2022年中小學校財務制度_1

1、高品質文檔2022年中小學校財務制度 第一章總則 第一條為了進一步規(guī)范中學校校的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進訓練事業(yè)健康進展，依據事業(yè)單位財務規(guī)章和國家有關法律制度，結合中學校校特點，制定本制度。 第二條本制度適用于各級人民政府和接受國家常常性資助的社會力氣舉辦的一般中學校校、中等職業(yè)學校、特別訓練學校、工讀訓練學校、成人中學和成人初等學校。 其他社會力氣舉辦的上述學校可以參照本制度執(zhí)行。 第三條中學校校財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)進展需要和資金供應的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、學校和個人三者

2、利益的關系。 第四條中學校校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、精確編制學校決算，真實反映學校財務狀況;依法籌集訓練經費，努力節(jié)省支出;建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益;加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失;加強對學校經濟活動的財務掌握和監(jiān)督，防范財務風險。 第二章財務管理體制 第五條 中學校校財務管理實行校長負責制。學校的財務活動在校長的領導下，由學校財務部門統(tǒng)一管理。 第六條 中學校校以校為單位進行會計核算。 實行“集中記賬，分校核算”的，不轉變學校財務管理權。即在肯定區(qū)域內，由縣級財政和訓練部門確定的會計核算機構統(tǒng)一辦理

3、區(qū)域內中學校校的會計核算，學校設置報賬員，在校長領導下，管理學校的財務活動，統(tǒng)一在會計核算機構報賬。 詳細實行何種方式，由地方財政和訓練部門依據當地實際狀況確定。 第七條 中學校校財會人員的任職條件、工作職責、工作權限、專業(yè)技術職務、任免獎罰，應當嚴格根據國家會計法律制度執(zhí)行。 第八條 非獨立核算的勤工儉學、社會服務和經營等項目的財務活動，由學校財務部門統(tǒng)一管理。 義務訓練階段學校根據國家有關規(guī)定不得從事經營活動。 第九條 中學校校食堂應當堅持公益性和非營利性原則，在學校財務部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務。 第三章預算管理 第十條 中學校校預算是指中學校校依據訓練事業(yè)進展目標和方案

4、編制的年度財務收支方案。 中學校校預算由收入預算和支出預算組成。 第十一條 國家對中學校校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余根據規(guī)定使用的預算管理方法。 定額或者定項補助依據國家有關政策和財力可能，結合中學校校特點、事業(yè)進展目標和方案、學校收支及資產狀況等確定。 國家將義務訓練經費全面納入財政預算，由國務院和地方各級人民政府依法予以保障。 第十二條中學校校預算以校為基本編制單位，教學點納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。預算編制應當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。中學校校不得編制赤字預算。 第十三條收入預算，應當考慮學校維持正常運轉和進展的基本需要，參考以前年度的預算

5、執(zhí)行狀況和預算年度的收入增減因素，樂觀穩(wěn)妥地逐項測算編制。 支出預算，應當依據學校開展訓練教學等活動需要和財力可能，分輕重緩急，根據政府支出分類科目分項測算編制。 第十四條中學校校預算由學校依據年度事業(yè)進展目標和方案以及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數，經主管部門審核匯總后報財政部門。中學校校依據財政部門下達的預算掌握數編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經法定程序審核批復后執(zhí)行。 第十五條 中學校校應當嚴格執(zhí)行批準的預算，規(guī)范辦理收支事項，加強預算執(zhí)行管理。 第十六條預算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調整。假如國家有關政策或者事業(yè)方案有較大調整，對預算執(zhí)行影響較大，確

6、需調整的,中學校校應當報主管部門審核后報財政部門調整預算。財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調增或者調減的，由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。 收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。 第十七條 中學校校決算是指中學校校依據預算執(zhí)行結果編制的年度報告。 第十八條 中學校校應當根據規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。 第十九條 中學校校應當加強決算審核和分析，保證決算數據的真實、精確，規(guī)范決算管理工作。 第四章收入管理 第二十條 收入是指中學校校為開展訓練教學及其他活動依法取得的非償還性資金。 第二十一條 中學校校收入包括： (一)財政補助收入，即中學校

7、校從同級財政部門取得的各類財政撥款。 (二)事業(yè)收入，即中學校校開展訓練教學及其幫助活動依法取得的收入。其中：根據國家規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥給學校的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。 (三)上級補助收入，即中學校校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。 (四)附屬單位上繳收入，即中學校校附屬的獨立核算單位根據規(guī)定上繳學校的收入。 (五)經營收入，即非義務訓練階段學校在訓練教學及其幫助活動之外，開展非獨立核算經營活動取得的收入。 (六)其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。 第二十二條

8、 中學校校應當將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 中學校校嚴禁設立“小金庫”，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存。 第二十三條中學校校組織收入應當合法合規(guī);各項收費應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規(guī)定的合法票據。對根據規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中學校校應當根據國庫集中收繳的有關規(guī)定準時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。 第五章支出管理 第二十四條 支出是指中學校校為開展訓練教學及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。 第二十五條 中學校校支出包括： (一)事業(yè)支出，即中學校校開展訓練教學及其幫助活動發(fā)生的基本支出和項目支出?；局С鍪侵钢袑W校校

9、為了保障其正常運轉、完成訓練教學和其他日常工作任務而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指中學校校為了完成特定工作任務和事業(yè)進展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出。 (二)經營支出，即非義務訓練階段學校在訓練教學及其幫助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出。 (三)對附屬單位補助支出，即非義務訓練階段學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。 (四)上繳上級支出，即中學校校根據財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。 (五)其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。 中學校?？梢越Y合實際，在上述支出分類的基礎上，進一步根據訓練教學功能細化支出分類。

10、 第二十六條 中學校校應當將各項支出全部納入學校預算，建立健全支出管理制度。 第二十七條中學校校的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結合本校狀況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。 中學校校應當加強支出管理,基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應當根據規(guī)定專款專用,不得擠占和挪用。 第二十八條非義務訓練階段學校開展非獨立核算經營活動，應當以不影響正常訓練教學活動為前提。在開展非獨立核算經營活動中，應當加強經濟核算，正確歸集實際

11、發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應當根據規(guī)定的比例合理分攤。 經營支出應當與經營收入配比。 第二十九條中學校校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當專款專用、單獨核算，并根據規(guī)定向財政部門或者主管部門報送資金使用狀況;項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和主管部門的檢查、驗收。 第三十條 中學校校各項支出應當根據實際發(fā)生數列支，不得虛列虛報，不得以方案數和預算數代替。 第三十一條 中學校校應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府選購制度等有關規(guī)定。 第三十二條 中學校校應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。 第三十三條 中學校校應當依法

12、加強各類票據管理，確保票據來源合法、內容真實、使用正確，不得使用虛假票據。 第六章結轉和結余管理 第三十四條 結轉和結余是指中學校校年度收入與支出相抵后的余額。 結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要根據原用途連續(xù)使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。 經營收支結轉和結余應當單獨反映。 第三十五條 財政撥款結轉和結余的管理，應當根據同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。 第三十六條非財政撥款結轉根據規(guī)定結轉下一年度連續(xù)使用。非財政撥款結余可以根據國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額;國家另有規(guī)定的，從

13、其規(guī)定。 第三十七條 中學校校應當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌支配、合理使用，支出不得超過基金規(guī)模。 第七章專用基金管理 第三十八條 專用基金是指中學校校根據規(guī)定提取或者設置的有特地用途的資金。 專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。 第三十九條 專用基金包括： (一)修購基金，即根據事業(yè)收入和經營收入的肯定比例提取，并根據規(guī)定在相應的購置和修繕科目中列支(各列50%)，以及根據其他規(guī)定轉入，用于學校固定資產修理和購置的資金。 義務訓練階段學校不提取修購基金。事業(yè)收入和經營收入較少的其他中學校校，可以不提取修購基金。 (二)職工福利基金，

14、即根據非財政撥款結余的肯定比例提取以及根據其他規(guī)定提取轉入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇等的資金。 (三)獎助學基金，即接受社會捐贈和根據規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉入，用于嘉獎、資助學生的資金。 (四)其他基金，即根據其他有關規(guī)定，依據事業(yè)進展需要提取或者設置的專用資金。 第四十條各項基金的提取比例和管理方法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，根據統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。 第八章資產管理 第四十一條 資產是指中學校校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。 第四十二條 中學校校的資產包括流淌資產、固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等。 第

15、四十三條中學校校應當建立健全資產管理制度，加強和規(guī)范資產配置、使用和處置管理，維護資產平安完整，保障事業(yè)健康進展。 第四十四條 中學校校應當根據科學規(guī)范、從嚴掌握、保障學校正常運轉和事業(yè)進展需要的原則合理配置資產。 第四十五條流淌資產是指可以在一年以內變現或者耗用的資產，包括現金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等。 應收及預付款項是指中學校校在開展訓練教學和其他活動過程中形成的各項債權，包括應收賬款、應收票據、預付賬款和其他應收款等。 存貨是指中學校校在開展訓練教學及其他活動中為耗用而儲存的資產，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。 第四十六條中學校校應當根據國家有

16、關規(guī)定，建立健全現金及各種存款的內部管理制度，加強資金監(jiān)督管理，對應收及預付款項應當準時清理結算，不得長期掛賬。對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應當準時處理。 第四十七條固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。 中學校校的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物;專用設備;通用設備;文物和陳設品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。 中學校校的固定資產明細名目由訓練部制定，報財政部備

17、案。 第四十八條中學校校應當設置固定資產總賬、明細賬及固定資產卡片，具體記載固定資產的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產狀況。 中學校校應當對固定資產進行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產，應當準時查明緣由，根據規(guī)定處理。 第四十九條 在建工程是指已經發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。 在建工程達到交付使用狀態(tài)時，應當根據規(guī)定辦理工程竣工財務決算和資產交付使用手續(xù)。 第五十條 在建工程應當進行單獨核算，反映在建工程的實際支出。 第五十一條無形資產是指不具有實物形態(tài)而能

18、為使用者供應某種權利的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產權利。 中學校校轉讓無形資產，應當根據有關規(guī)定進行資產評估，取得的收入根據國家有關規(guī)定處理。中學校校取得無形資產發(fā)生的支出，應當計入事業(yè)支出。 第五十二條 對外投資是指中學校校依法利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位的投資。 中學校校應當嚴格掌握對外投資。在保證學校正常運轉和事業(yè)進展的前提下，根據國家有關規(guī)定可以對外投資的，應當履行相關審批程序。中學校校不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。 中學校校以實物、無形資產等非貨幣性資產

19、對外投資的，應當根據國家有關規(guī)定進行資產評估，合理確定資產價值。 義務訓練階段學校不得對外投資。 第五十三條 中學校校出租、出借資產，應當根據國家有關規(guī)定經主管部門審核同意后報同級財政部門審批。 第五十四條中學校校資產處置是指中學校校對其占有、使用的國有資產，進行產權轉讓或者注銷產權的行為，包括無償調撥(劃轉)、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產損失核銷等。 中學校校資產處置應當遵循公開、公正、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關審批程序。 第五十五條 中學校校資產處置收入應當根據國家有關規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。 第五十六條 中學校校應當提高資產使用效率，根據國家有

20、關規(guī)定實行資產共享、共用。 第九章負債管理 第五十七條 負債是指中學校校所擔當的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務。 第五十八條 中學校校的負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項、代管款項等。 借入款項是指非義務訓練階段學校經批準從銀行等金融機構借入的短期或者長期借款。 應付及預收款項包括中學校校應付票據、應付賬款以及其他應付款和預收賬款等。 應繳款項包括中學校校收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應繳稅費，以及其他根據國家有關規(guī)定應當上繳的款項。 代管款項是指中學校校接受托付代為管理的各類款項。中學校校應當加強代管款項管理，分項核算，按時結清。 第五十九條 中學校校應當對不同性

21、質的負債分類管理，準時清理并根據規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。 第六十條 中學校校應當建立健全財務風險掌握機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)行審批程序。 嚴禁義務訓練階段學校舉借債務，非義務訓練階段學校不得違反規(guī)定舉借債務。 中學校校不得供應擔保。 第十章財務清算 第六十一條 經國家有關部門批準，中學校校發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行財務清算。 第六十二條中學校校財務清算，應當在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產名目和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理方法，做好資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥當處理各項遺

22、留問題。 第六十三條 中學校校財務清算結束后，經主管部門審核并報財政部門批準，其資產分別根據下列方法處理： (一)因隸屬關系轉變，成建制劃轉的中學校校，全部資產無償移交，并相應劃轉經費指標。 (二)撤銷的中學校校，全部資產由主管部門和財政部門核準處理。 (三)合并的中學校校，全部資產移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的資產由主管部門和財政部門核準處理。 (四)分立的中學校校，資產根據有關規(guī)定移交分立后的中學校校，并相應劃轉經費指標。 第十一章財務報告和財務分析 第六十四條 財務報告是反映中學校?？隙〞r期財務狀況和事業(yè)進展成果的總結性書面文件。 中學校校應當定期向主管部門和財政部門以及其他有

23、關的報表使用者供應財務報告。 第六十五條中學校校報送的年度財務報告包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產投資決算報表等主表，有關附表及財務狀況說明書等。 第六十六條財務狀況說明書，主要說明中學校校收入及其支出、結轉、結余及其安排、資產負債變動、對外投資、資產出租出借、資產處置、固定資產投資、財務分析指標、績效等狀況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。 第六十七條中學校校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。中學校校應當根據主管部門的規(guī)定和要求，依據學校財務管理的需要，進行財務分析，定期編制財務分析報告。 財務分析內容包括中學校校事業(yè)進展和預算編制與