中級會計實務(wù)考前10天必做試題二綜述

1、一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)1甲公司屬于藥品制造企業(yè)，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2014年廣告費支出的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.100B.1000C.900D.0參考答案：A參考解析【答案】A【解析】因按照稅法規(guī)定，該類支出

2、稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的30%計算，當(dāng)期可予稅前扣除卯0萬元(3000x30%),當(dāng)期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為100萬元。2某事業(yè)單位2013年12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為50萬元，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為10萬元。該事業(yè)單位2014年有關(guān)資料如下：財政補助收入2000萬元，收到上級補助收入55萬元(非專項資金收入)，向附屬單位撥出經(jīng)費50萬元，取得事業(yè)收入100萬元，經(jīng)營收入100萬元，經(jīng)營支出60萬元，發(fā)生“事業(yè)支出一一其他資金支出”支出30萬元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位2014年年末的事業(yè)

3、基金余額為()萬元。A.2075B.2145C.155D.75參考答案：C參考解析【答案】C【解析】事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余(55+100-50-30)+經(jīng)營結(jié)余(100-60-10)=155(萬元)。3下列各項中，不應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的是()。A.采購原材料過程中發(fā)生的裝卸費B.取得持有至到期投資時發(fā)生的交易費用C.通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的初始直接費用參考答案：C參考解析【答案】C【解析】選項C，應(yīng)計入當(dāng)期損益(管理費用)。4A公司2013年12月31日“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量

4、保證費用”科目貸方余額為50萬元，2014年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2014年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元。下列說法中正確的是()。A.2014年12月31日預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異70萬元B.2014年12月31日預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時性差異D.2014年12月31日預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異70萬元參考答案：A參考解析【答案】A【解析】2014年12月31日預(yù)計負(fù)債賬面價值=50+110-90=70(萬元)，計稅基礎(chǔ)二賬面價值-未來期間可稅前扣除金額=70-70=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異70萬元。5甲公司采用人民幣為記賬本位

5、幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié) 算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入 價為1美元=6. 9元人民幣，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=7.00元人民幣，當(dāng)日市 場匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3月份收益的影響金額 為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.12參考答案：B參考解析【答案】B【解析】產(chǎn)生的匯兌收益=240 x (6.95 -7. 00) = -12 (萬元人民幣)。6根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值

6、之間的差額應(yīng)計入()。A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資利息調(diào)整D.資本公積參考答案：D參考解析【答案】D【解析】持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積(其他資本公積)。7長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：(1)現(xiàn)款銷售為10臺，售價100000元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的銷售為2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價款與安裝費用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始;(3)分期收款銷售2臺，售價40000元，現(xiàn)值為20000

7、元(不含增值稅);(4)附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期為3個月，退貨的可能性難以估計。長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()元。A.120000B.140000C.163000D.183000參考答案：A參考解析【答案】A【解析】長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。8下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是()。A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量參考答

8、案：B參考解析【答案】B【解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，但不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項c錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項D錯誤。9對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額參考答案：C參考解析【答案】C【解析】債權(quán)

9、人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，選項C正確。10甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5參考答案：D參考解析【答案】D【解析】發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積

10、(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元)。112006年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議，這些高管人員自2006年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。2006年1月日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2006年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來兩年將有2名高管離開公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期權(quán)公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2006年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵費用金額是

11、()萬元。A.195B.208C.240D.250參考答案：C參考解析【答案】C【解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20x6年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵費用金額=(50-2)x15xlxl/3=240(萬元)。122014年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元;6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司2014年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入金額為()萬元。A.800B.920C.860D.900參考答案：C參考解析【答案】C【解析】2

12、014年度因政府補助確認(rèn)的營業(yè)外收入金額=800+6000/50x6/12=860(萬元)。13甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3 個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn) 行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬 元，已提累計折舊25萬元，已計提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價值為400萬元。不考慮相 關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為()萬元。A.100B.50C.150D.200參考答案：A參考解析【答案】A【解析】債務(wù)重組利得計入營業(yè)外收入的金額=500 -4

13、00 = 100 (萬元)，處置固定資產(chǎn) 損益計入營業(yè)外支出的金額=(500 -25 -25) -400 =50 (萬元)。142014年6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2014年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，預(yù)計使用20年，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計量模式，截止2014年6月30日已計提折舊600萬元，未發(fā)生減值，下列說法中錯誤的是()。A.發(fā)生

14、的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.改造期間不對該廠房計提折舊C.2014年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元參考答案：C參考解析【答案】C【解析】2014年6月30日該投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-600=1400(萬元)，繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。152012年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2013年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允

15、價值為8800萬元，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額為()萬元。A.500B.1350C.1500D.2000參考答案：C參考解析【答案】C【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額=8800-(7000-200)x(1-25%)=1500(萬元)。二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)16下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有()。A.以外幣購

16、人的無形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款參考答案：B,D參考解析【答案】BD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。17下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。A.將自創(chuàng)的商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將巳轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入營業(yè)外支出D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)參考答案：B,C,D參考解析【答案】BCD【解析】自創(chuàng)的商譽不具有可辨認(rèn)性，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項A錯誤。18下列各

17、項中，不應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的有( )。A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份 額的差額參考答案：A,B,D參考解析【答案】ABD【解析】選項A,開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不 影響當(dāng)期損益;選項B,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升應(yīng)計入資本公積; 選項C,經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金 額，其差額計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失

18、);選項D,對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大 于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。19下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)C.與同一項銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn);成本不能可靠計量的，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額參考答案：B,C參考解析【答案】BC【解析】包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項 A錯誤

19、;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù) 費用，選項D錯誤。20債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項中，屬于債權(quán)人作出讓步的有()。A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分應(yīng)付利息B.債權(quán)人降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的專利權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的股權(quán)投資清償債務(wù)參考答案：A,B,D參考解析【答案】ABD【解析】債權(quán)人作出讓步，是指債權(quán)人同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本

20、金或者利息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的專利權(quán)清償債務(wù)，債權(quán)人并沒有作出讓步，選項C不正確。21甲公司2003年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀铝薪灰谆蚴马椫?，會對甲公?003年個別財務(wù)報表中確認(rèn)對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。A.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)C.投資時甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權(quán)作價360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)參考答案：B,D參考解析【答案】BD【解析】

21、選項A,甲公司不做會計處理;選項B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項C,甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入，不影響投資收益。22關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整參考答案：A,B,D參考解析【答案】ABD【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則

22、可將其資本化，否則，計入當(dāng)期損益(管理費用)，選項C不正確。23下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損參考答案：C,D參考解析【答案】CD【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項A和B不正確;選項C和D均產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。24下列企業(yè)適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，不考慮其他 納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。A.甲公司2014年經(jīng)營虧損2000萬元，

23、甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅 所得額，用以彌補虧損，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元B.乙公司2014年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假 定該設(shè)備允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提 折舊1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元C.丙公司2014年年初以銀行存款2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2014年年末該項 金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.丁公司2014年年初以銀行存款4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值 模式進(jìn)行后續(xù)計量，2014年年末該項投資性房

24、地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為 3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元參考答案：A,B參考解析【答案】AC【解析】選項B,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元;選項D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150 萬元。25下列關(guān)于企業(yè)以固定資產(chǎn)減值測試為目的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有()。A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與尚未作出承諾的重組事項相關(guān)的現(xiàn)金流量參考答案：A,B參考解析【答案】AB【解析】預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，選

25、項B正確;不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選項D不正確;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，選項A正確，選項C不正確。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點;表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)26企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。()參考答案：

26、錯參考解析【答案】x【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。27高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)記人“利潤分配未分配利潤”科目，同時記入“專項儲備”科目。 ()參考答案：錯參考解析【答案】x【解析】高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目。28對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值。 ()參考

27、答案：錯參考解析【答案】x【解析】應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在本期合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)有的金額。29采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。 ()參考答案：錯參考解析【答案】x【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。30在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)

28、股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并人少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。 ()參考答案：錯參考解析【答案】x【解析】應(yīng)并人少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。31企業(yè)購人的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)人相關(guān)在建工程。 ()參考答案：錯參考解析【答案】x【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購人的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)人賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋厥褂脵?quán)和建筑物支付的價款

29、無法在兩者之間合理分配的，才全部計入固定資產(chǎn)成本。32會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更當(dāng)期 的期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。 ()參考答案：錯參考解析【答案】x【解析】會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的 列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。33換人多項非貨幣性資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照換人各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。 ()參考答案：錯參考解析【答案】x【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換人資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下

30、，應(yīng)當(dāng)按照換人各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。34 在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。 ()參考答案：對參考解析【答案】35企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)人在建工程。 ()參考答案：錯參考解析【答案】x【解析】企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。四、計算分析題(本類

31、題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)36甲公司2002年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，適用的所得稅稅率為25%，2002年度發(fā)生的部分交易或事項如下：(1) 自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動至2002年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費

32、用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2) 7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2002年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。(3) 9月10日，自證券市場購入某股票，支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。作為交易性金融資產(chǎn)核算。2002年12月31日，該股票的公允價值為530萬元。(4) 2002年發(fā)生廣告費2000萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：稅法規(guī)定，企

33、業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：(1)根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司2002年12月31日暫時性差異計算表”甲公司2002年12月31日暫時性差異計算表單位：萬元(2) 計算甲公司2002年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(3) 計算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，如不需要確認(rèn)遞延所得稅，請說明理由。(4) 計算甲公司2002年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用。(5) 編制甲公司2002年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。參考解析【答案

34、】甲公司20x2年12月31日暫時性差異計算表單位：萬元(2)甲公司2012年應(yīng)納稅所得額=3640-280x50%-30+(2000-9800x15%)=4000(萬元)。甲公司20x2年應(yīng)交所得稅=4000x25%=1000(萬元)。(3)甲公司20x2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-9800x15%)x25%=132.5(萬元)。甲公司20x2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(7.5x20-5.5x20)x25%+(530-500)x25%=10+7.5=17_5(萬元)。開發(fā)支出的賬面價值400萬元與其計稅基礎(chǔ)600萬元之間形成的200萬元暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易

35、不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。(4)甲公司20x2年所得稅費用=1000-132.5+7.5=875(萬元)。(5)借：所得稅費用 875資本公積其他資本公積 10遞延所得稅資產(chǎn) 132.5貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 1000遞延所得稅負(fù)債 17.537甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25% ,甲公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1) 2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同

36、約定A產(chǎn)品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。2014年12月31日，A產(chǎn)品的市場價格為每件4.5萬元，銷售過程中估計將發(fā)生的相關(guān)稅費為每件0.8萬元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備0.2萬元。(2) 2014年12月31日，甲公司一項在建工程的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投人500萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其相類似的項目，甲公司于年末對該項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預(yù)計可收回金額為2700萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為3170萬元。2014年12月31日，該項

37、目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2900萬(3) 2014年12月31日甲公司某項專利權(quán)出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計可收回金額為74萬元。該專利權(quán)自2012年年初開始自行研究開發(fā)，2012年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70萬元，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40萬元;2013 年至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105萬元(全部符合資本化條件)，2013年7月30日專利權(quán)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請專利權(quán)發(fā)生注冊費用5萬元，為運行該項無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出4萬元。該項專利權(quán)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計運用該項專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會

38、為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。W公司向甲公司承諾在5年后以30萬元購買該項專利權(quán)。甲公司管理層計劃在5年后將其出售給W公司。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，無殘值。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司2014年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并說明計算可變現(xiàn)凈值時確定銷售價格的依據(jù)。(2) 根據(jù)資料(2),計算甲公司于2014年年末對在建工程項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額,并說明確定可收回金額的原則。(3) 根據(jù)資料(3),計算甲公司2014年無形資產(chǎn)攤銷金額及計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。參考解析【答案】(1)2014年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價損失金額=500x(4.6

39、+0.8-5)+1500x(4.6+0.8-4.5)-(0.2x2000)=200+1350-400=1150(萬元)計算可變現(xiàn)凈值時所確定銷售價格的依據(jù)：為執(zhí)行銷售合同而持有的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的合同價格為計算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ);超過銷售合同訂購數(shù)量的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的一般銷售價格(或市場價格)為計算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)。(2)該在建工程應(yīng)確認(rèn)的減值損失=3500-2900=600(萬元)。可收回金額應(yīng)當(dāng)按照其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定;在預(yù)計未來現(xiàn)金流出時，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。(3)該項專利權(quán)的入賬價值=40

40、+105+5=150(萬元)，2014年無形資產(chǎn)攤銷金額=(150-30)-5=24(萬元)，2014年年末應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=150-(150-30)/60x18-74=40(萬元)。借：生產(chǎn)成本 24貸：累計攤銷 24借：資產(chǎn)減值損失 40貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)38萬昌股份有限公司(以下簡稱萬昌公司)是一家在深圳掛牌交易的上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率25%，

41、2×12年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2×12年1月1日，萬昌公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方處購入甲公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，萬昌公司與甲公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系.(2) 2×12年3月，萬昌公司向甲公司銷售A商品一批，價款共計117萬元(含增值稅)，成本為70萬元。至2x12年12月31日，甲公司已將該批A商品全部對外售出，但萬昌公司仍未收到該貨款，采用個別認(rèn)定法計提壞

42、賬準(zhǔn)備20萬元。(3) 2×12年6月15日，萬昌公司自甲公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司出售該商品的價款175.5萬元(含增值稅)，成本為100萬元;萬昌公司已于當(dāng)日支付貨款。(4) 2×12年10月，萬昌公司自甲公司購入C商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。甲公司出售該批商品的價款58.5萬元(含增值稅)，成本為30萬元。至2×12年12月31日，萬昌公司購入的該批C商品仍有75%未對外銷售，形成期末存貨。(5) 2×12年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，未作其他分配。(6) 其他相關(guān)資料：萬昌公司和甲公司的會計年度和采用的會計政策相同。除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。假定在對子公司凈利潤的調(diào)整時不考慮順流交易和所得稅的影響。要求：(1) 編制萬昌公司2×12年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。(2) 編制萬昌公司2×12年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。參考解析【答案】39甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)2013年至2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)