第三章稅法作業(yè)答案

1、2010年注冊會計師考試模擬試題 -稅法第三章單項選擇題1.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按（ ）。 A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征 B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征 C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征 D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征 【正確答案】：B【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅?！驹擃}針對“稅率”知識點進(jìn)行考核】2.某卷煙廠2009年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知

2、卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56，則該批卷煙應(yīng)納消費稅金為（ ）萬元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 【正確答案】：A【答案解析】：組成計稅價格=50×（1+10%）+20×150÷10000÷（156%）=125.68（萬元）應(yīng)納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68（萬元）【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔

3、助材料2000元，加工費支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。（煙絲消費稅稅率為30，成本利潤率為5），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是（ ）。 A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費稅28450元 B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅15000元 C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費稅15000元 D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費稅37800元 【正確答案】：D【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格（32000+2000+50000）×（1+5）÷（1

4、-30）=126000（元）增值稅銷項稅=126000×17%=21420（元）本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）煙絲廠應(yīng)納消費稅=126000×30%=37800（元）【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】4.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)實木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額118.72萬元，支付購實木地板的運輸費用1.2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬元。實木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實木地板應(yīng)退的消費稅是（ ）。 A.3.6萬元 B.4.72

5、萬元 C.4.87萬元 D.5.07萬元 【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)退消費稅稅額=118.72÷(117%)×5%=5.07（萬元）【該題針對“出口應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】5.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（ ）。 A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力 D.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油 【正確答案】：D【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進(jìn)行考核】6.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（ ）。 A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)

6、和零售環(huán)節(jié) C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié) D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié) 【正確答案】：D【答案解析】：糧食白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】7.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額（ ）。 A.7200 B.4290 C.8450 D.3450 【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)納消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅÷（1-消費稅稅率）+定額消費稅=8000

7、×(1+10)+5×2000×0.5÷（120）×20+5×2000×0.58450（元）【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】8.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅是（ ）元。 A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.278

8、1.60 【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)代收代繳消費稅（80000+12000）/（1-30%）×30%=39428.57（元）【該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核】9.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（ ）。 A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他應(yīng)稅消費品 B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資的 C.將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費品 D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他非應(yīng)稅消費品 【正確答案】：C【答案解析】：選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識

9、點進(jìn)行考核】10.下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（ ）。 A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的 C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的 D.受托方提供原材料、材料和全部輔助材料的 【正確答案】：B【該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核】11.2009年9月，某外貿(mào)進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價格為120元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費稅是（ ）。 A.923181.82元 B.490909.09元 C.591545.45元 D.594545.45元 【正確答案】：A【答案解析】： 1

10、20×20×250×（120%）150×20 /（136%）1129687.5（元）折合每條價格：1129687.5/（20×250）225.94（元/條），則適用56%稅率。所以應(yīng)納消費稅為120×20×250×（120%）150×20/（156%）×56%150×20923181.82（元）【該題針對“進(jìn)口應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】12.進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自（ ）繳納消費稅。 A.應(yīng)稅消費品報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天 B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi) C.海關(guān)填發(fā)稅款

11、繳納證之日起14日內(nèi) D.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi) 【正確答案】：B【答案解析】：進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費稅?！驹擃}針對“申報繳納”知識點進(jìn)行考核】13.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。 A.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅 B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅 C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅 D.增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅 【正確答案】：B【答案解析】：消費稅是對特定貨物征收的，不具有普遍性。【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】14.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購的酒精

12、繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80酒精。該公司應(yīng)繳消費稅（ ）萬元。 A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 【正確答案】：A【答案解析】：外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅500×20+5000×0.5÷10000100.25(萬元)【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】多項選擇題1.下列貨物銷售征收消費稅的有（ ）。 A.汽車銷售公司代銷小汽車 B.汽車修理廠銷售

13、汽車輪胎 C.金店零售金銀首飾 D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅價為12000元/塊） 【正確答案】：CD【答案解析】：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】2.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。 A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收 C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅 D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費

14、稅 【正確答案】：ABCD【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】3.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費不含稅分別為2000元和1000元，另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是（ ）。 A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅 B.甲企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的消費稅為3050元 C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3846.84元 D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元 【正確答案】：AC

15、【答案解析】：1噸1000公斤乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=7000+2000+500÷(1+17)+ 1000×0.5×2÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3846.84(元)【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】4.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ ）。 A.用于直接銷售 B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品并銷售 C.用于對外投資或無償贈送他人 D.用于職工福利品發(fā)放 【正確答案】：ACD【該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核】5.下列各

16、項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（ ）。 A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的 B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的 C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒 【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A錯誤是因為該企業(yè)因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B正確因為企業(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消

17、費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅。選項D正確是委托加工收回的白酒不交稅，生產(chǎn)的其他酒交稅?！驹擃}針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核】6.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（ ）。 A.口紅 B.胭脂 C.演員化妝用的上妝油 D.眉筆 【正確答案】：ABD【答案解析】：美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】7.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有（ ）。 A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的

18、應(yīng)稅消費品 B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品 D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 【正確答案】：BCD【答案解析】：B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅?！驹擃}針對“出口應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】8.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ ）。 A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天 B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費

19、品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份 【正確答案】：ABC【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品

20、并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！驹擃}針對“申報繳納”知識點進(jìn)行考核】9.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列（ ）用途時應(yīng)征收消費稅。 A.促銷活動中贈送品 B.本企業(yè)職工運動會獎品 C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品 D.電視廣告的樣品 【正確答案】：ABD【答案解析】：繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情形，不繳納消費稅?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】10.下列各項不需交納消費稅的有（ ）。 A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅

21、消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的 D.飲食業(yè)銷售的外購啤酒 【正確答案】：BCD【答案解析】：A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】11.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（ ）。 A.外購的小客車改裝成小貨車 B.委托某個體戶加工的鞭炮 C.進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠 D.商場銷售的金銀首飾 【正確答案】：BD【答案解析】：稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應(yīng)稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應(yīng)由委托方自行申報交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納

22、消費稅。不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進(jìn)口橡膠不交納消費稅?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】計算題1.位于某市一化妝品公司為增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：（1）用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷售平均不含稅價格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票；（2）將A化妝品6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅價360元，絲綢中國結(jié)的成本為35元/只；（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元；取得海關(guān)進(jìn)口增值

23、稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，并全部銷售，不含稅售價為60元/盒；（5）本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元；（6）本期自某藥材基地購進(jìn)一批中藥材根莖，收購憑證注明價款150000元，支付運雜費18000元，取得收據(jù)。本期取得電費和水費專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進(jìn)比例15。（化妝品的利潤率是5，關(guān)稅稅率為6，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A化妝品當(dāng)期最高不含稅價格295元/盒）根據(jù)上述資料計算下列問題：（1）當(dāng)期

24、進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅；（2）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（3）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；（4）本期應(yīng)納增值稅稅額；（5）本期實際應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。 【正確答案】：（1）進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅60000×63600（元）（2）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅（60000+3600）÷（1-30）×1715445.71（元）（3）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅（60000+3600）÷（1-30）×3027257.14（元）（4）銷項稅（350×250+6000×360+5000×60）×

25、;17433075（元）進(jìn)項稅（350×250+70000）×17+15445.71+150000×13+（25800+19800）×（1-15）100480.71 （元）應(yīng)納增值稅433075-100480.71 332594.29（元）（5）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅。應(yīng)納消費稅（350×295+6000×360）×30-27257.14×80657169.29（元）【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】綜合題1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009

26、年3月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收

27、入24.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。（3）將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。（4）受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.09萬元。（5）將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備對外投資，購進(jìn)

28、設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元。（6）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴室領(lǐng)用外購煤炭10噸，購進(jìn)時每噸不含稅價格400元。（7）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。（8）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災(zāi)庫存的從農(nóng)民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，成本5.28萬元（其中包括0.93萬元的運費）；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元。有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50%、消費稅稅率9%，匯率

29、l美元=6.8人民幣元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費稅率為10%，酒精的消費稅稅率是5%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設(shè)備的成本利潤率為10%）請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位）：（1）計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）（2）計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅）（3）計算該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅額。（4）計算該酒廠進(jìn)口小轎車應(yīng)納各種稅金。 【正確答案】：（1）計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項稅額=（30×13%+2×7%）×（600000-4000）÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04（萬元）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000）×17%+3.74=13.28（萬元）進(jìn)項稅額=3.4（萬元）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=1.4×（1