)測工廠經(jīng)理制造預(yù)算部門經(jīng)理部門人員/費用預(yù)算和資本支出預(yù)算行政部設(shè)施及公共費用預(yù)算信息系統(tǒng)部IT費用預(yù)算人事部工資福利預(yù)算財務(wù)部歷史數(shù)據(jù)/預(yù)算模板/預(yù)算協(xié)調(diào)/預(yù)算匯總/預(yù)算審核/主預(yù)算報表本次年度預(yù)算分為三個階段：第一階段：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備第二階段：主預(yù)算報告匯總第三階段：審核批準(zhǔn)關(guān)于每個階段每個明細(xì)預(yù)算事項的進度及負(fù)責(zé)人，請詳見附表:圖表2預(yù)算進度安

6、排表本次預(yù)算涉及2013年度預(yù)算和2012年度最新預(yù)測，最終的預(yù)算審核和匯報將比較2013年度預(yù)算及2012年最新預(yù)測。損益預(yù)算以事業(yè)部為單位，分產(chǎn)品進行，最小預(yù)算時間單位為季度，即所有預(yù)算都要細(xì)分到2013Q1,2013Q2,2013Q3,2013Q4。預(yù)算以電子表格（EXCEL）的形式編制和匯總，模板的發(fā)放和預(yù)算報送以電子郵件方式進行。預(yù)算幣種為人民幣，與主要外幣的預(yù)算匯率為:1USD=6.3RMB1EUR=10RMB預(yù)算2013年通貨膨脹率為3.5%所有業(yè)務(wù)部的人員數(shù)增長低于收入增長率，工資費用增長8%產(chǎn)品移動多媒體多媒體電視時間2012.3.12012.9.30以下為研發(fā)部預(yù)計的201

7、3年上線與下線的新產(chǎn)品清單:上線/下線上線下線根據(jù)行業(yè)研究報告，預(yù)計2013年手機電視市場平均增長率為15%增值稅率為17%,營業(yè)稅率為5%,企業(yè)所得稅稅率為25%2013年銷售政策詳見以下。1 .中再生渠道分銷商協(xié)議范本2 .中再生銷售渠道發(fā)展戰(zhàn)略3 .銷售渠道的區(qū)域劃分和所轄省份4 .成為重點渠道分銷商的條件5 .成為一般分銷商的條件6 .銷售渠道采購價格7 .付款條件及賒銷額度8 .銷售渠道年度發(fā)貨指標(biāo)及年終獎勵政策9 .市場推廣費用管理10 .一般銷售管理11 .重大項目管理12 .申請?zhí)厥鈨r格的流程13 .重點客戶管理14 .銷售渠道專業(yè)會議15 .技術(shù)講座/培訓(xùn)收費標(biāo)準(zhǔn)及申請流程1

8、6 .產(chǎn)品保修須知17 .產(chǎn)品服務(wù)網(wǎng)絡(luò)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的價格實行標(biāo)準(zhǔn)價格基礎(chǔ)上的折扣政策，對不同的渠道和終端客戶給予不同的折扣水平，具體政策見銷售政策部分。圖表3產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價格清單2013為統(tǒng)一規(guī)范預(yù)算會計科目，特制定以下科目解釋:科目編碼規(guī)則：42k*分類情況如下：4200000101至4200000199公司雇傭員工必須支出的人工費用4200000201至4200000299培訓(xùn)費用4200000301至4200000399差旅費4200000401至4200000499業(yè)務(wù)招待費4200000501至4200000599直接成本4200000601至4200000699銷售與市場類費用420000

9、0701至4200000799辦公類費用4200000801至4200000899支付給外部機構(gòu)的費用4200000901至4200000999維護修理與低值易耗品消耗4200001001至4200001099租賃類費用4200001101至4200001199保險類費用4200001201至4200001299其他稅費具體明細(xì)科目解釋見所附文件圖表4預(yù)算會計科目說明可編輯范本公司的產(chǎn)品線管理以業(yè)務(wù)部(BusinessUnit)為單位，每個業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)的產(chǎn)品組和產(chǎn)品如下:業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人產(chǎn)品組產(chǎn)品手機電視張三豐手機電視一代掌上手機電視手機電視張三豐手機電視一代智能型手機電視移動多媒體李四軍公交電視普

10、通公交電視所有費用預(yù)算以成本中心為單位，每個成本中心的負(fù)責(zé)人對預(yù)算費用負(fù)責(zé)，以下是成本中心清單:圖表5預(yù)算成本中心清單所有公共費用包括公共的銷售費用、管理費用、基礎(chǔ)設(shè)施費用和IT費用都要按合理原則分配至與產(chǎn)品線直接相關(guān)的成本中心，2013年費用分?jǐn)傇瓌t詳見附表。圖表6費用分?jǐn)傇瓌t財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)財務(wù)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作，包括2012年1-6月銷售實際完成情況，成本中心費用匯總，分產(chǎn)品損益狀況，2012年資本支出執(zhí)行情況。人事部提供截止6月底的人員狀況。每個事業(yè)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)填報四個標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表格:人員預(yù)算訂單量和收入預(yù)算所屬部門費用預(yù)算固定資產(chǎn)開支預(yù)算預(yù)算的模板表格由財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)設(shè)計并及時

11、發(fā)到各部門經(jīng)理填報，填報人對原始填報的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。圖表7預(yù)算工作表清單及相關(guān)責(zé)任人銷售收入按產(chǎn)品、銷售渠道（客戶）、區(qū)域、分月份、季度進行，具體預(yù)算樣例見下表。圖表8銷售收入預(yù)算模板及匯總分析2013年產(chǎn)品材料成本的計算依據(jù)是預(yù)計百分比法，即以2012年平均材料成本占銷售收入的百分比，綜合考慮產(chǎn)品銷售價格下降因素和材料采購成本下降因素，確定2013年材料成本占產(chǎn)品銷售收入的百分比。分產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售價格下降預(yù)測由市場部提供，分產(chǎn)品的材料采購成本下降預(yù)測由采購部提供，具體模板及樣表見所附文彳根據(jù)此方法對2013年材料成本百分比測算過程見同一附件。圖表9材料成本預(yù)算成本會計負(fù)責(zé)根據(jù)2013年預(yù)算生產(chǎn)

12、能力、生產(chǎn)人工預(yù)算、生產(chǎn)制造費用預(yù)算，計算單位工時和制造費用。在此基礎(chǔ)上做出單位產(chǎn)品成本預(yù)算。預(yù)算的單位成本計算表樣表詳見附件。圖表10單位成本計算單人員預(yù)算是部門預(yù)算的基礎(chǔ)，本預(yù)算由各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，原則上人員增加不超過銷售收入增長百分比,由人事部負(fù)責(zé)提供截止2012年7月的數(shù)據(jù)和填報模板。圖表11人員預(yù)算人員費用預(yù)算由人事部負(fù)責(zé)，需要按季度按成本中心和預(yù)算的2013的人員情況提供以下項目的預(yù)算:工資獎金日常福利養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險生育保險補充醫(yī)療保險教育經(jīng)費工會經(jīng)費住房公積檔案管理費部門費用分為可控費用和不可控費用兩個部分，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)填報可控部分（運營費用和特殊費用部分為可控費用，人員

13、費用、折舊費用和分?jǐn)傎M用為不可控費用），2013年的預(yù)算分季度填報，財務(wù)部門已將2012年16月的實際情況列示，在填報2013年預(yù)算前，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)對2012年下半年的費用進行預(yù)計，在此基礎(chǔ)上得到2012年全年預(yù)算部門費用，此費用用于檢查核對2012年預(yù)算的相對合理性，原則上所有費用在2012年全年預(yù)計數(shù)字的基礎(chǔ)上2013年預(yù)算增長不超過銷售收入增長的比率。部門費用預(yù)算的模板詳見附件，關(guān)于預(yù)算會計科目的解釋請見“預(yù)算科目解釋”。圖表12部門費用預(yù)算模板IT預(yù)算由信息系統(tǒng)部經(jīng)理負(fù)責(zé)，需要按季度提供以下項目的預(yù)算：電腦設(shè)備折舊費計算機軟件使用費IT設(shè)備維護修理費部門人員相關(guān)費用寬帶電信費用電腦備件

14、費公司網(wǎng)站維護費IT相關(guān)費用做來一個費用整體向受益成本中心分配，分配的原則是各部門的計算機臺數(shù)。行政經(jīng)理負(fù)責(zé)所有公共設(shè)施費用預(yù)算內(nèi)容和相關(guān)的分配原則如下:費用項目分配原則電費占地面積蒸汽費占地面積水費人頭數(shù)房租占地面積物業(yè)費占地面積班車費人頭數(shù)電話費人頭數(shù)快遞費人頭數(shù)修理費人頭數(shù)保潔費人頭數(shù)保安費人頭數(shù)辦公用品費人頭數(shù)租花費人頭數(shù)資本性支出指單位價值在2000元以上，使用年限一年以上的資產(chǎn)支出。本項支出分成本中心填報，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體格式和填報要求詳見附件。圖表13資本性支出預(yù)算折舊費用預(yù)算按現(xiàn)有固定資產(chǎn)2013年預(yù)計折舊和2013年新增固定資產(chǎn)預(yù)計折舊分別計算。具體計算方法詳見附件。圖表

15、142013年折舊預(yù)算方法與產(chǎn)品相關(guān)的重要直接成本分產(chǎn)品單獨預(yù)算，不進成本中心。各項成本預(yù)算的方法如下:費用項目預(yù)算依據(jù)預(yù)算比率預(yù)算金額保修費銷售收入5%銷售返利銷售收入3.5%存貨損失存貨金額1.5%壞帳損失應(yīng)收帳款余額1%預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的格式見附件模板，財務(wù)主管負(fù)責(zé)對超過10%的差異進行解釋分析。圖表15主預(yù)算報表為保證源文件與主預(yù)算文件和一致性和準(zhǔn)確性，由財務(wù)部會計主管負(fù)責(zé)繪制主預(yù)算文件匯總路線圖詳見附表。圖表16文件匯總路線清單正確性檢查清單是為確保預(yù)算匯總和計算過程的正確性而設(shè)立的檢查核對清單，它將每一預(yù)算重要項目的源文件數(shù)據(jù)與主預(yù)算文件的匯總引用結(jié)果進行比較核對

16、，從而發(fā)現(xiàn)差異，削除差異，從而確保預(yù)算計算和匯總過程的正確性。2013年預(yù)算正確性檢查清單詳見附表。圖表17預(yù)算結(jié)果檢查核對清單最終的分業(yè)務(wù)部的預(yù)算結(jié)果KPI數(shù)字形成一個EXCEL數(shù)據(jù)表，由財務(wù)部開發(fā)預(yù)算結(jié)果查詢工具，供管理層分業(yè)務(wù)部分期間審核查詢預(yù)算使用。本工具可以將預(yù)算結(jié)果與歷史數(shù)據(jù)同時呈現(xiàn)，具體方法詳見附表。圖表18預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)查詢工具每個業(yè)務(wù)部的經(jīng)理都要在公司管理會上向總經(jīng)理陳述2013年預(yù)算的合理性和具體行動計劃，匯報內(nèi)容大綱詳見附件。圖表19預(yù)算匯報材料營運費用和推廣費用采取與銷售額掛鉤的比例法進行控制，2013年費用控制模板詳見附表。圖表20部門費用預(yù)算控制模板圖表目錄1 公司未來5年計劃銷售額52 預(yù)算進度安排表