(企業(yè)管理手冊)公司會計手冊樣本

1、上海* （集團）股份有限公司會計手冊第一章財務(wù)管理制度3 總貝U3三計劃預(yù)算管理5四貨幣資金管理7五其他流動資產(chǎn)管理 11六固定資產(chǎn)和在建工程管理1.4七無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理19八對外投資管理21九流動負債管理與長期負債管理24十籌資管理26十一利潤分配管理28十二財務(wù)分析29十三財務(wù)報告33十四發(fā)票（收據(jù)）管理.36十五財務(wù)報表管理38十六會計檔案管理39十七附則40第二章會計管理制度.42一會計制度建設(shè)42二會計機構(gòu)與會計人員 43三會計科目、憑證、賬薄、卡片、報表設(shè)計 5 0四會計核算方法與組織 52五會計政策54六 會計電算化工作 63七 附則64第三章會計稽核管理制度 65一總貝U

2、 65二組織形式和具體分工 65三職責(zé)和權(quán)限 65四原始憑證的復(fù)核 66五會計憑證的審核 66六會計帳薄的復(fù)核 66七會計報告的復(fù)核67第一章財務(wù)管理制度i總 則第一條：為規(guī)范本公司及下屬各單位的財務(wù)行為，強化公司財 務(wù)管理和會計核算，提升公司財務(wù)管理水平，促進本公司經(jīng)營 管理的不斷加強和經(jīng)濟效益的不斷提高，特制定本制度。第二條：本制度根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè) 會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、中華人民共和國公司法 并結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和加強財務(wù)管理的需要編寫制定。第三條：董事長負責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)本公司的財務(wù)管理工作， 公司財務(wù)部門具體負責(zé)全公司的經(jīng)濟核算和財務(wù)管理工作并 負責(zé)各二級核算單位組織機

3、構(gòu)的建立、人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工 作。第 四 條 ：公 司 按 財 政 部 規(guī) 定 定 期 編 制 會 計 報 表 和 會 計 報 表 注 釋 ，并 經(jīng) 中 國 的 注 冊 會 計 師 審 查 、驗 證 ， 出 具 審 計 報 告 ，方 可向外公告。第 五 條 ：各 企 業(yè) 根 據(jù) 本 制 度 規(guī) 定 的 基 本 任 務(wù) 與 方 法 切 實 做 好各項財務(wù)核算、控制、監(jiān)督和考核工作。一般原則第六條：公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度。第七條：會計核算應(yīng)當(dāng)以會計期間為基準(zhǔn)分期編制會計報表，會計期間分為年度、半年度、季度和月份，會計年度自公歷1 月 1 日起至12 月 31 日止，半年度、季度、月份

4、也均按公歷起訖時間確定。第八條：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。第九條：公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第十條： 會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第十一條：會計核算必須按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。第十二條：會計核算必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要第十三條：會計處理方法應(yīng)當(dāng)遵循一貫性原則，保持會計前后各期一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更情況和原

5、因、變更后 對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在會計報表附注中說明。第十四條：會計事項的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進行，不允許提前和延后。第十五條：會計記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。第十六條：收入與成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配合，一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間內(nèi)入賬。第十七條：公司各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，一律不得自行變動其賬面價值。第十八條：會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。第十九條：財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對于重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨反映，并在會計報告中說明。三計劃預(yù)算管理第二十條：財務(wù)計劃主要

6、有預(yù)算、綜合經(jīng)營計劃；預(yù)算分 為月度預(yù)算和年度預(yù)算。第二十一條：財務(wù)計劃的編制依據(jù)1、公司發(fā)展計劃、發(fā)展目標(biāo)及年度規(guī)劃；2、企業(yè)的經(jīng)營計劃；3、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的預(yù)測分析；4、國家經(jīng)濟政策及有關(guān)的法律、規(guī)定；5、集團的有關(guān)政策、制度、規(guī)定。第二十二條：財務(wù)計劃的編制內(nèi)容1、營業(yè)收入計劃根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)確定；2、成本、費用計劃根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及控制政策要求確定；3、利潤及利潤分配計劃根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、收入與成本的情況、集團的分配政策等確定；4、資金收支計劃即現(xiàn)金預(yù)算，由預(yù)算管理制度規(guī)定；5、公司還可根據(jù)其他財務(wù)活動的重要性分別編制其他的單項財務(wù)計劃，如投資及投資收益計劃、籌資及還貸付息計戈兒第二十三條：財務(wù)計劃

7、的編制程序1、確定企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與計劃；2、根據(jù)經(jīng)營計劃編制銷售計劃；3、根據(jù)銷售計劃、應(yīng)收賬款情況、收款政策編制收款計4、根據(jù)銷售計劃、庫存情況編制生產(chǎn)計戈h5、根據(jù)生產(chǎn)計劃、成本標(biāo)準(zhǔn)編制成本計劃；6、根據(jù)銷售政策編制銷售費用計劃；7、根據(jù)行政工作計劃及費用開支標(biāo)準(zhǔn)編制管理費用計 劃；8、根據(jù)經(jīng)營計劃編制固定資產(chǎn)及對外投資支出計劃；9、根據(jù)投資計劃編制貸款計劃；10、 根據(jù)貸款計劃編制償貸及財務(wù)費用計劃；11、 、根據(jù)投資計劃及預(yù)期收益率編制收益計劃 ；12、 根據(jù)各類收入及成本計劃編制利潤計劃；13、 根據(jù)稅收法規(guī)及政策編制稅收計劃；14、 根據(jù)利潤分配政策編制利潤分配計劃；15、 根 據(jù)

8、以 上各類計劃 編制現(xiàn)金 預(yù) 算及預(yù)期 資 產(chǎn) 負 債 表；16、 、編 制年 度財務(wù)預(yù)算 報告和年 度 現(xiàn)金預(yù)算 報 告（ 統(tǒng) 稱年度財務(wù)計劃或年度預(yù)算報告）。第二十四條：財務(wù)計劃的批準(zhǔn)1、年度預(yù)算報告由公司財務(wù)部編制，報公司總經(jīng)理辦公 會審核修訂；2、 公司修訂之后于十一月三十日前報董事會審核；3、 董事會于十二月內(nèi)召集股東會并審核批準(zhǔn)年度預(yù)算 ；4、 應(yīng) 將 已 獲 批 準(zhǔn) 的 年 度 預(yù) 算 報 告 報 送 監(jiān) 事 會 ；6、公司月度預(yù)算報告由財務(wù)部編制，報 公司總經(jīng)理辦公會審 核修訂7、公司年度綜合計劃在年前10月份開展，經(jīng)企管部、發(fā)展部、人力資源部、總經(jīng)辦、營銷部會簽、單位負責(zé)人審

9、批后下發(fā)相關(guān)單位。第二十五條：財務(wù)計劃的一般要求1、應(yīng)提供對經(jīng)營環(huán)境的預(yù)測分析，包括對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展 的 趨 勢 、 市 場 分 析 、國 家 政 策 、 市 場 利 率 、企 業(yè) 內(nèi) 部 生 產(chǎn) 管 理 條件的說明；2、應(yīng)提供上一年的經(jīng)營概況；3、應(yīng)提供各項指標(biāo)的構(gòu)成說明與編制依據(jù)的解釋；4、應(yīng)提供經(jīng)營指標(biāo)實現(xiàn)的可能性分析（包括技術(shù)上、營 銷上、資金上、管理上的支持）；5、應(yīng)提供符合要求的報表；6、應(yīng)注意保密性。貨幣資金管理第二十六條：貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第二十七條：貨幣 資 金 管 理 的 基 本 要 求 :1. 正 確 、 及 時 、 完 整 地 反 映 各 項

10、貨 幣 資 金 的 收 支 和 結(jié) 存 情 況，確保貨幣資金安全完整。2. 嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，合理組織使用貨幣資 金 ，提 高 資 金 利 用 率 ，加 速 資 金 周 轉(zhuǎn) ，節(jié) 約 資 金 ，增 加 收 入 。3. 認真執(zhí)行各項財務(wù)收支計劃，嚴(yán)格審查各項貨幣資金的收支內(nèi)容，保證各項收支合理、合法、真實、完整。第二十八條：現(xiàn)金開支范圍規(guī)定：1、 支付給職工個人的工資、獎金及其他勞動報酬 ；2、 支付給職工個人的各種津貼、福利費補助；3、 支 付 給 職 工 個 人 的 各 種 社 會 保 險 和 社 會 救 濟 以 及 向 職 工 個人支付；的其他款項等；4、 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品

11、和其他物資的價款；5、 向非集體轉(zhuǎn)賬結(jié)算戶支付的勞務(wù)費用；6、 出差人員必須隨身攜帶的差旅費及零星采購用款；7、 轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的采購用款及零星支出；8、 中國人民銀行確定的可以用現(xiàn)金支付的其他支出等 。第 二 十 九 條 ：現(xiàn) 金 的 保 管 應(yīng) 有 可 靠 的 防 盜 裝 置 、設(shè) 備 以 及其他的安全措施。第三十條：對貨幣資金的使用批準(zhǔn)權(quán)或批準(zhǔn)限額權(quán)一般可 由企業(yè)負責(zé)人授予財務(wù)負責(zé)人。第三十一條：獨立核算單位應(yīng)設(shè)置專門的現(xiàn)金出納人員?，F(xiàn)金出納員負責(zé)現(xiàn)金收付結(jié)算、現(xiàn)金保管及現(xiàn)金日記賬的登記 工作，不得兼管制證、稽核、會計檔案管理和除現(xiàn)金以外的賬 簿的登記等工作。第三十二條：出納必須對每一

12、筆現(xiàn)金收支登記現(xiàn)金日記賬 或銀行日記賬，對庫存現(xiàn)金進行結(jié)賬清點，做到日清月結(jié)，及 時核對，確保賬實相符。第三十三條：認真執(zhí)行銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額，超過部 份應(yīng)及時交入銀行。第三十四條：對發(fā)放的工資結(jié)余或其他剩余現(xiàn)金（在銀行 已下班的情況下）不準(zhǔn)放在辦公桌里過夜，應(yīng)放在保險箱內(nèi)妥 善保存，在次日下午之前存入銀行。第三十四條：現(xiàn)金出納應(yīng)認真鑒別收取的現(xiàn)金，防止收取 假幣，對發(fā)現(xiàn)的假幣，應(yīng)予以沒收，上交銀行，并開出沒收證 明。第三十六條：出納人員不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。第三十七條：從銀行提取現(xiàn)金，必須由銀行出納員簽發(fā)現(xiàn) 金支票，加蓋印簽并注明用途，現(xiàn)金出納員不得將

13、簽發(fā)的現(xiàn)金 支票轉(zhuǎn)交他人或異地保存。第三十八條：財務(wù)監(jiān)督單位應(yīng)組織清查小組對現(xiàn)金、有價 證券不定期地進行清點。清查時，出納人員必須在場。清查必 須在同一時間進行，以防止現(xiàn)金、有價證券的流動，保證清查 的順利進行。第三十九條：一切現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須依據(jù)現(xiàn)金收付記賬 憑證辦理?，F(xiàn)金收付記賬憑證由會計制證人員根據(jù)有關(guān)的原始憑證 編制。編制現(xiàn)金收付記賬憑證時，首先要對原始憑證進行認真 的審核，審核內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容是否合法、合理， 是否屬于現(xiàn)金的收支范圍，金額是否正確、大小寫是否相符， 填制日期是否準(zhǔn)確，有無填制單位、經(jīng)辦人，業(yè)務(wù)負責(zé)人等的 印章及簽字等，需辦理入庫手續(xù)的零星材料、備件等支出是

14、否 附有內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的材料入庫單等。經(jīng)對原始憑證審核 無誤后，根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)容和會計核算的要求，編制現(xiàn)金 收支記賬憑證，并在記賬憑證中注明所附原始憑證張數(shù)。由制 證人員在記賬憑證上簽章并經(jīng)稽核人員稽核無誤后蓋章，交現(xiàn) 金出納員辦理現(xiàn)金收付結(jié)算。第四十條：現(xiàn)金出納員接受現(xiàn)金收付記賬憑證后，要對記 賬憑證及所附原始憑證進行認真地復(fù)核。對不符合規(guī)定和要求 的收支，應(yīng)拒絕辦理，同時將記賬憑證退交制證人員重新核查 辦理。對在現(xiàn)金結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要 及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯 報。第四十一條：現(xiàn)金出納人員對辦理完畢現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金收 付記賬憑證和所附原始憑證，要同時加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn) 金付訖”戳記

15、和出納員簽章。對收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，要在交給付 款人的發(fā)票或收據(jù)聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和出納員簽章。第四十二條：現(xiàn)金出納員不得直接以原始憑證收支現(xiàn)金或 自行編制現(xiàn)金收支憑證。第四十三條：現(xiàn)金出納員要根據(jù)已辦理完畢收付結(jié)算的現(xiàn) 金收付記賬憑證和其他與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證及時登記 現(xiàn)金日記賬。登 記賬簿時，要按照先收后付的順序順時逐筆登 記，各項現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金賬戶的借方，各項現(xiàn)金支出記入現(xiàn) 金賬戶的貸方，同時要認真簡明地填寫業(yè)務(wù)摘要。每日結(jié)出現(xiàn) 金賬戶余額，并與實際庫存現(xiàn)金核對。嚴(yán)禁出現(xiàn)現(xiàn)金貸方余額第四十四條：銀行開戶及賬號管理 由財務(wù)部門根據(jù)公司 經(jīng)營管理的需要，按規(guī)定審批手續(xù)開設(shè)銀行結(jié)算賬戶

16、。各銀行 賬戶只能用于規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的銀行結(jié)算，不得出租、出借， 不得用于個人結(jié)算。第四十五條：對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)算，都要嚴(yán)格遵守國家 的現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度。在辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算時，嚴(yán) 格遵 守銀行結(jié)算紀(jì)律。第四十六條：建立支票領(lǐng)用登記簿，由銀行出納員負責(zé)管 理。按支票編號順序簽發(fā)，并在登記簿上逐一登記。對發(fā)出的 支票要及時清查，督促支票領(lǐng)用人及時交回逾期支票或辦理銷 賬。嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票。因業(yè)務(wù)需要，必須簽發(fā)空白支票 的，要經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支票上填明收款單位、日期、 用途以及限額等。對作廢的支票加蓋“作廢”戳記，與支票存 根一起妥善保管，不得任意撕毀或丟棄。第四十七條：一切銀行存

17、款收付業(yè)務(wù)都必須依據(jù)銀行存款 收付記賬憑證辦理。銀行存款收付記賬憑證由會計制證人員根 據(jù)內(nèi)容完整審核無誤的有關(guān)原始憑證，按照會計核算的要求編 制，經(jīng)稽核人員稽核無誤，簽章后，交銀行出納員辦理銀行結(jié) 算并據(jù)以登記銀行存款日記賬。納 應(yīng) 定 期 核 對 銀 行 存 款 賬 戶 ，通 過 與 銀 行 提 供 的 明 細 帳編 制 銀 行 余 額 調(diào) 節(jié) 表 ；財 務(wù) 部 應(yīng) 不 定 期 檢 查 、核 對 及 清 理 銀 行 存款賬戶。企 業(yè) 銀 行 支 票 與 印 鑒 章 應(yīng) 分 開 保 管 、使 用 ，不 得 由 一 人 辦 理貨幣資金的全過程。貨 幣 資 金 授 權(quán) 批 準(zhǔn) 程 序 ： 1 、用

18、 款 人 提 出 支 付 申 請 ； 2、企業(yè) 負 責(zé) 人（ 或 被 授 權(quán) 人 ）支 付 審 批 ； 3、財 務(wù) 負 責(zé) 人 支 付 復(fù) 核 ； 4、 出 納 辦 理 支 付 。五 其他流動資產(chǎn)管理其 他 流 動 資 產(chǎn) 包 括 存 貨 、應(yīng) 收 賬 款 、其 他 應(yīng) 收 款 、短 期 投 資（三個月以上期限）、待處理流動資產(chǎn)損溢等。第四十八條：存貨1、存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在 產(chǎn) 品 、外 購 商 品 、機 械 件（ 輔 助 材 料 、配 件 ）、自 制 半 成 品 、 產(chǎn)成品、委托加工物資等；2、存貨按照實際成本計價購 入 的 ， 按 照 買 價 加 運 輸 費

19、、裝 卸 費 、保 險 費 、 途 中 合 理 損耗、入庫前的加工、整理及挑選費以及繳納的稅金等計價，作為實際成本；自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價；委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運 輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價；投資者投入的，按照投資各方確認的價值計價（投資各方 確認的價值不公允的除外）；以存貨清償債務(wù)的，對受讓的存貨以其公允價值加運輸 費、保險費等計價；盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；接受捐贈的，按照發(fā)票所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保 險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票賬單的，按同類存貨的市場 價值計價；3、企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，除自制半成品采用先進先出

20、法外，其余采用加權(quán)平均法確認其實際成本；4、企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物等材料，采用一次攤銷。第四十九條：應(yīng)收類款項管理1、應(yīng)收類款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)付賬款等；財務(wù)部門必須切實加強對應(yīng)收款項的管理，認真 審核有關(guān)結(jié)算憑證，明確結(jié)算內(nèi)容、金額和結(jié)算單位。明細賬戶 名 稱 必 須 詳 細 填 寫 結(jié) 算 單 位 全 稱 ，認 真 登 記 “ 應(yīng) 收 賬 款 ” 明 細 賬 ， 努 力 做 到 不 錯 記 、無 遺 漏 ，不 串 戶 。 每 月 月 末 ， 必 須 進 行 各 明 細 賬 余 額 與 總 賬 余 額 的 核 對 ，對 發(fā) 現(xiàn) 的 錯 記 、遺 漏 、串 戶等問題

21、及時糾正，確保正確相符。2、加強與業(yè)務(wù)經(jīng)營部門和營銷業(yè)務(wù)人員的配合協(xié)調(diào)，及 時全面地掌握各購貨單位的 貨款結(jié)算情況，定 期進行應(yīng)收賬 款增減及周轉(zhuǎn)情況的分析，督 促有關(guān)部門加強貨 款的回收。對 拖欠貨款一年以上的購貨單位要認真了解其經(jīng)營情況和財務(wù)狀 況 ，并 采 取 必 要 的 措 施 ，組 織 貨 款 回 收 ，努 力 避 免 呆 賬 和 壞 賬 損失的發(fā)生3、 、業(yè) 務(wù) 部 門 應(yīng) 經(jīng) 常 與 購 貨 單 位 進 行 往 來 結(jié) 算 賬 項 的 核 對 ， 并將對賬結(jié)果及時通報財務(wù)，財務(wù)部門每年進行一次全面的債權(quán) 債 務(wù) 清查 。通 過 電 話詢 問 、書 信 或派 專 人 詳查 等 不

22、同的 方 法 ， 使每個應(yīng)收賬款明細賬戶每年都能與雙方核對一次，對于雙方的未達賬項，通過核對予以調(diào)整，并逐一作好對賬記錄，確保應(yīng)收賬款相符4、 公 司 采 用 備 抵 法 核 算 壞 賬 損 失 ， 除 特 殊 情 況 個 別 計 提 外統(tǒng)一按照應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款期末余額的賬齡分析計提 壞 賬 準(zhǔn) 備 ， 計 提 比 例 為 1 年 以 內(nèi) 5%、 1-2 年 10% 、 2-3 年 50% 、3 年 以 上 100% ， 計 入 資 產(chǎn) 減 值 損 失 ；5、 對確已無法收回的應(yīng)收款項，每年年終決算前，由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)經(jīng)營部門共同進行認真審查，并填制應(yīng)處理壞賬明細表，詳細說明壞賬原因，報經(jīng)

23、總經(jīng)理審批后，作為壞賬損失，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。確認壞賬損失應(yīng)符合以下條件：（ 1）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收款項；（ 2 ）債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)法律清償后確實無法收回的應(yīng)收款項；（ 3 ）債務(wù)人逾期三年未能履行償債義務(wù)，經(jīng)董事會批準(zhǔn)列作壞賬的應(yīng)收款項。第五十 條：對 收到的商業(yè)匯票要認真審查有關(guān) 內(nèi)容 ，并 妥善 保 管。同 時，按 每張票據(jù)逐筆進行備查登記，詳 細記 錄 票 據(jù)的出票人、承兌人，面值、期限等資料。對到期的票據(jù)要及時交存銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款，對到期后承兌人違約拒付或無力償還的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，并及時通知 有關(guān)部門退回票據(jù)，

24、追收欠款 第 五 十 一 條 ：因 結(jié) 算 或 資 金 需 要 ，辦 理 商 業(yè) 匯 票 的 背 書 轉(zhuǎn) 讓 和 貼 現(xiàn) ，必 須 報 經(jīng) 單 位 負 責(zé) 人 或 分 管 副 總 批 準(zhǔn) ，未 經(jīng) 批 準(zhǔn) 不 得隨意背書轉(zhuǎn)讓或辦理票據(jù)貼現(xiàn)。第五十二條：對已背書轉(zhuǎn)讓和已貼現(xiàn)的票據(jù)財務(wù)部門要認真進行備查登記。詳細登記背書轉(zhuǎn)讓時間、被背 書 人或貼 現(xiàn) 日 、貼現(xiàn)利息、實收金額等有關(guān)資料。第五十三條：票據(jù)貼現(xiàn)利息、匯票承兌手續(xù)費等作為財務(wù)費用處理。對收回 票款無望的應(yīng)收票據(jù)報經(jīng)單位負責(zé)人或分管副總批準(zhǔn)后予以注銷，并對有關(guān)責(zé)任人員追究經(jīng)濟責(zé)任。第五十四條：企業(yè)應(yīng)盡量控制非生產(chǎn)性的其他應(yīng)收款項， 對 于

25、 其他應(yīng)收款占 用期 限 超 過 二 個 月 以 上 的，根 據(jù) 實 際情況應(yīng)對責(zé)任人進行罰息處理。第五十五條：短期 投 資 的 管 理 祥 見 “ 八 、對 外 投 資 的管理”。六 固定資產(chǎn)和在建工程管理第五十六條：本制度所指固定資產(chǎn)是指使用期限超過一 年 ，單 位 價 值 在 2000 元 以 上 的 房 屋 、建 筑 物 、機 械 設(shè) 備 、運 輸 工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備、器具、工具等。不 屬 于 生 產(chǎn) 、 經(jīng) 營 主 要 設(shè) 備 的 物 品 ， 單 位 價 值 在 2000 元 以上，且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)管理。第五十七條 本公司固定資產(chǎn)主要按照實物形態(tài)

26、分為如下 幾類：房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備等四類。第五十八條：固定資產(chǎn)按以下方法計價：1、 購建的固定 資產(chǎn)， 按 購 建時 實 際 成 本 計 價 ；2、 接受的債務(wù) 人以非 現(xiàn) 金 資產(chǎn) 抵 償 債 務(wù) 方 式 取 得 的 固 定資 產(chǎn) ，以 應(yīng) 收 債 權(quán) 換 入 固 定 資 產(chǎn) 的 公 允 價 值 加 上 應(yīng) 支 付 的 相 關(guān) 稅費，作為入賬價值；3、 以 非 貨 幣 性 交 易 換 入 的 固 定 資 產(chǎn) ， 按 換 出 資 產(chǎn) 的 公 允 價值或賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。4、盤盈的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該 項資產(chǎn)的新舊程度估計的價

27、值損耗后的余額作為入賬價值；第五十九條：固定資產(chǎn)的折舊采用以下方法：1、 除已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計提折舊外，公司所有的固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。固定資產(chǎn)折舊采用直線法， 殘值率確定為4；折舊年限確定如下：類別折舊年限（年）年折舊率（）房屋及建筑物10-501.92-9.60機器設(shè)備3-283.43-32運輸設(shè)備3-156.40-48其他設(shè)備3-118.73-482、本月增加的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊，本月減少的 固定資產(chǎn)本月照提折舊；3、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的，按照工程的預(yù) 算或協(xié)議等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。第五十九條：在建工程1、在建工程包括施工前期

28、準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工 但尚未交付使用的固定資產(chǎn)和安裝工程；2、在建工程計價自營工程，按照直接材料、直接工資、直接施工費用以及 所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價；出包工程，按照應(yīng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾?費等計價；設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、 工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價；3、在建工程發(fā)生報損或者毀損，按照扣除殘料價值、過 失人或者保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本；在投入生 產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出；4、工程交付使用前發(fā)生的試運轉(zhuǎn)支出，計入工程成本， 試運轉(zhuǎn)期間取得的收入，扣除稅金后，沖減工程成本。加強對工程價款結(jié)算的管理，明確結(jié)算的條件、方式、

29、金 額等內(nèi)容，確保工程款項按合同約定或工程進度及時準(zhǔn)確支 付；對自行建造項目以及包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的 項目應(yīng)建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)控制程序。加強對工程項目資金籌集運用、物資采購使用、財產(chǎn)清理 與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計核算。第六十條：固定資產(chǎn)實行修理時，公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會 計準(zhǔn)則一固定資產(chǎn)的規(guī)定，正確劃分資本性支出和收益性支 出，固定資產(chǎn)經(jīng)修理后如果預(yù)計未來產(chǎn)生的經(jīng)濟利益能夠更多 地流入企業(yè)，公司應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費用予以資本化，否則應(yīng)當(dāng)予 以費用化，不得采用待攤的方式。第六十一條：固定資產(chǎn)的購置、新增是公司投資的重要組 成 部 分 ，故 必 須 列 入 年 度 投 資 方 案

30、，作 為 經(jīng) 營 計 劃 的 重 要 組 成內(nèi)容報股東會批準(zhǔn)。第六十二條：固定資產(chǎn)支出1、由使用部門提出申請，設(shè)備科或發(fā)展工程部匯總后列 入公司月度財務(wù)預(yù)算和計劃中；2、由資產(chǎn)管理部門與技術(shù)部門簽署意見后，按財務(wù)支出 審批程序執(zhí)行；3、固定資產(chǎn)購置需報董事會批準(zhǔn)。第 六 十 三 條 ：新 增 設(shè) 備 、軟 件 等 大 型 或 精 密 儀 器 、高 科 技 尖 端 設(shè) 備 等 價 值 在 100 萬 元 （含 100 萬 元 ）以 上 的 ，必 須 組 織 專 家進行技術(shù)審定，經(jīng)論證后報董事會批準(zhǔn)。第六十四條：固定資產(chǎn)安裝、調(diào)試完畢后由設(shè)備管理部門和使用部門會同其他權(quán)力部門組織驗收，資產(chǎn)使用部門

31、應(yīng)將驗收通過的投資項目書面通知財務(wù)部門，以便及時轉(zhuǎn)賬。同時財務(wù)部門應(yīng)按資產(chǎn)項目單獨立賬，明細核算。第六十五條：雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程或發(fā)票未到的設(shè)備等，資產(chǎn)使用部門必須按照工程項目的預(yù) 算、合同價格等估價通知財務(wù)部門轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊。第六十六條：資產(chǎn)歸口管理部門的職責(zé)1、 建 立 固 定 資 產(chǎn) 使 用 、 維 修 、 保 養(yǎng) 等 制 度 ， 關(guān) 鍵 設(shè) 備 必 須專人使用、專人保養(yǎng)，對固定資產(chǎn)實行科學(xué)的管理；2、 建立完整的固定資產(chǎn)明細賬和必要的管理臺賬，建立在建工程明細賬，并設(shè)立卡片，做到賬實相符；3、 不定期地對固定資產(chǎn)進行檢查、盤點，確保公司資產(chǎn)的 安 全 完 整

32、 。一 般 每 年 進 行 1-2 次 的 清 查 盤 點 ，做 到 賬 賬 、賬 物相符。對發(fā)生余缺，要及時查明原因，調(diào)整賬戶；4、 建立設(shè)備 管理檔案，對設(shè)備的開箱單、驗收單、技術(shù)資料、交付使用部門的移交單、維修單、設(shè)備技術(shù)協(xié)議、合同等資料由經(jīng)辦人整理齊全，并在使用后的半個月之內(nèi)歸檔，實行科學(xué)管理。第六十七條：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和報損應(yīng)按規(guī)定程序報批，最終批準(zhǔn)權(quán)為董事會。（ 固定資產(chǎn)處置應(yīng) 由獨立于資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門 或人員辦理，重 大處置可請中介機構(gòu)評估）1、固定資產(chǎn)因更新而需要轉(zhuǎn)讓的由使用部門提出申請， 經(jīng) 資 產(chǎn) 管 理 部 門 核 準(zhǔn) 報 董 事 會 批 準(zhǔn) 后 方 可

33、轉(zhuǎn) 讓 。轉(zhuǎn) 讓 價 格 必 須 合理，不得故意降價，最低額不得低于殘值；、因 使 用 時 間 較 長 ，磨 損 過 大 或 不 能 適 應(yīng) 生 產(chǎn) 要 求 需 要報 損 的，應(yīng) 由 使用部 門提出，填 寫報 損單，經(jīng)資產(chǎn)管理 部門核準(zhǔn)報董事會批準(zhǔn)后方可報損；第六十 八 條、公 司員工都應(yīng) 自覺 維護，妥善使用公 司的財產(chǎn)，使用不當(dāng)或無故損壞者按被損壞價值總額的3 - 2 0%賠 償 ，對 愛 護 公 司 財 產(chǎn) ，避 免 重 大 損 失 者 ，按 實 際 免 損 價 值 總 額 2-1 0 %給予獎勵。第六十九條：盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，進行處理。屬 于 個 人 責(zé) 任 的 ，應(yīng) 追 回

34、 資 產(chǎn) ，并 作 出 處 罰 ；屬 于 自 然 災(zāi) 害 等 非常因素造成的，應(yīng)填寫報損單，經(jīng)逐級審批后予以銷賬。盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入營業(yè)外收支；在 施工期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入工程成本。第七十條：固定資產(chǎn)的具體管理辦法以上海* （ 集團）股份有限公司固定資產(chǎn)管理制度所作規(guī)定為準(zhǔn)。七 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理第七十一條：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、 出租給他人為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長 期 資 產(chǎn) ，包 括 專 利 權(quán) 、 商 標(biāo) 權(quán) 、 著 作 權(quán) 、土 地 使 用 權(quán) 、 非 專 利 技術(shù)、商譽等。第七十二條：無形資產(chǎn) 由公司財 務(wù) 部門按 企 業(yè)

35、 會計 制 度 的 規(guī) 定統(tǒng) 一管理，任何 單位 和個 人未 經(jīng) 公 司批準(zhǔn) 不 得 自行 購 入或出售無形資產(chǎn)。第七十三條：無形資產(chǎn)的計價：1、 購 入 的 無 形 資 產(chǎn) ， 按 實 際 支 付 的 價 款 計 價 ；2、 接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者投資合同、協(xié)議約定的金額計價；3、 自行開發(fā)并且按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師等費用作為無形資產(chǎn)實際成本計價。企業(yè)在研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的現(xiàn)金、借款費用等 直 接 計 入 當(dāng) 期 損 益 。無 形 資 產(chǎn) 在 確 認 后 發(fā) 生 的 支 出

36、 ，應(yīng) 在 發(fā) 生時確認為當(dāng)期費用。4、 接 受 捐 贈 的 無 形 資 產(chǎn) ， 按 照 發(fā) 票 賬 單 所 列 金 額 或 者 同 類無形資產(chǎn)市價計價。第七十四條：無形資產(chǎn)攤銷：1、 凡 有 規(guī) 定 有 效 期 限 的 無 形 資 產(chǎn) ， 如 專 利 權(quán) 、 商 標(biāo) 權(quán) 、土地使用權(quán)等，在其規(guī)定的有效期限內(nèi)按月平均攤銷其價值；2、凡沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計使用期限或者不超過十年的期限分期按月攤銷其價值無形資產(chǎn)類別預(yù)計使用壽命（年）軟件5專有使用權(quán)10土地使用權(quán)36-50罐車使用權(quán)20礦山米礦權(quán)133、攤銷年限一經(jīng)確定，不得任意變更第七十五條：公司擁有的無形資產(chǎn)可使公司在競爭中處于 特殊的有利

37、地位，使公司得到額外的經(jīng)濟利益，公司應(yīng)對無形 資產(chǎn)進行維護和提高。1、企業(yè)專利權(quán)或商標(biāo)權(quán)到期前，應(yīng)辦理相應(yīng)的法定手續(xù) 以延期使用；2、對公司的非專利技術(shù)應(yīng)有相應(yīng)的保密措施，嚴(yán)防非專 利技術(shù)泄密給公司造成損失；3、公司的專利權(quán)、著作權(quán)或商標(biāo)權(quán)受到侵犯，應(yīng)及時加 以制止；制止無效，應(yīng)進行法律訴訟，維護自己的無形資產(chǎn)不 受侵犯第七十六條：遞延資產(chǎn)是本身沒有交換價值、不可轉(zhuǎn)讓、一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能從未來的會計期間抵補的各項支出。第七十七條：遞延資產(chǎn)包括：開辦費、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出、債券發(fā)行費、股票發(fā)行費等。第七十八條：經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出是指能增加以經(jīng)營 租賃方式租入固定資產(chǎn)的效用或延長其

38、使用壽命的改裝、翻修和改建支出。1、融資租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資 產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；2、經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)改良支出在受益期限內(nèi)攤銷，如 受益年限小于可經(jīng)營使用年限，則按可使用經(jīng)營年限內(nèi)攤銷。第七十九條：債券發(fā)行費是指與債券發(fā)行直接有關(guān)的費用，包括債券承銷費、印刷費、 律 師費、發(fā)行手續(xù)費以及其他直接費用?；I資額度不小于1000 萬元的債券發(fā)行費在債券到期前分期攤銷；籌資額度小于1000萬元的債券發(fā)行費在籌資結(jié)束后一次性計入財務(wù)費用。第八十條：股票發(fā)行費是指與股票發(fā)行直接有關(guān)的費用， 包 括 股 票 承 銷 費 、注 冊 登 記 費 、 律 師 費 、 公

39、 關(guān) 及 廣 告 費 、 印 刷費及其他直接費用1、股票按面值發(fā)行，發(fā)行費計入當(dāng)期費用；2、股票按溢價發(fā)行，發(fā)行費先從本次股票發(fā)行的溢價中 扣除，發(fā)行費用大于本次股票溢價而未能抵扣的部分，列入財 務(wù)費用。八對外投資管理第八十一條：公司根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，可 以用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式進行對外投資，對外投 資包括長期投資和短期投資。第八十二條：短期投資指可以隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn) 備超過一年（含）的投資，企業(yè)購買的國債、企業(yè)債券、股票、 其他有價證券以及為取得利息收入而發(fā)生的短期資金債權(quán)，均 計入短期投資；長期投資指公司為了期望能在未來若干年內(nèi)獲得更多的 收益而將現(xiàn)有收入變

40、換為某種資產(chǎn)并長期持有（超過一年或一 個生產(chǎn)經(jīng)營周期）的投資行為。第八十三條：公司對外投資的原則是必須有利于公司生產(chǎn) 經(jīng)營的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高，無論以何種形式和方式對外投 資，都必須由公司董事會和股東代表大會審議批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)， 不得進行對外投資。第八十四條：持有時間不超過一年的有價證券或期限不超 過一年的其他投資等短期投資，由公司財務(wù)部門牽頭，對投資 的形式、額度、投資收益及投資風(fēng)險等進行分析研究，提出投 資意見和書面報告，由分管副總審查報董事會議和股東大會研 究通過后辦理。第八十五條：持有時間在一年以上的有價證券以及超過一 年的其他投資等長期投資，由分管副總牽頭，組織有關(guān)部門和 人員對投

41、資的單位、投資方式、期限、投資規(guī)模、投資收益、 投資風(fēng)險及避免風(fēng)險的防范措施等進行實事求是、認真詳細的 分析論證，寫出書面可行性研究報告，報總經(jīng)理審查，并經(jīng)公 司董事會和股東大會研究批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門辦理。第八十六條：投資的會計核算1、短期投資在取得時按照投資成本計價（但不包括已宣 告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期未領(lǐng)的債券利息）；短 期投資的現(xiàn)金 股利或利息，應(yīng)于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記 入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外；處 置 短 期 投 資 時 ，應(yīng) 將 短 期 投 資 的 賬 面 價 值 與 實 際 取 得 價 款 的 差價作為當(dāng)期投資損益；2、 長 期 股 權(quán)

42、 投 資 核 算 ， 投 資 企 業(yè) 能 夠 對 被 投 資 單 位 實 施 控制、對被投資單位不具有共同控制或重大影響的且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期投資，應(yīng)采用成本法核算，其賬面價值不隨被投資單位凈資產(chǎn)的變化而發(fā)生增減，被投資單位分派的現(xiàn)金股利、利潤確認為投資收益；對被投資單位具有共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法進行核 算 ，核 算 時 根 據(jù) 其 投 資 比 例 分 攤 其 凈 資 產(chǎn) 的 增 減 數(shù) 計 入 投 資 損 益 ，同 時 增 加 或 減 少 長 期 投 資 的 賬 面 價 值 ，按 被 投 資 單 位 分 派 的現(xiàn)金股利、利潤減少長期投資的賬面價值；3

43、、 長期 債 權(quán) 投 資 核 算 ，在 取 得 時 按 照 支 付 的 全 部 價 款 作 為成 本 計 價（ 但 不 包 括 到 期 未 領(lǐng) 的 債 券 利 息 ），在 持 有 期 間 按 期 計提的利息收入經(jīng)調(diào)整溢價或折價及攤銷的債權(quán)費用后的金 額 ，確 認 為 當(dāng)期 投 資 收益 ，到 期 收 回或 未 到 期提 前 處 置的 投 資 ， 實際取得的價款與其賬面價值及已計入應(yīng)收項目的利息后的 差額，確認為收到或處置當(dāng)期的投資損益。第八十七條：對外投資的轉(zhuǎn)讓與出售，由財務(wù)部門根據(jù)市場變化和企業(yè)經(jīng)營情況提出建議報告，經(jīng)報公司董事會研究批準(zhǔn)后辦理。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得中途轉(zhuǎn)讓或出售。第八十八條：公司

44、下屬企業(yè)向其他公司投資的，所累計投 資額不得超過本單位凈資產(chǎn)的5 0 % ,在投資后，接受被投資 公司以利潤轉(zhuǎn)增的資本，具增加額不包括在內(nèi)。第八十九條： 對已確定的投資項目或正在實施的項目， 采取系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，對各投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理全方位監(jiān) 督，保證各投資項目正常運行。九流動負債管理與長期負債管理第九十條：公司的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)， 包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、 預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等。第九十一條：長期負債是指償還期在一年或者超過一年的 一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期 應(yīng)付款等。第九十二條：

45、長短期借款的管理在“十、籌資的管理”中 予以明確，本規(guī)定主要針對除長短期借款以外的負債而制定。第 九 十 四 條 ： 公 司 財 務(wù) 部 門 應(yīng) 按 照 各 負 債 性 質(zhì) ,設(shè) 置 一 級 會 計 科 目 核 算 各 類 負 債 ,在 一 級 科 目 下 ,根 據(jù) 實 際 情 況 ,如 債 權(quán) 人 名 稱 等 設(shè) 置 明 細 科 目 核 算 .如“ 應(yīng) 付 賬 款 ” 主 要 核 算 因 購 買 材 料 、 物 資 和 接 受 勞 務(wù) 等 而 發(fā) 生 的 業(yè) 務(wù) ，財 務(wù) 部 門 應(yīng) 按 不 同 的 供 應(yīng) 單 位 設(shè) 置 明 細 賬 ，以 便 詳 細 明 了 地 反 映 各 應(yīng) 付 款 項

46、 的 發(fā) 生 及 償 付 情況。各 項 流 動 負 債 應(yīng) 按 實 際 發(fā) 生 數(shù) 額 記 賬 。負 債 已 發(fā) 生 而 數(shù) 額 需 要 預(yù) 計 確 定 的 、應(yīng) 當(dāng) 合 理 預(yù) 計 ，待 實 際 數(shù) 額 確 定 后 ，進 行 調(diào) 整。第 九 十 五 條 ：加 強 對 應(yīng) 付 賬 款 的 管 理 工 作 ，合 理 調(diào) 度 采 購 資 金 ，及 時 辦 理 貨 款 結(jié) 算 ， 公 司 不 得 無 故 拖 延 付 款 ，以 免 引 起 不 必 要 的 訴 訟 。同 時 要 經(jīng) 常 進 行 應(yīng) 付 賬 款 的 清 查 核 對 工 作 ，做 到 賬 目 清 晰 ， 記 錄 準(zhǔn) 確 ，無 重 記 、漏

47、記 、錯 記 和 串 戶 現(xiàn) 象 ，賬 賬相符。第 九 十 六 條 ：公 司 對 外 開 具 商 業(yè) 匯 票 ，必 須 由 供 應(yīng) 部 門 根 據(jù) 采 購 合 同 、協(xié) 議 的 規(guī) 定 ，提 出 書 面 的 付 款 申 請 ，經(jīng) 部 門 領(lǐng) 導(dǎo) 簽 署 意 見 后 ，報 財 務(wù) 部 門 。財 務(wù) 部 門 根 據(jù) 資 金 情 況 和 部 門 付 款 計劃，在付款限額以內(nèi)的，應(yīng)及時給以辦理。第 九 十 七 條 ：對 開 出 的 商 業(yè) 匯 票 ，財 務(wù) 部 門 要 設(shè) 置“ 應(yīng) 付票 據(jù) ”科 目 核 算 ，同 時 根 據(jù) 開 出 票 據(jù) 的 銀 行 名 稱 設(shè) 置 明 細 科 目 核 算 。財

48、務(wù) 部 要 建 立 票 據(jù) 備 查 登 記 簿 ，詳 細 登 記 每 項 應(yīng) 付 票 據(jù) 的 受 票 人 、承 兌 期 限 、票 據(jù) 面 值 等 資 料 ， 到 期 付 清 時 ，在 備 查 簿中逐筆注銷。第 九 十 八 條 ：其 他 應(yīng) 付 款 包 括 除 應(yīng) 付 票 據(jù) 、應(yīng) 收 賬 款 和 預(yù) 收 賬 款 以 外 的 各 種 其 他 應(yīng) 付 及 暫 收 款 項 。其 他 應(yīng) 付 款 要 按 不 同 的 單 位 或 應(yīng) 付 款 項 名 稱 設(shè) 置 明 細 賬 戶 ，詳 細 核 算 這 些 債 務(wù) 的 發(fā) 生 、償 付 結(jié) 算 情 況 。對 其 他 應(yīng) 付 款 項 要 切 實 加 強 管 理

49、 ，定 期 進 行 清 查 核 對 ，防 止 呆 賬 、死 賬 的 發(fā) 生 。對 因 故 不 能 償 付 的 各 項 債 務(wù) ，要 詳 細 查 明 原 因 ，報 經(jīng) 總 經(jīng) 理 批 準(zhǔn) 后 核 銷 ，作 為 “ 資 本 公積第 九 十 九 條 ：對 應(yīng) 交 稅 金 ，要 按 照 稅 款 性 質(zhì) 分 別 設(shè) 置 明 細 賬 ，具 體 的 管 理 辦 法 遵 循 稅 務(wù) 部 門 的 規(guī) 定 ，對 應(yīng) 付 工 資 的 管 理 規(guī) 定 按 照 公 司 的 工 資 管 理 制 度 執(zhí) 行 ，每 月 財 務(wù) 部 門 要 按 照 應(yīng) 付 工 資 的 貸 方 發(fā) 生 額 ，按 照 14% 的 比 例 計 提

50、應(yīng) 付 福 利 費 ，相 應(yīng) 計 入 費 用 或 成 本 。應(yīng) 嚴(yán) 格 管 理 應(yīng) 付 福 利 費 的 開 支 范 圍 ，不 符 合 規(guī) 定 的 費 用 一 律 不 得 列 支 ，費 用 報 銷 程 序 按 照 公 司“ 成 本 和 費 用 管 理 ”的相 關(guān) 規(guī) 定執(zhí)行 。十籌資管理第九十九條：公司財務(wù)部門要根據(jù)股份公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī) 劃、投資計劃、運營情況預(yù)測，制定短，中，長期資金需求計 劃，依此確定籌資總體方案，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)。第一O O條：公司的籌資管理主要是指對外借款和資本金 的管理。第一O一條：公司財務(wù)部門在經(jīng)董事會批準(zhǔn)的年度融資計 劃內(nèi)，負責(zé)對外借款的具體工作，每筆借款由財務(wù)部

51、制定借款 計劃報總經(jīng)理同意后上報董事會批準(zhǔn)。財務(wù)部門要合理確定借 款規(guī)模、渠道和方式，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少負 債利息，降低籌資費用。公司在遵守國家法律、按照國家政策、依據(jù)國家計劃、平 等協(xié)商的基礎(chǔ)上同借款方簽訂借款合同，借款合同必須具備下 列條款：借款種類、借款用途、借款金額、借款利率、借款期 限、還款資金來源及還款方式、保證條款、違約責(zé)任等其他商 定的條款。第一O二條：財務(wù)部門應(yīng)對各項借款認真加強管理，做好 登記，不得造成混亂。對各項借款，要建立“借款臺賬”，對 每一筆借款都要明細登記借款金額、期限、利率、貸款部門、 擔(dān)保單位、貸款本息償還情況等，以便及時掌握借款情況，合 理安排資金。第一O三條：財務(wù)部門要定期進行各項借款余額的核對、 清理，編制資金日報表，按期準(zhǔn)確地計算應(yīng)付利息，按期辦理 借款的償還。大宗借款的償還還必須報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。第一O三條：借款利息的賬務(wù)處理規(guī)定：長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生 產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。 其中固定資產(chǎn)在尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理 竣工決算以前，符合資本化條件的專門借款利息計入購建資產(chǎn) 的價值。流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款與債券面值 的差額，在債券到期以前，分期沖減或增加利息支出。第一O四條：所有者權(quán)益是保證經(jīng)